【華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易舞弊案例探析14000字（論文）】

我國上市公司信息披露制度存在的問題5.1對(duì)關(guān)聯(lián)方概念理解存在偏差一般來說，上市公司會(huì)普遍認(rèn)為子公司才是自己公司唯一的的交易關(guān)聯(lián)方，但是往往忽略了最重要的一環(huán)，就是眾多股東或公司本身也是影響公司的重要的關(guān)聯(lián)方之一。并且目前還有多數(shù)上市公司認(rèn)為：已經(jīng)發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易的公司才能把自己稱之為關(guān)聯(lián)方，而對(duì)于沒有發(fā)生一個(gè)關(guān)聯(lián)交易的，不管是自己的子公司也好，或者是股東也罷，不管對(duì)本上市公司的投資會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響，都不能被理解成關(guān)聯(lián)方。在發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易信息的公開披露過程中，只會(huì)披露已確定的控股方或者是少數(shù)已經(jīng)持有了大部分股份的其他持股方，其余一律不承認(rèn)。[11]5.2刻意隱瞞關(guān)聯(lián)交易依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)--關(guān)聯(lián)方披露》準(zhǔn)則中明確指出，不管任何關(guān)聯(lián)方之間有沒有出現(xiàn)任何交易，都必須要按照相關(guān)的規(guī)定，向企業(yè)披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)各方的相關(guān)資料。另外《36號(hào)準(zhǔn)則》也明確了表示：如果一個(gè)關(guān)聯(lián)方之間出現(xiàn)了交易，就該向公眾披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方之間交易的所有有關(guān)資料。但是，如果在已登記的合并報(bào)表范圍內(nèi)、發(fā)生被合并或者抵消的關(guān)聯(lián)方交易，便不需要披露。但根據(jù)調(diào)查結(jié)果表明，像是否存在一些可能會(huì)對(duì)大股東或者是上市公司經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生關(guān)聯(lián)方關(guān)系或者是關(guān)聯(lián)方交易等信息而產(chǎn)生的影響下，大多數(shù)上市公司一般都不會(huì)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中任何內(nèi)容進(jìn)行披露。5.3關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容披露不全面對(duì)于那些曾經(jīng)發(fā)生過關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)主體來說，在他們的年報(bào)中要明確地披露，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生過類似的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)問題，一定要把這些業(yè)務(wù)的類型、特征、性質(zhì)和要素進(jìn)行梳理后再加以披露。在實(shí)行時(shí)，要全面地公開上市企業(yè)和下一個(gè)上市公司所面對(duì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的相互關(guān)系和其他主營業(yè)務(wù)情況等等。然而對(duì)于我們采用某種定價(jià)的根本原因、所造成的影響以及它們的重要性等這些資料是沒有完全公開的。一般來說，對(duì)于各種交易元素間的相互聯(lián)系、交易所采用的形式和價(jià)格是不公開的。因此，在正確選取交易所披露信息的對(duì)象、內(nèi)容和方法上還是缺少一定的原則。[12]5.4信息披露不及時(shí)以現(xiàn)在的情形來看，關(guān)聯(lián)交易行為所面臨的問題的確比較多，但是其最主要問題之一就是不能夠及時(shí)的對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行披露。一些已經(jīng)上市的公司通常都會(huì)故意隱瞞不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易，等到公司的利潤出現(xiàn)問題，中小型的企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的利益遭到了受損時(shí)，才被迫地去選擇向投資者披露與其相關(guān)的信息，這就使得市場(chǎng)的監(jiān)控由主動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)楸粍?dòng)，嚴(yán)重妨礙了市場(chǎng)健康有序發(fā)展。[13]6規(guī)范關(guān)聯(lián)交易及信息披露制度的具體對(duì)策6.1規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的建議6.1.1完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步完善我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合實(shí)際逐步調(diào)整對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易范圍的規(guī)定，使其可以更加具體地規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易行為。6.1.2加大監(jiān)察力度加快落實(shí)法律法規(guī)和大力加強(qiáng)監(jiān)察管理，加快完善相關(guān)法律的落實(shí)以及隱瞞交易的懲罰力度，逐步建立四位一體的監(jiān)管框架，即行業(yè)自律、政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)的內(nèi)部控制。6.1.3完善公司內(nèi)控制度完善公司內(nèi)部控制體系，制定妥善的關(guān)聯(lián)方交易的判斷標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)聯(lián)方合作方式和價(jià)格政策改善制度以及信息披露關(guān)聯(lián)方的交易制度、事前控制、監(jiān)管制度和退出制度。6.1.4擴(kuò)大信息披露的范圍進(jìn)一步增加披露各家上市公司關(guān)聯(lián)交易相關(guān)信息的監(jiān)督管理和檢查力度，有利于交易的可行性研究。對(duì)此，我國目前現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)已明確采取了一系列措施，對(duì)相關(guān)交易的信息進(jìn)行了強(qiáng)制性披露。另外根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》等法律法規(guī)，對(duì)于關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)信息披露的具體實(shí)際要求已經(jīng)有了明確的條款。但是，從我國證券市場(chǎng)的交易狀況分析可以看出，所有上市公司對(duì)與其相關(guān)的交易和股票信息的發(fā)布和披露中，依然發(fā)現(xiàn)了不少的漏洞。多數(shù)公司還是存在著故意隱瞞關(guān)聯(lián)交易的信息，也有一些公司存在不完全披露與公司的關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系。無法判斷公司是否存在必要的關(guān)聯(lián)交易，也不明確這將會(huì)對(duì)該公司造成什么樣的影響；單考慮與各大股東相關(guān)的交易進(jìn)行了披露，從而隨意的忽略與其他子公司的合作。像這樣的例子還有很多，這些行為讓我國的證券市場(chǎng)承受了巨大的損失，因此，加大上市公司的關(guān)聯(lián)交易信息的披露力度是必然的。[14]6.2關(guān)聯(lián)交易信息披露的制度完善6.2.1促進(jìn)公司治理體系和股權(quán)分配的升級(jí)公司治理體系和股權(quán)分配的升級(jí)可以加強(qiáng)公司股東的話語權(quán)。通過對(duì)股權(quán)進(jìn)行回購、使用增加發(fā)售流通股等合理做法，從而淡化公司股權(quán)過于集中這一現(xiàn)象。應(yīng)該讓獨(dú)立的董事發(fā)揮最大作用?？梢酝ㄟ^改變?nèi)缃竦牡墓芾韺尤蚊庖粋€(gè)獨(dú)立公司董事的傳統(tǒng)管理方式，讓中小股東、債權(quán)人、投資者、員工都享有一個(gè)參與管理層任免獨(dú)立公司董事的權(quán)力，這樣才能夠更好地保證獨(dú)立公司董事的合法性、獨(dú)立性和專業(yè)性。必須要做到全員參與，高度集中或是極大提高獨(dú)立董事決策的權(quán)利，增加獨(dú)立董事的成員，多票通過才可執(zhí)行，一些重大事項(xiàng)才能夠進(jìn)行實(shí)施。對(duì)管理層進(jìn)行分權(quán)、相互制約管理，可構(gòu)建長期合理公正的管理層任職制度，規(guī)定其最長任職期限、制定考核制度，防止管理層通過養(yǎng)心腹等方法壟斷公司。引進(jìn)專業(yè)合理的的管理機(jī)構(gòu)來監(jiān)督和維護(hù)管理層，機(jī)構(gòu)投資者既能參與公司重大專業(yè)事項(xiàng)，還可以對(duì)公司發(fā)展提供專業(yè)的意見。6.2.2提高上市公司及其董事的誠信和執(zhí)法意識(shí)這是一個(gè)從上而下建立誠實(shí)守法的企業(yè)文化的問題。首先，管理者必須有良好的態(tài)度，理解誠信和執(zhí)法的重要性。第二，制定一項(xiàng)對(duì)上市公司所有員工具有約束力的行為準(zhǔn)則。必須進(jìn)行全面的溝通，使所有員工都能按照誠實(shí)守法的原則行事。第三，必須給予相應(yīng)的規(guī)范應(yīng)有的尊嚴(yán)與尊重。在整個(gè)過程中，最重要的是管理員要實(shí)踐、主動(dòng)并以身作則。不應(yīng)該有管理高于系統(tǒng)的情況。最后，前期還要促進(jìn)相互監(jiān)督，培養(yǎng)良好的氛圍，建立激勵(lì)和懲罰機(jī)制。6.2.3提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)勝任能力會(huì)計(jì)人員要主動(dòng)了解和普及與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的法律、政策和知識(shí)。通過一進(jìn)步接受教育、組織技術(shù)培訓(xùn)、鼓勵(lì)自主學(xué)習(xí)等形式，使得會(huì)計(jì)從業(yè)者和企業(yè)家熟悉《36號(hào)準(zhǔn)則》、《證券法》、《公司法》等各類會(huì)計(jì)法律法規(guī)。提高廣大會(huì)計(jì)從業(yè)者對(duì)于報(bào)表附注的重要性認(rèn)識(shí)和強(qiáng)烈的披露意識(shí)，確保他們對(duì)于包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)方交易在內(nèi)的各種信息概念、定義、披露的具體需求都能準(zhǔn)確地把握，進(jìn)而熟練地運(yùn)用。其中，會(huì)計(jì)的各項(xiàng)法律法規(guī)經(jīng)常都需要改革、更新，所以，會(huì)計(jì)從業(yè)者一定要切實(shí)地樹立自主學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的意識(shí)、培養(yǎng)這個(gè)習(xí)慣。其次對(duì)自己的職業(yè)規(guī)劃有著清晰的認(rèn)識(shí)。對(duì)于職業(yè)的判斷主要是依靠其專業(yè)知識(shí)與職業(yè)經(jīng)歷，這就需要通過長時(shí)間的會(huì)計(jì)工作實(shí)踐、不斷地積累，才可以進(jìn)行更好的職業(yè)判斷。據(jù)調(diào)研顯示，我國絕多數(shù)的會(huì)計(jì)工作者僅是停留于計(jì)算、結(jié)算或者是一般性的賬務(wù)辦理等常見層面上，幾乎沒有任何機(jī)會(huì)可以借用自己的職業(yè)做出決定。因此，上市公司更加應(yīng)該要大力地儲(chǔ)備財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)人才，積極全面地鍛煉財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)人員對(duì)于業(yè)務(wù)決策的能力，讓他們可以快速熟練財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的實(shí)踐與應(yīng)用。[15]6.2.4加快相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)步伐如今，隨著資本市場(chǎng)的快速發(fā)展和增長，上市公司的關(guān)聯(lián)方交易已經(jīng)普及到金融的各個(gè)領(lǐng)域。有些上市公司利用這種不正當(dāng)?shù)男袨閬聿倏v證券市場(chǎng)交易、虛假偽造財(cái)務(wù)報(bào)表和損害廣泛投資者的利益，這嚴(yán)重?fù)p害了正常運(yùn)作有序的資本市場(chǎng)。因?yàn)樵谖覈嚓P(guān)法律法規(guī)建設(shè)未能跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在我國證券市場(chǎng)還沒有健全法律法規(guī)，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制和資本市場(chǎng)運(yùn)作仍然深陷困境。但是，法律當(dāng)局并沒有停止加快相關(guān)法律法規(guī)的制定。我們應(yīng)該認(rèn)真地學(xué)習(xí)和借鑒西方發(fā)達(dá)國家的關(guān)于股票市場(chǎng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)理念，學(xué)以致用，具體存在的問題，具體分析，具體解決，具體應(yīng)對(duì)，這不僅有利于我們更全面地研究和構(gòu)建中國特色的社會(huì)主義股票市場(chǎng)，而且可以讓我國的資本市場(chǎng)和證券市場(chǎng)，都做到了有法可依，讓越來越多的投資者可以更加安全放心地參與到資本性證券市場(chǎng)的運(yùn)作中去。結(jié)束語在我國上市公司交易中，關(guān)聯(lián)方交易越來越頻繁，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行信息披露，保障公眾投資者的知情權(quán)是保證關(guān)聯(lián)交易公平的首要措施。然而在我國企業(yè)改制和證券市場(chǎng)發(fā)展過程中，由于我國的特殊國情，不公平關(guān)聯(lián)交易愈演愈烈，給投資者帶來了風(fēng)險(xiǎn)和損失。本文通過查閱現(xiàn)有的關(guān)于上市公司關(guān)聯(lián)方交易的研究文獻(xiàn)，選取部分關(guān)聯(lián)方交易案例，對(duì)我國上市公司關(guān)聯(lián)交易及信息披露進(jìn)行了詳細(xì)研究。在具備一定的研究成果的同時(shí)，還存在以下不足之處：本文對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的研究?jī)H限于本國，未對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及其信息披露的國際應(yīng)用進(jìn)行比較分析。今后可以