【我國中小型企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計外包的對策探究8800字（論文）】

一、引言自2001年我國正式加入世界貿(mào)易組織（英文：WorldTradeOrganization，簡稱WTO）以來，我國將更加重視企業(yè)管理，進一步加強內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計外包無論是從基本理論研究來看，還是從一些國外企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r來看，都不失為一條很好的發(fā)展出路,所以國外內(nèi)部審計外包的形式將會產(chǎn)生借鑒價值和參考意義。國外關(guān)于審計外包實踐的研究已取得一定成效，并將重要性原則應(yīng)用到審計實踐中，這一點中審計重要性水平就顯得尤為重要。一、避免審計風(fēng)險。通過正確判斷重要性級別，可以降低審核風(fēng)險并確保審核質(zhì)量。在抽樣審核中，審核員必須對未審核的零件承擔(dān)一定的風(fēng)險和風(fēng)險。重要性越高，審計的風(fēng)險越低。相反，重要性越低，審計風(fēng)險就越高。因此，正確判斷重要性級別對審計風(fēng)險的識別具有重要意義。第二個有助于提高審計效率。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，審計目標(biāo)的規(guī)模不斷擴大，公司組織結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，經(jīng)濟問題也越來越嚴(yán)重。對審計工作的要求越來越高。在審計中，通過特許賬戶使用審計抽樣正變得越來越普遍。各種交易的重要性級別，賬戶余額和顯示確認(rèn)級別可能會導(dǎo)致錯誤的報表。這對于確定和評估樣本量非常重要。第三，它有助于降低審核成本。審計師需要考慮成本和收益，因為他們考慮了審計成本預(yù)算和時間預(yù)算。正確應(yīng)用重要性原則可以充分減少審計程序和測試的范圍，使審計師可以專注于可能影響財務(wù)報表用戶決策的方面。本文在充分閱讀國內(nèi)外相關(guān)文獻并對比分析歸納總結(jié)的基礎(chǔ)上，立足我國實際，對企業(yè)內(nèi)部審計外包問題進行研究，既有利于完善內(nèi)部審計理論體系，又可以為企業(yè)解決內(nèi)部審計問題提供一條可靠地的出路，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計效率和質(zhì)量，從而大力推進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。二、我國審計外包的理論研究（一）內(nèi)部審計外包案例分析1、重慶好借好還公司發(fā)展概況此貸款信息咨詢有限公司成立于2013年8月，主營業(yè)務(wù)在重慶。基于新興的網(wǎng)絡(luò)平臺，主要從事小額貸款業(yè)務(wù)，以及信用數(shù)據(jù)整合、風(fēng)險管理和評估。一些廣義的個人金融服務(wù)是具有P2P

和P2C模式的小型企業(yè)。重慶好兆環(huán)公司已通過CFC重慶好兆環(huán)中國金融中心認(rèn)證。CFC保護客戶隱私，與FICO供應(yīng)和安全衛(wèi)士深度合作，確?？蛻糍Y金安全。總的來說，貸款好、回報好的企業(yè)基本都建立現(xiàn)代企業(yè)制度和符合當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展對小企業(yè)經(jīng)營的要求。2、重慶好借好還公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀公司成立之初，由于規(guī)模小，審計工作相對簡單，設(shè)立了專門的內(nèi)部審計部門，建立了當(dāng)時較為完善的審計體系。然而，隨著近年來規(guī)模的擴大，審計工作越來越復(fù)雜。這些非專業(yè)的審計團隊越來越心有余而力不足，內(nèi)部審計的獨立性也越來越受到影響。審計工作基于以下基本會計審計：它是主要的執(zhí)行模式，并經(jīng)過事后檢查和驗證。會計憑證是主要的審計手段，其范圍主要限于財務(wù)收支，從來沒有一個以O(shè)ffice軟件為主要操作工具的更專業(yè)的審計軟件用于日常審核任務(wù)。3、重慶好借好還公司內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)的工作過程為滿足對審計質(zhì)量的追求，完善公司內(nèi)部審計制度，滿足公司不斷增長的發(fā)展規(guī)模，提高公司的核心競爭力和風(fēng)險管理能力，此公司開始就與重慶士申會計師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作。此次簽署的合作協(xié)議是事務(wù)所決定承接公司內(nèi)部審計外包。（1）內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容?中小企業(yè)可分為中小企業(yè)、中小企業(yè)、小型企業(yè)。不同類型的公司內(nèi)部審計工作流程相似，但具體審計內(nèi)容存在明顯差異。小微企業(yè)以生產(chǎn)和銷售為主，企業(yè)特點尚不明確，企業(yè)文化尚未形成，產(chǎn)品替代性很強。因此，對于這兩類企業(yè)來說，降低企業(yè)成本，使其在同質(zhì)化的行業(yè)競爭中生存下來，是管理者首要考慮的問題。中型企業(yè)通常處于自主品牌的形成和發(fā)展時期，初期具有一定的競爭優(yōu)勢，其工作方向已經(jīng)演變?yōu)樵鰪姾诵母偁幜透鹿芾砟Ｊ揭源_保長期穩(wěn)定發(fā)展。審計職能已從最初努力盡可能降低運營成本，發(fā)展到培訓(xùn)內(nèi)部審計師和建立內(nèi)部審計系統(tǒng)。通過對公司發(fā)展情況的分析評估，事務(wù)所確定其仍處于小企業(yè)階段，開展其日常經(jīng)營管理為審計內(nèi)容。通過深入分析和分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，初步制定公司內(nèi)部審計準(zhǔn)則，調(diào)整公司組織架構(gòu)，幫助公司規(guī)避正常的財務(wù)風(fēng)險，并有效地提供指導(dǎo)和建議。（2）內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)的不同形式常見的外包形式主要有補充外包、審計管理咨詢合作外包、整體外包等。其中，中小企業(yè)由于沒有自己的內(nèi)部審計制度，一般采取全外包的形式。設(shè)立了內(nèi)部審計部，但公司缺乏有效的規(guī)范體系，現(xiàn)有審計師缺乏專業(yè)知識和審計經(jīng)驗，事務(wù)所為其制定了逐步外包的計劃。首先，初步實行全外包，該公司可以提供一定數(shù)量的內(nèi)審人員，專業(yè)的培訓(xùn)和實踐指導(dǎo)，可以在短時間內(nèi)完成內(nèi)審工作，同時也擁有公司自己的專業(yè)審計人員避免過度依賴會計師事務(wù)所，以更好地滿足企業(yè)的個性化需求。那么，當(dāng)兼容公司逐漸組建自己的審計人員團隊來完成日常審計任務(wù)并逐步建立起有效的內(nèi)部審計體系時，借助公司的審計工作和雙方的合作逐漸從完全外包轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)合外包。這不僅有利于公司完成審計工作，保證審計質(zhì)量，而且公司將逐步培養(yǎng)內(nèi)部審計人才，最大限度地避免外包業(yè)務(wù)所帶來的弊端，有利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。3、重慶好借好還公司內(nèi)部審計工作存在問題與不足（1）業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)存在隱患。公司與事務(wù)所的合作協(xié)議充分體現(xiàn)了雙方的發(fā)展戰(zhàn)略和智慧，并且可以幫助公司將日常業(yè)務(wù)交易的風(fēng)險降到最低。但在某些審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部管理存在諸多疏漏，原有的三方交易模式存在較大的安全隱患。所謂三方交易，就是在傳統(tǒng)的投資者和借款人之外，增加了一個擔(dān)保人。如果借款人未按時償還貸款，則在擔(dān)保人墊付還款資金后，擔(dān)保人將獲得合法的還款權(quán)。這種業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)保證了投資者資金的安全，也是公司的一項的重要籌碼，使其在P2C和P2P行業(yè)的激烈競爭中立于不敗之地。但不難發(fā)現(xiàn)，在某些情況下，由于借款人和擔(dān)保人是同一人，存在潛在的安全風(fēng)險，投資者的資金將失去擔(dān)保。因此，在未來的發(fā)展定位中，這些業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)應(yīng)該得到改善，以提升競爭優(yōu)勢。（2）部門設(shè)置不正確。內(nèi)部審計涉及企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，在復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)系中保持絕對獨立已成為保證內(nèi)部審計質(zhì)量的必然選擇。在外包內(nèi)部審計之前，審計監(jiān)督部是公司由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的七大部門之一。很難保證其真正的、實質(zhì)性的獨立性。企業(yè)越小，員工的潛力就越大，關(guān)系會很復(fù)雜。因此，如果要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，就需要調(diào)整公司現(xiàn)有的組織架構(gòu)，將內(nèi)部審計部門分開，直接對董事會負責(zé)。配合審計部門的工作。（3）分工不明確。一般而言，會計師和收銀員由不同的員工處理，而公司采取的是會計師和收銀員的是同一個人形式，這明顯增加了個人干涉和支持公司財務(wù)的可能性。尤其是在P2C、P2P等公司，由于頻繁的資金往來，會計與出納之間的界限模糊，給公司日常的資金安全帶來了隱患，讓公司員工承擔(dān)了很多不必要的道德風(fēng)險。（二）內(nèi)部審計外包可能存在的問題企業(yè)內(nèi)部審計外部化會帶來一些新的問題，主要可以分為兩大類：①買方市場的問題，就是思想固化守舊；②賣方市場的問題，也就是機密泄露問題，下面就這兩大問題進行深入分析：1、買方市場問題——固化守舊首先值得一提的是，我國一些中小型企業(yè)對于內(nèi)部審計外包沒有系統(tǒng)和深入的認(rèn)識，對這一事件缺乏足夠的了解，因此對內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)還存在一定的恐懼，對其能夠能勝任內(nèi)部審計工作存在一定的懷疑，擔(dān)心花了錢卻無法得到相應(yīng)的服務(wù)。再就是中國人都有著“家丑不外揚”的這個根深蒂固的思想，而內(nèi)部審計的是企業(yè)自身的秘密，無論是一個人還是一個大的企業(yè)，其對于自身的缺點都更傾向于自己私下解決而不是交由一個外人來指出。因此，管理層有時候?qū)幵缸约夯ǜ蟮某杀救ソ鉀Q企業(yè)內(nèi)部問題。而且有的審計工作會涉及到管理層人員的升遷和業(yè)績問題，這時候如果會計師對這些舞弊和問題直言不諱，就會與管理層形成一種敵對關(guān)系，不利于今后工作的順利開展。管理層自己選擇內(nèi)部審計，就能夠在一定程度上對上述一些問題進行控制，避免企業(yè)管理層的舞弊問題暴露出去。2、賣方市場問題——機密泄露這方面的問題可以從兩個方面進行說明：①在企業(yè)在對某會計事務(wù)所相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)進行購買之后，一旦該事務(wù)所提供的審計工作于企業(yè)的預(yù)期要求和效果不相符時，企業(yè)的處境就非常尷尬。因為企業(yè)如果不滿意審計服務(wù)想要跟事務(wù)所終止合作，那么事務(wù)所很可能會采取泄露企業(yè)機密等行為進行報復(fù)。而企業(yè)如果繼續(xù)和該事務(wù)所進行合作，那么后續(xù)的審計工作也很難達到企業(yè)的預(yù)期效果，從而導(dǎo)致企業(yè)的審計工作真正的價值和作用沒有辦法被徹底發(fā)揮出來。此時，企業(yè)就處于了一個進退兩難的境地。②在企業(yè)與會計事務(wù)所進行合作時，因二者之間僅僅是業(yè)務(wù)往來，因此企業(yè)無法對事務(wù)所的審計人員進行管理控制，這就導(dǎo)致了企業(yè)與會計事務(wù)所審計人員之間的關(guān)系松散，相比之下，事務(wù)所的審計人員也就缺乏一種責(zé)任感和歸屬感，企業(yè)的好壞并不會影響他們的自身利益，也不會去刻意維護企業(yè)的各種機密。工作上得不到有效的督促，導(dǎo)致事務(wù)所審計人員的個人行為只能依托于自身的操守和職業(yè)道德，但是僅有很小一部分人能夠在金錢的誘惑下依然堅守這份操守和職業(yè)道德，這些問題就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計外包處在一種十分不利的位置。在國外，內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)發(fā)展速度越來越快，但是在國內(nèi)，內(nèi)部審計的外包市場一直不活躍，一方面是由于當(dāng)前國內(nèi)針對內(nèi)審?fù)獍袌鲞€沒有健全完善的制度，另外一方面就是企業(yè)沒有做好真正接受這樣一個新產(chǎn)品的準(zhǔn)備。最近幾年來，雖然國內(nèi)企業(yè)已經(jīng)廣泛實行了內(nèi)部審計，然而對內(nèi)審?fù)獍矫孢€是不甚了解。只有極個別的行業(yè)內(nèi)審?fù)獍谋壤_到了一成以上，這與我國企業(yè)的傳統(tǒng)思想以及固化思想有著密切的聯(lián)系。（三）制約內(nèi)審?fù)獍?wù)發(fā)展的原因1、相關(guān)法律機制不完善中國的大多數(shù)法律法規(guī)只是為了完善內(nèi)部審計體系和制定相關(guān)法規(guī)的機構(gòu)。但是，內(nèi)部審計師是內(nèi)部審計師的特定組織和實施者，可能會將一些外包給中介機構(gòu)?？梢赃M行內(nèi)部審計的內(nèi)容沒有限制。因此，為了全面落實我們的審計外包政策，我們需要從多方面加強內(nèi)部審計外包，結(jié)合美國和中國的所有法律，加強法制建設(shè)。2、企業(yè)與外審部門協(xié)調(diào)溝通存在不足由于信息不對稱，委托人和代理人之間會出現(xiàn)問題。特別是在道德問題上，會計師事務(wù)所的工作更有可能是形式主義的，在沒有公司內(nèi)部審計師監(jiān)督的情況下，他們的工作可能存在缺陷，這些行為是嚴(yán)重的，盡管并不違反法律，但卻是道德方面的問題。因此，外部審計師應(yīng)該能夠與內(nèi)部審計師進行深入溝通，充分了解管理層的期望，開展研究型工作，提高工作效率和質(zhì)量，減少外部審計師和內(nèi)部管理人員的角色，做到這一點就可以縮短與工作期望之間的差距。三、對策1、改變內(nèi)部審計管理理念國內(nèi)即使對于某些公司，仍然很難將內(nèi)部審計整合到他們的整體運營和運營中。結(jié)果不可避免地導(dǎo)致內(nèi)部審計，并且難以正常執(zhí)行，更不用說滿足審計工作的監(jiān)督，評估和保證咨詢活動。所以為了滿足全球經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)自身發(fā)展的需要，國有企業(yè)必須首先明確內(nèi)部審計的目的是增加組織的價值并改善運營。只要可以更有效，高效和經(jīng)濟地實現(xiàn)此目標(biāo)，內(nèi)部審核組織可能是第二個考慮因素。這對于很好地了解內(nèi)部審計外包非常重要。2、改變內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)的重組在中國，大多數(shù)公司的內(nèi)部審計機構(gòu)是在企業(yè)內(nèi)部董事會指導(dǎo)下的常規(guī)部門，并隸屬于財務(wù)部門或紀(jì)律監(jiān)察部門。實際上，這種內(nèi)部審計設(shè)置模式要求內(nèi)部審計同時容納兩個具有不同收入模型的“雙向領(lǐng)導(dǎo)者”。結(jié)果，內(nèi)部審計計劃面臨著進退兩難的狀況，大多數(shù)內(nèi)部審計最終都使與當(dāng)事方有關(guān)的各方受益，而且很難維持或失去法律獨立性和客觀性。3、加強管理部門與外部審計師之間的溝通外部審計師與承包商，合同管理部門以及內(nèi)部審計師之間進行了深入而詳細的溝通，以使他們能夠充分理解管理者的期望并以研究為基礎(chǔ)。通過盡可能提高工作效率和質(zhì)量，縮小內(nèi)部管理人員與外部審計師的預(yù)期工作效率之間的差距。為了更好地調(diào)整公司的長期利益和CPA的外部利益目標(biāo)，公司會存入一些CPA的薪酬。關(guān)于企業(yè)的長期目標(biāo)，特許會計師的利益已成為企業(yè)的共同關(guān)注點。同時，您可以長期雇用同一位特許會計師，因為特許會計師將能夠更好地了解企業(yè)的內(nèi)部控制，從而可以通過向企業(yè)提出改進建議來提高管理水平。管理部門。公司內(nèi)部控制中的缺陷或漏洞。4、健全相關(guān)法律制度內(nèi)部審計的發(fā)展是政府規(guī)范和最受關(guān)注的內(nèi)部審計。具體的法律規(guī)定可以參考國家法律法規(guī)發(fā)布的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn),參考在該標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的內(nèi)部審計工作內(nèi)容,審計人員的素質(zhì)要求,內(nèi)部審計的客觀性和內(nèi)部審計部門的獨立性所做的規(guī)定,規(guī)范管理等。健全的法律是內(nèi)部審計外包服務(wù)日趨完善的基本保障,健全相關(guān)法律制度能夠規(guī)范注冊會計師的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn),也能夠更深層次促進內(nèi)審?fù)獍?wù)的發(fā)展。5、規(guī)范內(nèi)審?fù)獍贤瑑?nèi)部審計外包合同簽署是機構(gòu)和企業(yè)之間提供內(nèi)部審計服務(wù)所簽署的外包合同。合同應(yīng)在風(fēng)險評估和業(yè)務(wù)需求考慮之下簽署,合同應(yīng)以書面形式展現(xiàn)出來,合同內(nèi)容應(yīng)與各方面有關(guān),并且加以詳細陳述。包括以下具體內(nèi)容:其一要明確的內(nèi)容是服務(wù)范圍。其二是性能標(biāo)準(zhǔn)。其三,安全性和保密性。其四,控制措施。企業(yè)管理者應(yīng)考慮合同是否具有足夠的靈活性以適應(yīng)環(huán)境的變化,在簽署合同之前,一定要由法律顧問去審理和調(diào)查。6、謹(jǐn)慎選擇外包服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部審計外包是一個新的發(fā)展業(yè)務(wù)領(lǐng)域,相關(guān)人員應(yīng)遵循內(nèi)部審計服務(wù)之間的統(tǒng)一管理,在內(nèi)部審計服務(wù)中規(guī)范和引導(dǎo)競爭秩序,并且合理的制定有關(guān)的指導(dǎo)范圍。所以在選擇外包服務(wù)機構(gòu)時,企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注以下四點。其一是企業(yè)的專業(yè)水平,即企業(yè)的資質(zhì)如何。其二就是適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識技能。其三是外審部門內(nèi)部控制是否完善,外審部門作為專業(yè)的審計機構(gòu)是否符合審計的程序和政策。其四是外審部門的財務(wù)狀況是否良好。其實,除了上述四種因素外,還有諸如執(zhí)業(yè)信譽,和收費標(biāo)準(zhǔn)等因素,也應(yīng)該作為衡量外包機構(gòu)的考慮因素。綜上所述,謹(jǐn)慎考慮外包機構(gòu)是促進內(nèi)審?fù)獍?wù)的重要措施。7、促進外審人員高效工作外部審計師是局外人，與他們的員工一樣，在提供建議時不關(guān)心公司的長期發(fā)展，更喜歡短期利益。因此，公司可以對外部審計師的工作進行監(jiān)督檢查，并派出專業(yè)人員對公司商業(yè)秘密的保密情況進行監(jiān)督，直接向管理層報告。同時，也可以考慮將內(nèi)部審計工作的有效性與支付給會計師事務(wù)所的費用掛鉤，公司可以在原薪酬水平上適當(dāng)增加一定數(shù)額的“激勵費”?；诤侠淼慕?jīng)紀(jì)人假設(shè)，可以合理地推斷外部審計師將更加關(guān)注企業(yè)的長期發(fā)展和利潤，有效避免外部審計師的短期行為，從而提高效率以及外部審計的有效性。8、合理選擇外包形式內(nèi)部設(shè)計外包非常復(fù)雜、系統(tǒng)，首先要對企業(yè)的發(fā)展情況和需要進行明確分析，繼而對內(nèi)部設(shè)計外包工作進行決策，并全盤考慮外包內(nèi)容，最后企業(yè)發(fā)展的實際情況，對外包形式進行科學(xué)的選擇。在我國，尤其是一些中小型企業(yè)而言，可以有效運用部分合作內(nèi)審、內(nèi)審只能外包以及設(shè)計管理咨詢等相關(guān)方式。在具體操作的過程中，則可以借鑒西方發(fā)達國家的部分成功案例，依據(jù)企業(yè)實際需要和成本收益情況在做出相應(yīng)的決策。同時，在企業(yè)內(nèi)部還需要設(shè)置真正的內(nèi)部設(shè)計部門，并配備熟悉企業(yè)發(fā)展情況且業(yè)務(wù)水平優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員，然后依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需求，再聘請部分注冊會計師或者其他專門性的人才與內(nèi)部設(shè)計人員進行配合，協(xié)同開展工作。對于一些通信領(lǐng)域以及計算機信息系統(tǒng)領(lǐng)域，可以運用“作為內(nèi)部審計補充”的手段，加上外部審計人員來共同完成以往無法完成的各項工作。對于內(nèi)部審計人員的招聘、人數(shù)以及配置、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置等方面還需要采用“審計管理咨詢”的方式。就部分中小型的企業(yè)而言，由于其內(nèi)部審計業(yè)務(wù)很少，所以很難聘請到高水準(zhǔn)的審計師，更不可能專門去設(shè)置內(nèi)部審計部門和相關(guān)的審計人員，這時候選擇“內(nèi)部審計職能全部外包”的形式則可能是最適宜的選擇。就絕大多數(shù)企業(yè)而言，都會選擇內(nèi)審的合作方式。在這種審計方式下，企業(yè)通常只保留極少數(shù)的內(nèi)審人員，通過與外部審計師進行合作，可以對內(nèi)審工作技能進行全面了解并掌握，大大節(jié)約了企業(yè)的培訓(xùn)成本。此外，企業(yè)內(nèi)部的審計人員通過外部審計人員共同開展部分繁復(fù)的內(nèi)審工作，并就審計的手段和目標(biāo)等問題達成一致，同時企業(yè)的內(nèi)審人員還可以控制和把握相關(guān)審計建議的可行性問題，從而保證審計工作的效果與企業(yè)情況是相符的?？偟膩碚f，不論是哪種審計形式，在選擇的時候都必須結(jié)合企業(yè)自身的管理成本和需求來進行分析和考慮，但是成本也并不是唯一的決策依據(jù)，審計服務(wù)的一個重要參考依據(jù)就是其有效性，也就是在相同的成本條件下能夠提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。9、做好內(nèi)審?fù)獍娘L(fēng)險控制工作開展內(nèi)審?fù)獍軌蛟诖蟠蠊?jié)省企業(yè)內(nèi)部審計成本，有效提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，然而內(nèi)審?fù)獍矔硪欢ǖ娘L(fēng)險。作為內(nèi)部審計服務(wù)的重要提供者，會計師事務(wù)所的工作能力對企業(yè)內(nèi)審?fù)獍某晒兄鴽Q定性影響。因此，會計師事務(wù)所必須建立起嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，就內(nèi)審服務(wù)的責(zé)任限制、報酬、業(yè)務(wù)開展、人員配備以及業(yè)務(wù)承接等方面進行明確的規(guī)定，重點控制好監(jiān)督控制、合同審查、機構(gòu)選擇、風(fēng)險識別和風(fēng)險評估等方面內(nèi)容，真正降低事務(wù)所的風(fēng)險，為客戶提供高質(zhì)量的審計服務(wù)。另一方面，審計外包雙方在工作過程中還應(yīng)當(dāng)及時的就工作中的一些信息和問題進行交流，從而在降低審計外包風(fēng)險的同時，進一步確保外包目標(biāo)的有效實現(xiàn)。四、結(jié)論隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，資本市場越來越繁榮，資本市場的參與者也比以前更加活躍，企業(yè)對于內(nèi)部審計的要求隨著社會環(huán)境和公司內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜化逐步提高。內(nèi)部審計監(jiān)督體系是否完善將影響企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，從而深遠影響企業(yè)的業(yè)績表現(xiàn)。在市場上各企業(yè)內(nèi)部審計體系建立不完善不充分的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計很難達到預(yù)期的監(jiān)督效果。同時，我國內(nèi)部審計并不是“面面俱到”，從職能定位、人員素質(zhì)等角度來看，依然有一些問題。一方面，內(nèi)審部門內(nèi)部人員對自己的職責(zé)定位較為模糊，也沒有做到分工明確。另一方面，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)還有待提高，部門結(jié)構(gòu)也需要合理地進行調(diào)整。首先，作為基礎(chǔ)，應(yīng)加強內(nèi)部審計服務(wù)的監(jiān)管和規(guī)范：內(nèi)部審計外包發(fā)展后，作為一種新型服務(wù)的出現(xiàn)，注冊會計師協(xié)會應(yīng)將此項業(yè)務(wù)納入管理范圍當(dāng)中，完善并制定相關(guān)規(guī)范，就獨立性等方面做出明確的規(guī)定。其次，企業(yè)要根據(jù)自身情況和市場的大環(huán)境，因地制宜的選擇適合本企業(yè)的外包形式。最后，值得一提的是，會計師事務(wù)所要建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，會計師事務(wù)所作為內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)的提供方，應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，從各個方面、各個角度進行明確規(guī)定，通過規(guī)范人員的行為，從而達到降低事務(wù)所風(fēng)險的目的，為企業(yè)提供更高質(zhì)量的內(nèi)審服務(wù)。本文對于內(nèi)部審計外包實踐的研究是基于現(xiàn)階段的文獻得到的，因此結(jié)論存在一些不足之處。一是尚未充分考慮。將內(nèi)部審核外包之后，審核可以是程序操作，并且外包審核不會將公司視為內(nèi)部審核。外包審計師僅與公司有短期合同關(guān)系，并且公司的最終運營績效與他們沒有直接關(guān)系。二是外包審核員不太了解公司情況。畢竟，注冊會計師和其他專業(yè)人員并不了解特定公司的真實情況，而內(nèi)部審計師，尤其是在公司工作了很長時間的內(nèi)部審計師，對公司的發(fā)展戰(zhàn)略和管理方法更為熟悉。企業(yè)文化與部門之間的利益。背景知識的這種差異可能會影響審核計劃的深度和審核過程指令的執(zhí)行，并且可能對內(nèi)部審核操作的有效性產(chǎn)生重大影響。三是內(nèi)部審計失去主動性和遠見。內(nèi)部審計外包后，由于合同缺陷，通常外包的審計員只能在約定的范圍內(nèi)被動執(zhí)行審計，并努力減少審計計劃和工作量，以期彌補主動性方面的漏洞。從這里來看，我國內(nèi)部審計的外包實踐還有很長的路要走。總而言之，對企業(yè)的內(nèi)部審計外包工作進行研究是為了能夠有效發(fā)揮其內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職能，進而能夠?qū)ζ髽I(yè)實現(xiàn)更加科學(xué)的治理工作。同時作為企業(yè)而言，還需要依據(jù)自身的性質(zhì)、財務(wù)情況以及規(guī)模等對內(nèi)審?fù)獍龀稣_的決策。此外，內(nèi)部審計工作也為會計師事務(wù)所提供新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和利潤空間，因此這是一項雙贏的戰(zhàn)略，我們應(yīng)當(dāng)對此不斷加深研究，促進內(nèi)部審計的長遠發(fā)展。參考文獻：[1]莊莉.國外內(nèi)部審計外包實踐及啟示[J].審計月刊,2006(19):31-32.[2]趙婧婷.我國企業(yè)內(nèi)審?fù)獍鼏栴}研究[J].現(xiàn)代經(jīng)