出納實(shí)務(wù)課件全套教學(xué)教程-電子講義

課件制作出納實(shí)務(wù)*1《出納實(shí)務(wù)》課程主要內(nèi)容第一章出納概述第二章出納人員必備的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第三章現(xiàn)金管理實(shí)務(wù)第四章銀行存款管理實(shí)務(wù)第五章票據(jù)結(jié)算實(shí)務(wù)第六章支付結(jié)算實(shí)務(wù)*2《出納實(shí)務(wù)》第一章出納概述*3《出納實(shí)務(wù)》第一節(jié)出納工作概述一、出納的含義“出納”，出即支出，納則是收入。廣義：既包括各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，貨幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義：僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人員的各種工作。*4《出納實(shí)務(wù)》二、出納工作的特點(diǎn)（一）專業(yè)性（二）政策性（三）時(shí)間性（四）社會(huì)性*5《出納實(shí)務(wù)》（一）專業(yè)性出納工作作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，日記帳怎樣記都很有學(xué)問，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是很講究的。因此要做好出納工作，不僅要掌握其工作要領(lǐng)，而且要熟練使用現(xiàn)代化辦公工具。二、出納工作的特點(diǎn)*6《出納實(shí)務(wù)》（二）政策性出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進(jìn)行?！稌?huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中，并對(duì)出納工作提出具體規(guī)定和要求。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。二、出納工作的特點(diǎn)*7《出納實(shí)務(wù)》（三）時(shí)間性出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放職工工資，何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)帳單等，都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，一天都不能延誤。因此，出納人員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作，保證出納工作質(zhì)量。二、出納工作的特點(diǎn)*8《出納實(shí)務(wù)》（四）社會(huì)性出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取活動(dòng)，而這些活動(dòng)是置身于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大環(huán)境中的，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)緊密聯(lián)系的。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然要求出納人員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。二、出納工作的特點(diǎn)*9《出納實(shí)務(wù)》【案例】山海電子公司是一家小企業(yè)，為提高工作效率和節(jié)約人員開支，財(cái)務(wù)室只有主管會(huì)計(jì)和出納倆人，其中出納是一位剛從某中專財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)不久的學(xué)生。在分工上，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記工作。這位出納對(duì)企業(yè)支付的購料款和收到客戶歸還的銷貨款以種種手段大肆貪污，但在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，居然無人發(fā)現(xiàn)出納的這種行為。一個(gè)客戶很長(zhǎng)時(shí)間未收到貨款，單位才組織有關(guān)人員對(duì)出納的銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行全面清理，發(fā)現(xiàn)該出納共貪污165000元的款項(xiàng)。三、出納工作的基本原則*10《出納實(shí)務(wù)》【案例分析】企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)減少憑證流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，將不相容的銀行存款登記賬和債權(quán)債務(wù)的登記交給出納一人擔(dān)任，這在事實(shí)上使得不同崗位之間、不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間失去了相互制約和相互監(jiān)督的機(jī)制，為出納員貪污會(huì)對(duì)公款創(chuàng)造了條件。如果企業(yè)將銀行存款的登記和債權(quán)債務(wù)的登記分別設(shè)置成兩個(gè)崗位，任何一筆款項(xiàng)的收入和支付都必須經(jīng)過兩個(gè)，在兩個(gè)崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，出納員就不可能肆無忌憚地進(jìn)行貪污。三、出納工作的基本原則*11《出納實(shí)務(wù)》凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)等賬目的登記（日記賬除外）。錢賬分管原則三、出納工作的基本原則*12《出納實(shí)務(wù)》四、出納工作的職能（一）收付職能。是最基本職能。（二）反映職能。利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過其特有的日記賬、各種明細(xì)分類賬，對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算。（三）監(jiān)督職能。對(duì)本單位各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。（四）管理職能。管理貨幣資金和有價(jià)證券，保證貨幣資金的合理使用和安全、完整。對(duì)本單位資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供經(jīng)濟(jì)信息等。*13《出納實(shí)務(wù)》五、出納工作的內(nèi)容（一）貨幣資金核算1.辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)2.辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票3.認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié)4.保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券5.保管有關(guān)印章，規(guī)范使用印章6.復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算*14《出納實(shí)務(wù)》（二）往來結(jié)算1.辦理往來結(jié)算，建立清算制度2.核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失（三）工資核算1.執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用2.審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金3.負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)五、出納工作的內(nèi)容*15《出納實(shí)務(wù)》六、出納工作的流程（一）資金收入的流程1.明確收入的金額和來源2.清點(diǎn)收入并開具單據(jù)（二）資金支出的流程1.明確支出的收款人、金額和用途2.付款審批3.辦理付款*16《出納實(shí)務(wù)》七、出納工作賬務(wù)處理組織程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證債券投資明細(xì)帳股票投資明細(xì)帳庫存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳庫存有價(jià)證券報(bào)表與報(bào)告庫存現(xiàn)金現(xiàn)金總賬銀行對(duì)賬單銀行存款總賬*17《出納實(shí)務(wù)》八、出納工作交接（一）出納工作交接的原因或情形需要更換人員（包括暫時(shí)更換）從事出納工作（二）出納工作交接的作用分清責(zé)任、保證出納工作前后銜接（三）出納工作交接的內(nèi)容各種憑證、賬簿、印章及未了事項(xiàng)會(huì)計(jì)軟件及相關(guān)密碼介紹有關(guān)事項(xiàng)*18《出納實(shí)務(wù)》八、出納工作交接（四）出納工作交接的程序1.移交前的準(zhǔn)備工作2.出納工作的正式交接會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交：一般會(huì)計(jì)人員（包括出納人員）交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。*19《出納實(shí)務(wù)》（四）出納工作交接的程序3.交接結(jié)束時(shí)手續(xù)的辦理交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。移交清冊(cè)一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。4.出納工作交接的相關(guān)責(zé)任移交后，移交人對(duì)自己經(jīng)辦的已辦理移交的資料負(fù)完全責(zé)任，不得以資料已移交為由推脫責(zé)任。接交人應(yīng)繼續(xù)使用移交后的賬簿等資料，保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，不得自行另立賬簿或擅自銷毀移交資料。*八、出納工作交接20《出納實(shí)務(wù)》第二節(jié)出納人員概述一、出納人員的含義狹義：出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。廣義：出納人員既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員，也稱收銀員。*21《出納實(shí)務(wù)》二、出納人員的配備1.各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。不具備條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。2.凡是實(shí)行獨(dú)立核算、在銀行開戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應(yīng)配備專職或兼職的出納人員。出納崗位的設(shè)置和人員的具體配備，可根據(jù)單位的規(guī)模及業(yè)務(wù)量的大小而定。*22《出納實(shí)務(wù)》二、出納人員的配備單位規(guī)模崗位設(shè)置備注規(guī)模小一人多崗設(shè)兼職出納員，但兼職出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記和稽核以及會(huì)計(jì)檔案的保管。規(guī)模較大一人一崗設(shè)一名專職出納員規(guī)模大一崗多人設(shè)多名專職出納員，可分設(shè)現(xiàn)金出納員和銀行存款出納員。*出納人員配備的多少，主要取決于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡(jiǎn)程度，要以業(yè)務(wù)需要為原則，既滿足單位出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象。23《出納實(shí)務(wù)》三、出納人員的職責(zé)1.按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2.嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，根據(jù)編制的收付款記賬憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的相關(guān)規(guī)定辦理外匯出納業(yè)務(wù)。4.掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不得出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。5.保證庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整。6.妥善保管有關(guān)印章、空白收據(jù)(發(fā)票)和空白支票。*24《出納實(shí)務(wù)》四、出納人員的權(quán)利1.維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為的權(quán)利。2.參與貨幣資金管理的權(quán)利3.管好、用好貨幣資金的權(quán)利*25《出納實(shí)務(wù)》26五、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)出納人員素質(zhì)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)較強(qiáng)的安全意識(shí)熟練的專業(yè)技能良好的職業(yè)道德較高的政策水平較高的綜合素質(zhì)*《出納實(shí)務(wù)》熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)適應(yīng)和技能所從事工作的要求。愛崗敬業(yè)廉潔自律客觀公正

出納員每天都和貨幣資金打交道，要清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提。應(yīng)實(shí)事求是、客觀公正、堅(jiān)持原則，正確處理國家、單位和個(gè)人的利益關(guān)系。保守秘密

應(yīng)保守本單位商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息強(qiáng)化服務(wù)

要樹立服務(wù)的思想意識(shí)，在處理各種出納業(yè)務(wù)時(shí)，出納員應(yīng)盡量做到尊重、原則、主動(dòng)、熱情、耐心、周到。出納人員的職業(yè)道德*27《出納實(shí)務(wù)》六、出納人員的回避制度（一）應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度的單位國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)和事業(yè)單位（二）需要回避的人員單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（三）需要回避的親屬關(guān)系夫妻關(guān)系、直系親屬關(guān)系以及三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。*28《出納實(shí)務(wù)》七、出納人員與會(huì)計(jì)的關(guān)系（一）各有分工會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供所需要的核算資料。會(huì)計(jì)不得管錢管物。出納分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作。出納人員不得監(jiān)管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。*29《出納實(shí)務(wù)》

（二）既互相依賴又互相牽制出納、會(huì)計(jì)之間有很強(qiáng)的依賴性。他們核算的依據(jù)是相同的，都是會(huì)計(jì)原始憑證和會(huì)計(jì)記賬憑證，這些作為記賬憑證的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞；他們相互利用對(duì)方的核算資料；共同完成會(huì)計(jì)任務(wù)，不可或缺。他們之間又相互牽制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬有金額上的等量關(guān)系，兩者之間必須相互核對(duì)、保持一致，這樣就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系。七、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系*30《出納實(shí)務(wù)》（三）出納核算是一種特殊的明細(xì)核算出納要分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算。七、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系*31《出納實(shí)務(wù)》（四）出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作出納既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，設(shè)置和登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。出納這種賬實(shí)兼管不違背“錢賬分管”原則，因?yàn)槌黾{管的是一種特殊的明細(xì)賬，會(huì)計(jì)還要設(shè)置總分類賬進(jìn)行總金額的控制。七、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系*32《出納實(shí)務(wù)》（五）出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程貨物價(jià)款的收入與支付必須通過出納工作來完成。往來款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的經(jīng)營及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，離不開出納人員的參與。其他財(cái)務(wù)工作一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，而只對(duì)其進(jìn)行反映和監(jiān)督。七、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系*33《出納實(shí)務(wù)》課件制作出納實(shí)務(wù)*34《出納實(shí)務(wù)》第二章出納人員必備的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)*35《出納實(shí)務(wù)》第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、出納涉及的原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（一）原始憑證的種類1.按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，又可分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證。2.按照格式不同，分為通用憑證和專用憑證*36《出納實(shí)務(wù)》（二）原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)原始憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與實(shí)際情況相符合，決不允許有任何歪曲或弄虛作假的情況。2.內(nèi)容要完整原始憑證的名稱、填制日期、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關(guān)人員的簽章，等各項(xiàng)內(nèi)容都必須認(rèn)真填寫，做到完整、齊全，不得遺漏或簡(jiǎn)略。*37《出納實(shí)務(wù)》3.手續(xù)要完備自制的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章。從外單位取得的原始憑證，除某些特殊外來原始憑證外，必須蓋有填制單位的公章、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或簽章。出納人員在辦理收款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證中加蓋“收訖”章；在辦理付款業(yè)務(wù)前，應(yīng)先加蓋“付訖”章。原始憑證作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，將所有聯(lián)次一起保存，不得撕毀。*（二）原始憑證的填制要求38《出納實(shí)務(wù)》（二）原始憑證的填制要求4.書寫要清楚、規(guī)范除一式幾聯(lián)的憑證必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懲?，單頁憑證必須用鋼筆或碳素筆書寫。填制原始憑證，字跡必須清晰、工整，不得潦草，要易于辨認(rèn)。*39《出納實(shí)務(wù)》小寫數(shù)字的書寫規(guī)范40《出納實(shí)務(wù)》小寫數(shù)字的書寫規(guī)范1.書寫數(shù)字應(yīng)由高位到低位，從左到右，一個(gè)一個(gè)地認(rèn)真書寫，各自獨(dú)立，不可潦草，不可模棱兩可，不得連筆寫，以免分辨不清。各數(shù)字自成體形，大小勻稱，筆順清晰，合乎手寫體習(xí)慣，流暢、自然、不刻板。2.賬表憑證上書寫的阿拉伯?dāng)?shù)字時(shí)字跡工整，排列整齊有序且有一定的傾斜度（數(shù)字與底線應(yīng)成60度的傾斜），并以向左下方傾為好。769

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0阿拉伯?dāng)?shù)字在一切單據(jù)和賬表上的寫法都和普遍寫法不同，有一定的格式和書寫要求：*41《出納實(shí)務(wù)》小寫數(shù)字的書寫規(guī)范3.每位數(shù)字（7、9除外）緊靠底線且不要頂滿格（行），約占預(yù)留格子（或空行）的2/3位置或1/2位置，每位數(shù)字之間不要連接，但不可預(yù)留間隔（以不能增加數(shù)字為好）；每位數(shù)字上方預(yù)留的1/3或1/2空格位置，可在訂正錯(cuò)誤記錄時(shí)使用。4.對(duì)一組數(shù)字的書寫應(yīng)按照從左至右的順序進(jìn)行，不可逆方向書寫；在沒有印刷數(shù)字格的會(huì)計(jì)書寫中，同一行相鄰數(shù)字之間應(yīng)空出半個(gè)數(shù)字的位置。5.除“4”、“5”以外，其余數(shù)字應(yīng)一筆寫成，不能人為的增加數(shù)字的筆畫。但注意整個(gè)數(shù)字要寫的規(guī)范、流利、工整、清晰、易認(rèn)不易改。6.除“7”和“9”上低下半格的四分之一、下伸次行上半格的四分之一處外，其他數(shù)字都要靠在底線上書寫，不要懸空。*42《出納實(shí)務(wù)》小寫數(shù)字的書寫規(guī)范7.“0”要寫成橢圓形，應(yīng)接近軸對(duì)稱與中心對(duì)稱的幾何圖形，要由右上角按逆時(shí)針方向劃出，既不要寫的太小，又不要開口，不留尾巴，不得寫成D型，也不要寫成C型。“1”的下端應(yīng)緊靠分位格的左下角。“4”的頂部不封口，寫“∠”時(shí)應(yīng)上抵中線，下至下半格的四分之一處，并注意中豎是最關(guān)鍵的一筆，斜度應(yīng)為60度，否則“4”就寫成正體了?！?”的上半部分應(yīng)斜伸出上半格的四分之一的高度?！?”上邊要稍小，下邊應(yīng)稍大，注意起筆應(yīng)寫成斜“S”型，終筆與起筆交接處應(yīng)成菱角，以防止將3改為8。*43《出納實(shí)務(wù)》8.整數(shù)部分按三位一節(jié)的記數(shù)方法。由個(gè)位起從右至左，每隔三位用分節(jié)號(hào)“，”隔開，并注意分節(jié)號(hào)與小數(shù)點(diǎn)的區(qū)別。9.小寫金額數(shù)字前面加“￥”表示人民幣，數(shù)字之后不要再寫“元”。登記賬簿、編制報(bào)表時(shí)不能使用“￥”符號(hào)。*￥23,580,768.91小寫數(shù)字的書寫規(guī)范44《出納實(shí)務(wù)》10.在無金額分位格的憑證上寫以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字時(shí)，除表示單價(jià)外金額一律寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”或符號(hào)“-”;有角無分的，分?jǐn)?shù)應(yīng)寫“0”，不能用符號(hào)“-”代替?！叭嗣駧牌馐拔樵?，可以寫成“￥75.00”或“￥75.-”“人民幣陸拾捌元玖角整”應(yīng)寫成“￥68.90”，不能寫成“￥68.9-”。小寫數(shù)字的書寫規(guī)范*45《出納實(shí)務(wù)》大寫數(shù)字的書寫規(guī)范大寫數(shù)字，主要用于發(fā)票、支票、匯票、存單等各種重要憑證的書寫，為了易于辨認(rèn)、防止涂改。※正確寫法（可以使用繁體字）：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖拾、佰、仟、萬、億※錯(cuò)誤寫法：

Ｏ、一、二、三、四、五、六、七、八、九十、百、千、、乙仟萬*46《出納實(shí)務(wù)》1.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。二、中文大寫數(shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定人民幣貳仟元整√

人民幣貳仟元整人民幣：貳仟元整×

×

人民幣貳仟元整×

大寫數(shù)字的書寫規(guī)范*47《出納實(shí)務(wù)》2.“整”或“正”字的書寫規(guī)定中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字（必須要有）中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，可以不寫“整”或“正”字（也可以寫，即可寫可不寫）中文大寫金額到“分”為止，“分”后面不寫“整”或“正”。人民幣伍佰捌拾叁元整人民幣伍佰捌拾叁元陸角伍分人民幣伍佰捌拾叁元陸角（整）大寫數(shù)字的書寫規(guī)范*48《出納實(shí)務(wù)》3.“0”的書寫規(guī)定（1）小寫金額數(shù)字尾部不管有一個(gè)還是連續(xù)幾個(gè)“0”，大寫金額到非零數(shù)位后用“整（正）”字結(jié)束，不需用“零”來表示。（2）小寫金額數(shù)字中間只有一個(gè)“0”的，大寫金額數(shù)字要寫成“零”字。（3）小寫金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”的，大寫金額數(shù)字只寫一個(gè)“零”字。大寫數(shù)字的書寫規(guī)范人民幣貳佰元整人民幣叁佰零陸元柒角玖分人民幣玖仟零捌元叁角陸分￥200.00￥306.79￥9,008.36*49《出納實(shí)務(wù)》3.“0”的書寫規(guī)定（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字萬位或元位是“0”,但千位、角不是“0”,中文大寫可以只寫一個(gè)“零”，也可以不寫“零”。大寫數(shù)字的書寫規(guī)范人民幣貳仟柒佰捌拾元(零)叁角貳分￥2780.32人民幣壹拾萬(零)柒仟元(零)伍角叁分￥107000.53*50《出納實(shí)務(wù)》4.數(shù)位字前必須有數(shù)量字大寫金額“拾”、“佰”、“仟”、“萬”等數(shù)位字前必須冠有數(shù)量字“壹”、“貳”、“叁”……“玖”等，不可省略。￥16.30人民幣壹拾陸元叁角整￥211.03人民幣貳佰壹拾壹元零叁分大寫數(shù)字的書寫規(guī)范*51《出納實(shí)務(wù)》票據(jù)出票日期的書寫規(guī)范票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的由出票人自行承擔(dān)?！鶓?yīng)在前面加“零”：月份----1月、2月和10月日期----1日-9日和10、20、30日※應(yīng)在前加“壹”：月份----11月、12月日期----11日-19日*52《出納實(shí)務(wù)》月份大寫日期大寫1月2月零壹月零貳月1日～9日零壹日～零玖日3月～9月叁月～玖月10日20日30日零壹拾日零貳拾日零叁拾日10月零壹拾月11日～19日壹拾壹日～壹拾玖日11月12月壹拾壹月壹拾貳月21日～29日31日貳拾壹日～貳拾玖日叁拾壹票據(jù)出票日期的書寫規(guī)范53１月15日零壹月壹拾伍日10月20日零壹拾月零貳拾日3月31日叁月叁拾壹日大寫日期的書寫要求票據(jù)出票日期的書寫規(guī)范*54《出納實(shí)務(wù)》5.填制要及時(shí)各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，原始憑證上的日期一律以填制當(dāng)日日期為準(zhǔn)。原始應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。*（二）原始憑證的填制要求55《出納實(shí)務(wù)》（三）原始憑證的填制方法1.自制原始憑證的填制方法2.外來原始憑證的填制方法*56《出納實(shí)務(wù)》（四）原始憑證的審核及更正*合規(guī)性準(zhǔn)確性完整性真實(shí)性審核內(nèi)容1.原始憑證的審核內(nèi)容57《出納實(shí)務(wù)》（1）合規(guī)性審核審核原始憑證是否符合國家和單位的有關(guān)法規(guī)、制度規(guī)定，有無弄虛作假、違法亂紀(jì)、貪污舞弊等行為。*超過規(guī)定比例和限額的部分也是不合法的如果是假發(fā)票是不合法的不允許報(bào)銷的發(fā)票也是不合法的58《出納實(shí)務(wù)》（2）真實(shí)性審核審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與實(shí)際情況是否相符，當(dāng)事人、時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、數(shù)量等是否真實(shí)。*填制日期是否真實(shí)當(dāng)事單位及當(dāng)事人是否真實(shí)數(shù)量單價(jià)是否真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)59《出納實(shí)務(wù)》一式幾聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫，并連續(xù)編號(hào)*從背面看開票是否套了復(fù)寫紙60《出納實(shí)務(wù)》（3）完整性審核審核憑證各項(xiàng)內(nèi)容是否完整，簽章是否齊全，手續(xù)是否齊備，憑證聯(lián)次是否正確等。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章或發(fā)票專用章61從個(gè)人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章（3）完整性審核*62《出納實(shí)務(wù)》自制原始憑證一定要有完整的簽審手續(xù)（3）完整性審核63（3）完整性審核對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章64（4）準(zhǔn)確性審核數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確內(nèi)容填寫是否清晰有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等行為審核憑證各項(xiàng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確，大小寫是否相符，書寫及計(jì)算是否正確，有無涂改現(xiàn)象等。652.原始憑證審核結(jié)果的處理（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；（3）對(duì)于真實(shí)合法合理但記載不準(zhǔn)確、內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。*66《出納實(shí)務(wù)》（1）原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。（2）原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章。（3）原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由開具原始憑證的單位重新開具。（4）原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。3.原始憑證錯(cuò)誤的更正*67《出納實(shí)務(wù)》（五）原始憑證的整理1.大小適中的附件，主要是進(jìn)行“毛邊”修理。2.過寬過長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。*68《出納實(shí)務(wù)》（五）原始憑證的整理3.過窄過短的附件，在進(jìn)行必要的加工后，按一定次序和類別排列，再并從右至左橫向粘貼于原始憑證粘貼單上，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起，同時(shí)在粘貼單上注明張數(shù)和合計(jì)金額。*69《出納實(shí)務(wù)》（五）原始憑證的整理4.原始憑證附在記賬憑證后面時(shí)不按面積大小來排序，而應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致。5.如果有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨(dú)裝訂，并在記賬憑證上注明保管地點(diǎn)。*70《出納實(shí)務(wù)》（六）原始憑證的粘貼1.應(yīng)按照用途進(jìn)行分類整理，同類的原始憑證應(yīng)按時(shí)間發(fā)生的先后順序粘貼。2.同類原始憑證如果數(shù)量較多、大小不一，應(yīng)按憑證規(guī)格的大小進(jìn)行分類，同一張單據(jù)粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。如果同類票據(jù)大小不一樣，可以在同一張粘貼紙上按照先大后小的順序粘貼。3.在單據(jù)粘貼單上粘貼憑證時(shí)，應(yīng)由上而下、從左至右、呈魚鱗狀均勻排列粘貼。4.應(yīng)使用優(yōu)質(zhì)膠水進(jìn)行粘貼，以保證粘貼效果。5.原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計(jì)金額填列完整，經(jīng)辦人在票據(jù)上簽名，做到書寫工整、規(guī)范、清晰，計(jì)算正確。*71《出納實(shí)務(wù)》二、出納涉及的記賬憑證（一）記賬憑證的種類1.按照用途分類，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.按照填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證3.按照記賬憑證包括的內(nèi)容分類，分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表*72《出納實(shí)務(wù)》（二）記賬憑證的填制要求1.應(yīng)依據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證填制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將反映不同業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。2.應(yīng)正確選擇記賬憑證的填制種類在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬，如現(xiàn)金存入銀行只填制一張現(xiàn)金付款憑證。*73《出納實(shí)務(wù)》3.根據(jù)管理的需要填寫記賬憑證的日期（1）現(xiàn)金收、付款憑證，以財(cái)會(huì)部門收到現(xiàn)金、付出現(xiàn)金的日期填寫。（2）銀行存款收款憑證，一般按財(cái)會(huì)部門收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫，當(dāng)實(shí)際收到的進(jìn)賬單日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或次月初收到上月的銀行收款憑證，可按財(cái)會(huì)部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫；銀行存款付款憑證，一般以財(cái)會(huì)部門開出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期填寫。（3）月末計(jì)提、分配費(fèi)用、成本計(jì)算、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)大多是在下月初進(jìn)行，但所填日期應(yīng)當(dāng)填寫當(dāng)月最后一日的日期。*（二）記賬憑證的填制要求74《出納實(shí)務(wù)》4.按正確的編號(hào)方法對(duì)記賬憑證編號(hào)（1）總字編號(hào)法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號(hào)。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。（2）三類編號(hào)法：即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如收字第×號(hào)、付字第×號(hào)、轉(zhuǎn)字第×號(hào)，適用于采用專用記賬憑證的單位。（3）五類編號(hào)法：按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款分別順序編號(hào)，如現(xiàn)收字第×號(hào)、銀收字第×號(hào)、現(xiàn)付字第×號(hào)、銀付字第×號(hào)、轉(zhuǎn)字第×號(hào)。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。（4）分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如一筆業(yè)務(wù)需填制一張以上記賬憑證，編號(hào)采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如“轉(zhuǎn)字5”“轉(zhuǎn)字第5”“轉(zhuǎn)字第5”。*132333（二）記賬憑證的填制要求75《出納實(shí)務(wù)》5.應(yīng)正確計(jì)算并填寫記賬憑證附件的張數(shù)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。沒有經(jīng)過匯總的原始憑證按自然張數(shù)計(jì)算，經(jīng)過匯總的原始憑證按匯總單張數(shù)計(jì)算。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附有原始憑證復(fù)印件。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，并將該原始憑證及分割單副本附在記賬憑證后面。*（二）記賬憑證的填制要求76《出納實(shí)務(wù)》6.摘要的填寫要簡(jiǎn)明扼要記賬憑證的摘要欄既是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明，又是登記賬簿的需要。記賬憑證摘要的填寫質(zhì)量能反映會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，直接影響會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)查詢、統(tǒng)計(jì)匯總工作。記賬憑證摘要的總體填寫要求是：簡(jiǎn)明扼要，突出中心，詳略得當(dāng)，說明問題。*（二）記賬憑證的填制要求77《出納實(shí)務(wù)》7.要正確編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫會(huì)計(jì)科目的全稱或會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得簡(jiǎn)寫或只填會(huì)計(jì)科目的編號(hào)而不填名稱。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在明細(xì)科目欄填寫明細(xì)科目的名稱。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列，不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會(huì)計(jì)分錄。除填明應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額外，還應(yīng)填明一級(jí)科目或總賬科目所屬的明細(xì)科目，一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、金額都應(yīng)正確無誤。*（二）記賬憑證的填制要求78《出納實(shí)務(wù)》8.記賬憑證的填制手續(xù)應(yīng)完備記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。對(duì)已經(jīng)入賬的記賬憑證，應(yīng)在憑證相應(yīng)地方畫“√”表示已經(jīng)入賬。（二）記賬憑證的填制要求*79《出納實(shí)務(wù)》9.記賬憑證若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（二）記賬憑證的填制要求*80《出納實(shí)務(wù)》（三）記賬憑證的填制方法1.收款憑證的填制方法。左上方填列借方科目，科目應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；憑證內(nèi)的貸方科目應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目。2.付款憑證的填制方法。左上方填列貸方科目，科目應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；在憑證內(nèi)所反映的借方科目應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目。3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)，借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。*81《出納實(shí)務(wù)》（四）記賬憑證的審核1.記賬憑證附件的審核審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法；記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計(jì)數(shù)是否一致。2.記賬憑證內(nèi)容的審核審核記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱是否正確，使用的會(huì)計(jì)科目是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全。3.記賬憑證手續(xù)的審核審核記賬憑證的手續(xù)是否完整，應(yīng)填項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補(bǔ)辦完整方可入賬。*82《出納實(shí)務(wù)》第二節(jié)賬簿會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。一、賬簿的種類（一）按性質(zhì)和用途分類分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿（二）按外在形式分類分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿（三）按賬頁格式分類分為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式賬簿*83《出納實(shí)務(wù)》二、出納賬簿的種類現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬有價(jià)證券明細(xì)賬備查賬簿*84《出納實(shí)務(wù)》三、出納賬簿的啟用會(huì)計(jì)人員在啟用新的賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”，并加蓋單位公章以及會(huì)計(jì)主管和記賬人員私章。記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)，填寫交接日期和交接人員或監(jiān)交人員姓名并由于交接雙方人員簽名或蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編號(hào)；啟用活頁式賬簿，應(yīng)當(dāng)按照賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編號(hào)。粘貼印花稅票。記載資金的賬簿，應(yīng)按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花；其他賬簿暫免征稅。*85《出納實(shí)務(wù)》*86《出納實(shí)務(wù)》四、賬簿的登記方法1.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。2.應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。文字和數(shù)字必須規(guī)范、整潔，應(yīng)占格1/2。3.正常登賬要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，特殊記賬需使用紅墨水。4.凡結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”。5.登記完畢后要在記賬憑證上簽章，并打“√”表示已經(jīng)記賬。6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)注明合計(jì)數(shù)及余額，并在最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)的摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。7.登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。*87《出納實(shí)務(wù)》如系文字寫錯(cuò)，則可以只更正個(gè)別錯(cuò)字；如系數(shù)字寫錯(cuò)，則必須將錯(cuò)誤數(shù)字全部注銷，不能只更正該數(shù)字中個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)碼；必須在注銷處加蓋記賬人員的印章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。*更正的方法——?jiǎng)澗€更正法88《出納實(shí)務(wù)》五、出納賬簿的對(duì)賬和結(jié)賬（一）對(duì)賬對(duì)賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對(duì)賬目，主要是對(duì)賬簿登記進(jìn)行核對(duì)、檢查。對(duì)賬主要包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：1.賬證核對(duì)2.賬賬核對(duì)3.賬實(shí)核對(duì)*89《出納實(shí)務(wù)》（二）結(jié)賬1.結(jié)賬的程序（1）結(jié)賬前，檢查本期日常發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否均已填制或取得了會(huì)計(jì)憑證，是否按規(guī)定程序登記入賬，有無錯(cuò)記、漏記、重記。（2）檢查單位是否按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”“配比”的原則，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。（3）檢查各項(xiàng)費(fèi)用、成本和收入、成果是否均已在有關(guān)賬戶之間完成了結(jié)轉(zhuǎn)，是否真實(shí)地反映當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果。*90《出納實(shí)務(wù)》912.結(jié)賬的分類和方法月結(jié)*91《出納實(shí)務(wù)》922.結(jié)賬的分類和方法季結(jié)*92《出納實(shí)務(wù)》932.結(jié)賬的分類和方法年結(jié)*93《出納實(shí)務(wù)》六、錯(cuò)賬的查找與更正（一）出納工作中常見的差錯(cuò)類型1.會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤在會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算形式的選用、會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)等會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)原理、原則、準(zhǔn)則規(guī)定的錯(cuò)誤。2.記賬錯(cuò)誤主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯(cuò)記三種。3.計(jì)算錯(cuò)誤主要表現(xiàn)為運(yùn)用計(jì)算公式錯(cuò)誤；選擇計(jì)算方法錯(cuò)誤；選定計(jì)量單位錯(cuò)誤等。*94《出納實(shí)務(wù)》（二）錯(cuò)賬的查找方法1.順查法（亦稱正查法）順查法是按照賬務(wù)處理的順序，從原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表全部過程進(jìn)行查找的一種方法。2.逆查法（亦稱反查法）這種方法是按照賬務(wù)處理相反的順序，從會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、原始憑證的過程進(jìn)行查找的一種方法。3.抽查法抽查法是對(duì)整個(gè)賬簿記錄抽取其中某部分進(jìn)行局部檢查的一種方法。當(dāng)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，可根據(jù)具體情況分段，重點(diǎn)查找。將某一部分賬簿記錄同有關(guān)的記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)。*95《出納實(shí)務(wù)》（1）差數(shù)法：按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬。如出納員推測(cè)可能是漏記、重記的差錯(cuò)，可用“差數(shù)法”，即根據(jù)核對(duì)不相符的差額進(jìn)行查找。如日記賬余額比總賬余額少300元，出納員推斷可能是漏計(jì)了一筆300元的憑證，則可以查找金額為300元的憑證。如多300元，出納員推測(cè)屬于重記，則同樣可查找是否將金額為300元的憑證重復(fù)登記。（二）錯(cuò)賬的查找方法*96《出納實(shí)務(wù)》（2）尾數(shù)法：查看角位、分位的數(shù)字查找錯(cuò)賬。如果差錯(cuò)數(shù)字只在角位、分位，可只查看角位、分位的數(shù)字，其它的數(shù)字不必一一檢查，就可以縮小查找范圍。如只差0.06元，只需看一下尾數(shù)有“0.06”的金額，看是否已將其登記入賬。優(yōu)點(diǎn)：可以節(jié)省時(shí)間，減少工作量。（二）錯(cuò)賬的查找方法*97《出納實(shí)務(wù)》（3）除2法：以差數(shù)除以2來查找差錯(cuò)。如推測(cè)可能是記反方向，則賬簿中反映的錯(cuò)誤差額必定是偶數(shù)，可用“除2法”即用不相符的差數(shù)除以2，如被除盡，然后根據(jù)商數(shù)從賬簿記錄中去查找差錯(cuò)。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金少記了164元，推測(cè)可能是記反方向，則將164除以2得出82，從賬簿記錄中去找金額為82的賬目進(jìn)行核對(duì)即可。（二）錯(cuò)賬的查找方法*98《出納實(shí)務(wù)》（4）除9法：即用不相符的差數(shù)除以9，如被除盡，則根據(jù)商數(shù)檢查是否有相同數(shù)字移位，如無相同數(shù)，則考慮是否為相鄰兩個(gè)數(shù)字顛倒。數(shù)字移位的查找方法：如將40元誤記為400元，錯(cuò)位的差異數(shù)為360，使其原數(shù)擴(kuò)大了9倍，將差數(shù)除9為40就是移位數(shù)。數(shù)字顛倒的查找方法：如將12345誤記為12354，差額為9，說明數(shù)字顛倒錯(cuò)誤發(fā)生在十位和個(gè)位之間。或?qū)?2345誤記為12435，差額為90，是10倍，則數(shù)字顛倒錯(cuò)誤發(fā)生在百位和十位之間。（二）錯(cuò)賬的查找方法*99《出納實(shí)務(wù)》（三）錯(cuò)賬的更正1.劃線更正法2.紅字更正法3.補(bǔ)充登記法*100《出納實(shí)務(wù)》七、賬簿的更換年度結(jié)賬后，將本年度賬簿中的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度對(duì)應(yīng)的新賬簿中去，然后將本年度的全部賬簿整理歸檔。結(jié)轉(zhuǎn)賬簿年度余額時(shí)，在本賬簿中最后一筆記錄（即本年累計(jì)）的下一行“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將計(jì)算出的年末余額記入余額方向相反的“借方”或“貸方”欄內(nèi)。下一個(gè)會(huì)計(jì)年度要對(duì)所有賬簿進(jìn)行重新開設(shè)。登記第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前，應(yīng)首先將本賬簿的上年余額列示出來，其方法是在新開設(shè)的賬簿的第一行填寫“月、日、上年結(jié)余”，將上年余額列入“余額”欄，并標(biāo)明余額方向，余額方向應(yīng)同上一個(gè)會(huì)計(jì)年度本賬簿的余額方向相同。*101《出納實(shí)務(wù)》第三節(jié)出納報(bào)告單出納應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)賬等核算資料，定期編制“出納報(bào)告單”，以報(bào)告本企業(yè)一定時(shí)期庫存現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券等的收支和結(jié)存情況，并據(jù)以與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)期末余額。*102《出納實(shí)務(wù)》出納報(bào)告單的編制要求1.出納報(bào)告單報(bào)告期可與本單位總賬會(huì)計(jì)匯總記賬周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出納報(bào)告單10天編制一次。2.上期結(jié)存數(shù)是指報(bào)告期前一期期末結(jié)存數(shù)，即本期報(bào)告期前一天的賬面結(jié)存金額，也是上一期出納報(bào)告單的“本期結(jié)存”數(shù)。3.本期收入按賬面本期合計(jì)借方數(shù)字填列。4.合計(jì)是上期結(jié)存與本期收入的合計(jì)數(shù)字。5.本期支出按賬面本期合計(jì)貸方數(shù)字填列。6.本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字，它等于“合計(jì)數(shù)字”減去“本期支出”數(shù)字。本期結(jié)存必須與賬面實(shí)際結(jié)存數(shù)一致。*103《出納實(shí)務(wù)》第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件資料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。*104《出納實(shí)務(wù)》二、會(huì)計(jì)檔案的管理部門財(cái)政部和國家檔案局主管全國會(huì)計(jì)檔案工作，共同制定全國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)檔案工作制度，對(duì)全國會(huì)計(jì)檔案工作實(shí)行監(jiān)督和指導(dǎo)。縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案工作，并對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)檔案工作實(shí)行監(jiān)督和指導(dǎo)。單位的檔案機(jī)構(gòu)或者檔案工作人員所屬機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱單位檔案管理機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)管理本單位的會(huì)計(jì)檔案，單位也可以委托具備檔案管理?xiàng)l件的機(jī)構(gòu)代為管理會(huì)計(jì)檔案。*105《出納實(shí)務(wù)》三、會(huì)計(jì)檔案的歸檔（一）歸檔部門單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu))按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。*106《出納實(shí)務(wù)》（二）歸檔范圍1.會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證。2.會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4.其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。*107《出納實(shí)務(wù)》（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求同時(shí)滿足一定條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。滿足規(guī)定條件的，單位從外部接收的電子會(huì)計(jì)資料附有符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。*108《出納實(shí)務(wù)》四、會(huì)計(jì)檔案的移交（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)檔案移交當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長(zhǎng)不超過三年。（二）單位之間會(huì)計(jì)檔案移交單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督。*109《出納實(shí)務(wù)》五、會(huì)計(jì)檔案的利用單位應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案，在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。會(huì)計(jì)檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案，確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全完整，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。*110《出納實(shí)務(wù)》六、會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年?！咀⒁狻俊稌?huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。*111《出納實(shí)務(wù)》序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證1原始憑證30年2記賬憑證30年二會(huì)計(jì)賬簿3總賬30年4明細(xì)賬30年5日記賬30年6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年7其他輔助性賬簿30年三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告8月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告10年9年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告永久四其他會(huì)計(jì)資料10銀行存款余額調(diào)節(jié)表10年11銀行對(duì)賬單10年12納稅申報(bào)表10年13會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)30年14會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久15會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久16會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書永久*112《出納實(shí)務(wù)》七、會(huì)計(jì)檔案的鑒定和銷毀（一）會(huì)計(jì)檔案的鑒定1.會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。2.對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書。3.經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對(duì)保管期滿，確無保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀。*113《出納實(shí)務(wù)》1.編制銷毀清冊(cè)。經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，單位檔案管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。2.簽署銷毀意見。單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。3.組織銷毀工作。單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷毀工作，并與會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。4.電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀。應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。*（二）會(huì)計(jì)檔案的銷毀114《出納實(shí)務(wù)》（三）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案1.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀。2.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案，屬于紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，屬于電子會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。3.單獨(dú)抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。*115《出納實(shí)務(wù)》八、特殊情況下會(huì)計(jì)檔案的處置1.單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的，在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置。2.單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。3.單位分立后原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置，各方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。4.單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。*116《出納實(shí)務(wù)》5.單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由承接業(yè)務(wù)單位保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。6.單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管。單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)當(dāng)由原各單位保管。7.建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，需要移交給建設(shè)項(xiàng)目接受單位的，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算后及時(shí)移交，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。*八、特殊情況下會(huì)計(jì)檔案的處置117《出納實(shí)務(wù)》課件制作出納實(shí)務(wù)*118《出納實(shí)務(wù)》第三章現(xiàn)金管理實(shí)務(wù)*119《出納實(shí)務(wù)》第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理現(xiàn)金是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證，不論其是法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金?，F(xiàn)金有廣義和狹義之分：廣義的現(xiàn)金是指隨時(shí)可以作為流通和支付手段的票證。不論是法定貨幣和信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金，包括庫存紙幣、硬幣、銀行存款、流通證券等。狹義的現(xiàn)金僅指由企業(yè)出納人員保管，作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)金，包括企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣和部分外幣。在會(huì)計(jì)核算中的現(xiàn)金，是指狹義的現(xiàn)金，又稱庫存現(xiàn)金。*120《出納實(shí)務(wù)》（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中,直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。一、現(xiàn)金結(jié)算概述*121《出納實(shí)務(wù)》1.直接便利2.不安全性3.不易宏觀控制和管理4.費(fèi)用較高（二）現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)*122《出納實(shí)務(wù)》主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付,以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、全民所有制和集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。（三）現(xiàn)金結(jié)算的適用范圍*123《出納實(shí)務(wù)》（一）現(xiàn)金使用范圍1.職工工資、津貼；2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；6.出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、現(xiàn)金管理規(guī)定*124《出納實(shí)務(wù)》（二）現(xiàn)金結(jié)算的渠道1.付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人2.付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。注意：（1）現(xiàn)金使用范圍中的第5-6項(xiàng)，不管支付多少金額，都可以由付款人直接支付現(xiàn)金給收款人（第1種渠道）。（2）現(xiàn)金使用范圍中的第1項(xiàng)-4項(xiàng)，超過1000元的部分，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金支票或銀行本票支付，即委托銀行等將現(xiàn)金支付給收款人（第2中渠道）?！咀⒁狻咳绻?項(xiàng)-4項(xiàng)確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。*125《出納實(shí)務(wù)》錢賬分管原則2日清月結(jié)原則4收付合法原則31收付兩清原則33（三）現(xiàn)金管理的基本原則*126《出納實(shí)務(wù)》（四）庫存現(xiàn)金限額管理1.概念為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，保證各單位現(xiàn)金的安全，又促使貨幣回籠，及時(shí)開支，國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度，即庫存現(xiàn)金限額。2.核定對(duì)象（1）凡在銀行開戶的單位都要核定限額。（2）對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。（3）商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。*127《出納實(shí)務(wù)》3.核定標(biāo)準(zhǔn)（1）一般以開戶單位3～5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。（2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可適當(dāng)放寬至5天以上，但最多不得超過15天的零星開支需要。（四）庫存現(xiàn)金限額管理*128《出納實(shí)務(wù)》4.庫存現(xiàn)金限額的核定程序按規(guī)定庫存現(xiàn)金限額每年核定一次。其核定程序如下：（1）由開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額公式：庫存現(xiàn)金限額＝每日零星支出額×核定天數(shù)其中：每日零星支出額＝年現(xiàn)金正常支出總額÷年平均天數(shù)（一年按360天計(jì)算）（2）由開戶單位填寫“庫存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書”（四）庫存現(xiàn)金限額管理*129《出納實(shí)務(wù)》【例3-1】2019年12月10日，杭州花溪服飾有限公司擬向銀行申請(qǐng)核定本單位2020年庫存現(xiàn)金限額。預(yù)計(jì)2020年需用現(xiàn)金支付職工薪酬2700000元，零星材料采購需用900000元，附屬單位需用現(xiàn)金360000元，企業(yè)無日常非零星現(xiàn)金支出項(xiàng)目。出納人員經(jīng)與開戶銀行協(xié)商，核定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金保留天數(shù)為4天。（四）庫存現(xiàn)金限額管理*130《出納實(shí)務(wù)》131預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付工資薪金270萬元預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付材料采購90萬元預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付其他支出36萬元與銀行商定現(xiàn)金保留4天3000010000450044000杭州花溪服飾有限公司工行杭州市眾安支行1023310021730059358270÷360×4=3(萬元)90÷360×4=1(萬元)36÷360×4=0.4(萬元)30000+10000+4000=44000（元）*131（七）現(xiàn)金限額管理規(guī)定4.庫存現(xiàn)金限額的核定程序（3）開戶單位將庫存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書報(bào)送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見后，再報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)。開戶銀行經(jīng)過審查、核對(duì)和綜合平衡后，在申請(qǐng)審批書填寫批準(zhǔn)限額數(shù)。（四）庫存現(xiàn)金限額管理*132《出納實(shí)務(wù)》133預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付工資薪金270萬元預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付材料采購90萬元預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付其他支出36萬元與銀行商定現(xiàn)金保留4天3000010000450044000杭州花溪服飾有限公司工行杭州市眾安支行102331002173005935830000100004500440005.限額管理（1）開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。（2）每日現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)不得超過核定的限額，所有超過限額的現(xiàn)金必須于當(dāng)天送存銀行。（3）庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于庫存限額，除可以用非業(yè)務(wù)性的零星現(xiàn)金收入（如退回差旅費(fèi)，出售廢品收入等現(xiàn)金收入）來補(bǔ)充外，均應(yīng)向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)足限額。（4）單位向開戶銀行領(lǐng)取部分，不能超過補(bǔ)充限額不足部分。（5）單位向開戶行領(lǐng)取零星現(xiàn)金時(shí)，在現(xiàn)金支票用途欄應(yīng)注明“備用金”字樣，不屬于備用金范圍需要的現(xiàn)金，應(yīng)另開現(xiàn)金支票領(lǐng)取。（四）庫存現(xiàn)金限額管理*134《出納實(shí)務(wù)》（五）現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”原則不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得白條抵庫不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人名義存入或支取現(xiàn)金不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄，即不得公款私存不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得私設(shè)小金庫不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何內(nèi)部票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按開戶銀行核定的范圍和限額坐支現(xiàn)金。*135《出納實(shí)務(wù)》（六）現(xiàn)金收支日常管理1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確實(shí)有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。送存現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源。2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金?！咀⒁狻恳蛱厥馇闆r需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須按月向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。*136《出納實(shí)務(wù)》3.開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付現(xiàn)金。4.因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位就當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付現(xiàn)金。（六）現(xiàn)金收支日常管理*137《出納實(shí)務(wù)》第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金收入的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金來源必須合理合法（二）收入現(xiàn)金必須堅(jiān)持先收款后開收據(jù)（三）開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理*138《出納實(shí)務(wù)》二、現(xiàn)金收入的原始憑證（一）現(xiàn)金收入原始憑證的種類（二）開具現(xiàn)金收入原始憑證應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)（三）現(xiàn)金收入憑證的復(fù)核*139《出納實(shí)務(wù)》三、現(xiàn)金收入的結(jié)算流程（一）從銀行提取現(xiàn)金的流程（二）出納部門直接收款的流程（三）收款員、營業(yè)員收款后交出納人員的流程*140《出納實(shí)務(wù)》四、現(xiàn)金收入的結(jié)算流程（一）從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算【例3-2】2020年1月3日，杭州花溪服飾有限公司出納張欣開具現(xiàn)金支票一張，提取備用金13，000元，支付密碼器生成的支付密碼為2872200395314697。*141《出納實(shí)務(wù)》【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：購買空白支票。出納填寫“空白支票請(qǐng)購單”。*142《出納實(shí)務(wù)》【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：購買空白支票。銀行審核，收取工本費(fèi)，發(fā)放空白支票。*143《出納實(shí)務(wù)》票據(jù)號(hào)碼*144《出納實(shí)務(wù)》【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：購買空白支票。在現(xiàn)金支票使用登記簿登記。日期購入支票號(hào)碼使用支票號(hào)碼領(lǐng)用人金額用途備注

現(xiàn)金支票使用登記簿2020.01.0312341001～12341025*145《出納實(shí)務(wù)》【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：購買空白支票。編制記賬憑證，登記日記賬。*146《出納實(shí)務(wù)》12020112594786313銀付12000期初余額購買現(xiàn)金支票25945863【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：購買空白支票。編制記賬憑證，登記日記賬。*147《出納實(shí)務(wù)》【業(yè)務(wù)辦理】步驟2：領(lǐng)用現(xiàn)金支票。出納根據(jù)領(lǐng)用的現(xiàn)金支票填寫“現(xiàn)金支票使用登記簿”。

現(xiàn)金支票使用登記簿【例3-2】2020年1月3日，杭州花溪服飾有限公司出納張欣開具現(xiàn)金支票一張，提取備用金13,000元，支付密碼器生成的支付密碼為2872200395314697。（一）從銀行提取業(yè)務(wù)的核算2020.01.0312341001張欣13,000.00備用金日期購入支票號(hào)碼使用支票號(hào)碼領(lǐng)用人金額用途備注2020.01.0312341001～12341025￥*148《出納實(shí)務(wù)》202013杭州花溪服飾有限公司￥13,000.00備用金貳零貳零零壹零叁杭州花溪服飾有限公司壹萬叁仟元整￥1300000備用金這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼2872200395314697工行杭州市眾安支行1023310021730059358步驟3：簽發(fā)現(xiàn)金支票。出納填寫現(xiàn)金支票，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章。撕下正聯(lián)交予收款人，將存根聯(lián)留作本單位記賬憑證附件。*149《出納實(shí)務(wù)》或或或或章簽名法人代表代理人個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章：本人的簽名或蓋章單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章：該單位、銀行的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或者其授權(quán)代理人的簽名或蓋章*150《出納實(shí)務(wù)》202013杭州花溪服飾有限公司￥13,000.00備用金貳零貳零零壹零叁杭州花溪服飾有限公司壹萬叁仟元整￥1300000備用金2872200395314697工行杭州市眾安支行1023310021730059358步驟3：簽發(fā)現(xiàn)金支票。出納填寫現(xiàn)金支票，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章。撕下正聯(lián)交予收款人，將存根聯(lián)留作本單位記賬憑證附件。從這里撕開*151《出納實(shí)務(wù)》202013步驟4：辦理提現(xiàn)手續(xù)。在現(xiàn)金支票背面加蓋預(yù)留銀行簽章，送交開戶銀行辦理提現(xiàn)。*152《出納實(shí)務(wù)》出票人（存款人）付款人(出票人開戶銀行)收款人①簽發(fā)支票②送交支票取現(xiàn)③辦理付款現(xiàn)金支票結(jié)算流程圖*153《出納實(shí)務(wù)》202013銀付21本單位提取備用金庫存現(xiàn)金銀行存款

1300000

￥1300000現(xiàn)金支票12341001張欣張欣步驟5：編制記賬憑證。出納將現(xiàn)金支票存根傳給會(huì)計(jì)編制記賬憑證，或由出納編制付款憑證并交會(huì)計(jì)審核。*154《出納實(shí)務(wù)》步驟6：登記日記賬。出納員根據(jù)審核無誤的記賬憑證序時(shí)登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。1202013銀付21300000提取備用金24645863112594786313銀付12000期初余額購買現(xiàn)金支票25945863*155《出納實(shí)務(wù)》120201153784613銀付213000001837846承前頁提取備用金12341001步驟5：登記日記賬。出納員根據(jù)審核無誤的記賬憑證序時(shí)登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。*156《出納實(shí)務(wù)》1.營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算【例3-3】2020年1月4日，杭州花溪服飾有限公司向杭州樂凱貿(mào)易有限公司銷售職業(yè)裝20套，含稅單價(jià)339元，收取客戶現(xiàn)金貨款6780元。（二）日?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算*157《出納實(shí)務(wù)》1.營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算第一步，受理并審核收款憑據(jù)。第二步，清點(diǎn)現(xiàn)金，并在銷售清單上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。*158《出納實(shí)務(wù)》1.營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算第三步，開具銷售發(fā)票。第四步，編制記賬憑證。*159《出納實(shí)務(wù)》1.營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算第五步，登記現(xiàn)金日記賬。120201153784613銀付213000001837846承前頁提取備用金1234100111現(xiàn)收收到樂凱貿(mào)易貨款67800025158461*160《出納實(shí)務(wù)》【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：受理收款業(yè)務(wù)。出納查看收款依據(jù)（罰款通知）是否齊備，確定來源是否合理合法，確定收款的具體金額（500元）。步驟2：當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金。出納根據(jù)確定的收款金額500元，當(dāng)著交款人的面清點(diǎn)現(xiàn)金，并將清點(diǎn)無誤的現(xiàn)金放到現(xiàn)金箱里，做到一筆一清?！纠?-5】2020年1月4日，杭州花溪服飾有限公司收到職工李青因違反企業(yè)有關(guān)制度按規(guī)定交納的罰款500元。2.非營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算*161《出納實(shí)務(wù)》步驟3：開具收款收據(jù)。一式三聯(lián)的收款收據(jù)需墊復(fù)寫紙用圓珠筆套寫,并在收款收據(jù)第二聯(lián)(收據(jù)聯(lián))加蓋“財(cái)務(wù)專用章”,第三聯(lián)(會(huì)計(jì)聯(lián))加蓋“現(xiàn)金收訖”章2.非營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算202014職工李青伍零零零零500.00√李青張欣罰款NO.0000001*162《出納實(shí)務(wù)》*步驟3：開具收款收據(jù)。一式三聯(lián)的收款收據(jù)需墊復(fù)寫紙用圓珠筆套寫,并在收款收據(jù)第二聯(lián)(收據(jù)聯(lián))加蓋“財(cái)務(wù)專用章”,第三聯(lián)(會(huì)計(jì)聯(lián))加蓋“現(xiàn)金收訖”章2.非營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算202014伍零零零零500.00√現(xiàn)金收訖李青張欣罰款員工李青NO.0000001163《出納實(shí)務(wù)》*步驟4：編制記賬憑證。根據(jù)收款收據(jù)第三聯(lián)(會(huì)計(jì)聯(lián)),由會(huì)計(jì)編制記賬憑證，或由出納編制收款憑證交會(huì)計(jì)復(fù)核。2.非營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算202014現(xiàn)收11李青收到罰款營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金

50000

￥50000現(xiàn)金張欣張欣罰款收入164《出納實(shí)務(wù)》2.非營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算120201153784613銀付213000001837846承前頁提取備用金1234100111現(xiàn)收收到樂凱貿(mào)易貨款67800025158461步驟5：登記日記賬。出納員根據(jù)審核無誤后的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。14現(xiàn)收收到李青交來的罰款5000025658462*165《出納實(shí)務(wù)》第三節(jié)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金支出的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金支出的合法性（二）現(xiàn)金支出手續(xù)的完備性（三）不得套取現(xiàn)金用于支付*166《出納實(shí)務(wù)》二、現(xiàn)金支出的原始憑證（一）現(xiàn)金支出原始憑證的種類（二）現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核*167《出納實(shí)務(wù)》三、交存現(xiàn)金的結(jié)算流程及辦理（一）向銀行交存現(xiàn)金的程序1.整理票幣2.填寫現(xiàn)金存款憑證（現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金解款單、現(xiàn)金進(jìn)賬單）3.到銀行交存現(xiàn)金，取回交存現(xiàn)金的回單4.編制記賬憑證5.登記日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）*168《出納實(shí)務(wù)》【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：整理現(xiàn)金。出納員在將現(xiàn)金送存銀行前，對(duì)送存的現(xiàn)金按照票面面額進(jìn)行分類整理，合計(jì)出需要存款的金額?！纠?-7】2020年1月4日，出納把當(dāng)天收到的現(xiàn)金貨款6780