2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及解析(第二批)

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及解析（第二批）

1.【單選題】下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（（江

南博哥））。

A.向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款

B.向股東發(fā)放股票股利

C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%的股權(quán)

D.向高級(jí)管理人員授予股票期權(quán)

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A,屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B,屬于發(fā)放股票股利；選項(xiàng)C,屬

于購買股權(quán)。

此試題已過期，新版教材已經(jīng)不考，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。

2.【單選題】2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)

H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專

利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。

2016年12月31日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。

不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)

的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。

A.700

B.0

C.196

D.504

正確答案：C

收起

知識(shí)點(diǎn)解析

參考解析：2016年末，該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=2800-2800/500*90=2296（萬

元），應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196（萬元）。

3.【單選題】2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬元的固

定造價(jià)建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，

甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬元，完工進(jìn)度為35%,預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)

生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)

確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

正確答案：B

參考解析：2016年度的合同毛利二1200*35%-315=105（萬元）。

此試題已過期，新版教材已經(jīng)不考，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。

4.【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o2017

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)

品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其

他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬元。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

正確答案：D

收起

知識(shí)點(diǎn)解析

參考解析：應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=[600*300*(1+17%)1/10000=21.06

(萬元)。

此試題稅率已過期，為保證試題完整性，不做修改，僅供學(xué)員參閱。

5.【單選題】下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)

D.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

正確答案：C

參考解析：以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上來講企業(yè)并不擁有

其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)

利益，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

此試題已過期，新版教材已經(jīng)不考，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。

6.【單選題】甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期

匯率為1美元二6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬

美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算

的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12

月31日因匯率變動(dòng)對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。

A.增加56萬元

B.減少64萬元

C.減少60萬元

D.增加4萬元

正確答案：A

參考解析：銀行存款確認(rèn)的匯兌收益二1500*6.94-10350二60(萬元)，應(yīng)付賬款

的匯兌損失二100*6.94-690=4(萬元)；因匯率變動(dòng)導(dǎo)致甲公司增加的營業(yè)利潤

=60-4=56（萬元）o

7.【單選題】2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬元，己計(jì)

提折舊10萬元、評(píng)估價(jià)值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核

算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元，不考慮其他因素，

甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長期投資成本的金額為（）萬元。

A.41

B.100

C.40

D.101

正確答案：D

參考解析：該項(xiàng)長期投資成本=100+1=101（萬元）。

8.【單選題】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下

列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確

的是（）。

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入其他綜合收益

D.計(jì)入資本公積

I￡確答案：C

參考解析：企業(yè)需自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公

允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益。

9.【單選題】甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日。

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回

B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元

D.2017年3月20日，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)家公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A、B和C不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前已經(jīng)存在的情況所發(fā)生的事

項(xiàng)，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

10.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

正確答案：c

參考解析：選項(xiàng)C,政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，

屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助。

11.【多選題】下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)

負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)

為一項(xiàng)資產(chǎn)

正確答案：A,B

收起

知識(shí)點(diǎn)解析

參考解析：選項(xiàng)C,因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不

應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D,因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額

基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

12.【多選題】甲公司增值稅一般納稅人“2016年12月1日，甲公司以賒

銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注

明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三

個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)

估計(jì)退貨率為12%o下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正

確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬元

B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元

D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元

正確答案：A,B,C,D

參考解析：能夠估計(jì)退貨可能性的銷售退回，應(yīng)按照扣除退回率的比例確認(rèn)收

入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計(jì)退貨率部分收入與成本的差額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，附會(huì)計(jì)分

錄：

發(fā)出商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款93.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

借:主營業(yè)務(wù)成本75

貸：庫存商品75

確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)收入9.6

貸：主營業(yè)務(wù)成本9

預(yù)計(jì)負(fù)債0.6

此試題已過期，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。

13.【多選題】下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的

表述中，正確的有（）0

A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)

入投資收益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)

外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入

其他綜合收益

正確答案:A,C

參考解析：選項(xiàng)B,或出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收

入，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)營業(yè)成本；選項(xiàng)D,換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，

應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

14.【多選題】下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行

初始計(jì)量

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可

以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面

價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化

正確答案：A,D

參考解析：選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)

C,投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)

值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整留存收益。

15.【多選題】下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處埋表

述中，正確的有（）。

A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始

確認(rèn)金額

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.合并成本與合并對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

正確答案：A,B

參考解析：選項(xiàng)C,g發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)沖

減資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)D,合并成本與合并

對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存

收益。

16.【多選題】下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正

確的有（）。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額

正確答案：A,B,D

參考解析：選項(xiàng)C,初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

17.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。

A.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定

B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定

正確答案:A,B,C,D

參考解析：選項(xiàng)X考33艮過期，為保證試題完整性不做刪除，僅供參閱。

18.【多選題】下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

正確答案：A,B,C,D

收起

知識(shí)點(diǎn)解析

參考解析：以上說法均正確。

19.【多選題】2016年12月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重

組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬

元貨款，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為90萬元，取得成本為120萬元，已累計(jì)

攤銷10萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因

素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組利得53.8萬元

B.減少應(yīng)付賬款163.8萬元

C.確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失20萬元

D.減少無形資產(chǎn)賬面余額120萬元

正確答案：B,C,D

參考解析：選項(xiàng)A不正確，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得二163.8-90=73.8（萬元）；

選項(xiàng)C無形資產(chǎn)處置損失二（120-10）-90=20（萬元）。

附會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款163.8

累計(jì)攤銷10

營業(yè)外支出20

貸：無形資產(chǎn)120

營業(yè)外收入73.8

此試題已過期，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。

20.【多選題】下列各項(xiàng)中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有()。

A.接受志愿者無償提供的勞務(wù)

B.收到捐贈(zèng)人未限定用途的物資

C.收到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函

D.收到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金

正確答案：B,D

收起

知識(shí)點(diǎn)解析

參考解析：選項(xiàng)A,民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)；選

項(xiàng)C,捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，不能確認(rèn)為捐贈(zèng)收入。

21.【判斷題】企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的

賬面價(jià)值。()

A.對

B.錯(cuò)

正確答案：錯(cuò)

參考解析：債權(quán)人在債務(wù)重組日不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以確

認(rèn)。

此試題已過期，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。

22.【判斷題】企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不

需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。()

A.對

B.錯(cuò)

正確答案：錯(cuò)

參考解析：權(quán)益金核算的長期股權(quán)投資計(jì)算投資收益時(shí)，應(yīng)考慮未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部

交易損益的金額。

23.【判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反

映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。()

A.對

B.錯(cuò)

正確答案：對

收起

知識(shí)點(diǎn)解析

參考解析；資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)

前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

24.【判斷題】對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)

應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。O

A.對

B.錯(cuò)

正確答案：對

收起

知識(shí)點(diǎn)解析

參考解析：相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)入投資收益借方。

25.【判斷題】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以

名義金額對其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.對

B.錯(cuò)

正確答案：對

參考解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義

金額對其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。

26.【判斷題】企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時(shí)，應(yīng)將其

轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。()

A.對

B.錯(cuò)

正確答案：對

參考解析：此題暫無解析

27.【判斷題】事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)

基金的金額。()

A.對

B.錯(cuò)

正確答案：對

參考解析：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金

貸：累計(jì)攤銷

此試題已過期，新版教材已經(jīng)不考，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。

28.【判斷題】對于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。()

A,對

B.錯(cuò)

正確答案：錯(cuò)

參考解析：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以賬面價(jià)值計(jì)量，應(yīng)以換

出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。

29.【判斷題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽(yù)進(jìn)行

減值測試。()

A.對

B.錯(cuò)

正確答案：對

參考解析：由于百譽(yù)無法獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以需要與相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組組

合一起進(jìn)行減值測試。

30.【判斷題】對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖有長期

持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不

同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。()

A.對

B.錯(cuò)

正確答案：錯(cuò)

參考解析：企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異

將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。

此試題已過期，新版教材已經(jīng)不考，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。

31.【計(jì)算分析題】甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)

行的面值總額為2000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%o

債券合同約定，未來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019

年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資

劃分為持有至到期投資。

資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為

3.79%,甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

資料二：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券

全部出售，所得款項(xiàng)2025萬元收存銀行。

假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求(“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)：

(1)編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考解析：(1)會(huì)計(jì)分錄:

借：持有至到期投資一一成本2000

---利息調(diào)整30

貸：銀行存款2030

(2)甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030X3.79%=76.94(萬元)

借：應(yīng)收利息84(2000X4.2%)

貸：投資收益76.94

持有至到期投資一一利息調(diào)整7.06

(3)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款84

貸：應(yīng)收利息84

(4)2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(萬元)

借：應(yīng)收利息84

貸:投資收益76.67

持有至到期投資一一利息調(diào)整7.33

(5)

借：銀行存款84

貸：應(yīng)收利息84

借：銀行存款2025

貸：持有至到期投資一一成本2000

----利息調(diào)整(30-7.06-7.33)

15.61

投資收益9.39

此試題已過期，新版教材已經(jīng)不考，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。

32.【計(jì)算分析題】甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可

變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：

資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)

床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)

S型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為45萬元/臺(tái)。

2016年9月10H,甲公司S型機(jī)床的庫存數(shù)量為14臺(tái)，單位成本為

44.25萬元/臺(tái)，該機(jī)床的市場銷售市場價(jià)格為42萬元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙

公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)

用為0.15萬元/臺(tái)。

2016年12月31日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，未曾對S型機(jī)床計(jì)提

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

資料二：2016年12月31日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材

料。該批材料的成本為80萬元，可用于生產(chǎn)W型機(jī)床10臺(tái)，甲公司將該批

材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬元。該批M材料的市場銷售價(jià)格

總額為68萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機(jī)床訂

單。W型機(jī)床的市場銷售價(jià)格為12萬元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬元/臺(tái)。

2016年12月31日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一M

材料”賬戶的貸方余額為5萬元。

假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。

（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡要說明

理由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分

錄。

（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備，并簡要說明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)

回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考解析：（1）對于有合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10義（45-0.18）

=448.2（萬元）；

對于無合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4X（42-0.15）=167.4（萬元）。

所以，S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。

（2）S型機(jī)床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。

理由：

對于有合同部分：S型機(jī)床成本=44.25X10=442.5（萬元），可變現(xiàn)凈值

448.2萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分S型機(jī)床未發(fā)生減值；

對于無合同部分：S型機(jī)床成本=44.25X4=177（萬元），可變現(xiàn)凈值167.4

萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無合同部分S型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備二177-167.4=9.6（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失9.6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6

（3）M材料用于生產(chǎn)W機(jī)床，所以應(yīng)先確定W機(jī)床是否發(fā)生減值，W機(jī)床的

可變現(xiàn)凈值=10X（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W機(jī)床

可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)

凈值二（12-0.1）X10-50=69（萬元），M材料成本為80萬元，所以存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備余額=80-69=11（萬元），因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一M材料科目貸方余額5萬

元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備二1「5二6（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6

33.【綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%,所得

稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫

時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：

資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)

設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬元，增值稅稅額為84.15

萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012

年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。

資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍

余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允

許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回

金額為250萬元。甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5

年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申

報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。

資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上

注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，

甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元（不考慮增值稅）。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）計(jì)算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）分別計(jì)算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

（3）分別計(jì)算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫

時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異），以及相應(yīng)的延

遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。

（4）計(jì)算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編

制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考解析：（1）2012年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。

借：在建_L程495

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）84.15

貸：銀行存款579.15

借：在建工程5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

借：固定資產(chǎn)500

貸：在建工程500

（2）2013年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500X2/10=100（萬元）；2014年該設(shè)備

應(yīng)計(jì)提的折舊=（500-100）X2/10=80（萬元）。

（3）2014年末設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80=320（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)二500-48-

48=404（萬元），因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=404-

320=84（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=84X25%=211萬元）。

（4）2015年12月31日，日公司該設(shè)備的賬面價(jià)值二500-100-80-（500-

100-80）X2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

=256-250=6（萬元）o

借：資產(chǎn)減值損失6

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6

（5）2016年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=250X2/5=100（萬元）。

（6）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理150

累計(jì)折舊344

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6

貸：固定資產(chǎn)500

借：固定資產(chǎn)清理1

貸：銀行存款1

借：銀行存款117

營業(yè)外支出（現(xiàn)在的科目應(yīng)該是：資產(chǎn)處置損益）51

貸：固定資產(chǎn)清理151

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

此試題稅率已過期，為保證試題完整性，不做修改，僅供學(xué)員參閱。

34.【綜合題】2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，

但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不

存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：

資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的

普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控

制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。

資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬元，其中，

股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤

9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬元外，具

余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值