課件10工程項(xiàng)目控制2020

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)2020年6月6課時(shí)項(xiàng)目十工程項(xiàng)目控制10任務(wù)10-1工程項(xiàng)目控制概述任務(wù)10-2工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程任務(wù)10-3工程項(xiàng)目主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施任務(wù)10-4工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)

教學(xué)目標(biāo)

項(xiàng)目十工程項(xiàng)目控制1.知識(shí)目標(biāo)：（1）了解工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程；（2）掌握工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的總體要求；（3）重點(diǎn)掌握工程項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。2.能力目標(biāo)（1）理解工程項(xiàng)目控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)；（2）初步掌握工程項(xiàng)目控制制度的設(shè)計(jì)方法?！窘虒W(xué)引導(dǎo)】

“萬里長江，險(xiǎn)在荊江，荊江之險(xiǎn)，又在洪湖。”建國以來，中央和地方對(duì)長江干堤的建設(shè)投入了大量的資金，其中，從1997年到2000年，國家通過長江水利委員會(huì)界牌河段綜合治理護(hù)岸工程代表處（簡稱“長委代表處”）共安排了3680萬元的國債資金給洪湖。而辦理河工這件大事，卻被某些人視為“吃石頭”的肥差。

1999年12月26日，洪湖分局副局長楊某與洪湖分局所屬單位洪湖市長江河道工程有限公司簽訂了洪湖市界牌河段整治水下拋石施工合同，由工程公司負(fù)責(zé)拋石施工，工程造價(jià)269.99萬元，其中購買石料206.4萬元。如何堵塞長江河道工程項(xiàng)目黑洞？

但實(shí)際上，審計(jì)人員后來發(fā)現(xiàn)，“工程公司未參加該工程的施工與管理，此工程純系虛假工程，簽訂施工合同純粹是掩人耳目?！?999年12月，楊某又與湖北省水利水電工程咨詢中心洪湖長江干堤加固工程監(jiān)理處（簡稱“監(jiān)理處”）總監(jiān)魏某簽訂了監(jiān)理合同。魏某指示該監(jiān)理處監(jiān)理工程師許某負(fù)責(zé)此項(xiàng)監(jiān)理工作。但監(jiān)理處對(duì)此未做任何監(jiān)理記錄。2000年3月，許某不僅不勘測(cè)核查，還直接在洪湖分局工程技術(shù)科科長王某提供的工程量清單和水下拋石單元工程質(zhì)量評(píng)定表簽字蓋章，并由監(jiān)理處出具了虛假監(jiān)理報(bào)告。事后，魏某接受工程公司監(jiān)理費(fèi)2萬元，存入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶。在出具監(jiān)理報(bào)告5個(gè)月后，楊某才想到要準(zhǔn)備施工圖。2002年8月，楊某等人要求湖北省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)院的華某等人按照他們提供的數(shù)據(jù)繪制圖紙，將該圖紙?jiān)O(shè)計(jì)階段標(biāo)明為技術(shù)施工階段，出圖日期標(biāo)為1999年12月，2002年9月，工程公司支付該設(shè)計(jì)院職工技術(shù)協(xié)會(huì)設(shè)計(jì)費(fèi)4萬元，華某等人當(dāng)即提走勞務(wù)費(fèi)及獎(jiǎng)金2萬元。而這份圖紙，一直被楊某等人充當(dāng)“工程施工圖”來應(yīng)對(duì)審計(jì)組的檢查。

2001年12月，洪湖分局工程技術(shù)科科長王某又指示他人憑空編寫了建設(shè)、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工四家的工程管理工作報(bào)告。2002年1月27日，楊某以洪湖分局名義邀請(qǐng)了長江水利委員會(huì)、湖北省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)院等有關(guān)設(shè)計(jì)、監(jiān)理部門的領(lǐng)導(dǎo)、專家，會(huì)同其他相關(guān)人員組成了一個(gè)11人的工程驗(yàn)收小組對(duì)該工程進(jìn)行了“驗(yàn)收”，結(jié)果是該工程被評(píng)為優(yōu)良工程，而該驗(yàn)收小組成員每人領(lǐng)取了600元的驗(yàn)收評(píng)審費(fèi)。

該案例涉及合同簽訂、施工監(jiān)理、工程驗(yàn)收等方面內(nèi)部控制問題。本案例首先從簽訂合同就出問題了，純粹是用來掩人耳目，讓那些不法行為變得合法化，光明正大的套取國家的利益。長江干堤這樣重要的工程，直接關(guān)系到千百萬人的生命財(cái)產(chǎn)，工程公司居然沒有進(jìn)行任何的施工。工程施工必須要有專業(yè)的監(jiān)理對(duì)工程完工進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與管理，這是工程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)楣こ淌┕ぶ猩婕昂芏鄬I(yè)技術(shù)，所以一般聘請(qǐng)職業(yè)監(jiān)理師。本案例中的許某未做任何監(jiān)理記錄就直接在工程質(zhì)量評(píng)定表上簽字蓋章，這樣那個(gè)虛假的合同也就自然沒有被發(fā)現(xiàn)。最后在工程完工付款時(shí)，還應(yīng)該有專家對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后才可以付款。案例中的專家居然將一個(gè)沒有進(jìn)行任何施工的工程評(píng)為優(yōu)良工程，說明整個(gè)驗(yàn)收過程完全沒有相應(yīng)的控制。

【問題思考】1.長江河道工程項(xiàng)目在哪些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了舞弊或不規(guī)范行為？2.采取哪些控制措施，才能有效堵塞長江河道工程項(xiàng)目的黑洞？任務(wù)10-1

工程項(xiàng)目控制概述一、工程項(xiàng)目的含義工程項(xiàng)目是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。工程項(xiàng)目可以分為基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目兩大類?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目是形成新的固定資產(chǎn)，或者說，是以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目的，以建設(shè)或購置固定資產(chǎn)為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。基本建設(shè)項(xiàng)目的形式包括新建、改建、擴(kuò)建、恢復(fù)工程及與之相聯(lián)系的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它不是零星的、少量的固定資產(chǎn)建設(shè)，而是具有整體性的、需要一定量投資額以上的固定資產(chǎn)建設(shè)。技術(shù)改造項(xiàng)目是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)線的工藝、設(shè)備、工程設(shè)施的改造；為改進(jìn)交通運(yùn)輸設(shè)施和運(yùn)輸條件而進(jìn)行的更新改造工程；為節(jié)約能源和原材料，治理“三廢”污染而對(duì)現(xiàn)有企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)改造工程；對(duì)現(xiàn)有供熱、供氣、供排水和道路、橋梁等市政設(shè)施進(jìn)行改造等。工程項(xiàng)目具有以下五個(gè)特點(diǎn)：（一）工程項(xiàng)目具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性與其他業(yè)務(wù)活動(dòng)相比，工程項(xiàng)目的根本特征是投資大，建設(shè)周期長，各種風(fēng)險(xiǎn)大。毋庸置疑，籌集巨額資金具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；由于建設(shè)周期長，很多因素有可能變化，會(huì)給工程項(xiàng)目帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；工程項(xiàng)目投入資源多、涉及環(huán)節(jié)多、多種利益關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題的“高危區(qū)”，引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗案的風(fēng)險(xiǎn)大；工程項(xiàng)目一旦建成，在短時(shí)間內(nèi)幾乎沒有重新建造的可能性，如果工程項(xiàng)目建設(shè)失敗會(huì)給企業(yè)帶來巨大甚至毀滅性的損失。因此，工程項(xiàng)目投資是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的投資行為。（二）工程項(xiàng)目具有較高的綜合性工程項(xiàng)目的綜合性是工程項(xiàng)目的內(nèi)在要求，綜合性表現(xiàn)為工程項(xiàng)目建設(shè)過程中工作關(guān)系的廣泛性及項(xiàng)目操作的復(fù)雜性：工程項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)歷的環(huán)節(jié)多，涉及的部門與關(guān)系復(fù)雜，涉及規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、供電、供水、電訊、交通、教育、衛(wèi)生、消防、環(huán)境和園林等部門；此外，工程項(xiàng)目的綜合性還體現(xiàn)企業(yè)的工程項(xiàng)目建設(shè)，必須與本國、本地區(qū)各產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展相協(xié)調(diào)，脫離了國情、區(qū)情，發(fā)展速度過快或過緩，規(guī)模過大或過小都會(huì)給企業(yè)及社會(huì)發(fā)展帶來不良影響。（三）工程項(xiàng)目具有較強(qiáng)的地域性工程項(xiàng)目建成后位置是固定的，一般是不可移動(dòng)的。因此，工程項(xiàng)目的投資建設(shè)和效益的發(fā)揮具有強(qiáng)烈的地域性。在工程項(xiàng)目投資決策、勘探設(shè)計(jì)和可行性研究的過程中，也必須充分考慮工程項(xiàng)目所在地區(qū)和區(qū)域的各項(xiàng)影響因素。這些因素，從微觀來看，牽涉到諸如交通運(yùn)輸、地形地質(zhì)、升值潛力等很多與工程有關(guān)的因素，這些因素對(duì)工程項(xiàng)目的選址影響極大；從宏觀上看，工程項(xiàng)目的地域性因素主要表現(xiàn)在投資地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)特征對(duì)項(xiàng)目的影響。每一個(gè)地區(qū)的投資開發(fā)政策、市場需求狀況、消費(fèi)者的支付能力等都不一樣，這就需要認(rèn)真研究當(dāng)?shù)厥袌?，制定相?yīng)工程項(xiàng)目建設(shè)方案。（四）工程項(xiàng)目具有明顯的特定性

工程項(xiàng)目項(xiàng)目，不論是生產(chǎn)性建設(shè)還是非生產(chǎn)性建設(shè)，也不論其規(guī)模大小，都是根據(jù)特定的用途進(jìn)行的。每一項(xiàng)工程都是為發(fā)揮其特定的用途來設(shè)計(jì)的。因此，對(duì)某項(xiàng)擬建工程都要在事先有明確的概念。即產(chǎn)品或建設(shè)的規(guī)模多大，選用什么設(shè)備、生產(chǎn)流程或標(biāo)準(zhǔn)，建造什么樣的建筑物和構(gòu)筑物等等，都要預(yù)先設(shè)計(jì)，才能進(jìn)行施工和購置。（五）工程項(xiàng)目控制具有階段性工程項(xiàng)目控制是全過程的綜合控制，依據(jù)工程項(xiàng)目的活動(dòng)規(guī)律和控制管理要求，工程項(xiàng)目周期可分為：施工準(zhǔn)備階段、施工階段、竣工后階段。施工準(zhǔn)備階段包括工程決策、工程招投標(biāo)、合同簽訂管理；施工階段包括施工進(jìn)度、施工質(zhì)量、施工成本及風(fēng)險(xiǎn)管理；竣工后階段包括工程竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、竣工決算和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。各階段之間既有界限又有聯(lián)系，而且各階段的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同，內(nèi)部控制重點(diǎn)也有所不同。因此，工程項(xiàng)目內(nèi)部控制是分階段進(jìn)行控制的。工程項(xiàng)目往往體現(xiàn)著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃，對(duì)于提高企業(yè)生產(chǎn)能力、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵作用。國有及國有控股大型企業(yè)的重大工程項(xiàng)目，在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步中更是舉足輕重。由于工程項(xiàng)目具有投入資源多、占用資金大、建設(shè)工期長、涉及環(huán)節(jié)多、多種利益關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜和建成后一般無法改變的特點(diǎn)，決定了工程項(xiàng)目具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，也是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題的高危區(qū)。因此，加強(qiáng)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制，對(duì)于提高工程質(zhì)量、保證工程進(jìn)度、控制工程成本、防范商業(yè)賄賂等違法亂紀(jì)和舞弊行為，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有十分重要的意義。二、工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的總體要求

（一）搞好項(xiàng)目決策工程項(xiàng)目決策正確與否，直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成敗，關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)在工程項(xiàng)目決策之前，必須對(duì)擬投資的工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，以確保工程項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上合理、技術(shù)上先進(jìn)、條件上具備、實(shí)施上可行；要嚴(yán)格按照分級(jí)授權(quán)審批原則對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重大工程項(xiàng)目要經(jīng)過董事會(huì)或股東大會(huì)的審議批準(zhǔn)。

（二）確保工程質(zhì)量百年大計(jì)，質(zhì)量第一。質(zhì)量是工程項(xiàng)目的生命，工程項(xiàng)目質(zhì)量優(yōu)劣，不僅直接關(guān)系到項(xiàng)目本身的運(yùn)行壽命和運(yùn)行安全，而且關(guān)系到工程項(xiàng)目交付使用后的正常運(yùn)行和效能發(fā)揮。因此，要采取一切必要措施，確保工程項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量。

（三）保證工程進(jìn)度工程項(xiàng)目建設(shè)周期長、流程環(huán)節(jié)多、協(xié)調(diào)任務(wù)重，一旦一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)工作、進(jìn)度延誤，就會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)，影響整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)工期。因此，必須搞好工程項(xiàng)目的組織管理，協(xié)調(diào)好人力、物力、財(cái)力的投入時(shí)間、數(shù)量，搞好各因素之間的相互銜接和配合，確保工程項(xiàng)目如期竣工。

（四）控制工程成本控制工程成本要從工程項(xiàng)目的源頭，即項(xiàng)目決策和設(shè)計(jì)階段搞好成本控制；在工程施工階段要實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理和投資控制，確保工程投資不突破工程預(yù)算。

（五）防范舞弊行為工程項(xiàng)目投資大、環(huán)節(jié)多是職務(wù)犯罪、商業(yè)賄賂、串通舞弊的高發(fā)、多發(fā)領(lǐng)域，特別是工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、工程項(xiàng)目發(fā)包分包、施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、土建施工、裝潢及安裝工程、建筑材料及設(shè)備采購、建筑項(xiàng)目預(yù)算和決算、工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收、追加投資等環(huán)節(jié)過程中，商業(yè)賄賂無孔不入，串通舞弊屢見不鮮，必須采取有效措施嚴(yán)加防范。

（六）保護(hù)資產(chǎn)安全工程項(xiàng)目投入資金多、設(shè)備物資多、參與人員多，管理難度較大，必須采取有效措施，保護(hù)資金、物資、設(shè)備安全完整，同時(shí)要確保施工人員的人身安全，杜絕重大人身傷亡事故的發(fā)生。任務(wù)10-2

工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程一、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程概述工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程是指工程項(xiàng)目從策劃、評(píng)估、決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收、投入生產(chǎn)或交付使用的整個(gè)建設(shè)過程中，各項(xiàng)工作必須遵循的先后工作次序。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程是工程建設(shè)過程客觀規(guī)律的反映，是建設(shè)工程項(xiàng)目科學(xué)決策和順利進(jìn)行的重要保證。工程項(xiàng)目涵蓋的內(nèi)容較多，不同的工程項(xiàng)目可以劃分為內(nèi)容和個(gè)數(shù)不同的若干階段?？傮w上來說，工程項(xiàng)目按其實(shí)施過程一般可以分為決策階段、設(shè)計(jì)階段、實(shí)施階段、竣工階段和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目》將工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程界定為工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價(jià)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。企業(yè)在工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)范圍統(tǒng)一到指引的要求來。當(dāng)然，企業(yè)工程項(xiàng)目復(fù)雜多樣，工程項(xiàng)目內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程千差萬別，在具體的業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)上一定要體現(xiàn)不同企業(yè)工程項(xiàng)目的自身特點(diǎn)，不能簡單照抄照搬。二、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)與內(nèi)容工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程主要包括工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收和項(xiàng)目后評(píng)估六大環(huán)節(jié)。

（一）工程立項(xiàng)工程立項(xiàng)是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷和決定的過程。工程立項(xiàng)階段主要包括編制項(xiàng)目建議書、可行性研究、項(xiàng)目評(píng)審和立項(xiàng)決策四個(gè)環(huán)節(jié)。

1.編制項(xiàng)目建議書

項(xiàng)目建議書是對(duì)擬建項(xiàng)目提出的框架性總體設(shè)想。項(xiàng)目建議書的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目的必要性和依據(jù)；產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地點(diǎn)的初步設(shè)想；投資估算、資金籌措方案設(shè)想；項(xiàng)目的進(jìn)度安排；經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效益的初步估計(jì)；環(huán)境影響的初步評(píng)價(jià)等。項(xiàng)目建議書編制完成后，應(yīng)報(bào)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，并視法規(guī)要求和具體情況報(bào)有關(guān)政府部門審批或備案。

2.可行性研究可行性研究是以投資效果為目的，從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上、管理上對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面綜合分析?？尚行匝芯康幕救蝿?wù)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從技術(shù)經(jīng)濟(jì)角度進(jìn)行全面的分析研究，并對(duì)其投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行預(yù)測(cè)，為立項(xiàng)決策提供依據(jù)?？尚行匝芯恳獓@項(xiàng)目建議書開展，并編制可行性研究報(bào)告。

3.項(xiàng)目評(píng)審可行性研究報(bào)告形成后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律等有關(guān)部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行全面審核和評(píng)價(jià)，提出評(píng)審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。

4.立項(xiàng)決策企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。（二）工程設(shè)計(jì)工程設(shè)計(jì)是指對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)提供有技術(shù)依據(jù)的設(shè)計(jì)文件和圖紙的整個(gè)活動(dòng)過程，是建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行整體規(guī)劃、體現(xiàn)具體實(shí)施意圖的重要過程，工程設(shè)計(jì)是否經(jīng)濟(jì)合理，對(duì)于保證工程質(zhì)量，加快建設(shè)進(jìn)度，節(jié)省工程投資具有十分重要的意義。一般工業(yè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)可按初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩個(gè)階段進(jìn)行。對(duì)于技術(shù)上復(fù)雜、在設(shè)計(jì)時(shí)有一定難度的工程，可以按初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)三個(gè)階段進(jìn)行；對(duì)于小型工程項(xiàng)目，也可以簡化為施工圖設(shè)計(jì)一個(gè)階段。

1.初步設(shè)計(jì)初步設(shè)計(jì)是整個(gè)設(shè)計(jì)構(gòu)思基本形成的階段。通過初步設(shè)計(jì)可以明確擬建工程在指定地點(diǎn)和規(guī)定期限內(nèi)建設(shè)的技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性，同時(shí)確定主要技術(shù)方案、工程總造價(jià)和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。建設(shè)單位可以自行完成初步設(shè)計(jì)或委托其他單位進(jìn)行初步設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)階段的一項(xiàng)重要工作是編制設(shè)計(jì)概算。設(shè)計(jì)概算是計(jì)算和確定建筑安裝工程全部建設(shè)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。設(shè)計(jì)概算是編制項(xiàng)目投資預(yù)算、確定和控制項(xiàng)目投資的依據(jù)，也是簽訂施工合同的基礎(chǔ)依據(jù)。2.施工圖設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)主要是通過圖紙，把設(shè)計(jì)者的意圖和全部設(shè)計(jì)結(jié)果表達(dá)出來，作為施工建造的依據(jù)。與施工圖設(shè)計(jì)直接關(guān)聯(lián)的是施工圖預(yù)算。施工圖預(yù)算是在施工圖設(shè)計(jì)完成后、工程開工前，根據(jù)已批準(zhǔn)的施工圖紙、現(xiàn)行的預(yù)算定額、費(fèi)用定額和所在地區(qū)人工、材料、設(shè)備與機(jī)械臺(tái)班等資源價(jià)格，按照規(guī)定的計(jì)算程序確定工程造價(jià)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。對(duì)建設(shè)單位而言，施工圖預(yù)算是確定工程招標(biāo)控制價(jià)的依據(jù)，也是撥付工程款及辦理工程結(jié)算的依據(jù)；對(duì)施工單位而言，施工圖預(yù)算是施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的參考依據(jù)，也是安排調(diào)配施工力量，組織材料供應(yīng)的依據(jù)。

（三）工程招標(biāo)工程招標(biāo)是指建設(shè)單位在立項(xiàng)之后，依照法定程序，以公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，鼓勵(lì)潛在的投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件參與競爭，通過評(píng)標(biāo)擇優(yōu)選定中標(biāo)人的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。實(shí)行招投標(biāo)是提高工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)工作公開性、公平性、公正性和透明度的重要制度安排，是防范和遏制工程領(lǐng)域商業(yè)賄賂的有效舉措。工程招標(biāo)一般包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)五個(gè)主要環(huán)節(jié)。

1.招標(biāo)招標(biāo)是指招標(biāo)人發(fā)出招標(biāo)通知，說明工程項(xiàng)目或采購物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量及其他條件，邀請(qǐng)投標(biāo)人在規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)按照一定的程序進(jìn)行投標(biāo)的行為。招標(biāo)的主要工作包括招標(biāo)組織方式（自行招標(biāo)、委托招標(biāo)）和招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)）等招標(biāo)前期準(zhǔn)備和招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告的編制與發(fā)布。

2.投標(biāo)投標(biāo)是指投標(biāo)人應(yīng)招標(biāo)人的邀請(qǐng)或投標(biāo)人滿足招標(biāo)人最低資質(zhì)要求而主動(dòng)申請(qǐng)，按照招標(biāo)的要求和條件，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向招標(biāo)人遞交，爭取中標(biāo)的行為。投標(biāo)的主要工作包括項(xiàng)目現(xiàn)場考察、投標(biāo)預(yù)備會(huì)、投標(biāo)文件的編制和遞交。

3.開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)投標(biāo)工作結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。開標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中預(yù)先確定；評(píng)標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，推薦合格的中標(biāo)候選人；建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書。

4.簽訂合同中標(biāo)人確定后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)同中標(biāo)人訂立書面合同，雙方不得另行訂立背離招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

（四）工程建設(shè)

工程建設(shè)是工程項(xiàng)目的施工階段。此階段的主要任務(wù)是將“藍(lán)圖”變成工程項(xiàng)目實(shí)體，實(shí)現(xiàn)投資決策意圖。工程項(xiàng)目的質(zhì)量、成本和進(jìn)度控制主要在這一階段。工程建設(shè)的主要工作包括工程監(jiān)理、工程物資采購、工程價(jià)款結(jié)算和工程變更。

1.工程監(jiān)理工程監(jiān)理是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位的委托，代替建設(shè)單位對(duì)承建單位的工程建設(shè)實(shí)施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。工程監(jiān)理依據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件、有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī)和工程建設(shè)監(jiān)理合同及其他工程建設(shè)合同，對(duì)承建單位在工程質(zhì)量、工期、進(jìn)度、安全和資金使用方面實(shí)施監(jiān)督。建設(shè)單位和承建單位應(yīng)按設(shè)計(jì)和開工前簽訂的合同所確定的工期、進(jìn)度計(jì)劃等相關(guān)要求進(jìn)行施工建設(shè)，并采用科學(xué)規(guī)范的管理方式保證施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全。

2.工程物資采購工程物資采購主要分為建設(shè)單位自行采購和承建單位采購兩種方式，采購的工程物資包括材料和設(shè)備。工程物資成本一般占到工程項(xiàng)目總造價(jià)的60%以上，對(duì)工程的成本、進(jìn)度、質(zhì)量具有重大影響。為了保證工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，采購單位需要按照施工進(jìn)度需要，及時(shí)購置工程物資。

3.工程價(jià)款結(jié)算工程價(jià)款結(jié)算是指對(duì)建設(shè)工程的承包合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。施工合同簽訂后，建設(shè)單位一般先向承包單位支付一筆預(yù)付款，之后按合同約定或項(xiàng)目目標(biāo)撥付工程進(jìn)度款。

4.工程變更工程建設(shè)周期一般較長，在建設(shè)過程中由于某些情況發(fā)生變化，如建設(shè)單位對(duì)工程提出新要求、出現(xiàn)設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、外部環(huán)境條件產(chǎn)生變化等，有時(shí)需要對(duì)工程進(jìn)行必要變更。工程變更包括工程量變更、項(xiàng)目內(nèi)容的變更、進(jìn)度計(jì)劃的變更、施工條件的變更等。

（五）工程驗(yàn)收工程驗(yàn)收也稱竣工驗(yàn)收，是指工程項(xiàng)目竣工后由建設(shè)單位會(huì)同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等，對(duì)該項(xiàng)目是否符合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗(yàn)的過程。在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，除了全面檢驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和投資使用情況外，還要做好竣工結(jié)算和竣工決算兩項(xiàng)重要工作?？⒐そY(jié)算是指承建單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承建的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格并符合合同要求之后，與建設(shè)單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算；竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)情況和投資效果的總結(jié)性文件。

（六）項(xiàng)目后評(píng)估項(xiàng)目后評(píng)估也稱項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，是指在項(xiàng)目已經(jīng)完成并運(yùn)行一段時(shí)間后，對(duì)項(xiàng)目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程如圖10-1所示。任務(wù)10-3

工程項(xiàng)目主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施一、工程項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)工程項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）決策失誤風(fēng)險(xiǎn)投資意向與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，評(píng)審決策不當(dāng)，可能導(dǎo)致項(xiàng)目盲目上馬，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（二）設(shè)計(jì)失當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)初步設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大疏漏，工程造價(jià)信息不對(duì)稱，概預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致施工組織混亂、工程變更、工期拖延、工程質(zhì)量存在隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運(yùn)行成本過高等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（三）招標(biāo)不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，違反公開性、公平性、公正性和透明度的制度安排，存在商業(yè)賄賂、串通作弊等違法行為，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案，致使建設(shè)單位遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。

（四）工程監(jiān)理不力風(fēng)險(xiǎn)工程監(jiān)理不到位、安全監(jiān)管不力，監(jiān)理人員與施工方串通舞弊，可能導(dǎo)致工程物資質(zhì)次價(jià)高、工程質(zhì)量低劣、工期進(jìn)度延遲、安全事故頻發(fā)、投資失控等問題和事故發(fā)生。

（五）項(xiàng)目資金缺口風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目資金不落實(shí)，項(xiàng)目資金被挪用，未能按施工合同條款或工程進(jìn)度撥付工程款，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或施工中斷，甚至形成進(jìn)度緩慢、一拖再拖的胡子工程。

（六）竣工驗(yàn)收不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)竣工驗(yàn)收不規(guī)范，或驗(yàn)收、審計(jì)人員收受施工方賄賂，質(zhì)量檢驗(yàn)不把關(guān)、決算審計(jì)走過場，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患，竣工決算失真，工程交付使用后難以正常運(yùn)行，導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患，企業(yè)遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。二、工程項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施表10-1工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)和控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施1.可行性研究可行性研究有效化(1)確定可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式,明確編制要求(2)重大工程項(xiàng)目要委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究2.項(xiàng)目評(píng)審評(píng)審嚴(yán)格,決策規(guī)范(1)組建項(xiàng)目評(píng)審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審(2)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策,并實(shí)行決策責(zé)任追究制度(3)重大工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)3.初步設(shè)計(jì)初步設(shè)計(jì)科學(xué)、合理(1)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位(2)簽訂設(shè)計(jì)合同,細(xì)化設(shè)計(jì)單位的權(quán)利和義務(wù)(3)與設(shè)計(jì)單位充分交流信息資料,促進(jìn)設(shè)計(jì)方案科學(xué)、合理(4)建立嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)制度,層層把關(guān),確保設(shè)計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施4.施工圖設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)科學(xué)、合理(1)建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度,并嚴(yán)格執(zhí)行(2)建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計(jì)管理與交底制度,并嚴(yán)格執(zhí)行(3)建立嚴(yán)格的設(shè)計(jì)變更管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行(4)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和管理要求執(zhí)行各項(xiàng)設(shè)計(jì)報(bào)批規(guī)定,上一環(huán)節(jié)尚未批準(zhǔn)的,不得進(jìn)入下一環(huán)節(jié)5.招標(biāo)招標(biāo)活動(dòng)合法、規(guī)范(1)建立健全招投標(biāo)管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行(2)招標(biāo)公告要公開、透明,杜絕各種舞弊行為6.投標(biāo)公平投標(biāo)(1)對(duì)投標(biāo)人的信息采取保密措施,防止投標(biāo)人之間串通舞弊(2)嚴(yán)格按照招標(biāo)公告確定的資格條件對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查(3)履行完備的標(biāo)書簽收、登記和保管手續(xù),對(duì)投標(biāo)書實(shí)施保密措施關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施7.開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)公開、透明,保護(hù)招標(biāo)人和投標(biāo)人的合法利益(1)應(yīng)邀請(qǐng)所有投標(biāo)人或其代表出席有關(guān)活動(dòng)(2)委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證(3)依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì),確保其成員具有較高的職業(yè)道德水平8.簽訂合同合法、合規(guī),維護(hù)企業(yè)利益(1)工程合同要準(zhǔn)確描述合同條款,明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任(2)建立健全工程合同訂立及審批管理制度,明確審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)9.工程監(jiān)理確保工程質(zhì)量(1)建立監(jiān)理進(jìn)度控制體系,明確相關(guān)程序、要求和責(zé)任(2)建立全面質(zhì)量控制制度,落實(shí)質(zhì)量控制責(zé)任(3)建立項(xiàng)目成本控制制度,健全成本控制體系(4)建立安全生產(chǎn)、文明施工管理制度,細(xì)化各項(xiàng)安全防范措施(5)嚴(yán)肅處理各種違法違紀(jì)人員,切實(shí)凈化施工監(jiān)理環(huán)境關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施10.工程價(jià)款結(jié)算規(guī)范、及時(shí)、足額(1)嚴(yán)格按施工合同、工程進(jìn)度撥付工程款(2)嚴(yán)格執(zhí)行價(jià)款結(jié)算授權(quán)審批制度11.工程變更規(guī)范工程變更程序(1)建立嚴(yán)格的工程變更審批制度,嚴(yán)格控制工程變更(2)按照規(guī)定程序辦理工程變更手續(xù),減少經(jīng)濟(jì)損失(3)對(duì)于重大的工程變更事項(xiàng),必須經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)和承包單位集體商議12.工程驗(yàn)收確保工程驗(yàn)收質(zhì)量(1)健全竣工驗(yàn)收各項(xiàng)管理制度,未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目,不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)(2)明確竣工驗(yàn)收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、組織管理和責(zé)任追究等(3)嚴(yán)格履行工程驗(yàn)收程序,至少應(yīng)經(jīng)過承包單位初檢、監(jiān)理機(jī)構(gòu)審核、正式竣工驗(yàn)收三道程序(4)重大項(xiàng)目的驗(yàn)收,應(yīng)吸收相關(guān)方面專家進(jìn)行評(píng)審三、工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

（一）準(zhǔn)確核算工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建立在建工程、工程物資和預(yù)付工程款賬戶，通過相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶準(zhǔn)確核算有關(guān)工程項(xiàng)目的資金投入、工程物資采購和工程價(jià)款支付情況；要完善工程項(xiàng)目支出入賬管理程序，準(zhǔn)確核算有關(guān)工程項(xiàng)目支出。

（二）妥善保管工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的憑證、資料財(cái)會(huì)部門要對(duì)工程項(xiàng)目的合同、協(xié)議、批文、發(fā)票、收據(jù)、憑證、賬表等文件資料登記造冊(cè)、專人負(fù)責(zé)、妥善保管，以備查用。

（三）實(shí)行工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理制度財(cái)會(huì)部門要實(shí)行工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理制度，嚴(yán)格按預(yù)算、按合同、按工程進(jìn)度、按審核無誤的付款憑證和付款審批制度辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的資金支付，不得無故多付、早付，或少付、拖延支付工程價(jià)款。

（四）定期核對(duì)工程項(xiàng)目賬目財(cái)會(huì)部門的工程項(xiàng)目核算崗位要定期與工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核對(duì)工程項(xiàng)目的資金、工程物資、預(yù)付工程款等賬目，確保會(huì)計(jì)記錄與工程項(xiàng)目的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況核對(duì)一致、賬實(shí)相符?！景咐治?0-1】“騙子包工程，廚子建鐵路”為啥能得逞？2011年10月20日有媒體報(bào)道：吉林省靖宇縣和撫松縣境內(nèi)一段總投資23億元的鐵路工程，被指違規(guī)分包給一家“冒牌”公司和做過廚師、“完全不懂建橋”的包工頭，本應(yīng)澆筑混凝土的橋墩，竟被偷工減料投入大量石塊，形成巨大的安全隱患。新華社北京11月13日電（記者齊中熙）：鐵道部13日對(duì)媒體反映的宇松鐵路嚴(yán)重質(zhì)量問題公布了查處結(jié)果。涉及單位和人員做了相應(yīng)處罰，不合格工程全部返工處理。鐵道部有關(guān)負(fù)責(zé)人稱，10月20日，有媒體報(bào)道在建靖宇至松江河鐵路存在“騙子承包、廚子施工”和工程質(zhì)量隱患等問題。鐵道部高度重視，當(dāng)日組成聯(lián)合調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)查，媒體反映的合同詐騙、工程違法分包轉(zhuǎn)包、工程質(zhì)量問題等屬實(shí)，是一起典型的工程質(zhì)量重大責(zé)任事故。中鐵九局作為宇松鐵路項(xiàng)目的施工總承包單位、沈陽鐵路建設(shè)監(jiān)理有限公司作為宇松鐵路的監(jiān)理單位、沈陽鐵路局宇松鐵路建設(shè)指揮部作為宇松鐵路建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，都對(duì)這起質(zhì)量事故和嚴(yán)重的違法分包、轉(zhuǎn)包問題負(fù)有責(zé)任。

【分析要求】根據(jù)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)范和原理，分析“騙子包工程，廚子建鐵路”為啥能得逞？

【分析提示】“騙子包工程，廚子建鐵路”是一起典型的建設(shè)單位、總承包單位、監(jiān)理單位串通舞弊案件。沈陽鐵路局宇松鐵路建設(shè)指揮部作為建設(shè)單位涉嫌重大舞弊行為，應(yīng)對(duì)質(zhì)量事故和違法分包、轉(zhuǎn)包問題負(fù)主要責(zé)任；中鐵九局作為總承包單位，違法將工程分包給“冒牌”公司，“冒牌”公司又將工程轉(zhuǎn)包給“廚子”，應(yīng)對(duì)質(zhì)量事故和違法分包、轉(zhuǎn)包問題負(fù)直接責(zé)任者；沈陽鐵路建設(shè)監(jiān)理有限公司作為監(jiān)理單位，對(duì)“廚子”不具備施工資質(zhì)的事實(shí)視而不見，對(duì)偷工減料、胡作非為的施工行為置若罔聞、聽之任之，應(yīng)對(duì)質(zhì)量事故和違法分包、轉(zhuǎn)包問題負(fù)重要責(zé)任。第一，建設(shè)單位在招標(biāo)過程中如果能夠嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)管理制度；如果能夠在與承包單位簽訂的《施工合同》中明確規(guī)定承包單位如果對(duì)工程進(jìn)行分包、轉(zhuǎn)包，則接受分包、轉(zhuǎn)包的單位必須擁有相應(yīng)的資質(zhì)，就會(huì)大大降低“騙子包工程，廚子建鐵路”的可能性。第二，總承包單位如果真正能夠秉承自己“勇于跨越，追求卓越”的企業(yè)精神、兌現(xiàn)“建造精品，創(chuàng)造價(jià)值”的企業(yè)宗旨、踐行“真誠對(duì)待每個(gè)人，用心做好每件事”的核心價(jià)值觀，就絕對(duì)不會(huì)使“騙子包工程，廚子建鐵路”的奇聞成為現(xiàn)實(shí)。第三，監(jiān)理單位如果能夠嚴(yán)格審查“廚子”的施工資質(zhì)；如果能夠按照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格監(jiān)督施工過程和質(zhì)量，也會(huì)大大降低“騙子包工程，廚子建鐵路”的可能性。嗚呼!這一切都是金錢惹的禍！

【案例分析10-2】亞辰公司工程項(xiàng)目失控案例分析

2010年5月，亞辰公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2011年6月完工，原定總投資3500萬元，決算金額3950萬元，據(jù)查，該工程由公司工會(huì)提出申請(qǐng)，由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)公司董事會(huì)審批同意并授權(quán)工會(huì)主席章華具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的實(shí)施和工程款的支付審批。之后，章華私自決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向章華提出職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套建設(shè)設(shè)施，建議增建保齡球館，章華認(rèn)為這一建議可取，指示工會(huì)人員提出項(xiàng)目變更申請(qǐng)，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。工程完工后，工會(huì)有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動(dòng)中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)保齡球道在內(nèi)的許多工程設(shè)施存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題。

【案例分析】亞辰公司內(nèi)部控制存在以下薄弱環(huán)節(jié)：1.工程項(xiàng)目的可行性研究存在不足，不應(yīng)僅有工會(huì)相關(guān)人員進(jìn)行可行性研究；在可行性研究過程中，公司應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門的專家對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。2.董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席全權(quán)負(fù)責(zé)工程實(shí)施和工程款支付的審批，但亞辰公司工會(huì)主席私自決定了施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立在建工程項(xiàng)目的授權(quán)批準(zhǔn)制度和實(shí)行集體決策，不得由同一部門或個(gè)人辦理在建工程的全過程業(yè)務(wù)，任何個(gè)人不得超越審批權(quán)限、不得單獨(dú)決策或擅自更改集體決策意見，過程重要環(huán)節(jié)應(yīng)有完整的書面記錄，并嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任。3.企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位。4.亞辰公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，而不能僅由工會(huì)主席一人簽字批準(zhǔn)。重大項(xiàng)目的變更應(yīng)當(dāng)比照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序，加以嚴(yán)格控制，因變更等原因造成的價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的在建工程監(jiān)理制度。在建工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資質(zhì)和良好的職業(yè)操守，深入施工現(xiàn)場，做好在建工程進(jìn)度和質(zhì)量的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)工程中的問題，客觀公正地執(zhí)行各項(xiàng)監(jiān)理任務(wù)。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工，不得撥付工程價(jià)款，不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收?？⒐を?yàn)收時(shí)，不應(yīng)當(dāng)僅有工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收，而應(yīng)會(huì)同建立單位、設(shè)計(jì)單位對(duì)施工單位報(bào)送的竣工資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查，并依據(jù)設(shè)計(jì)與合同的要求組織竣工驗(yàn)收。任務(wù)10-4

工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)一、工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的方法與內(nèi)容工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)是在遵循國家和企業(yè)工程項(xiàng)目相關(guān)法規(guī)制度的基礎(chǔ)上，以國家監(jiān)管部門制定的內(nèi)部控制規(guī)范及其應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，構(gòu)建企業(yè)自身工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系的動(dòng)態(tài)過程。工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)主要包括現(xiàn)狀調(diào)研、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和制度設(shè)計(jì)三大基本環(huán)節(jié)。根據(jù)工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)操作需要，在基本流程的基礎(chǔ)上，還要設(shè)計(jì)多層次具體的流程，每個(gè)具體流程中需明確工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單等，要突出工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的特色。各環(huán)節(jié)的工作方法與內(nèi)容是：

（一）現(xiàn)狀調(diào)研現(xiàn)狀調(diào)研，就是整理描述工程項(xiàng)目方面的內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，梳理工程項(xiàng)目現(xiàn)狀業(yè)務(wù)流程，編制工程項(xiàng)目內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件情況表、資金工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程目錄、繪制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖等工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)性工作。

1.整理描述制度文件。制度設(shè)計(jì)者要認(rèn)真梳理企業(yè)現(xiàn)有的控制制度或文件，重點(diǎn)關(guān)注有無工程項(xiàng)目方面的相關(guān)制度，如有，是否完善、是否執(zhí)行；有無具體可控的操作文件或表單等。

2.梳理描述現(xiàn)狀業(yè)務(wù)流程。工程項(xiàng)目內(nèi)部控制必須梳理清楚工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)狀。工程項(xiàng)目現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程到底怎么樣，包括哪些環(huán)節(jié)，是否能有效控制研究與開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，并要將企業(yè)工程項(xiàng)目方面的現(xiàn)狀業(yè)務(wù)流程用圖表的形式描繪出來。3.確定業(yè)務(wù)流程目錄。在梳理工程項(xiàng)目管理制度和業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)者根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的要求，編制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程目錄，繪制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指在工程項(xiàng)目決策和實(shí)施過程中，造成實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的差異性及其發(fā)生的概率。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的差異性包括損失的不確定性和收益的不確定性。工程項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有：合同風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工期風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等。由于工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、一次性和不可逆性等特點(diǎn)，受資源環(huán)境、施工環(huán)境、技術(shù)環(huán)境等方面影響大，導(dǎo)致工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無處不在，在整個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中易受到各種風(fēng)險(xiǎn)的影響。

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序?yàn)椋鹤R(shí)別工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行具體描述；分析工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析表；評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表；確定工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；提出工程項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案。

1.識(shí)別并描述風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，首先要把工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)具體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來，然后整理出整體層面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別以下工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)：工程項(xiàng)目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；工程項(xiàng)目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)；工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加；工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下；工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.分析風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容很多，一般應(yīng)從成因和結(jié)果兩個(gè)方面進(jìn)行，并編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析表。

3.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)從可能性和影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序、劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表。識(shí)別出工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以后，就需要對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，考查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率、衡量風(fēng)險(xiǎn)可能造成損失的程度，明確企業(yè)準(zhǔn)備承受的最大損失，即承受能力。具體應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：

一是風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率。風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和概率分布是風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的基礎(chǔ)。因此，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的首要工作是確定風(fēng)險(xiǎn)事件的概率分布。一般而言風(fēng)險(xiǎn)事件的概率分布應(yīng)由歷史資料確定，這樣得到的即為客觀概率。當(dāng)項(xiàng)目管理人員沒有足夠的歷史資料表確定風(fēng)險(xiǎn)事件的概率分布時(shí)，可以利用理論概率分布進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

二是風(fēng)險(xiǎn)事件后果的估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失要從三個(gè)方面來衡量：損失性質(zhì)、損失范圍和損失的時(shí)間分布。損失性質(zhì)是指產(chǎn)生損失的原因是屬于政治性的、經(jīng)濟(jì)性的還是技術(shù)性的；損失范圍包括損失的嚴(yán)重程度、變化幅度和分布情況；損失的時(shí)間分布是指風(fēng)險(xiǎn)事件是突發(fā)的，還是隨著時(shí)間推移逐漸顯現(xiàn)的，以及這些損失可能發(fā)生的時(shí)間。這三個(gè)方面的不同組合使得損失情況千差萬別。因此，任何單一的尺度都無法準(zhǔn)確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)。在估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失時(shí)，描述性尺度最容易把握，定性尺度次之，定量尺度最難把握。

三是等風(fēng)險(xiǎn)量圖（曲線）。風(fēng)險(xiǎn)的大小不僅和風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率有關(guān)，而且還與風(fēng)險(xiǎn)損失的多少有關(guān)。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的大小，常用等風(fēng)險(xiǎn)量圖（曲線）。所謂等風(fēng)險(xiǎn)量曲線，是由風(fēng)險(xiǎn)量相同的風(fēng)險(xiǎn)事件所形成的曲線，在該曲線上所有風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)量都是相等的。不同等風(fēng)險(xiǎn)量曲線所表示的風(fēng)險(xiǎn)量大小與其與風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)原點(diǎn)的距離成正比，即距原點(diǎn)越近，風(fēng)險(xiǎn)量越??；反之，則風(fēng)險(xiǎn)量越大。

四是風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)本質(zhì)上是在信息不完全情況下的一種主觀評(píng)價(jià)。因此，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)時(shí)需要注意兩個(gè)問題：第一，不管使用哪種尺度，都需要有某種形式的主觀判斷，所以風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的結(jié)果必然帶有一定程度的不確定性；第二，計(jì)量本身也會(huì)產(chǎn)生一定程度的不確定性。項(xiàng)目變數(shù)（如成本、進(jìn)度、質(zhì)量、規(guī)模、產(chǎn)量、貸款利率、通貨膨脹率）的不確定性程度依賴于計(jì)量系統(tǒng)的精確性和準(zhǔn)確性。

4.選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果，針對(duì)不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)選擇工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程。要針對(duì)不同等級(jí)的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受四種應(yīng)對(duì)策略，并編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)表。

5.編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。依據(jù)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果編制工程項(xiàng)目層面的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)或繪制風(fēng)險(xiǎn)圖譜。工程項(xiàng)目層面數(shù)據(jù)基本要素包括業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)排序、應(yīng)對(duì)策略、剩余風(fēng)險(xiǎn)等。此外，也可以加上內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完成后控制措施、控制部門或崗位等。

（三）制度設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是在評(píng)估工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程，這也是工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本程序包括：確定工程項(xiàng)目關(guān)鍵控制點(diǎn)；明確工程項(xiàng)目內(nèi)部控制目標(biāo)；提出工程項(xiàng)目內(nèi)部控制措施；設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制證據(jù)；完善工程項(xiàng)目內(nèi)部控制相關(guān)制度；繪制工程項(xiàng)目內(nèi)部控制流程圖；編制工程項(xiàng)目內(nèi)部控制矩陣。

1.確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施工程項(xiàng)目內(nèi)部控制過程中，要針對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定工程項(xiàng)目的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并編制工程項(xiàng)目控制要點(diǎn)表。一般而言，工程項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)至少應(yīng)當(dāng)包括工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價(jià)、工程建設(shè)、工程結(jié)算、工程驗(yàn)收等活動(dòng)。

2.設(shè)計(jì)控制目標(biāo)。工程項(xiàng)目控制的基本目標(biāo)就是要保證工程項(xiàng)目的合法性、安全性、有效性和可靠性，有效控制各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。各關(guān)鍵控制點(diǎn)的具體控制目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)識(shí)別出來的可能存在的具體風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)。

3.提出控制措施。構(gòu)建資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系，必須強(qiáng)化對(duì)工程項(xiàng)目控制點(diǎn)，尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制，采取相應(yīng)的決策控制、成本控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和信息控制等控制措施。工程項(xiàng)目控制措施要與工程項(xiàng)目實(shí)施的全過程相互融合，嵌入到工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程之中。

4.設(shè)計(jì)控制證據(jù)。為了工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度能夠有效實(shí)施，控制制度設(shè)計(jì)者需要制定必要的表單，為工程項(xiàng)目過程留下控制憑據(jù)。工程項(xiàng)目相關(guān)表單很多，包括項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及其調(diào)整批復(fù)的文件、招投標(biāo)文件、歷年投資計(jì)劃、工程項(xiàng)目預(yù)算、承包合同、工程竣工決算、有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法等。

5.優(yōu)化控制制度。實(shí)際上，構(gòu)建企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度并不是再獨(dú)立地建立一套新的制度，而是將內(nèi)部控制的思想、方法和措施嵌入到工程項(xiàng)目管理制度中去。工程項(xiàng)目控制制度到底制定多少個(gè)，內(nèi)容包括哪些，會(huì)因企業(yè)的不同而不同。企業(yè)既可以制定一個(gè)統(tǒng)一的工程項(xiàng)目管理制度，也可以制定多個(gè)分項(xiàng)管理制度，內(nèi)容至少應(yīng)明確工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。不論工程項(xiàng)目控制制度采取什么樣的形式制定，企業(yè)都應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目》等法律法規(guī)的精神實(shí)質(zhì)和原則要求，并以此為起點(diǎn)構(gòu)建和實(shí)施工程項(xiàng)目內(nèi)部控制。

6.繪制控制流程圖。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)及其相關(guān)的控制措施，結(jié)合具體單位的實(shí)際情況來繪制工程項(xiàng)目內(nèi)部控制流程圖。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，應(yīng)把工程項(xiàng)目內(nèi)部控制流程和工程項(xiàng)目流程整合在一起，并在圖上標(biāo)示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)。

7.編制控制矩陣。工程項(xiàng)目控制矩陣是對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施和控制證據(jù)等的詳細(xì)說明與描述，是工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)果的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊(cè)的重要組成部分。二、工程項(xiàng)目控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)工程項(xiàng)目控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)要圍繞企業(yè)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，根據(jù)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的總體要求來確定。一般而言，工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是規(guī)范工程項(xiàng)目行為，保證工程項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量，有效控制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的計(jì)劃性、合法性、安全性和效益性。為此，工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)如下控制目標(biāo)：

（一）嚴(yán)格履行審批手續(xù)，保證工程項(xiàng)目的合法性企業(yè)實(shí)施工程項(xiàng)目必須經(jīng)過立項(xiàng)批準(zhǔn)，在批準(zhǔn)前要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，具備完備、合法的審批手續(xù)。工程項(xiàng)目的實(shí)施過程必須符合國家的各項(xiàng)規(guī)范政策，符合工程項(xiàng)目建設(shè)的有關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定。工程項(xiàng)目實(shí)施過程的咨詢、評(píng)估、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、簽訂合同、工程施工、工程監(jiān)理等，都必須符合國家有關(guān)工程項(xiàng)目的規(guī)范性要求。

（二）搞好質(zhì)量監(jiān)督，保證工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的可控性沒有質(zhì)量保證的“豆腐渣”工程不但沒有經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而且會(huì)帶來許多后患。尤其是重點(diǎn)工程項(xiàng)目，更需要按照“質(zhì)量第一”的要求進(jìn)行控制。同時(shí)，要加強(qiáng)工程項(xiàng)目安全管理，避免發(fā)生人身傷害及機(jī)械設(shè)備損害的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)成本管理，保證工程項(xiàng)目建設(shè)成本的合理性要照預(yù)算嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行工程項(xiàng)目成本核算。同時(shí)，要做好工程竣工驗(yàn)收、決算報(bào)告及總結(jié)評(píng)價(jià)工作，保證工程項(xiàng)目成本的合理性。

（四）加強(qiáng)進(jìn)度管理，保證工程項(xiàng)目建設(shè)工期的可控性工程項(xiàng)目從項(xiàng)目建議書批準(zhǔn)之日起就應(yīng)抓進(jìn)度管理，確定各種項(xiàng)目完成時(shí)間，分析各活動(dòng)之間依賴關(guān)系，制定進(jìn)度計(jì)劃，調(diào)整和控制進(jìn)度的變化，控制項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，特別是復(fù)雜的大型建設(shè)項(xiàng)目，絕不能僅僅控制承包商的施工進(jìn)度，而應(yīng)控制影響項(xiàng)目的全部條件的進(jìn)度。如設(shè)計(jì)，對(duì)外談判簽約，設(shè)備、材料采購等。必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，避免發(fā)生工程項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)，確保工程項(xiàng)目按時(shí)竣工、驗(yàn)收，并發(fā)揮效益。

（五）嚴(yán)格工程項(xiàng)目核算，保證會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確性會(huì)計(jì)部門要按工程項(xiàng)目有關(guān)管理規(guī)定組織核算，正確編制會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)登記、核對(duì)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿，全面、完整地反映工程項(xiàng)目建設(shè)成本及費(fèi)用的形成過程，使會(huì)計(jì)資料能夠真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目建設(shè)情況。

（六）防范舞弊行為，保護(hù)工程項(xiàng)目資產(chǎn)的安全性由于工程項(xiàng)目工期長、投資數(shù)額大，有些項(xiàng)目還需要采取分包等方式施工建造，往往容易發(fā)生舞弊行為。因此，必須加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，防范與治理內(nèi)部勾結(jié)、內(nèi)外勾結(jié)、損公肥私、商業(yè)賄賂等犯罪行為，保護(hù)工程項(xiàng)目資產(chǎn)的安全和完整。三、工程項(xiàng)目控制制度的設(shè)計(jì)案例新農(nóng)股份工程項(xiàng)目內(nèi)部控制規(guī)范1.目的為加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益和目標(biāo)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本規(guī)范。2.適用范圍2.1本制度涵蓋公司所有工程項(xiàng)目,不包括資產(chǎn)的日常維修、維護(hù)。2.2本制度適用于浙江新農(nóng)化工股份有限公司及各分公司、子公司。3.術(shù)語與定義3.1工程項(xiàng)目是指公司自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。工程項(xiàng)目可以分為基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目兩大類。3.2基本建設(shè)項(xiàng)目是指以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增效益為主要目的，以建設(shè)或購置固定資產(chǎn)為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的形式包括新建、改建、擴(kuò)建、恢復(fù)工程及與之相聯(lián)系的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它不是零星的、少量的固定資產(chǎn)建設(shè)，而是具有整體性的、需要一定投資額以上的固定資產(chǎn)建設(shè)。3.3技術(shù)改造項(xiàng)目是指采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新設(shè)備、新工藝、新材料等，對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件及輔助設(shè)施進(jìn)行的改造項(xiàng)目，以達(dá)到增加品種，提高質(zhì)量，節(jié)約能源，降低原材料消耗，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。3.4工程立項(xiàng)是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷和決定的過程。3.5工程設(shè)計(jì)是指對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)提供有技術(shù)依據(jù)的設(shè)計(jì)文件和圖紙的整個(gè)活動(dòng)過程，是建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行整體規(guī)劃、體現(xiàn)具體實(shí)施意圖的重要過程。3.6工程招標(biāo)是指公司在立項(xiàng)之后、項(xiàng)目發(fā)包之前，依照法定程序，以公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，鼓勵(lì)潛在的投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件參與競爭，通過評(píng)標(biāo)擇優(yōu)選定中標(biāo)人的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3.7工程建設(shè)是指工程項(xiàng)目的施工階段。此階段的主要任務(wù)是將“藍(lán)圖”變成工程項(xiàng)目實(shí)體，實(shí)現(xiàn)投資決策意圖。工程項(xiàng)目的質(zhì)量、成本和進(jìn)度控制主要在這一階段。工程建設(shè)的主要工作包括工程監(jiān)理、工程物資采購、工程價(jià)款結(jié)算和工程變更。3.8工程驗(yàn)收也稱竣工驗(yàn)收，是指工程項(xiàng)目竣工后由公司會(huì)同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等，對(duì)該項(xiàng)目是否符合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗(yàn)的過程。3.9工程項(xiàng)目后評(píng)估是指在建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完成并運(yùn)行一段時(shí)間后，對(duì)項(xiàng)目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3.10工程項(xiàng)目組是由工程項(xiàng)目長在總經(jīng)理授權(quán)和職能部門的支持下組建的，負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目具體管理實(shí)施的一次性的現(xiàn)場組織機(jī)構(gòu)。工程項(xiàng)目組至少要包含技術(shù)、工程、財(cái)務(wù)、安全環(huán)保等方面的專業(yè)人員，人員一般為5-10人左右。工程項(xiàng)目組在項(xiàng)目啟動(dòng)前建立，并在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、審計(jì)完成后解體。3.11項(xiàng)目建議書是公司根據(jù)工程投資意向、產(chǎn)業(yè)政策、公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃等提出的建設(shè)某一工程項(xiàng)目的建議文件，是對(duì)擬建項(xiàng)目提出的框架性總體設(shè)想。3.12可行性研究是指在調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過市場分析、技術(shù)分析、財(cái)務(wù)分析和國民經(jīng)濟(jì)分析等方法，對(duì)投資項(xiàng)目的技術(shù)可行性與經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。3.13工程投資估算是指在整個(gè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)決策過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資料和一定的方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資額（包括工程造價(jià)和流動(dòng)資金）進(jìn)行的估計(jì)。投資估算總額是指從籌建、施工直至建成投產(chǎn)的全部建設(shè)費(fèi)用，其包括的內(nèi)容應(yīng)視項(xiàng)目的性質(zhì)和范圍而定。投資估算是研究、分析、計(jì)算項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益的重要條件，是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。3.14立項(xiàng)更改是指工程立項(xiàng)審批以后正式實(shí)施之前，因特殊原因?qū)е鹿こ添?xiàng)目內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)變化，必須對(duì)工程項(xiàng)目原立項(xiàng)審批內(nèi)容進(jìn)行的調(diào)整和變動(dòng)。3.15工程概預(yù)算是指在工程設(shè)計(jì)過程中，根據(jù)設(shè)計(jì)文件的具體內(nèi)容和有關(guān)定額、指標(biāo)及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先計(jì)算和確定工程項(xiàng)目的全部工程費(fèi)用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。工程概預(yù)算是確定工程招標(biāo)控制價(jià)、加強(qiáng)施工計(jì)劃管理、控制成本及撥付工程款及辦理工程結(jié)算的依據(jù)。3.16工程變更是指在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，按照合同約定的程序，對(duì)工程項(xiàng)目原設(shè)計(jì)或原施工方案進(jìn)行的在材料、工藝、功能、功效、尺寸、技術(shù)指標(biāo)、工程數(shù)量及施工方法等任一方面的改變。3.17竣工結(jié)算是指承包單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格并符合合同要求之后，與公司進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算?？⒐そY(jié)算由承包單位編制，公司可直接進(jìn)行審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。3.18竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)情況和投資效果的總結(jié)性文件。竣工決算是整個(gè)工程項(xiàng)目的最終價(jià)格，是作為公司財(cái)務(wù)部確定固定資產(chǎn)入賬成本的主要依據(jù)。4.職責(zé)與權(quán)限4.1股東大會(huì)決定公司投資計(jì)劃，審批公司重大工程項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)。4.2董事會(huì)決定公司投資方案，根據(jù)授權(quán)負(fù)責(zé)審批公司重要工程項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)。4.3公司經(jīng)理層根據(jù)授權(quán)負(fù)責(zé)審批公司一般及以下工程項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)；并負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的組織、審核與實(shí)施。4.4工程項(xiàng)目部門為工程項(xiàng)目主管部門，負(fù)責(zé)公司所有工程項(xiàng)目的統(tǒng)籌管理和實(shí)施。4.5工程項(xiàng)目組為工程項(xiàng)目具體管理實(shí)施機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的具體實(shí)施與管理。4.6財(cái)務(wù)部門從財(cái)務(wù)管理角度參與工程項(xiàng)目建設(shè)，重點(diǎn)負(fù)責(zé)工程概預(yù)算審核，工程項(xiàng)目款項(xiàng)結(jié)算及會(huì)計(jì)核算等工作。4.7技術(shù)研發(fā)部門從技術(shù)與工藝角度參與工程項(xiàng)目建設(shè)。4.8安全環(huán)保部門從安全、環(huán)保角度參與工程項(xiàng)目建設(shè)。4.9項(xiàng)目使用部門從生產(chǎn)使用角度參與工程項(xiàng)目建設(shè)。4.10采購部負(fù)責(zé)工程物資的采購工作。4.11儲(chǔ)運(yùn)部門負(fù)責(zé)工程物資的儲(chǔ)存及出入庫管理工作。4.12行政人事部門負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目所需的人員安排和后勤工作。4.13審計(jì)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目審計(jì)工作。5.基本控制目標(biāo)5.1健全規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)有章可循建立健全工程項(xiàng)目管理制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)全過程有章可循、有法可依。5.2健全組織體系，落實(shí)職責(zé)權(quán)限建立健全工程項(xiàng)目管理組織體系，明確職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序、責(zé)任落實(shí)機(jī)制和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各負(fù)其責(zé)，有效運(yùn)行。5.3規(guī)范決策管理，確保工程項(xiàng)目決策的科學(xué)性規(guī)范工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批程序，科學(xué)評(píng)估工程項(xiàng)目投資的必要性、可行性及投資效益，嚴(yán)格按照分級(jí)授權(quán)審批原則對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，有效控制工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。5.4科學(xué)進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，保障工程設(shè)計(jì)質(zhì)量規(guī)范工程設(shè)計(jì)流程，合理制定工程概預(yù)算，嚴(yán)格評(píng)審工程設(shè)計(jì)方案，保障工程設(shè)計(jì)質(zhì)量，加快建設(shè)進(jìn)度，節(jié)省工程投資。5.5規(guī)范招標(biāo)程序，確保承包方選擇合理完善招標(biāo)制度，規(guī)范招標(biāo)程序，保證工程項(xiàng)目招標(biāo)工作公開透明，公平公正，確保選擇合適的工程承包方，防范和遏制工程領(lǐng)域商業(yè)賄賂，并提高工作效率。5.6強(qiáng)化過程管理，保障項(xiàng)目建設(shè)加強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)過程監(jiān)控，嚴(yán)格實(shí)施概預(yù)算管理，采取有效措施保障資金、物資、設(shè)備、人員安全，及時(shí)備料、科學(xué)施工，有效管控項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量和成本，確保工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定要求和目標(biāo)。5.7健全驗(yàn)收制度，確保驗(yàn)收質(zhì)量健全驗(yàn)收管理制度和流程，做好竣工結(jié)算、決算審核和審計(jì)，明確驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，確保驗(yàn)收質(zhì)量。驗(yàn)收合格后及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，按時(shí)收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項(xiàng)目檔案，并按期開展工程項(xiàng)目后評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)行績效考核。6.基本業(yè)務(wù)流程6.1工程項(xiàng)目管理基本業(yè)務(wù)流程如圖10-2所示6.2工程項(xiàng)目管理基本業(yè)務(wù)流程的主要內(nèi)容6.2.1編制項(xiàng)目建議書。公司各部門根據(jù)需要，提出項(xiàng)目建議，編制建設(shè)工程項(xiàng)目建議書，報(bào)工程項(xiàng)目部門評(píng)審。公司工程項(xiàng)目部組織專業(yè)人員綜合考慮產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃等因素，對(duì)提報(bào)的工程項(xiàng)目建議書進(jìn)行評(píng)審，出具評(píng)審意見報(bào)總經(jīng)理審批。項(xiàng)目建議書是對(duì)擬建項(xiàng)目提出的框架性總體設(shè)想。6.2.2可行性研究。項(xiàng)目建議書通過后，工程項(xiàng)目部組織工程、技術(shù)、市場、銷售、財(cái)務(wù)、采購、安環(huán)等部門進(jìn)行深入的市場調(diào)研和可行性研究，撰寫可行性研究報(bào)告，必要時(shí)可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。在調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過市場分析、技術(shù)分析、財(cái)務(wù)分析等方法，對(duì)投資項(xiàng)目的技術(shù)可行性與經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行的綜合分析評(píng)價(jià)。6.2.3項(xiàng)目評(píng)審和決策?？尚行匝芯繄?bào)告形成后，工程項(xiàng)目部組織有關(guān)部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行全面審核和評(píng)價(jià)，提出評(píng)審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)，然后按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策。6.2.4組建工程項(xiàng)目組。工程項(xiàng)目立項(xiàng)后，工程項(xiàng)目部根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、復(fù)雜程度、專業(yè)特點(diǎn)、人員素質(zhì)和地域范圍等情況提報(bào)工程項(xiàng)目組組長，報(bào)相關(guān)授權(quán)人審批。工程項(xiàng)目組組長牽頭組建工程項(xiàng)目組，并上報(bào)審批。工程項(xiàng)目組至少要包含技術(shù)、工程、財(cái)務(wù)、安全環(huán)保等方面的專業(yè)人員，人員一般為5-10人左右。6.2.5編制項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案。工程項(xiàng)目組成立后，負(fù)責(zé)組織人員或聘請(qǐng)具有資質(zhì)的專業(yè)設(shè)計(jì)單位對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案設(shè)計(jì)。通過項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案可以明確擬建工程在指定地點(diǎn)和規(guī)定期限內(nèi)建設(shè)的技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性，同時(shí)確定主要技術(shù)方案、工程總造價(jià)和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，作為工程項(xiàng)目建設(shè)的依據(jù)。6.2.6確定招標(biāo)方式。工程項(xiàng)目組根據(jù)工程項(xiàng)目重要程度和實(shí)際情況以及可行性研究報(bào)告的建議等擇優(yōu)選擇招標(biāo)方式，并報(bào)授權(quán)人審批。6.2.7實(shí)施招標(biāo)。工程項(xiàng)目組按照國家法律法規(guī)和公司招標(biāo)管理制度，遵循公開、公正、公平原則，依照確定的招標(biāo)方式，鼓勵(lì)潛在的投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件參與競爭，通過評(píng)標(biāo)擇優(yōu)選定中標(biāo)人。6.2.8簽訂合同。中標(biāo)人確定后，按照公司合同管理制度規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)由工程項(xiàng)目組擬定工程項(xiàng)目承包合同，并組織合同評(píng)審后，同中標(biāo)人簽訂合同。合同中應(yīng)列明質(zhì)量、進(jìn)度、資金、安全等各項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格執(zhí)行。6.2.9工程物資采購。形式主要分為公司自行采購和承包方采購兩種方式。公司自行采購的，根據(jù)公司采購管理制度規(guī)定，由工程項(xiàng)目組申請(qǐng)采購工程項(xiàng)目建設(shè)所需的各種物資材料，報(bào)相關(guān)授權(quán)人審批后由采購部組織采購。承包方采購的，由工程項(xiàng)目組負(fù)責(zé)做好監(jiān)督審核工作，確保工程物資符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求，嚴(yán)禁不合格物資投入工程建設(shè)。為了保證項(xiàng)目順利進(jìn)行，需要按照施工進(jìn)度需要，及時(shí)購置。6.2.10建設(shè)過程管理。工程項(xiàng)目組負(fù)責(zé)對(duì)施工過程進(jìn)行全面監(jiān)控管理，安排專門人員定期或不定期巡查施工現(xiàn)場的施工情況，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保按照設(shè)計(jì)和開工前簽訂承包合同中所規(guī)定的工期、進(jìn)度計(jì)劃等相關(guān)要求進(jìn)行施工建設(shè)，保證工程的質(zhì)量、進(jìn)度和安全，并做好過程管理、用工用料等方面的記錄，確保達(dá)到預(yù)定的工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)要求和目標(biāo)。6.2.11工程價(jià)款結(jié)算。按照公司資金管理制度規(guī)定和工程項(xiàng)目承包合同中約定的工程價(jià)款計(jì)算方法及方式，對(duì)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款等款項(xiàng)，由承包方提出申請(qǐng)，工程項(xiàng)目組審核，報(bào)相關(guān)授權(quán)人審批后，交由財(cái)務(wù)部門審核支付。6.2.12工程變更。在建設(shè)過程中由于某些情況發(fā)生變化，如對(duì)工程提出新要求、出現(xiàn)設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、外部環(huán)境條件產(chǎn)生變化等，需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行必要變更時(shí)，由工程項(xiàng)目組與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等相關(guān)方會(huì)商工程變更方案并進(jìn)行論證。論證通過后，由工程項(xiàng)目組填寫變更申請(qǐng)表報(bào)相關(guān)授權(quán)人進(jìn)行審批后，通知承包方按調(diào)整后的方案進(jìn)行施工。工程變更包括工程量變更、項(xiàng)目內(nèi)容的變更、進(jìn)度計(jì)劃的變更、施工條件的變更等，但最終往往表現(xiàn)為設(shè)計(jì)變更。6.2.13工程竣工驗(yàn)收。工程項(xiàng)目全部竣工后，先由承包單位進(jìn)行初檢，然后報(bào)監(jiān)理機(jī)構(gòu)或工程項(xiàng)目組審核，確定符合工程竣工驗(yàn)收條件后，由工程項(xiàng)目部組織公司驗(yàn)收小組人員會(huì)同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以及相關(guān)政府部門等，對(duì)該項(xiàng)目是否符合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量等各方面進(jìn)行全面檢查檢驗(yàn)。6.2.14工程后評(píng)估。在工程項(xiàng)目已經(jīng)完成并運(yùn)行一段時(shí)間后，由工程項(xiàng)目部組織使用部門、工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)、安環(huán)等相關(guān)部門人員成立項(xiàng)目后評(píng)估小組。對(duì)項(xiàng)目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響等進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)。評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等情況，以此作為經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、績效考核和責(zé)任追究的基本依據(jù)，并報(bào)相關(guān)授權(quán)人進(jìn)行審批。項(xiàng)目后評(píng)估通常安排在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后6個(gè)月或1年內(nèi)，多為效益后評(píng)價(jià)和過程后評(píng)價(jià)。7．控制流程與內(nèi)容7.1編制項(xiàng)目建議書環(huán)節(jié)7.1.1主要控制目標(biāo)T01.確保選擇的工程項(xiàng)目必要合理綜合考慮公司內(nèi)外環(huán)境選擇必要的工程項(xiàng)目，規(guī)范工程項(xiàng)目建議書編制流程、內(nèi)容和要求，編制工程項(xiàng)目建議書并進(jìn)行評(píng)審，確保選擇的工程項(xiàng)目必要合理，供決策層參考決策。定投標(biāo)人的資格要求，盡量擴(kuò)大潛在投標(biāo)人的范圍，增強(qiáng)市場競爭性。不得根據(jù)“意向中標(biāo)人”的實(shí)際情況確定投標(biāo)人資格要求。7.1.2主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)R01.項(xiàng)目建議書不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)如果選擇的工程項(xiàng)目與國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，項(xiàng)目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整、不準(zhǔn)確，工程項(xiàng)目建議書出現(xiàn)項(xiàng)目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確，項(xiàng)目投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)等情況，可能會(huì)誤導(dǎo)項(xiàng)目建議書評(píng)審和審批人員，導(dǎo)致選擇的工程項(xiàng)目不必要、不合理，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。R02.項(xiàng)目建議書評(píng)審、審批人員不作為風(fēng)險(xiǎn)如果工程項(xiàng)目建議書評(píng)審人員不具備評(píng)審能力或責(zé)任心不強(qiáng)，評(píng)審過程不盡責(zé)，審批人員未盡到最終把關(guān)責(zé)任，把關(guān)不嚴(yán)，可能會(huì)導(dǎo)致選擇的工程項(xiàng)目不必要、不合理，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。7.1.3關(guān)鍵控制點(diǎn)P01.項(xiàng)目建議書評(píng)審嚴(yán)格進(jìn)行項(xiàng)目建議書集體評(píng)審是確保正確選擇合理必要的工程項(xiàng)目的關(guān)鍵。7.1.4主要控制措施C01.建立工程項(xiàng)目立項(xiàng)管理制度和工程項(xiàng)目管理手冊(cè)（1）根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，建立工程項(xiàng)目立項(xiàng)管理制度和工程項(xiàng)目管理手冊(cè)（以下簡稱手冊(cè)），規(guī)范工程項(xiàng)目建議選擇標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定項(xiàng)目建議書的編制流程、內(nèi)容和要求，明確工程項(xiàng)目建議書分析、編制、評(píng)審和審批的職責(zé)分工，制定項(xiàng)目建議書模版，確保選擇的工程項(xiàng)目合理必要，編制的項(xiàng)目建議書內(nèi)容規(guī)范、完整、準(zhǔn)確，為工程項(xiàng)目建議書評(píng)審和審批提供可靠的依據(jù)。（2）要在全面了解所處行業(yè)和地區(qū)的相關(guān)政策規(guī)定基礎(chǔ)上，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略、實(shí)際需要和建設(shè)條件，客觀分析投資機(jī)會(huì)，選擇合理、必要、可行的工程項(xiàng)目。（3）在項(xiàng)目建議書編制過程中，要重點(diǎn)對(duì)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模和進(jìn)度計(jì)劃等進(jìn)行分析論證，做到協(xié)調(diào)平衡。（4）對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)和較為復(fù)雜的工程項(xiàng)目，可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程投資分析，編制項(xiàng)目建議書。（5）根據(jù)國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)批的項(xiàng)目建議書必須及時(shí)報(bào)批并取得有效批文。C2.落實(shí)工程項(xiàng)目建議書集體評(píng)審制度（1）根據(jù)工程項(xiàng)目立項(xiàng)管理制度和手冊(cè)規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目建議書實(shí)行集體評(píng)審。必要時(shí)，可以成立專家組或委托有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審，參與項(xiàng)目建議書編制人員不得參與評(píng)審。（2）評(píng)審、審批過程要做好書面記錄，明確責(zé)任，確保評(píng)審、審批人員盡心盡責(zé)，把好評(píng)審關(guān)。7.2可行性研究環(huán)節(jié)7.2.1主要控制目標(biāo)T02.確保為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)規(guī)范工程項(xiàng)目可行性研究的流程和內(nèi)容，科學(xué)進(jìn)行可行性研究，為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)，避免誤導(dǎo)項(xiàng)目決策。7.2.2主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)R03.缺乏可行性研究風(fēng)險(xiǎn)如果缺乏可行性研究，可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目決策依據(jù)不充分，項(xiàng)目決策不當(dāng)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。R04.可行性研究不科學(xué)，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)如果調(diào)查研究不夠深入，內(nèi)外因素考慮不全面，可行性分析的深度達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際要求，可能無法為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)，從而誤導(dǎo)項(xiàng)目決策，給公司帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。7.2.3關(guān)鍵控制點(diǎn)P02.可行性研究報(bào)告撰寫科學(xué)開展可行性研究，規(guī)范撰寫可行性研究報(bào)告，是提高可行性研究質(zhì)量，規(guī)避工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，是為項(xiàng)目決策提供充分、可靠依據(jù)的關(guān)鍵。7.2.4主要控制措施C03.落實(shí)可行性研究相關(guān)制度（1）根據(jù)工程項(xiàng)目立項(xiàng)管理制度和手冊(cè)規(guī)定，制定可行性研究報(bào)告模版，規(guī)范可行性研究的流程、內(nèi)容和要求，明確可行性研究組織、調(diào)查、分析以及撰寫的職責(zé)分工，確保可行性研究科學(xué)、規(guī)范、全面、準(zhǔn)確，為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)。（2）進(jìn)行可行性研究時(shí)，要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行深入全面的分析，切實(shí)做到投資、質(zhì)量和進(jìn)度控制的有機(jī)統(tǒng)一。即技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性要有機(jī)結(jié)合，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)既要符合公司實(shí)際情況和財(cái)力、物力的承受能力，又要技術(shù)先進(jìn)適用。對(duì)于擬采用的工藝，既要考慮其對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的提升作用，又要考慮公司營銷狀況和走勢(shì)及成本效益，避免盲目追求技術(shù)先進(jìn)而造成投資損失浪費(fèi)。C04.制定專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)為保證可行性研究質(zhì)量，必要時(shí)可委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。選擇專業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)要制定專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績和聲譽(yù)、專業(yè)人員素質(zhì)、相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等，確?？尚行匝芯靠茖W(xué)、準(zhǔn)確、公正，防止流于形式，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策。7.3項(xiàng)目評(píng)審和決策環(huán)節(jié)7.3.1主要控制目標(biāo)T03.確保立項(xiàng)的工程項(xiàng)目必要可行項(xiàng)目評(píng)審嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，項(xiàng)目決策權(quán)限設(shè)置合理，決策程序規(guī)范，確保項(xiàng)目決策正確，立項(xiàng)的工程項(xiàng)目必要可行。7.3.2主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)R05.項(xiàng)目評(píng)審不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)如果項(xiàng)目評(píng)審程序不規(guī)范，參與人員專業(yè)能力不足，不盡責(zé)，評(píng)審流于形式，可能會(huì)導(dǎo)致無法提供準(zhǔn)確的評(píng)審意見，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策。R06.項(xiàng)目決策不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)如果項(xiàng)目決策決策程序不規(guī)范，授權(quán)審批配置不合理，可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目決策失誤，給公司帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。7.3.3關(guān)鍵控制點(diǎn)P03.項(xiàng)目決策規(guī)范項(xiàng)目評(píng)審和決策流程，合理配置項(xiàng)目決策授權(quán)，正確進(jìn)行項(xiàng)目決策是工程項(xiàng)目必要可行的保障。7.3.4主要控制措施C05.落實(shí)工程項(xiàng)目集體評(píng)審制度（1）根據(jù)工程項(xiàng)目立項(xiàng)管理制度和手冊(cè)規(guī)定，實(shí)行工程項(xiàng)目集體評(píng)審，規(guī)范工程項(xiàng)目評(píng)審的程序、要求和標(biāo)準(zhǔn)，明確工程項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)審組織、評(píng)審的職責(zé)權(quán)限分工，確保工程項(xiàng)目評(píng)審嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)。（2）工程項(xiàng)目部負(fù)責(zé)組織工程、技術(shù)、安環(huán)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的專業(yè)人員組建項(xiàng)目評(píng)審組，必要時(shí)可聘請(qǐng)相關(guān)專家顧問參加評(píng)審或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審。項(xiàng)目評(píng)審組成員不得參與可行性研究，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審的，該專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目可行性研究。評(píng)審組成員應(yīng)當(dāng)熟悉工程業(yè)務(wù)，并具有較廣泛的代表性。（3）評(píng)審組的評(píng)審機(jī)制不能簡單采用“少數(shù)服從多數(shù)”原則，要充分兼顧項(xiàng)目投資、質(zhì)量、進(jìn)度各方面的不同意見，并做好書面記錄，項(xiàng)目評(píng)審要實(shí)行問責(zé)制。（4）在項(xiàng)目評(píng)審中，要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護(hù)等方面情況，核實(shí)相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實(shí)、可靠，特別要對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證。C06.落實(shí)工程項(xiàng)目決策授權(quán)審批職責(zé)（1）根據(jù)工程項(xiàng)目立項(xiàng)管理制度和手冊(cè)規(guī)定，明確工程項(xiàng)目決策程序和授權(quán)級(jí)別，并實(shí)行決策審批責(zé)任追究制度，確保決策審批人員盡心盡責(zé)，批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目必要可行。（2）相關(guān)授權(quán)人必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行審批決策，不得越權(quán)審批。審批過程必須有完整的書面記錄，并實(shí)行審批責(zé)任追究制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)要參與項(xiàng)目決策，重點(diǎn)提供工程項(xiàng)目資金預(yù)算、資金保障、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的意見。重大工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)集體審議批準(zhǔn)，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。如有特殊情況必須更改的，必須按照規(guī)定程序重新審批。7.4組建工程項(xiàng)目組環(huán)節(jié)7.4.1主要控制目標(biāo)T04.工程項(xiàng)目組職責(zé)明確，確保工程項(xiàng)目管理有序高效選取符合項(xiàng)目要求，認(rèn)真負(fù)責(zé)的項(xiàng)目組長，組建職責(zé)明確、團(tuán)結(jié)高效的工程項(xiàng)目組，全面負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和管理，確保工程項(xiàng)目管理有序高效，工程項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施。7.4.2主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)R07.工程項(xiàng)目組不盡責(zé)風(fēng)險(xiǎn)如果工程項(xiàng)目組長不符合項(xiàng)目要求，能力不夠，責(zé)任心不強(qiáng)。項(xiàng)目組成員職責(zé)不明確，協(xié)調(diào)溝通能力不強(qiáng)，遇事推諉扯皮，可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目管理效率低下，整體執(zhí)行力差，無法勝任工程項(xiàng)目管理需要。7.4.3關(guān)鍵控制點(diǎn)P04.工程項(xiàng)目組組建組建符合項(xiàng)目要求、職責(zé)明確、團(tuán)結(jié)高效的工程項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，是保障工程項(xiàng)目順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)。7.4.4主要控制措施C07.建立工程項(xiàng)目組管理制度（1）根據(jù)公司實(shí)際情況和工程項(xiàng)目特點(diǎn)，建立工程項(xiàng)目組管理制度，結(jié)合手冊(cè)規(guī)定，規(guī)范工程項(xiàng)目組組建的程序、要求和標(biāo)準(zhǔn)，明確工程項(xiàng)目組的職責(zé)分工，確保工程項(xiàng)目職責(zé)明確、團(tuán)結(jié)高效，工程項(xiàng)目管理有序高效，工程項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施。（2）工程項(xiàng)目部要根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、復(fù)雜程度、專業(yè)特點(diǎn)、人員素質(zhì)和地域范圍等情況選拔能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的工程項(xiàng)目組組長。并選取專業(yè)知識(shí)豐富、溝通協(xié)調(diào)能力強(qiáng)、有責(zé)任心的專業(yè)人員組建工程項(xiàng)目組，至少要包含技術(shù)、工程、財(cái)務(wù)、安全環(huán)保等方面的專業(yè)人員。要明確各組員的職務(wù)和職責(zé)，避免出現(xiàn)執(zhí)行、審核、監(jiān)督有所重合的情形，提高工程項(xiàng)目組管理效率和水平。7.5編制項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案環(huán)節(jié)7.5.1主要控制目標(biāo)T05.項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案完善可行規(guī)范項(xiàng)目設(shè)計(jì)程序、內(nèi)容和要求，并對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)審和審批，確保制定的工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案和概預(yù)算完善可行，避免設(shè)計(jì)不合理或出現(xiàn)較大疏漏，導(dǎo)致技術(shù)方案不能有效落實(shí)，影響工程項(xiàng)目質(zhì)量。7.5.2主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)R08.項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不可行風(fēng)險(xiǎn)如果設(shè)計(jì)單位不符合項(xiàng)目資質(zhì)要求，設(shè)計(jì)人員對(duì)相關(guān)資料研究不透徹，項(xiàng)目設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大疏漏，設(shè)計(jì)深度不足，可能會(huì)造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存在隱患、技術(shù)方案未得到有效落實(shí)、工程變更頻繁，甚至?xí)?dǎo)致投資失控，發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失或投產(chǎn)后運(yùn)行成本過高等。R09.工程概預(yù)算不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)如果工程概預(yù)算不準(zhǔn)確，甚至嚴(yán)重脫離實(shí)際，可能會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目投