第八章-財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述1第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2目錄CONTENTS第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理3第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件學(xué)習(xí)目標(biāo)1．了解財(cái)產(chǎn)清查的種類、盤存制度和一般程序。2．掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款清查的方法。3．熟悉財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的方法。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)有數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符原因的一種會計(jì)核算專門方法。具體而言，財(cái)產(chǎn)清查的意義主要有：1．保證會計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。2．挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。3．保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。4．維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1．按照清查范圍分類（1）全面清查全面清查是對本企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。（2）局部清查局部清查是只對部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件2.按照清查時(shí)間分類（1）定期清查定期清查是根據(jù)事先計(jì)劃或管理制度規(guī)定的時(shí)間安排對財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的盤點(diǎn)與核對。（2）不定期清查不定期清查是事先不安排計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性盤點(diǎn)與核對。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件3．按照清查執(zhí)行系統(tǒng)分類（1）內(nèi)部清查內(nèi)部清查是指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查工作。（2）外部清查外部清查是指由上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會計(jì)師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或情況需要對本單位進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件三、財(cái)產(chǎn)清查的盤存制度1．實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制又稱實(shí)地盤存法，是指平時(shí)在賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末結(jié)賬時(shí)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)來倒擠本月的減少數(shù)，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。即：本月減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件2．永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱賬面盤存法，是指平時(shí)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額。即：期末賬面余額=賬面期初余額+本期增加數(shù)-本期減少額第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件3．實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制的比較兩種盤存制的比較第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件四、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大、復(fù)雜細(xì)致的工作，因此必須有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行。財(cái)產(chǎn)清查的一般程序見圖表。財(cái)產(chǎn)清查一般程序第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件一、貨幣資金的清查方法1．庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實(shí)是否相符。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表是反映庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)的原始憑證，也是查明賬實(shí)發(fā)生差異原因和調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)（見圖表）。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件庫存現(xiàn)金清查的具體步驟如下：（1）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額。（2）與庫存現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對。（3）檢查賬實(shí)是否一致，以及盈虧情況。（4）盤點(diǎn)結(jié)束后，將盤點(diǎn)結(jié)果填列到庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表內(nèi)，由盤點(diǎn)人員和出納人員共同簽章。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件2．銀行存款的清查（1）銀行存款清查的方法它是采用與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單核對進(jìn)而查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件其具體核對方法如下：1）在同銀行核對賬目之前，應(yīng)先詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，將截止到清查日的所有銀行存款的收入、支出業(yè)務(wù)都登記入賬后，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)記或漏記的，應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)記，再與銀行對賬單逐筆核對。2）與銀行對賬單逐筆核對，核對內(nèi)容包括收付款金額，結(jié)算憑證的種類和號數(shù)，收入的來源、支出的用途，發(fā)生時(shí)間以及存款余額等。3）此時(shí)，如發(fā)現(xiàn)本單位記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)更正；如發(fā)現(xiàn)銀行記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)通知銀行查明更正。但即使雙方記賬均無錯(cuò)誤，也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件（2）銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和開戶銀行之間，對于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，存在以下四種情況：1）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。2）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。3）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬。4）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件（3）銀行存款清查的步驟銀行存款的清查按以下四個(gè)步驟進(jìn)行：1）將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單，按結(jié)算憑證的種類、號碼和金額，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“√”。2）找出未達(dá)賬項(xiàng)，即銀行存款日記賬與銀行對賬單中沒有打“√”的款 項(xiàng)。3）將銀行存款日記賬與銀行對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。4）將調(diào)整平衡的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)會計(jì)主管人員簽章后，呈報(bào)開戶銀行。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計(jì)算公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實(shí)物資產(chǎn)的清查就是對實(shí)物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。1．實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的方法。2．技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件三、往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)的清查主要包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的清查。各種往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法同對方核對賬目。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理基本要求財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果是指經(jīng)過清查盤點(diǎn)以后確認(rèn)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存余額與其實(shí)際結(jié)存余額兩者之間的差額。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求有：1．分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議在財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束后，清查小組的人員應(yīng)認(rèn)真分析差異產(chǎn)生的原因和性質(zhì)，形成文字報(bào)告，并提出處理建議。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件2．積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)在財(cái)產(chǎn)清查中，要明確企業(yè)存在的積壓財(cái)產(chǎn)和長期掛賬的往來款項(xiàng)。以減少不必要的資金占用，提高資金利用效率。3．總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度在總結(jié)財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的問題后，企業(yè)的管理部門應(yīng)及時(shí)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，以防止相同的問題再次發(fā)生。4．及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理方法1．審批之前的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)清查結(jié)果報(bào)告表和盤點(diǎn)報(bào)告表等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符。2．審批之后的處理企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會、董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶結(jié)構(gòu)見圖表。待處理財(cái)產(chǎn)損溢第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件2．庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）庫存現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金盤盈時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理庫存現(xiàn)金的入賬手續(xù)，調(diào)整庫存現(xiàn)金賬簿記錄，即按盤盈的金額借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。（2）庫存現(xiàn)金盤虧的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金盤虧時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理庫存現(xiàn)金的入賬手續(xù)，調(diào)整庫存現(xiàn)金賬簿記錄，即按盤虧的金額借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件3．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）存貨盤盈的賬務(wù)處理存貨盤盈時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨的賬簿記錄。盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值借記“原材料”“庫存商品”等賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。（2）存貨盤虧的賬務(wù)處理存貨盤虧時(shí)，應(yīng)按盤虧的金額借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“原材料”“庫存商品”等賬戶。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件4．固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明確屬企業(yè)所有，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)根據(jù)盤存憑證填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字后送交企業(yè)會計(jì)部門，填寫固定資產(chǎn)卡片賬，并作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。（2）固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，按已計(jì)提折舊額，借記“累計(jì)折舊”賬戶，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。涉及增值稅和遞延所得稅的，還應(yīng)按相關(guān)規(guī)定處理。第八章財(cái)產(chǎn)清查ppt課件5