試析促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策

PAGEPAGE4試析促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策**基金項目：中國科協(xié)科普資助項目“推動公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的財稅政策支持體系研究”（07060280）內(nèi)容提要：稅收優(yōu)惠政策是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一項主要經(jīng)濟(jì)政策，深入研究如何優(yōu)化和完善促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策，加大稅收優(yōu)惠政策支持公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的力度，對于提高我國公民科學(xué)素質(zhì)水平和建立創(chuàng)新型國家的目標(biāo)有著重要意義。本文考察了我國與促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的總體狀況，分析了現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)上所存在的不足和缺陷，提出了優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，支持公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的具體政策建議。關(guān)鍵詞：公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)；創(chuàng)新型國家；稅收優(yōu)惠政策加強(qiáng)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)，提高公民科學(xué)素質(zhì)，無論對個人、還是對國家都有十分重要的作用。一方面，它可以增強(qiáng)我國公民獲取和運(yùn)用科技知識的能力、實現(xiàn)全面發(fā)展；另一方面，它有利于提高國家科技和經(jīng)濟(jì)競爭力、建設(shè)創(chuàng)新型國家和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展。目前，我國公民科學(xué)素質(zhì)水平與國外發(fā)達(dá)國家相比有著較大的差距。為此，我國在2005年發(fā)布的《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》中提出了“提高全民族科學(xué)文化素質(zhì)，營造有利于科技創(chuàng)新的社會環(huán)境”的要求；2006年3月，政府制定并實施了《全民科學(xué)素質(zhì)行動計劃綱要（2006—2010—2020）》，又進(jìn)一步明確了提高公民科學(xué)素質(zhì)的近期和長期目標(biāo)。按照全民科學(xué)素質(zhì)行動計劃的“政府推動，全民參與，提升素質(zhì)，促進(jìn)和諧”的實施方針，政府有必要也有責(zé)任去加強(qiáng)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)。稅收政策歷來都是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一項主要經(jīng)濟(jì)政策，深入研究如何優(yōu)化和完善促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策，加大稅收優(yōu)惠政策支持公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的力度，對于提高我國公民科學(xué)素質(zhì)水平和建立創(chuàng)新型國家的目標(biāo)有著重要意義。一、促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀稅收優(yōu)惠政策通過減少部分納稅人的負(fù)擔(dān)，從而影響其經(jīng)濟(jì)行為，對社會經(jīng)濟(jì)活動起到特殊的調(diào)節(jié)作用，因此，其應(yīng)該在促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)上發(fā)揮作用。具體來看，稅收優(yōu)惠可存在于各個稅種之中，主要有稅收豁免、納稅扣除、稅額減免、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、稅收遞延、盈虧互抵、優(yōu)惠退稅、稅收饒讓和加速折舊等形式。目前，稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)成為各個國家用來鼓勵企業(yè)和個人對科普項目進(jìn)行捐款的主要稅收政策工具。對于公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)，應(yīng)該說我國政府在過去也相當(dāng)重視，并在稅收政策方面給予了大力支持。我國目前已經(jīng)出臺了不少有關(guān)促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策。例如，科學(xué)技術(shù)教育、傳播與普及是公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的主要方式和途徑，我國政府不僅在教育方面制定有大量的稅收優(yōu)惠政策，而且在科普方面還出臺了專門針對科普事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，即2003年的《關(guān)于鼓勵科普事業(yè)發(fā)展稅收政策問題的通知》。具體來看，按照不同的角度，促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）按照稅種進(jìn)行劃分，可將稅收優(yōu)惠劃分為：流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅；所得稅優(yōu)惠，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅；財產(chǎn)稅和行為稅優(yōu)惠，包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅和印花稅等。（2）按照公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的途徑劃分，可劃分為：促進(jìn)科學(xué)技術(shù)教育的稅收優(yōu)惠政策；促進(jìn)科學(xué)技術(shù)傳播的稅收優(yōu)惠政策；促進(jìn)科學(xué)技術(shù)普及的稅收優(yōu)惠政策。（3）按照稅收優(yōu)惠方式進(jìn)行劃分，可劃分為：促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的直接優(yōu)惠，包括免稅、減稅、優(yōu)惠稅率等；促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的間接優(yōu)惠，包括稅前扣除、稅收抵免、投資減免、退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、加速折舊等。下面根據(jù)稅種類型對我國促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行介紹（見表1）。表1現(xiàn)行促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策稅種優(yōu)惠方式優(yōu)惠對象企業(yè)所得稅免稅（1）符合條件的非營利組織的收入為免稅收入；（2）對政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起（2004年1月1日-2008年12月31日），免征3年企業(yè)所得稅。稅前扣除（1）企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)等公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。個人所得稅稅前扣除（1）社會力量通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性未成年人校外活動場所（包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前，準(zhǔn)予全額扣除；（2）自2007年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過中國青少年社會教育基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，個人在申報應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算繳納個人所得稅稅前扣除。增值稅增值稅先征后退（1）對綜合類科技報紙和科技音像制品在出版環(huán)節(jié)的發(fā)行收入。免征增值稅（2）對國務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠或經(jīng)國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影集團(tuán)及其成員企業(yè)銷售的電影拷貝收入。營業(yè)稅免征營業(yè)稅（1）科普單位（科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地）的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗等)黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入；（2）科普單位從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶，免征對境外單位轉(zhuǎn)讓上述播映權(quán)等無形資產(chǎn)應(yīng)代扣（繳）的營業(yè)稅；（3）對在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入；（4）對電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入；（5）符合現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定的公益性未成年人校外活動場所的門票收入；（6）對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入；（7）對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入；（8）對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入；（9）對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的；關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（1）對科普單位從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶和以其他形式進(jìn)口的自用影視作品；（2）對境外捐贈人無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品；（3）對生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品進(jìn)口所需要的自用設(shè)備及配套件、備件等。（四）強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的管理我國稅收優(yōu)惠政策在應(yīng)用上存在著的一個問題就是稅收優(yōu)惠被濫用，同時也難以掌握稅收優(yōu)惠的政策效果。因此，有必要加強(qiáng)對促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)稅收優(yōu)惠政策的管理，避免相關(guān)機(jī)構(gòu)利用這些優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅和逃稅，導(dǎo)致稅款流失，同時，還需要建立稅收優(yōu)惠政策的評價制度，定期對促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行效果上的評價，從而有助于及時對優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整和完善，適應(yīng)促進(jìn)公民科學(xué)素質(zhì)的相關(guān)措施的需要。參考文獻(xiàn)：［1］國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006－2020年）（國發(fā)[2005]44號）[Z]，2005年。［2］國務(wù)院.全民科學(xué)素質(zhì)行動計劃綱要（2006-2010-2020年）[Z]，2006。AnalysisonPreferentialTaxPolicyofImprovingtheCitizen'sScientificLiteracyConstructionAbstract:Preferentialtaxpolicyisakeyeconomicpolicyusedtoimplementmacro-controlandimproveeconomyandsocietydevelopmentbygovernment.Makingadeepstudyofhowtooptimizeandstrengthenpreferentialtaxpolicyofsupportingthecitizen'sscientificliteracyconstructionplaysasignificantroleinupgradingthecitizen'sscientificliteracyandbuildingacountrybasedoninnovation.Thisthesisreviewsthesituationofpreferentialtaxpolicyofsupportingthecitizen'sscientificliteracyconstruction,andanalyzestheexistingproblemofpreferentialtaxpolicy.Furthermore,theauthorputsforwardthe