財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)務(wù)（初級(jí)）（第二版）課件 工作領(lǐng)域二 稅務(wù)共享

財(cái)務(wù)共享服務(wù)（初級(jí)）工作任務(wù)四： 納稅申報(bào)主講老師:

夏老師

中國注冊會(huì)計(jì)師FSSC票表證賬稅對賬、

核對科目余額系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)表錄入審核記賬憑證票據(jù)分類整理審核導(dǎo) 言納稅申報(bào)申報(bào)基本常識(shí)涉稅工作流程納稅申報(bào)方式日常申報(bào)稅費(fèi)申報(bào)繳納期限導(dǎo) 言導(dǎo) 言5

印花稅43企業(yè)日常申報(bào)稅費(fèi)教育費(fèi)附加城建稅21增值稅企業(yè)所得稅 6地方教育附加導(dǎo)言稅種小規(guī)模納稅時(shí)間一般納稅人時(shí)間增值稅按季繳納季末1－15日按月繳納次月1－15日消費(fèi)稅城建稅教育費(fèi)附加地方教育附加個(gè)人所得稅按月繳納，次月1－15日印花稅按季度、年或次申報(bào)， 季度、年度或次終了15日內(nèi)申報(bào)繳納期限導(dǎo) 言企業(yè)所得稅申報(bào)繳納期限企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。導(dǎo)言數(shù)據(jù)電文申報(bào)電子申報(bào) 客戶端申報(bào)辦稅服務(wù)廳人工申報(bào)導(dǎo) 言導(dǎo) 言1增值稅及附加稅的計(jì)算與申報(bào)2企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)3印花稅的計(jì)算與申報(bào)4個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)目錄納稅申報(bào)CONTENT5社保費(fèi)的計(jì)算與申報(bào)增值稅的計(jì)算及申報(bào)PART

01增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，

以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)實(shí)行稅款抵扣的計(jì)稅方式。企業(yè)使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心做賬，作為報(bào)稅會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)掌握：心增值稅的計(jì)算心增值稅的申報(bào)增值稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。自2018年5月1日起執(zhí)行。小規(guī)模納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人資格判斷標(biāo)準(zhǔn)注意：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)（含未取得銷售收入的月份或季度）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。

包括納稅申報(bào)銷售額（包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，

不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。小規(guī)模納稅人——稅收優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)小規(guī)模納稅人——稅收優(yōu)惠政策政策總結(jié)第一：小規(guī)模納稅人開具普票由原來的連續(xù)12個(gè)月不超過500萬都免稅，調(diào)整為月度免稅金額10萬，季度免稅金額30萬（按季度核算）；第二：小規(guī)模納稅人開具專票由原來的3%稅率，

調(diào)整為

1%；第三：專票不免稅，但是占用普票的免稅額度（例如：第一季度專票開了18萬，那么普票的免稅額度就只有12萬了）；第四：如果普票開超過免稅額度了，那么也會(huì)按照1%來交稅；第五：一般納稅人政策不做調(diào)整；第六：小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶，開專票、普票稅率為1%；第七：執(zhí)行期2023年1月1日-12月31日心

小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算及申報(bào)小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅義務(wù)人稅率/征收率適用范圍小規(guī)模納稅人3%銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)；

銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)。5%銷售不動(dòng)產(chǎn)、經(jīng)營租賃不動(dòng)產(chǎn)等。個(gè)人出租住房，按5％征收率減按1.5％計(jì)算應(yīng)納稅額；

小規(guī)模納稅人銷售舊貨或銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，

按3％征收率減按1％計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人——增值稅的稅率不含稅銷售額

ⅹ征收率小規(guī)模納稅人——增值稅的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)。小規(guī)模應(yīng)納增值稅額銷售額征收率小規(guī)模納稅人——增值稅的計(jì)算不含稅實(shí)務(wù)工作中，大多數(shù)情況下發(fā)票價(jià)稅分離小規(guī)模納稅人北京晨優(yōu)飲料有限公司系增值稅小規(guī)模納稅人，從事飲料生產(chǎn)等經(jīng)營項(xiàng)目。 2023年第1季度發(fā)生業(yè)務(wù)如下：小規(guī)模納稅人——案例計(jì)算匯總北京晨優(yōu)飲料有限公司第一季度，貨物及勞務(wù)、服務(wù)的不含稅銷售額及稅額？小規(guī)模納稅人——案例應(yīng)稅項(xiàng)目金額（元）稅額（元）備 注貨物及勞務(wù)48000.001440.00開具增值稅專票，不免稅120000.003600.00開具增值稅專票，不免稅106000.00免稅小計(jì)274000.005040.00服務(wù)小計(jì)貨物、服務(wù)合計(jì)274000.005040.00不動(dòng)產(chǎn)460000.0023000.00差額計(jì)稅小規(guī)模納稅人——案例北京晨優(yōu)飲料有限公司第1季度銷售及稅額統(tǒng)計(jì)表2023年04月10日

查詢開票數(shù)據(jù)（銷售情況）未開發(fā)票匯總統(tǒng)計(jì)表季度內(nèi)三個(gè)月的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總小規(guī)模納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備1小規(guī)模納稅人——案例開票情況應(yīng)稅項(xiàng)目金額征收率稅額備注電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）貨物48000.003%1440.00電子發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）106000.001%0.00免稅電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）120000.003%3600.00銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未開發(fā)票0.000.00小 計(jì)274000.005040.00合計(jì)貨物及服務(wù)274000.005040.00電子發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）不動(dòng)產(chǎn)460000.005%23000.00購入時(shí)350000差額計(jì)稅，實(shí)際繳納稅額為6333.33小規(guī)模納稅人——案例本季度應(yīng)稅銷售額、稅額匯總表2023年04月10日北京晨優(yōu)飲料有限公司金額單位：元增值稅計(jì)算表

附加稅費(fèi)計(jì)算表小規(guī)模納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備2制作稅費(fèi)計(jì)算表2023年第1季度增值稅計(jì)算表2023年04月10日北京晨優(yōu)飲料有限公司 金額：元應(yīng)稅項(xiàng)目金 額稅 額備 注貨物及勞務(wù)48000.001440.00貨物及勞務(wù)（免稅）106000.000.00免稅銷售舊固定資產(chǎn)120000.003600.00減免稅額280.00銷售不動(dòng)產(chǎn)460000.006333.33預(yù)交增值稅0.00實(shí)際應(yīng)繳增值稅11093.33小規(guī)模納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備增值稅計(jì)算表小規(guī)模納稅人——政策應(yīng)用轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。解讀：適用條件：小規(guī)模納稅人+取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)

，不區(qū)分何時(shí)取得不動(dòng)產(chǎn)。計(jì)算公式:：應(yīng)繳增值稅= （含稅收入-不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)的購置價(jià)或作價(jià)）

/1.05*0.05小規(guī)模納稅人——政策應(yīng)用轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)——選擇簡易計(jì)稅辦法的情形《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2

規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得

（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人——案例北京晨優(yōu)飲料有限公司 ，

2023年第一季度銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的含稅銷售額是：

483000.00元，購買時(shí)的成本是350000.00元。即：銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅

=×

5%=

6333.33元小規(guī)模納稅人——案例小規(guī)模納稅人——政策應(yīng)用銷售自己使用過的固定資產(chǎn)2023年，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以享受《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定的自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；以及自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（季度應(yīng)稅銷售額不超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅的優(yōu)惠政策。在合計(jì)應(yīng)稅銷售額（包含銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的應(yīng)稅銷售額）不超過免稅限額（月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元，以一個(gè)季度為申報(bào)期的，季度應(yīng)稅銷售額不超過30萬）的情況下，

納稅人開具1%稅率的普通發(fā)票，可以享受免稅政策，若開具1%稅率的增值稅專用發(fā)票，則需要按照1%征收率計(jì)算繳納增值稅。在合計(jì)應(yīng)稅銷售額超過免稅限額，納稅人可以選擇享受3%減按1%征收優(yōu)惠政策，開具1%稅率的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，

同時(shí)納稅人也可以選擇放棄享受3%減按1%征收的優(yōu)惠，開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人——政策應(yīng)用銷售自己使用過的固定資產(chǎn)北京晨優(yōu)飲料有限公司 ，

2023年第一季度銷售自己使用的小轎車，不含稅銷售額是： 120000.00元，

已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票。應(yīng)交增值稅=120000.00(銷售小轎車，開具普增值稅專用發(fā)票)*3%=5040.00元納稅人開具1%稅率的普通發(fā)票？？？

可以享受免稅政策，若開具1%稅率的增值稅專用發(fā)票，則需要按照1%征收率計(jì)算繳納增值稅。項(xiàng) 目稅 額備注增值稅11093.33預(yù)交稅額減免稅額其 他本期實(shí)際繳納稅額11093.33稅費(fèi)計(jì)算表2023年

04月

10日小規(guī)模納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備心附加稅費(fèi)計(jì)算表北京晨優(yōu)飲料有限公司單位：元附加稅費(fèi)計(jì)稅金額稅率或費(fèi)率應(yīng)納稅額減免兩費(fèi)小規(guī)模50%減免本期已交稅費(fèi)實(shí)際應(yīng)繳納城建稅11093.330.07776.53388.27388.27教育費(fèi)附加0.03332.80166.40166.40地方教育費(fèi)附加0.02221.87110.94110.94附加稅費(fèi)合計(jì)1331.20665.61665.61小規(guī)模納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備續(xù)表

納稅申報(bào)——小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)納稅申報(bào)納稅申報(bào)納稅申報(bào)小規(guī)模納稅人——案例本季度應(yīng)稅銷售額、稅額匯總表2023年04月10日北京晨優(yōu)飲料有限公司金額單位：元開票情況應(yīng)稅項(xiàng)目金額征收率稅額備注電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）貨物48000.003%1440.00電子發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）106000.001%0.00免稅電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）120000.003%3600.00銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未開發(fā)票0.000.00小 計(jì)274000.005040.00合計(jì)貨物及服務(wù)274000.005040.00電子發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）不動(dòng)產(chǎn)460000.005%23000.00購入時(shí)350000差額計(jì)稅，實(shí)際繳納稅額為6333.332023年第1季度增值稅計(jì)算表2023年04月10日北京晨優(yōu)飲料有限公司 金額：元應(yīng)稅項(xiàng)目金 額稅 額備 注貨物及勞務(wù)48000.001440.00貨物及勞務(wù)（免稅）106000.000.00免稅銷售舊固定資產(chǎn)120000.003600.00減免稅額280.00銷售不動(dòng)產(chǎn)460000.006333.33預(yù)交增值稅0.00實(shí)際應(yīng)繳增值稅11093.33小規(guī)模納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備增值稅計(jì)算表納稅申報(bào)表填寫案例：納稅申報(bào)——小規(guī)模納稅人案例：附加稅費(fèi)計(jì)稅金額稅率或費(fèi)率應(yīng)納稅額減免兩費(fèi)小規(guī)模50%減免本期已交稅費(fèi)實(shí)際應(yīng)繳納城建稅11093.330.07776.53388.27388.27教育費(fèi)附加0.03332.80166.40166.40地方教育費(fèi)附加0.02221.87110.94110.94附加稅費(fèi)合計(jì)1331.20665.61665.61納稅申報(bào)——小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表填寫案例：納稅申報(bào)——小規(guī)模納稅人案例：網(wǎng)上納稅申報(bào)插入：納稅申報(bào)視頻心

一般納稅人增值稅計(jì)算及申報(bào)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算—

般納稅人增值稅納稅申報(bào)

納稅義務(wù)人稅率/征收率適用范圍一般納稅人13%銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)； 提供有型動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。9%提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口貨物適用較低稅率的規(guī)定。6%提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。5%簡易計(jì)稅。0出口貨物、 勞務(wù)，境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為一般納稅人增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出上期留抵稅額一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)，采取扣稅法計(jì)算應(yīng)納增值稅額。一般納稅人增值稅計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額11進(jìn)項(xiàng)稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16實(shí)際抵扣稅額18

（如17<11，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18申報(bào)表中的勾稽關(guān)系部分納稅申報(bào)表一般納稅人銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額41一般納稅人3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 上期留抵稅額21一般納稅人組成計(jì)稅價(jià)格銷項(xiàng)稅額稅 率銷售額銷項(xiàng)稅額稅 率一般納稅人稅法規(guī)定視同銷售計(jì)稅銷售額未開票收入查詢銷售額一般納稅人一般納稅人一般納稅人一般納稅人實(shí)際工作中，獲取“銷項(xiàng)稅額”的方式一般納稅人實(shí)際工作中，獲取“銷項(xiàng)稅額”的方式一般納稅人2一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)

ⅹ9%納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的， 暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=

（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）

÷（1+9%）

×9%取得小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票；從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證；納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額2一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額3納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）

×9%4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額

=票面金額÷（1+3%）

×

3%出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額登

錄出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額出 一 一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行勾選認(rèn)證插入：勾選認(rèn)證視頻3一般納稅人一般納稅人二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng) 目欄次稅 額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=14至23之和其中：

免稅項(xiàng)目用14集體福利、個(gè)人消費(fèi)15部分申報(bào)非正常損失16簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23表一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

案例： 北京冬之雪地?zé)衢_發(fā)有限責(zé)任公司系一般納稅人。

2023年10月份取得居民供暖收入為3560.00萬元，

商戶供暖收入為940.00萬元；本期認(rèn)證確認(rèn)的電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額為96.00萬元，其他進(jìn)項(xiàng)稅額暫不考慮。計(jì)算本期需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅

房產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕

38號(hào)）第一條、第三條、第四條2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）第二條【享受主體】供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位?！緝?yōu)惠內(nèi)容】自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。一般納稅人居民供暖收入占比

==

79.11%居民供暖需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

=

96.00

×79.11%

=

75.95 （萬元）居民供暖取得的收入屬于免稅項(xiàng)目， 其使用電費(fèi)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許抵扣，需要計(jì)算做轉(zhuǎn)出。一般納稅人——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

案例分析： 一般納稅人4稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

上期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額12 稅額大于銷項(xiàng)稅額上期留抵稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16部分實(shí)際抵扣稅額18

（如17<11，

則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23申報(bào)表一般納稅人成都樂家美超市管理有限公司系一般納稅人。（1）

2023年2月份銷售自營貨物，對外開具的電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）價(jià)稅合計(jì)為158,000.00元,普通發(fā)票不含稅金額為237,200.00元,為其他商家提供管理服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的不含稅金額為71,000.00元。（2）本月認(rèn)證相符的專用發(fā)票共計(jì)4份，不含稅的金額為240,000.00元，稅額為29,700.00元；

本月員工出差火車票15張累計(jì)金額為9706元；本月購買農(nóng)產(chǎn)品開出的發(fā)票2份金額為50,000.00元；將價(jià)值5,000.00元的外購飲品作為福利發(fā)給員工；

本月向航天公司支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得電子普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)280.00元。成都樂佳美超市，上期無留抵稅額。計(jì)算本期應(yīng)納增值稅額。一般納稅人——案例（1）銷項(xiàng)稅額：①銷售貨物計(jì)算的銷項(xiàng)稅額：158,000.00÷(1+13%)╳13%+237,200.00╳

13%=139,823.01╳13%+

30,836.00=18,176.99+

30,836.00=

49,012.99

(元)②提供管理服務(wù)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額：71,000.00

╳

6%

=

4,260.00 (元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)：53,272.99元一般納稅人——案例分析（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：①專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額： 29,700.00元②員工出差火車票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：9,706.00÷(1+9%)×9%=8,904.59╳9%=801.41

(元)③購買農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：50,000.00

╳

9%

=

4,500.00(元)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：

35,001.41元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：5,000.00╳13%=650.00

（元）一般納稅人——案例分析成都樂家美超市管理有限公司， 當(dāng)期應(yīng)納增值稅：當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-減免稅額53,272.99－35,001.41+650.00–

280.00=

18,641.58

(元)一般納稅人——案例分析當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期銷項(xiàng)稅額上期留抵稅額01報(bào)稅資料準(zhǔn)備增值稅申報(bào)操作流程02納稅申報(bào)

一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備查詢開票數(shù)據(jù)（銷項(xiàng)稅）未開發(fā)票匯總統(tǒng)計(jì)表發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（統(tǒng)計(jì)確認(rèn)）進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表減免稅統(tǒng)計(jì)表加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表1本期銷售統(tǒng)

計(jì)表貨物及勞務(wù)、

服務(wù)進(jìn)行明細(xì)區(qū)分。制按照所開發(fā)票類

型一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備序

號(hào)稅率發(fā)票類型發(fā)票份數(shù)應(yīng)稅項(xiàng)目金額稅率稅額備注1電子發(fā)票（專用發(fā)票）貨物服務(wù)2電子發(fā)票（普通發(fā)票）貨物服務(wù)3未開票貨物服務(wù)5其他發(fā)票貨物服務(wù)合 計(jì)一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備月銷售額統(tǒng)計(jì)表2023年 月金額：元單位：

進(jìn)入稅務(wù)數(shù)字賬戶——發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)——查詢開票數(shù)據(jù)——銷項(xiàng)稅額2一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備

進(jìn)入稅務(wù)數(shù)字賬戶，發(fā)票勾選確認(rèn)（抵扣類勾選）

——查詢進(jìn)項(xiàng)稅額3一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備4稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)、惠政策的數(shù)據(jù)資料統(tǒng)計(jì)本期可享受稅收一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備如：加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額免稅農(nóng)產(chǎn)品等。一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額案例：北京黑青稞酒店系一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策，

9月末加計(jì)抵減額余額為0.35萬元，留抵稅額為12.56萬元。

10月份取得住宿服務(wù)收入800萬元，銷項(xiàng)稅額48萬；餐飲服務(wù)收入40萬元，銷項(xiàng)稅額2.4萬元；其他收入5萬元，銷項(xiàng)稅額0.3萬元。本期通過認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。計(jì)算本期

“實(shí)際抵減額”

。一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額——政策財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額——政策解讀財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額——政策計(jì)算公式如下：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備行 業(yè)選 項(xiàng)生活服務(wù)業(yè)——其中：

1.文化藝術(shù)業(yè)2.體育業(yè)3.教育4.衛(wèi)生5.旅游業(yè)6.娛樂業(yè)7.餐飲業(yè)8.住宿業(yè)9.居民服務(wù)業(yè)10.其他生活服務(wù)業(yè)一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額——政策適用10%加計(jì)抵減政策的聲明納稅人名稱：納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼） ：本納稅人符合《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，確定適用加計(jì)抵減政策。行業(yè)屬于（按照銷售額占比最高的生活服務(wù)業(yè)子項(xiàng)勾選，只能選擇其一）

：填左邊的表本納稅人用于判斷是否符合加計(jì)抵減政策條件的銷售額占比計(jì)算期為年

月至

年

月，此期間提供生活服務(wù)銷售額合計(jì)

元，全部銷售額

元，占比為

%。以上聲明根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況作出，我確定它是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、完整的。一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備（1）

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=

30萬元×10%

=

3萬元當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額分析1=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0.35

+3

=3.35 （萬元）（2）本期銷項(xiàng)稅額=

48.00+2.40+0.30

=

50.70 （萬元）（3）期初留抵稅額為12.56萬元（4）實(shí)際抵扣稅額=

30.00+12.56

=42.56 （萬元）一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額

案例分析： （5）本期應(yīng)納稅額=

銷項(xiàng)稅額

–

實(shí)際抵扣稅額=50.70–

42.56=

8.14 （萬元）（6）本期實(shí)際應(yīng)納稅額

=

8.14

–

3.35

=

4.79（萬元）一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額本期“實(shí)際抵減額”

3.35萬元案例分析：分析2行

業(yè)加計(jì)比例行

業(yè)加計(jì)比例郵政服務(wù)業(yè)5%生活服務(wù)業(yè)—

—電信服務(wù)業(yè)5%其中:1.文化藝術(shù)業(yè)10%其中:1.基礎(chǔ)電信業(yè)2.體育業(yè)2.增值電信業(yè)3.教育現(xiàn)代服務(wù)業(yè)5%4.衛(wèi)生其中:1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)5.旅游業(yè)2.信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6.娛樂業(yè)3.文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)7.餐飲業(yè)4.物流輔助服務(wù)8.住宿業(yè)5.

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)9.居民服務(wù)業(yè)6.鑒證咨詢服務(wù)業(yè)10.社會(huì)工作5%7.廣播影視服務(wù)11.公共設(shè)施管理業(yè)12.不動(dòng)產(chǎn)出租13.商務(wù)服務(wù)業(yè)14.專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)15.代理業(yè)16.其他生活服務(wù)業(yè)10%一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額——政策5

增值稅 附加稅費(fèi)制作稅費(fèi)計(jì)算表一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備制作增值稅及附加稅費(fèi)計(jì)算表案例：北京黑青稞酒店系一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策，

9月末加計(jì)抵減額余額為0.35萬元，留抵稅額為12.56萬元。

10月份取得住宿服務(wù)收入800萬元月，銷項(xiàng)稅額48萬；

餐飲服務(wù)收入40萬元，銷項(xiàng)稅額2.4萬元；其他收入5萬元，銷項(xiàng)稅額0.3萬元。本期通過認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。制作本期增值稅及附加稅額計(jì)算表

。一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備制作增值稅及附加稅費(fèi)計(jì)算表案例分析：（1）本期銷項(xiàng)稅額=48.00+2.40+0.30

=

50.70 （萬元）（2）實(shí)際抵扣稅額=

30.00+12.56

=

42.56 （萬元）（3）

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=

30萬元×10%

=

3萬元當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0.35+

3

=3.35 （萬元）（4）期初留抵稅額為12.56萬元項(xiàng) 目稅 額備注銷項(xiàng)稅額507,000.00進(jìn)項(xiàng)稅額300,000.00進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出預(yù)交稅金簡易計(jì)稅上期留抵稅額125,600.00加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額33,500.00本期實(shí)際應(yīng)納稅額47,900.00附加稅費(fèi)計(jì)稅金額稅率或費(fèi)率應(yīng)納稅額減免費(fèi)額實(shí)際繳納稅額城建稅47,900.000.073,353.00教育費(fèi)附加0.031,437.00地方教育費(fèi)附加0.02958.00附加稅費(fèi)合計(jì)5,748.00北京黑青稞酒店單位：元一般納稅人——報(bào)稅資料準(zhǔn)備增值稅及附加稅費(fèi)計(jì)算表2023年

11月

8

日

一般納稅人納稅申報(bào)一般納稅人一般納稅人納稅申報(bào)附列資料納稅申報(bào)成都樂家美超市管理有限公司系一般納稅人。（1）

2023年2月份銷售自營貨物，對外開具的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為158,000.00元,普通發(fā)票不含稅金額為237,200.00元,為其他商家提供管理服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的不含稅金額為71,000.00元。（2）本月認(rèn)證相符的專用發(fā)票共計(jì)4份，不含稅的金額為240,000.00元，稅額為29,700.00元；

本月員工出差火車票15張累計(jì)金額為9706元；本月購買農(nóng)產(chǎn)品開出的發(fā)票2份金額為50,000.00元；將價(jià)值5,000.00元的外購飲品作為福利發(fā)給員工；

本月向航天公司支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得電子普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)280.00元。成都樂佳美超市，上期無留抵稅額。完成納稅申報(bào)表的填寫。納稅申報(bào)——案例（1）銷項(xiàng)稅額：①銷售貨物計(jì)算的銷項(xiàng)稅額：158,000.00÷(1+13%)╳13%+237,200.00╳

13%=139,823.01╳13%+

30,836.00=18,176.99+

30,836.00=

49,012.99

(元)②提供管理服務(wù)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額：71,000.00

╳

6%

=

4,260.00 (元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)：

53,272.99元納稅申報(bào)——案例分析（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：①專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額： 29,700.00元②員工出差火車票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：9,706.00÷(1+9%)×9%=8,904.59╳9%=801.41

(元)③購買農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：50,000.00

╳

9%

=

4,500.00(元)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：

35,001.41元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：5,000.00╳13%=650.00

（元）納稅申報(bào)——案例分析項(xiàng) 目稅 額備注銷項(xiàng)稅額53,272.99進(jìn)項(xiàng)稅額35,001.41進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出650.00簡易計(jì)稅預(yù)交稅金減免稅額280.00上期留抵稅額本期應(yīng)納稅額18,641.58加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額本期實(shí)際應(yīng)納稅額18,641.58附加稅費(fèi)計(jì)稅金額稅率/費(fèi)率應(yīng)納稅額減免稅額實(shí)際繳納稅額備注納稅申報(bào)——案例分析增值稅及附加稅費(fèi)計(jì)算表單位：成都樂家美超市管理有限公司 2023年3月10日金額：元部分報(bào)表項(xiàng)目及欄次開具增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額金

額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1139,823.0118,176.99237,200.0030,836.00377,023.0149,012.99————————13%稅率的服2務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時(shí)間：年月日至年月日納稅人名稱：（公章）納稅申報(bào)——報(bào)表填寫金額單位：元至角分一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+3240,000.0029,700.00其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣24240,000.0029,700.00前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8a+8b58,904.595,301.41其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6250,000.004,500.00代扣代繳稅收繳款憑證7——增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日金額單位：元至角分納稅申報(bào)——報(bào)表填寫納稅人名稱：（公章）其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票代扣代繳稅收繳款憑證加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額其他（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)二、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額其中：免稅項(xiàng)目用集體福利、個(gè)人消費(fèi)56 2 50,000.00 4,500.007 ——8a —— ——8b 15 8,904.59 801.41910 15 8,904.59 801.4111 —— ——12=1+4+11 298,904.59 35,001.41稅額轉(zhuǎn)出額欄次 稅額13=14至23之和 650.001415 650.00非正常損失16簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18非正常損失16簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票24——————期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣26期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣27其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28（二）其他扣稅憑證29=30至33之和其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書30項(xiàng)目及欄次本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-513%稅率的項(xiàng)目19%稅率的項(xiàng)目26%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）375,260.006%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目4納稅申報(bào)——報(bào)表填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月納稅人名稱：

(公章)日金額單位：元至角分納稅申報(bào)——報(bào)表填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）稅款所屬時(shí)間： 年月日至年月

日抵減項(xiàng)目額1額2減稅額3=1+2納稅人名稱： (公章)一、稅額抵減情況期初余

本期發(fā)生

本期應(yīng)抵 本期實(shí)際抵減稅額4≤3序號(hào)增值稅稅控系1

統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)期末余額5=3-4金額單位：元至角分280.00 280.00 280.00一、減稅項(xiàng)目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=3-4合計(jì)1280.00280.00280.00011299142280.00280.00280.003456二、免稅項(xiàng)目稅款所屬時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱（公章） ：金額單位：元至角分納稅申報(bào)——報(bào)表填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表納稅申報(bào)——報(bào)表填寫增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人名稱（公章）開戶銀行及賬號(hào)法定代表人姓名

注冊地址登記注冊類型項(xiàng)目稅銷售額額本月數(shù)377,023.01欄次（一）按適用稅率計(jì)

1其中：應(yīng)稅貨物銷售

2一般項(xiàng)目本年累計(jì)448,023.01 略即征即退項(xiàng)目本年累計(jì)稅款所屬時(shí)間：自年月日至年月日納稅人識(shí)別號(hào)金額單位：元至角分所屬行業(yè)：生產(chǎn)經(jīng)營地址電話號(hào)碼本月數(shù)項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額稅銷售額（一）按適用稅率計(jì)

1448,023.01 略額其中：應(yīng)稅貨物銷售

2377,023.01應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3納稅檢查調(diào)整的銷售

4額稅銷售額（二）按簡易辦法計(jì)

5的銷售額其中：納稅檢查調(diào)整

6法出口銷售額（三）免、抵、退辦

7—— ——（四）免稅銷售額8—— ——額其中：免稅貨物銷售

9—— ——的銷售額（三）免、抵、退辦法出口銷售額7————（四）免稅銷售額8————其中：免稅貨物銷售額9————免稅勞務(wù)銷售額10————銷項(xiàng)稅額1153,272.99進(jìn)項(xiàng)稅額1235,001.41上期留抵稅額13——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14650.00免、抵、退應(yīng)退稅額15————按適用稅率計(jì)算的納16————稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-34,351.41————14-15+1618

（如稅款實(shí)際抵扣稅額17<11，則1734,351.41稅款計(jì)算應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+1634,351.41————實(shí)際抵扣稅額18

（如17<11，則為17，否則為11）34,351.41應(yīng)納稅額19=11-1818,921.58期末留抵稅額20=17-18——簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22————應(yīng)納稅額減征額23280.00應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-2318,641.58期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實(shí)收出口開具專用繳應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-2318,641.58稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26————本期已繳稅額27=28+29+30+31①分次預(yù)繳稅額28————②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29——————③本期繳納上期應(yīng)納稅額30④本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27其中：

欠繳稅額(≥0）33=25+26-27————應(yīng)納稅額減征額本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額2918,641.58————即征即退實(shí)際退稅額35————期初未繳查補(bǔ)稅額36————本期入庫查補(bǔ)稅額37————期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-37————附加稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額391304.91教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額40559.25地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額41372.83授權(quán)聲明如果你已委托代理人申報(bào)，請?zhí)顚懴铝匈Y料：申報(bào)人

聲為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)本納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來文件，都可寄附加稅費(fèi)計(jì)稅金額稅率/費(fèi)率應(yīng)納稅額減免稅額實(shí)際繳納稅額備注城建稅18,641.587%1,304.911,304.91教育費(fèi)附加3%559.25559.25地方教育費(fèi)附加2%372.83372.83附加稅費(fèi)合計(jì)2,236.992,236.99納稅申報(bào)——報(bào)表填寫稅（費(fèi)）種計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)稅（費(fèi)）率（征收率）（%）本期應(yīng)納稅

（費(fèi)）額本期減免稅（費(fèi)）額試點(diǎn)建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)本期已繳稅

（費(fèi)）額本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額增值稅稅額增值稅免抵稅額

留抵退稅本期扣除額減免性質(zhì)代碼減免稅（費(fèi)）額減免性質(zhì)代碼本期抵免金額12345=（1-3+2）

×467891011=5-7-9-10城市維護(hù)建設(shè)稅118641.587%1304.91————1304.91教育費(fèi)附加218641.583%559.25559.25地方教育附加318641.582%372.83372.83合計(jì)4————————2236.99——0.00——0.000.002236.99本期是否適用試點(diǎn)建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免政策□是

√否當(dāng)期新增投資額5上期留抵可抵免金額60.00結(jié)轉(zhuǎn)下期可抵免金額7可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額8上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額90.00結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額10納稅申報(bào)——報(bào)表填寫網(wǎng)上納稅申報(bào)插入：納稅申報(bào)視頻FSSCTHANKS!財(cái)務(wù)共享服務(wù)（初級(jí)）工作任務(wù)四： 納稅申報(bào)主講老師：夏老師 中國注冊會(huì)計(jì)師FSSC1增值稅及附加稅的計(jì)算與申報(bào)2企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)3印花稅的計(jì)算與申報(bào)4個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)目錄納稅申報(bào)CONTENT5社保費(fèi)的計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅計(jì)算及申報(bào)PART

02企業(yè)所得稅是指對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)企業(yè)所得稅個(gè)體工商戶合伙企業(yè)企業(yè)所得稅

的計(jì)算企業(yè)所得稅的申報(bào)目 錄02小微企業(yè)稅收政策心企業(yè)所得稅計(jì)算稅率及應(yīng)稅所得率季度預(yù)繳計(jì)算0301種

類稅

率適用范圍基本稅率25%（1）居民企業(yè)（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)低稅率20%（實(shí)際按10%征收）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率20%符合條件的小型微利企業(yè)15%國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)…………企業(yè)所得稅——稅率征收方式：企業(yè)所得稅征收項(xiàng) 目適用范圍注 意查賬征收適用于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算體系健全，能夠正確核算應(yīng)納稅所得額，提供納稅資料的企業(yè)。實(shí)務(wù)工作中，并非所有的小規(guī)模納稅人都是核定征收，也可以是查賬征收。核定征收適用于賬冊不健全，不能提供完整、準(zhǔn)確的收入憑證、成本資料、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。企業(yè)所得稅征收行 業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3-10制造業(yè)5-15批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4-15交通運(yùn)輸業(yè)7-15建筑業(yè)8-20飲食業(yè)8-25娛樂業(yè)15-30其他行業(yè)10-30企業(yè)所得稅——應(yīng)稅所得率企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，

預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，

向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，

結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)間應(yīng)納稅所得額*25%*20%=企業(yè)所得稅出一

企業(yè)所得稅——減稅政策財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)企業(yè)所得稅——減稅政策財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。企業(yè)所得稅——小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4企業(yè)所得稅——小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)查賬征收企業(yè)所得稅申報(bào)查賬征收方式下，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)，根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營情況，據(jù)實(shí)填寫納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)、繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅額計(jì)算（查賬征收季度預(yù)繳）

收入總額

-

不征稅收入

-免稅收入

-

各項(xiàng)扣除

-

允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 企業(yè)所得稅稅額計(jì)算（查賬征收季度預(yù)繳）企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅所得額稅

率減免稅額抵免稅額北京弘思懿科技有限公司，查賬征收企業(yè)所得稅，

未有需要彌補(bǔ)的虧損額。截止到2023年第一季度末營業(yè)收入累計(jì)為45,735,321.92元、營業(yè)成本為累計(jì)為43,597,340.03元、利潤總額為2,124,401.56元，第一季度初從業(yè)人數(shù)為54人、期末從業(yè)人數(shù)為58人，季初及季末資產(chǎn)總額分別為15,761,889.73元、

17,386,390.36元。計(jì)算第一季度企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅額計(jì)算——案例（查賬征收）北京弘思懿科技有限公司資產(chǎn)總額：（15,761,889.73+17,386,390.36）÷

2=

16,574,140.05

（元）

<5000萬元從業(yè)人數(shù)：（54+58）÷

2

=

56

（人）

<300人利潤總額：2,124,401.56（元）

<300萬元經(jīng)過判斷該季度符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅額計(jì)算——案例分析對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)所得稅稅額計(jì)算——案例分析（1）

按稅法規(guī)定實(shí)際繳納企業(yè)所得稅：2,124,401.56

╳

25%

╳

20%

=

106,220.078 （元）企業(yè)所得稅稅額計(jì)算——案例分析企業(yè)所得稅稅額計(jì)算——案例分析北京弘思懿科技有限公司（1）優(yōu)惠前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：2,124,401.56

╳25%

=

531,100.39

（元）（2）

按稅法規(guī)定實(shí)際繳納企業(yè)所得稅：106,220.078 （元）（3）

減免的企業(yè)所得稅：531,100.39-106,220.078 =424,880.312 （元）企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫利潤表2023年3月編制單位：單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)全年累計(jì)一、營業(yè)收入減：

營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：利息費(fèi)用利息收入資產(chǎn)減值損失信用減值損失加：其他收益投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：利息費(fèi)用利息收入資產(chǎn)減值損失信用減值損失加：其他收益投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益敞口套期收益（損失以“-”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、

利潤總額

（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）（二）終止經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）

企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫A200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤總額”行次，

但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收。會(huì)計(jì)記入“營業(yè)外收入”企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫A200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第5行“不征稅收入”企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。A200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第6行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）

明細(xì)表》

（A201020）企業(yè)所得稅申報(bào)表本年度內(nèi)享受財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、財(cái)稅〔2018〕54號(hào)、

財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫A201020固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）

優(yōu)惠明細(xì)表重要行業(yè)（6+4）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)儀器儀表制造業(yè)123456鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫計(jì)算機(jī)、

通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)生物藥品制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫A201020 固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）

優(yōu)惠明細(xì)表重要行業(yè)（6+4）

12342019年1月1日起擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域汽車機(jī)械紡織輕工企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》：在第

7.1

行、第

7.2

行……填報(bào)稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額。在第

8.1

行、第

8.2

行……填報(bào)稅收規(guī)定的所得減免優(yōu)惠事項(xiàng)的名稱和本年累計(jì)金額。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，

可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫

1國債利息收入免征企業(yè)所得稅2一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅3通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅4通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅5創(chuàng)新企業(yè)CDR股息紅利所得免征企業(yè)所得稅6水續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅7符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅8中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅9投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅10取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅11中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅12中國奧委會(huì)取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅13中國殘奧委會(huì)取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅14其他企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫21綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入2金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入3保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入4小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入5取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅6取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入7其他企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫31從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅(免稅項(xiàng)目)2從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅(減率項(xiàng)目)3從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目《除農(nóng)村飲水工程》投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅4從事農(nóng)村飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅5從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅6符合條件的一般技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所得減免征收企業(yè)所得稅7符合條件的中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所得減免征收企業(yè)所得稅8實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅9符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅10線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅11線寬小于65納米(含)或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅12國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅13國家鼓勵(lì)的線寬小于65納米(含)的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅14國家鼓勵(lì)的線寬小于28納米《含)的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅15其他企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫根據(jù)《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）

的規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前的5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。A200000

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9

行“

彌補(bǔ)以前年度虧損”企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫4

1小微企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅2高新技術(shù)企

業(yè)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅3經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅1軟件集成電

路企業(yè)（原政

策繼續(xù)執(zhí)行

至到期）線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅5線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅6投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅7新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅8符合條件的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅9符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅10符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所紂稅11線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅12線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫4

13軟件、集成電路企業(yè)（新政策）國家鼓勵(lì)的線寬小于28納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅14國家鼓勵(lì)的線寬小于65納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅15國家鼓勵(lì)的線寬小F130納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅16國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅17國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅18國家鼓勵(lì)的集成電路裝備企業(yè)減免企業(yè)所得稅19國家鼓勵(lì)的集成電路材料企業(yè)減免企業(yè)所得稅20國家鼓勵(lì)的集成電路封裝、測試企業(yè)減免企業(yè)所得稅21國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅22國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅23技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)外包類）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅24技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅申報(bào)表填