稅收理論與實(shí)務(wù)（第六版） 課件 第9、10章 行為類稅、稅收征收管理

第九章行為類稅《稅收理論與實(shí)務(wù)》主講：xxxx大學(xué)xxxx素養(yǎng)目標(biāo)通過車輛購(gòu)置稅，引入我國(guó)交通能源戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到技術(shù)強(qiáng)國(guó)的重要性，增強(qiáng)學(xué)生的愛國(guó)情懷；簽訂合同后必須繳納印花稅，是企業(yè)和個(gè)人遵守法律、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的體現(xiàn)，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)契約精神的尊重和維護(hù)觀念；素養(yǎng)目標(biāo)通過土地增值稅稅率，理解稅收在調(diào)控土地市場(chǎng)、防止土地資源浪費(fèi)中的作用，理解稅收的公平原則；通過城市維護(hù)建設(shè)稅，培養(yǎng)學(xué)生積極參與城市建設(shè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)愛國(guó)情感。知識(shí)目標(biāo)理解印花稅、契稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅和城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人、征稅范圍和稅率掌握印花稅、契稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅和城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法了解印花稅、契稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅和城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理及稅收優(yōu)惠技能目標(biāo)正確判斷印花稅、契稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率正確計(jì)算印花稅、契稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額第一節(jié)印花稅印花稅行為稅對(duì)特定行為征收的一種稅只有發(fā)生“特定行為”才需要繳納相應(yīng)的稅，也是一種輔助性稅種，在實(shí)際劃分時(shí)界限常常不是特別明顯。印花稅印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)。印花稅一、印花稅的特點(diǎn)（一）覆蓋面廣。（二）稅率低，稅負(fù)輕。（三）納稅人自行完稅。印花稅最高稅率為1‰，最低稅率為0.05‰；二、納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。上述單位和個(gè)人，按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。印花稅印花稅（一）稅目印花稅稅目：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、融資租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、證券交易，詳見教材。三、稅目和稅率比例稅率在印花稅稅目中。各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證（含以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，適用比例稅率。印花稅（二）稅率印花稅理想標(biāo)準(zhǔn)成本綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額。適用定額稅率的應(yīng)稅憑證，以應(yīng)稅憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按件定額貼花5元。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額。如果分別記載金額，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后貼花；如果未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。對(duì)同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同的稅目、稅率的：例題例1：

某企業(yè)于2022年成立，按稅務(wù)局要求開設(shè)了賬簿，賬簿中所載實(shí)收資本為500萬(wàn)元，2023年由于業(yè)務(wù)發(fā)展，新增注冊(cè)資本，賬簿中所載實(shí)收資本為800萬(wàn)元。

請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)2022年和2023年應(yīng)納印花稅額。例題解析:2022年企業(yè)應(yīng)按賬簿所載金額500萬(wàn)元納稅，而2023年企業(yè)應(yīng)對(duì)新增的注冊(cè)資本部分納稅。

2022年應(yīng)納印花稅額=5000000×0.25‰=1250元

2023年應(yīng)納印花稅額=（8000000-5000000）×0.25‰=750元例2：某企業(yè)202×年2月開業(yè)，當(dāng)年發(fā)生以下有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書據(jù)1份，所載金額100萬(wàn)元；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同1份，所載金額為200萬(wàn)元；訂立借款合同1份，所載金額為400萬(wàn)元；企業(yè)記載資金的賬簿，“實(shí)收資本”、“資本公積”為800萬(wàn)元；其他營(yíng)業(yè)賬簿10本。

試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅稅額。例題例題解析：

（1）專用技術(shù)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用稅率為0.5‰

應(yīng)納稅額＝1000000×0.5‰＝500（元）（2）購(gòu)銷合同適用稅率為0.3‰

應(yīng)納稅額＝2000000×0.3‰＝600（元）（3）借款合同適用稅率為0.05‰

應(yīng)納稅額＝4000000×0.05‰＝200（元）例題解析：

（4）營(yíng)業(yè)賬簿適用稅率為0.25‰應(yīng)納稅額＝8000000×0.25‰＝2000（元）（5）其他營(yíng)業(yè)賬簿免稅（6）當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額

500+600+200+2000＝3300（元）印花稅印花稅實(shí)行自行計(jì)算、自行貼花、一次貼足、多貼不退不低的納稅方式。由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱貼花)的繳納辦法。（一）納稅方法印花稅還可以委托代征，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。五、征收管理印花稅理想標(biāo)準(zhǔn)成本綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額。適用定額稅率的應(yīng)稅憑證，以應(yīng)稅憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按件定額貼花5元。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）納稅環(huán)節(jié)印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。具體是指在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同是在國(guó)外簽訂，并且不便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)。印花稅一般實(shí)行就地納稅。（三）納稅地點(diǎn)第二節(jié)契稅契稅契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種行為稅。契稅（一）征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移并簽訂轉(zhuǎn)移契約的土地和房屋。契稅的征稅范圍包括所有在中國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬的行為。一、契稅的征稅對(duì)象及征稅范圍契稅一、契稅的征稅對(duì)象及征稅范圍（二）征稅范圍1.土地使用權(quán)出讓2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移3.房屋買賣、贈(zèng)與、互換契稅理想標(biāo)準(zhǔn)成本綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額。適用定額稅率的應(yīng)稅憑證，以應(yīng)稅憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按件定額貼花5元。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算二、契稅的納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。中國(guó)采用3%－5%的幅度比例稅率。三、契稅的稅率契稅四、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)1.土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；2.土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；3.土地使用權(quán)交換、房屋交換,交換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的,免征契稅。契稅四、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)4.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。5.納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。契稅（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納契稅=計(jì)稅依據(jù)×稅率例題例3：王某從李某處購(gòu)買一所住房，成交價(jià)格為150000元;王某將該住房與趙某的兩室一廳住房交換，并支付趙某換房差價(jià)款50000元。

試計(jì)算這三人的相關(guān)行為應(yīng)繳納契稅。假定該省契稅稅率為3％。例題解析：王某作為購(gòu)買方，應(yīng)按成交價(jià)繳納契稅，與趙某換房支付差價(jià)，按差價(jià)繳納契稅。應(yīng)繳納契稅＝150000×3％＋50000×3％＝6000元李某作為房屋賣方不繳納契稅；趙某換入李某房屋未支付差價(jià)故不繳納契稅。契稅1．契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。3.契稅的納稅地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。2.納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。五、契稅的減免（6項(xiàng)）六、契稅的繳納與征收第三節(jié)土地增值稅土地增值稅土地增值稅土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。一、土地增值稅的納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。納稅期限（一）土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。（二）土地增值稅是對(duì)國(guó)有土地使用權(quán)及其地上的建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅。（三）土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)予等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。二、土地增值稅的征稅范圍土地增值稅三、土地增值稅的稅率土地增值稅的主要目的抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng)，限制濫占土地的行為，并適當(dāng)調(diào)節(jié)納稅人的收入分配，保障國(guó)家權(quán)益。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。最低稅率為30%，最高稅率為60%。稅率設(shè)計(jì)的基本原則增值多的多征，增值少的少征，無(wú)增值的不征土地增值稅土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（％）速算扣除系數(shù)（％）1不超過50％的部分3002超過50％至l00％的部分4053超過l00％至200％的部分50154超過200％的部分6035土地增值稅四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除按稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。增值額=不含增值稅的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入總額-扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅額的計(jì)算1.應(yīng)稅收入額的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。取得的收入為外幣的：應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額。當(dāng)月以分期收款方式取得的外幣收入，也應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣。應(yīng)納稅額的計(jì)算2.扣除項(xiàng)目及其金額的確定（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）財(cái)政部確定的其它扣除項(xiàng)目（6）舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目【練一練】應(yīng)納稅額的計(jì)算一棟房屋使用近10年，建造時(shí)的造價(jià)為1000萬(wàn)，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材及人工費(fèi)用計(jì)算，建同樣的新房需花費(fèi)4000萬(wàn)元，該房6成新，則該房的評(píng)估價(jià)格為多少？應(yīng)納稅額的計(jì)算分析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格它是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，近轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。成新度折扣率的含義是：按舊房的新舊程度作一定比例的折扣4000×60%=2400(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）特殊情況下房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格確定納稅人有下列情況之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額。1.出售舊房及建筑物的。2.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的。3.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的。4.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算1.應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)例4：某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬(wàn)元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬(wàn)元。該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅額。例題例題解析：（1）計(jì)算增值額①取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)未及有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元②房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬(wàn)元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為500＋（1000＋3000）×5%=700（萬(wàn)元）④允許扣除的稅費(fèi)為555萬(wàn)元⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為（1000+3000）×20%=800萬(wàn)元⑥允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝1000+3000+700+555+800

＝6055（萬(wàn)元）⑦增值額＝10000-6055＝3945（萬(wàn)元）例題

（2）計(jì)算增值率增值率＝3945÷6055×100%＝65.15%（3）確定適用稅率計(jì)算出的增值率，按稅率表確定適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。（4）依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝3945×40%-6055×5%＝1275.25（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額的計(jì)算2.出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算步驟如下（1）計(jì)算評(píng)估價(jià)格（2）匯集扣除項(xiàng)目金額（3）計(jì)算增值率（4）依據(jù)增值稅率確定適用稅率（5）依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額例題例5：某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢20世紀(jì)90年代建造的廠房，當(dāng)時(shí)造價(jià)100萬(wàn)元。如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需600萬(wàn)元，該房子為7成新，按500萬(wàn)元出售，支付有關(guān)稅費(fèi)計(jì)27.5萬(wàn)元。

計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅額。

解析：（1）計(jì)算評(píng)估價(jià)格評(píng)估價(jià)格＝600×70%＝420（萬(wàn)元）（2）匯集扣除項(xiàng)目金額①允許扣除的稅金27.5萬(wàn)元例題

②扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝420+27.5＝447.5（萬(wàn)元）③增值額＝500-447.5＝52.5（萬(wàn)元）（3）計(jì)算增值率增值率＝52.5÷447.5×100%＝11.73%（4）依據(jù)增值稅率確定適用稅率計(jì)算出的增值率，按稅率表確定適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。（5）依據(jù)增值稅率確定適用稅率應(yīng)納稅額＝52.5×30%-447.5×0＝15.75（萬(wàn)元）土地增值稅五、土地增值稅的征收管理（一）土地增值稅的減免稅規(guī)定1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。但增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。土地增值稅五、土地增值稅的征收管理（一）土地增值稅的減免稅規(guī)定2.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。這里所指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。土地增值稅的征收管理（二）土地增值稅的申報(bào)與繳納

1.土地增值稅的申報(bào)納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的，為取得收入的當(dāng)天；以賒銷或分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，為本期收到價(jià)款的當(dāng)天或合同約定本期應(yīng)收價(jià)款日期的當(dāng)天；采用預(yù)收價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，為收到預(yù)收價(jià)款的當(dāng)天。土地增值稅的征收管理

3.納稅期限與地點(diǎn)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。土地增值稅的納稅地點(diǎn)為房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。這里所說的“房地產(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。第四節(jié)車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)。一、車輛購(gòu)置稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人。購(gòu)置，是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。車輛購(gòu)置稅二、車輛購(gòu)置稅的征稅范圍車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車（統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）。四、車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率三、車輛購(gòu)置稅的稅率車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率為10%。車輛購(gòu)置稅四、車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》中規(guī)定，納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，依據(jù)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛時(shí)取得發(fā)票上載明的價(jià)格確定。應(yīng)納稅額的計(jì)算車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況按照下列規(guī)定確定1.納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款2.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅3.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款4.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款車輛購(gòu)置稅五、車輛購(gòu)置稅的繳納與征收

1.車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收，實(shí)行一次征收制度，應(yīng)當(dāng)一次繳清。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。

2.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛后應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。六、車輛購(gòu)置稅的減免詳見教材第五節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅），是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅（簡(jiǎn)稱二稅）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“二稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅一、城建稅的特點(diǎn)（一）屬于一種附加稅（二）征收范圍較廣二、城建稅的納稅人城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。城市維護(hù)建設(shè)稅三、城建稅的稅率納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。城市維護(hù)建設(shè)稅四、城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納（而非應(yīng)當(dāng)繳納）的增值稅、消費(fèi)稅額。以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率例題例6：新發(fā)公司2020年5月繳納增值稅50萬(wàn)元，消費(fèi)稅10萬(wàn)元，公司所在地區(qū)適用城建稅稅率為7%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅。解析：應(yīng)納城建稅=（50+10）×7%=4.2萬(wàn)元城市維護(hù)建設(shè)稅五、減免稅(一)城建稅按減免后實(shí)際繳納的“二稅”稅額計(jì)征，即隨“二稅”的減免而減免(二)對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“二稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)(三)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅(四)對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅城市維護(hù)建設(shè)稅六、城建稅的征收管理（一）納稅環(huán)節(jié)城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“二稅”的環(huán)節(jié)。納稅人只要繳納增值稅、消費(fèi)稅，就必須繳納城建稅。（三）納稅期限城建稅的納稅期限與“二稅”的納稅期限一致。（二）納稅地點(diǎn)納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)就是繳納“二稅”的地點(diǎn)。代扣代繳“二稅”的，城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代繳地。1．印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。本章小結(jié)（1）印花稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅所列憑證，并依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（2）印花稅的征稅范圍包括各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和權(quán)力許可證照。本章小結(jié)1．印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。（3）印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。比例稅率有5檔，定額稅率按件征收，每件5元。（4）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率本章小結(jié)2.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為并承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。3.土地增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。本章小結(jié)4.車輛購(gòu)置稅：車輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。5.城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅），是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅（簡(jiǎn)稱二稅）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“二稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。第十章稅收征收管理法《稅收理論與實(shí)務(wù)》主講：xxxx大學(xué)xxxx素養(yǎng)目標(biāo)依法納稅“誠(chéng)”為貴，和諧社會(huì)“信”是金，培養(yǎng)學(xué)生樹立誠(chéng)信納稅、遵紀(jì)守法的價(jià)值觀和嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)；國(guó)是井，稅為水，水足井盈則家興，水稀井枯則家敗，培養(yǎng)學(xué)生分析稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)調(diào)控的影響，提高對(duì)稅收政策的經(jīng)濟(jì)分析和應(yīng)用能力；理解稅收和稅法概念，引導(dǎo)學(xué)生樹立法治觀念，尊重和維護(hù)稅收法律法規(guī)。樹立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅與社會(huì)責(zé)任不分家的觀念，培養(yǎng)學(xué)生誠(chéng)實(shí)守信、如實(shí)申報(bào)的納稅觀念，反對(duì)任何形式的逃稅、騙稅行為，樹立法治精神與合規(guī)意識(shí)。知識(shí)目標(biāo)理解稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容理解賬簿、憑證管理相關(guān)規(guī)定掌握納稅申報(bào)對(duì)象、內(nèi)容、期限、方式掌握發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定理解應(yīng)納稅額的核定掌握稅款征收原則、方式和制度了解稅務(wù)檢查相關(guān)內(nèi)容熟悉違反稅收相關(guān)法律、法規(guī)后應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任技能目標(biāo)能辦理工商登記和稅務(wù)登記，完成企業(yè)設(shè)立登記相關(guān)業(yè)務(wù)能正確領(lǐng)購(gòu)企業(yè)需要的發(fā)票會(huì)填表各稅種納稅申報(bào)表第一節(jié)稅務(wù)管理稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記申請(qǐng)人

除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人、流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記?！咀⒁狻棵舛惼髽I(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)以及個(gè)體工商戶等都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。五證合一五證

工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證適用自2015年10月1日起“三證合一、一照一碼”，自2016年6月30日起“五證合一、一照一碼”。適用于新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社。申請(qǐng)①工商登記一個(gè)窗口統(tǒng)一受理申請(qǐng)后，申請(qǐng)材料和登記信息在部門間共享，各部門數(shù)據(jù)互換、檔案互認(rèn)。②各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與登記機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，確保登記信息采集準(zhǔn)確、完整。③對(duì)工商登記已采集的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不在重復(fù)采集；其他必要涉稅的基礎(chǔ)信息，可在登記企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事宜時(shí)，及時(shí)采集，陸續(xù)補(bǔ)齊。登記證企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息釆集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。變更登記企業(yè)信息發(fā)生變化的，直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更。注銷①納稅人主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)提出清稅申報(bào)；②受理方傳遞信息給另一方，各自按職責(zé)清稅；③清稅完畢，一方將清稅信息反饋給受理方，由受理方根據(jù)向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺(tái)。（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。稅務(wù)管理（六）非正常戶處理已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。（七）證照管理納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅務(wù)管理【判斷題】企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所不需要辦理稅務(wù)登記。（）例題【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)登記制度改革相關(guān)規(guī)定，下列執(zhí)照和證件中，屬于“五證合一，一照一碼”登記制度改革范圍的有（）。

A.組織機(jī)構(gòu)代碼證B.安全生產(chǎn)許可證

C.稅務(wù)登記證D.社會(huì)保險(xiǎn)登記證例題【答案】ACD【解析】五證：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證稅務(wù)管理二、賬簿、憑證管理賬簿設(shè)置納稅人

自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)扣繳義務(wù)人

自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)檔案保管

賬簿、憑證、發(fā)票及其他涉稅資料應(yīng)保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是（）。

A.10日B.15日C.7日D.30日例題【答案】B【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。稅務(wù)管理三、發(fā)票管理1.發(fā)票種類增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票其他發(fā)票2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票?！九袛囝}】一般納稅人不得使用增值稅普通發(fā)票。（）例題【答案】錯(cuò)稅務(wù)管理3.發(fā)票開具、使用、取得管理購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定開具發(fā)票。5.發(fā)票繳銷管理發(fā)票繳銷包括發(fā)票收繳和發(fā)票銷毀。4.發(fā)票保管管理開具發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的管理制度。三、發(fā)票管理6.納稅人信用評(píng)價(jià)及發(fā)票領(lǐng)用分類管理制度納稅信用管理設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的；稅務(wù)管理三、發(fā)票管理6.納稅人信用評(píng)價(jià)及發(fā)票領(lǐng)用分類管理制度納稅信用管理設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。M級(jí)納稅信用為未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)或評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。稅務(wù)管理三、發(fā)票管理對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量。納稅信用B級(jí)的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的發(fā)票用量。稅務(wù)管理四、納稅申報(bào)1.依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。2.按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。3.扣繳義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。（一）納稅申報(bào)的對(duì)象下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告、委托代征稅款報(bào)告；稅務(wù)管理（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容各種納稅申報(bào)表或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)表；與納稅申報(bào)有關(guān)的資料或證件。四、納稅申報(bào)稅務(wù)管理納稅人和扣繳義務(wù)人都必須在稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，申報(bào)期限一般有按次申報(bào)和按期申報(bào)兩種。（三）納稅申報(bào)期限納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表確有困難，可以延期辦理。四、納稅申報(bào)納稅申報(bào)（四）納稅申報(bào)方式申報(bào)方式自行申報(bào)傳統(tǒng)方式郵寄申報(bào)

以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期數(shù)據(jù)電文申報(bào)

以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期其他簡(jiǎn)易申報(bào)

實(shí)行定期定額的納稅人簡(jiǎn)并征期

【注意】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款；享受減、免稅待遇，在減稅、免稅期間的均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)延期申報(bào)不可抗力

無(wú)需申請(qǐng)直接延期，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后查明、核準(zhǔn)其他原因

納稅人提出書面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)預(yù)交稅款如果多繳→退還，但不支付利息

如果少繳→補(bǔ)繳，但不支付滯納金【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有（）。

A.簡(jiǎn)易申報(bào)B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)C.自行申報(bào)D.郵寄申報(bào)例題【答案】ABCD【解析】納稅申報(bào)方式包括自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、其他申報(bào)方式（簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期）等方式?！径噙x題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列納稅申報(bào)方式中,符合規(guī)定的有（）。

A.甲企業(yè)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)大廳申報(bào)

B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丙企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)傳輸方式申報(bào)

C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，乙企業(yè)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，通過郵局交寄

D.實(shí)行定期定額繳納稅款的丁個(gè)體工商戶，采用簡(jiǎn)易申報(bào)方式申報(bào)例題【答案】ABCD【判斷題】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不需辦理納稅申報(bào)。（）例題【答案】錯(cuò)【解析】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)第二節(jié)稅款征收稅款征收一、稅款征收的原則（一）唯一征收主體原則代表國(guó)家行使征稅權(quán)力的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。（二）征收法定原則（三）稅收優(yōu)先原則稅款征收二、稅款征收方式（1）查賬征收有賬

適用：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人【提示】擴(kuò)大查賬征收納稅人的范圍，一直是稅務(wù)管理的努力方向查定征收有賬但不全適用：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)核算不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊（小型生產(chǎn)型企業(yè)）適用：經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位（小型非生產(chǎn)型納稅人）查驗(yàn)征收定期定額征收沒賬

適用：未達(dá)到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）稅款征收二、稅款征收方式（2）代扣代繳對(duì)零星、分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉扣稅。代收代繳一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域。委托代征以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款。其他方式郵寄申報(bào)、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、IC卡納稅【多選題】以下各項(xiàng)中屬于稅款征收方式的有（）。

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收

C.定期定額征收D.核定、調(diào)整稅額例題【答案】ABC【解析】稅款征收方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收和定期定額征收?！締芜x題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大，適合采用的征收方式是（）。

A.查賬征收B.查定征收

C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收例題【答案】C【單選題】甲公司為大型國(guó)有企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方式是（）。

A.定期定額征收B.查賬征收

C.查定征收D.查驗(yàn)征收例題【答案】B稅款征收三、應(yīng)納稅額核定與調(diào)整情形

①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)逾期仍不申報(bào)

⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由方法

①參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定

②按營(yíng)業(yè)收入或成本+合理費(fèi)用+利潤(rùn)核定

③按照耗用原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定

⑤按照其他合理方法核定

【注意】當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人存在下列情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的例題【答案】ABCD【解析】除選項(xiàng)ABCD所述情形外，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形還有：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的?！締芜x題】某酒店2020年12月份取得餐飲收入5萬(wàn)元，客房出租收入10萬(wàn)元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店（）。

A.采取稅收保全措施B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D.核定其應(yīng)納稅額例題【答案】D【解析】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額稅款征收（一）延期納稅和滯納金征收制度考慮到納稅人在履行納稅義務(wù)的過程中可能遇到特殊困難，為了保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，征管法規(guī)定：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。延長(zhǎng)期限內(nèi)免收滯納金。四、稅款征收制度稅款征收（一）延期納稅和滯納金征收制度納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。四、稅款征收制度應(yīng)收滯納金=滯納稅額×滯納天數(shù)×0.5‰滯納稅款是指超過納稅期限的最后一天應(yīng)繳未繳的稅款；滯納天數(shù)是指納稅期限屆滿次日到繳納稅款當(dāng)天的天數(shù)。解析：該公司滯納稅款的時(shí)間為20日,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。應(yīng)收滯納金=100000×20×0.5‰=1000(元)。例題【例】公司2020年3月5日應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元,該公司實(shí)際于3月25日繳納,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納金應(yīng)為多少?稅款征收制度1.稅款的補(bǔ)繳和追征①因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。（二）稅款的補(bǔ)繳和退還稅款征收制度1.稅款的補(bǔ)繳和追征②因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。（二）稅款的補(bǔ)繳和退還稅款征收制度1.稅款的補(bǔ)繳和追征③對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制，即可以無(wú)限期追征。（二）稅款的補(bǔ)繳和退還稅款征收制度2.多繳稅款的退還①納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。（二）稅款的補(bǔ)繳和退還稅款征收制度2.多繳稅款的退還②稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)依法應(yīng)當(dāng)退還納稅人的多繳稅款，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)或者接到納稅人退還申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)辦理退還手續(xù)，也可以按納稅人的要求抵繳下一期應(yīng)納稅款。對(duì)納稅人有欠稅的，退還稅款和利息應(yīng)先抵頂欠稅。（二）稅款的補(bǔ)繳和退還稅款征收制度2.多繳稅款的退還③《稅收征管法》規(guī)定的應(yīng)加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款所造成的結(jié)算退稅、享受稅收優(yōu)惠政策而產(chǎn)生的出口退稅和各種減免退稅。退稅利息，按稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天人民銀行規(guī)定的同期活期存款的利率計(jì)算。計(jì)息時(shí)間從繳納稅款之日起到辦理退稅手續(xù)之日止。（二）稅款的補(bǔ)繳和退還稅款征收制度（三）減稅和免稅減稅和免稅是一種稅收優(yōu)惠，是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政策的要求而對(duì)某些納稅人給予免除部分或全部納稅義務(wù)的一種特殊措施。稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全是稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期限之前，在由于納稅人行為或某種客觀原因而導(dǎo)致稅款難以保證的情況下而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制措施。1.稅收保全的概念（一）稅收保全措施稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。2.稅收保全的適用條件（一）稅收保全措施稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的概念稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指納稅人等稅收管理相對(duì)人在規(guī)定的期限內(nèi)未履行法定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫其履行義務(wù)的行為。（二）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（到期）應(yīng)稅未稅責(zé)令限期繳納責(zé)令提供擔(dān)保(到期前)認(rèn)為可能逃稅強(qiáng)制執(zhí)行限期內(nèi)轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅收入必經(jīng)復(fù)議前欠稅人欲出境稅收保全拒絕或不能擔(dān)保逾期仍不繳逾期仍不繳阻止出境出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保前【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)例題【答案】CD【解析】選項(xiàng)A、B屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是（）。

A.責(zé)令繳納B.阻止出境

C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保D.拍賣變賣例題【答案】D【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不適用稅收保全措施的財(cái)產(chǎn)是（）。

A.納稅人的古董B.納稅人的別墅

C.納稅人的豪華小汽車D.納稅人的家庭唯一普通住房例題【答案】D第三節(jié)稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人等繳納或代扣、代收稅款及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的審查、稽核、管理監(jiān)督活動(dòng)。一、稅務(wù)檢查的概念稅務(wù)檢查的主體是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。稅務(wù)檢查二、稅務(wù)檢查的內(nèi)容(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；稅務(wù)檢查二、稅務(wù)檢查的內(nèi)容(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；(五)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查職權(quán)的有（）。

A.檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料

B.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)

C.檢查納稅人存放在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的應(yīng)納稅的貨物

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料例題【答案】ABCD稅務(wù)檢查三、實(shí)施稅務(wù)檢查的法定程序?qū)嵤┒悇?wù)檢查時(shí)，檢查人員必須兩人以上，并出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)稽查通知書。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員有責(zé)任為被檢查人保守秘密。【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)履行的職責(zé)有（