第三節(jié)-個人所得稅稅額計算2

第六章個人所得稅主講王碧秀教授LOGO個人所得稅目錄個人所得稅概述1個人所得稅納稅人與征稅對象2個人所得稅稅額計算3個人所得稅稅款繳納4第三節(jié)個人所得稅稅額計算知識點1.稅額計算基本公式2.一般項目個人所得稅稅額計算3.特殊項目個人所得稅稅額計算累進稅率比例稅率應納稅額=應納稅所得額

×適用稅率應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

-速算扣除數稅額計算公式稅率形式三、稅額計算——稅額計算基本公式（一）稅額計算基本公式三、稅額計算——1.工資薪金所得適用稅率：七級超額累進稅率計算公式：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數計征方式：按計月征應納稅所得額：月工資性收入－費用扣除標準費用扣除標準：一般每人每月3500元附加扣除標準：每人每月1300基本規(guī)定下列人員可享受附加減除費用：在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍人員應聘在中國境內企事業(yè)單位、社會團體、國家機關工作外籍專家在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金個人華僑和香港、澳門、臺灣同胞國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他人員王某應納個人所得稅

=（8

800-3

500）×20%-555=505（元）美籍專家應納個人所得稅

=（15

000-3

500-1

300）×25%-1

005

=1

545（元）一般情形分析三、稅額計算——1.工資薪金所得案例分析6-12017年1月在某外商投資企業(yè)工作的中國公民王某取得工資收入8

800元；美籍專家取得工資收入15

000元。請分別計算上述兩人1月應繳納的個人所得稅稅額。全年一次性獎金是指企事業(yè)單位根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并按稅法規(guī)定繳納個人所得稅全年一次性獎金含義具體內容特別注意三、稅額計算——1.工資薪金所得三、稅額計算——1.工資薪金所得1.當月工資薪金所得≥費用扣除額2.當月工資薪金所得＜費用扣除額找稅率：當月內取得的全年一次性獎金除以12，按其商數確定全年一次性獎金適用稅率和速算扣除數找稅率：當月內取得的全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12，按其商數確定全年一次性獎金適用稅率和速算扣除數算稅額：應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數算稅額：應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數全年一次性獎金單獨作為1個月工資薪金所得計算個人所得稅月工資薪金個人所得稅應納稅額＝（4

100-3

500）×3%＝18（元）年終獎應納個人所得稅：找稅率：12

000÷12＝1

000（元），適用稅率為3%、速算扣除數0算稅額：應納稅額＝12

000×3%＝360（元）全年一次性獎金分析三、稅額計算——1.工資薪金所得案例分析6-2中國公民趙某2017年12月在中國境內取得工資收入4

100元，同時取得年終一次性獎金12

000元。計算趙某12月份應繳納的個人所得稅稅額月工資薪金個人所得稅：月工資不足3

500元，不需納稅。年終獎應納個人所得稅：找稅率：[12

000-（3

500-1

700）]÷12＝850（元），適用稅率為3%、速算扣除數0算稅額：應納稅額＝（12

000-1

800）×3%＝306（元）全年一次性獎金分析三、稅額計算——1.工資薪金所得案例分析6-2接上述資料，如果趙某月工資為1

700元，其他資料不變，計算趙某12月應繳納個人所得稅稅額總原則：外派人員工資薪酬，凡由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應代扣、代繳個人所得稅費用扣除：雇傭單位在支付工資、薪金時，可減除費用稅法規(guī)定費用；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，申報：納稅人還應持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳工資、薪金的個人所得稅，多退少補對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅外派人員雙工資稅額計算方法特別注意三、稅額計算——1.工資薪金所得A企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅

＝2

000×3%＝60（元）B企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅

＝（7

000-3

500）×10%-105＝245（元）自行申報個人所得稅應補繳稅額

＝（7

000+2

000-3

500）×20%-555-（60+245）

＝240（元）外派人員雙工資分析三、稅額計算