2020年注冊會計師考試《審計》真題及答案（一）

2020年注冊會計師考試《審計》真題及答案（一）

單選題

1.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）.

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表完

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數(shù)據(jù)

【答案】：A

【解析】：此題暫無解析

2.下列溝通中，注冊會計師應當采用書面形式的是（）。

A.接受委托后，與前任注冊會計師的溝通

B.上市公司審計中，與治理層關于重要審計項的溝通

C.上市公司審計中，與治理層關于注冊會計師獨立性的溝通

D.接受委托前，與前任注冊會計師的溝通

【答案】：C

【解析】：考試100,超高通過率考證平臺，對于審計準則要求的注冊會

計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。

3.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模

的是（）。

A.控制的類型

B.可容忍偏差率

C.控制運行的相關期間的長短

D.選取樣本的方法

【答案】：D

【解析】：在對控制測試實施審計抽樣時，樣本的選取方法不影響樣本規(guī)

模，所以答案D錯誤

4.對于集團財務報表審計，下列有關集團項目組參與重要組成部分審計

工作的說法中，錯

的是（）。

A.集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序

B.集團項目組應當參與組成分注冊會計師針對導致集團財務報表發(fā)生重大

錯報的特別風險實施的進一步審計程序

C.集團項目組應當復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表

發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

D.集團項目組應當與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而

言重要的組成部分業(yè)務活動

【答案】：B

【解析】：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計時,

集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導

致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，所以選擇B是錯誤的。

5.下列有關項目組在業(yè)務執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進行咨詢的說法中,

錯誤的是（）

A.如項目組遇到的疑難問題或爭議事項不重大，可以不進行咨詢

B.咨詢記錄應當經(jīng)被咨詢者認可

(:.被咨詢者可以是會計師事務所外部的其他專業(yè)人士

D.項目組在進行咨詢前應當取得項目合伙人的批準

【答案】：D

【解析1:此題暫無解析

6.下列人員中，應當遵守注冊會計師所在會計師事務所的質(zhì)量控制政策

和程序的是()

A.注冊會計師利用的內(nèi)部專家

B.來自其他會計師事務所的組成部分注冊會計師

C.其工作被用作審計證據(jù)的被審計單位管理層的專家

D.為財務報表審計提供直接協(xié)助的被審計單位內(nèi)部審計人員

【答案】：A

【解析】：此題暫無解析

7.下列各項中，不受被審計單位信息系統(tǒng)的設計和運行直接影響的是()o

A.審計風險的評估

B.注冊會計師對被審計單位業(yè)務流程的了解

C.需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)

D.財務報表審計目標的制定

【答案】：D

【解析】：此題暫無解析

8.會計師事務所應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?。下列?/p>

項中，通常不屬

于控制目的的是（）。

A.使審計工作底稿清晰顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.允許項目組以外的經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

C.防止在審計工作底稿歸檔后未經(jīng)授權刪除或增加審計二作底稿

D.在審計業(yè)務的所有階段保護信息的完整性和安全性

【答案】：C

【解析】：此題暫無解析

9.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.改變實質(zhì)性程序的時間

C.改變審計程序的范圍

D.改變審計程序的性質(zhì)

【答案】：A

【解析】：此題暫無解析

10.下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.財務報表層次的重大錯報風險通常是舞弊導致的，認定層次的重大錯報

風險通常是錯誤導致的

B.財務報表層次的重大錯報風險增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性

C.財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險可能構成特別

風險

D.所有被審計單位的財務報表都可能存在財務報表層次的重大錯報風險和

認定層次的重大錯報風險

【答案】：A

【解析】：考點：重大錯報風險

11.下列有關保存審計工作底稿的做法中，錯誤的是（）。

A.自審計工作底稿歸檔日起保存10年

B.自所審計財務報表的財務報表口起保存15年

C.無限期保存所有審計工作底稿

D.自審計報告日起保存10年

【答案】：A

【解析】：會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存

10年

12.下列有關審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當自財務報表批準日起60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

B.對同一財務信息出具兩份日期相近的審計報告，注冊會計師應當在較早

的審計報告日后60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

C.如注冊會計師未能完成審計業(yè)務，應當自審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)將審

計工作底稿歸檔

D.注冊會計師應當自財務報表報出日起60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

【答案】：C

【解析】：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊

會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的

60天內(nèi)。

13.下列各項因素中，注冊會計師在確定財務報告編制基礎的可接受性時

通常無需考慮的

是（）。

A.編制財務報表的目的

B.注冊會計師是否充分了解財務報告編制基礎

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

D.被審計單位的性質(zhì)

【答案】：B

【解析】：在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，

注冊會計師需要考慮上述四項因素。被審計單位的性質(zhì)；財務報表的目的，；

財務報表的性質(zhì)，例如財務報表是整套報表還是單一報表等；法律法規(guī)是

否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

14.下列有關實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)陀谪攧請蟊碚w的重要性

B.并非所有審計業(yè)務都需要確定實際執(zhí)行的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性可以被用作細節(jié)測試中的可容忍錯報

D.注冊會計師可以確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性

【答案】：B

【解析】：考點：實際執(zhí)行的重要性

多選題

15.下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務的有（）。

A.內(nèi)部控制審計業(yè)務

B.財務報表審閱業(yè)務

C.審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務

D.財務報表審計業(yè)務

【答案】：AD

【解析】：選項C,其他鑒證業(yè)務可能提供合理保證，乜可能提供有限保

證;選項D,財務報表審閱業(yè)務提供的是有限保證。

16.對于集團財務報表審計，下列各項因素中，集團項目組在確定對組成

部分財務信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程

度時，需考慮的因素有()。

A.組成部分的重要程度

B.是否識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

D.對集團層面控制的設計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷

【答案】：ABCD

【解析】：集團項目組確定對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型以及參

與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列因素影響：

(1)組成部分的重要程度；

(2)識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

(3)對集團層面控制的設計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷；

⑷集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

17.下列各項審計工作中，注冊會計師需要使用財務報表整體重要性的有

()O

A.識別和評估重大錯報風險

B.確定實際執(zhí)行的重要性

（:.評價白識別的錯報時財務報表的影響

D.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

【答案】：ABCD

【解析】：注冊會計師使用整體重要性水平（將財務報表作為整體）的目

的有：

決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

識別和評估重大錯報風險；

確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在整個業(yè)務過程中，隨著

審計工作的進展，注冊會計師應當根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形

成審計結論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額

和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務報表

的影響和對審計報告中審計意見的影響。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通

常為財務報表整體重要性的50%~75%,所以在確定實際執(zhí)行的重要性時，

也需要使用財務報表整體的重要性。

18.如果識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項

或情況，注冊會計師應當實施追加的審計程序，以確定是否存在重大不確

定性。下列各項審計程序中，注冊會計師應當實施的有（）.

A.評價與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關的內(nèi)部控制是否運行有效

B.考慮自管理）層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

C.如果管理層未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理層進行評

估

D.要求管理層提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明

【答案】：BCD

【解析】：如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情

況，注冊會計師應當通過實施追加的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C

據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應當包括：

如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估。

(2)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃。

(3)如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預測，且對預測的分析是評價管理層

未來應對計劃時所考慮的事項或情況的未來結果的重要因素，評價用于編

制預測的基礎數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預測所基于的假設是否具有充分的支

持。

(4)考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息。

(5)要求管理層和治理層(如適用)提供有關未來應對計劃及其可行性的書

面聲明

19.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關控制偏差的說法中，正確的有().

A.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應當考慮對審計方案的

影響

B.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應當擴大樣本規(guī)模進行

測試

C.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是人為有意造成的，注冊會計師應當考慮舞弊的可

能跡象

D.如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計師應當確定偏差對與所測試控制相關的風

險評估的影響

【答案】：ACD

【解析】：此題暫無解析

20.下列各項因素中，注冊會計師在確定實施審計程序的時間時需要考慮

的有（）。

A.審計證據(jù)適用的期間

B.錯報風險的性質(zhì)

C.被審計單位的控制環(huán)境

D.何時能得到相關信息

【答案】：ABCD

【解析】：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的幾項重要因

素包括：