《會計綜合實訓(第3版)》項目6-3月份業(yè)務實訓課件

《月度會計業(yè)務實訓》

業(yè)務講解（三月份）主講人：武海霞情境6.1：3月1日，劉菊對上月月末暫估入庫的材料進行沖減暫估入庫的賬務處理。借：應付賬款------暫估應付款 200,000.00 貸：原材料------ 電子元器件 200,000.00情境6.2：3月2日，采銷部胡明麗送來采購芯片的入庫單（附件6-1）。上月底該采購芯片的發(fā)票賬單雖已收到，但由于質(zhì)檢部尚未驗收完畢，故倉庫管理部門沒有開具材料入庫單。本月初質(zhì)檢部門檢驗合格后，倉庫管理部門立即辦理了入庫手續(xù)并開具了入庫單，劉菊對收到的入庫單進行賬務處理。借：原材料------ 芯片 400,000.00 貸：在途物資------深圳新宇電子科技有限公司 400,000.00情境6.3：3月3日，生產(chǎn)部田甜送來四份材料出庫單（附件6-2～6-5），為各車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用。劉菊對出庫單進行了賬務處理。借：生產(chǎn)成本------ 燒錄車間 26,250.00 生產(chǎn)成本------ 貼片車間 31,055.00 生產(chǎn)成本------ 組裝車間 10,005.00 生產(chǎn)成本------ 包裝車間 1,612.00 貸：原材料------ 芯片 26,250.00原材料------

PCD板 5,555.00原材料------ 電子元器件 25,500.00原材料------ 注塑件 10,005.00原材料------ 包裝箱 1,612.00情境6.4：3月3日，許巖收到上月底委托開戶行見票即付的銀行匯票多余款收賬通知（附件6-6），對此進行賬務處理。借：銀行存款------ 建行 8,000.00 貸：其他貨幣資金------ 銀行匯票 8,000.00情境6.5：3月4日，采購部孫君申請支付煙臺富康元器件有限公司購入電子元器件款（附件6-7～6-9），該材料上月底已驗收入庫，因發(fā)票賬單未到月末暫估入庫，月初已沖回。許巖通過網(wǎng)上銀行辦理了款項支付，并打印出付款憑單（附件6-10）進行了賬務處理。借：原材料------ 電子元器件 192,000.00 應交稅費------ 應交增值稅（進項稅額24,960.00 貸：銀行存款------ 建行 216,960.00情境6.6：3月5日，吳經(jīng)理安排許巖支付1月份購入山東臨沂的PCD板未付貨款，許巖通過網(wǎng)上銀行支付了貨款（附件6-11）。此外1月份公司收到的銀行承兌匯票將于本月7日到期，即日可申請開戶行辦理委托收款。。許巖指導肖筱填寫一式五聯(lián)的托收憑證（附件6-12注：此處忽略印章）。許巖審核無誤后至開戶行將托收憑證與銀行承兌匯票原件一并交與銀行柜員。銀行柜員審核憑證后留下托收憑證的第二聯(lián)至第五聯(lián)及銀行承兌匯票，在第一聯(lián)托收憑證（回單）上加蓋業(yè)務受理章后退交許巖（附件6-12）。借：應付賬款------臨沂恒久機電設(shè)備有限公司 171,135.00 貸：銀行存款------ 建行 171,135.00

情境6.7：為盡快銷售訂單后零星產(chǎn)品，公司與北海中百電器有限公司簽訂了以收取手續(xù)費方式代理銷售公司遠程遙控器的委托代銷合同（附件6-13），并于合同簽訂當日發(fā)貨。劉菊根據(jù)合同和產(chǎn)品出庫單（附件6-14）進行了賬務處理。借：發(fā)出商品------ 中百電器-TEL 12,599.00 貸：庫存商品------

TEL遙控器 12,599.00情境6.8：3月8日，銷售部王光龍?zhí)峤划a(chǎn)品出庫單（附件6-15）和客戶資料（略），該客戶支付我公司貨款已于上月收到，本月生產(chǎn)完工立即發(fā)貨。要求財務部開具發(fā)票。劉菊核實后指導肖筱登錄增值稅開票系統(tǒng)開具發(fā)票。劉菊對肖筱開具的發(fā)票進行審核后套打印發(fā)票，將發(fā)票的記賬聯(lián)（附件6-16）與其他單據(jù)一起進行賬務處理。借：預收賬款------ 廣州盈鑫 216,960.00 貸：主營業(yè)務收入------

TEL遙控器 192,000.00應交稅費------ 應交增值稅（銷項稅額） 24,960.00情境6.9：3月9日，許巖通過網(wǎng)上銀行查詢到委托開戶行收取的銀行承兌匯票款已入賬，即日從銀行取回入賬單據(jù)進行了賬務處理（附件6-17），并將入賬信息通知采銷部。借：銀行存款------ 建行 433,920.00 貸：應收票據(jù)------武漢神州 433,920.00情境6.10：3月10日，生產(chǎn)部統(tǒng)計員田甜給財務部劉菊送來材料出庫單4份（附件6-18～6-21）。為節(jié)約生產(chǎn)成本，公司對材料耗用的合理損耗率進行了調(diào)整。芯片車間損耗率由原來的5%降低至2.5%，貼片車間損耗率由原來的2%降低至1%，生產(chǎn)節(jié)約的成本將根據(jù)考核情況另行制定獎勵政策。劉菊對出庫單進行了賬務處理。借：生產(chǎn)成本------ 燒錄車間 92,250.00 生產(chǎn)成本------ 貼片車間 105,876.28 生產(chǎn)成本------ 組裝車間 36,018.00 生產(chǎn)成本------ 包裝車間 3,744.00 貸：原材料------ 芯片 92,250.00原材料------

PCD板 18,685.00原材料------ 電子元器件 87,191.28原材料------ 注塑件 36,018.00原材料------ 包裝箱 3,744.00情境6.11：3月11日，許巖得知工行銀行賬戶余額不足繳納本月應交的稅款及員工社會保險費，為及時支付稅款和社保費，經(jīng)吳美娟經(jīng)理允許后，許巖通過網(wǎng)上銀行將建行賬戶的10萬元資金轉(zhuǎn)入工商銀行賬戶（附件6-22）。許巖打印了付款單對該筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務進行了賬務處理。借：銀行存款------ 工商銀行 100,000.00 貸：銀行存款------ 建行 100,000.00情境6.12：3月12日，劉菊對上月應納稅額和職工社會保險費進行了申報和網(wǎng)上繳納（附件6-23～6-27）。許巖打印出銀行電子匯兌付稅憑證進行賬務處理。借：稅金及附加 14.70 應交稅費------ 應交個人所得稅 58.74 貸：銀行存款------ 工商銀行 73.44借：應付職工薪酬------醫(yī)療、工傷保險 15,876.00 應付職工薪酬------ 養(yǎng)老保險 28,224.00 應付職工薪酬------ 失業(yè)保險 1,234.80 其他應付款------ 代扣個人社保 18,169.20 貸：銀行存款------ 工商銀行 63,504.00情境6.13：3月15日，許巖通過網(wǎng)上銀行支付了上月工資，包括肖筱的實習補助（附件6-28～6-29）。許巖對工資發(fā)放業(yè)務進行了賬務處理。借：應付職工薪酬------ 工資 166,108.21 貸：銀行存款------ 建行 166,108.21情境6.14：3月16日，劉菊通知銷售部武漢神州公司銀行承兌匯票款項已收妥入賬。銷售部王光龍又交來一張50萬元的銀行承兌匯票（附件6-30）和產(chǎn)品出庫單（附件6-31），要求開具發(fā)票。銀行承兌匯票金額與發(fā)貨應收款項不符，客戶承諾差額本月支付。劉菊開具增值稅專用發(fā)票（附件6-32）并進行賬務處理。借：應收票據(jù)------ 武漢神州 500,000.00 應收賬款------ 武漢神州 6,240.00 貸：主營業(yè)務收入------TEL遙控器 448,000.00應交稅費------應交增值稅（銷項稅額） 58,240.00

情境6.15：3月17日，銷售部王光龍交給劉菊一張產(chǎn)品出庫單（附件6-33）和一張銀行匯票（附件6-34），劉菊開具增值稅發(fā)票（附件6-35），將銀行匯票復印后與其他單據(jù)一起進行了賬務處理。劉菊將銀行匯票原件交予許巖，并告知實際結(jié)算金額。許巖在銀行匯票實際結(jié)算金額欄填寫實際結(jié)算金額并在多余金額欄填寫多余金額，同時填寫一式三聯(lián)進賬單（附件6-36），到銀行辦理了委托收款業(yè)務。借：應收賬款------ 上海東方 361,600.00 貸：主營業(yè)務收入------

TEL遙控器 320,000.00應交稅費------應交增值稅（銷項稅額） 41,600.00情境6.16：3月18日，行政部張文藝經(jīng)理來財務部申請支付通訊費，，并已填寫費用報銷單（附件6-37），后附增值稅專用發(fā)票（附件6-38～6-39）。許巖通過網(wǎng)上銀行將上述款項支付與通訊服務單位，并打印出銀行付款憑證（附件6-40）與報銷單一起進行賬務處理。借：管理費用------ 通訊費 1,178.75 應交稅費------ 應交增值稅（進項稅額） 91.45 貸：銀行存款------ 建行 1,270.20

情境6.17：3月19日，許巖到銀行拿回兩張銀行收賬通知（附件6-41～6-42）。許巖對業(yè)務單據(jù)進行了賬務處理，并通知采銷部應收客戶款項已到賬。借：銀行存款------ 建行 361,600.00 貸：應收賬款------ 上海東方 361,600.00借：銀行存款------ 建行 6,240.00 貸：應收賬款------ 武漢神州 6,240.00情境6.18：3月22日，許巖到銀行拿回了銀行存款利息收入季度結(jié)算單（附件6-43～6-44）并進行了賬務處理。借：銀行存款------ 建行 755.58 銀行存款------ 工商銀行 246.95 貸：財務費用------ 利息收入 1,002.53情境6.19：3月22日，生產(chǎn)部申請支付上月購入的設(shè)備尾款，經(jīng)過一個月的運行，設(shè)備各方面指標符合技術(shù)要求，申請付款。劉菊查詢賬簿后簽字確認，吳經(jīng)理、魯總分別簽字（附件6-45），許巖通過網(wǎng)上銀行支付了款項（附件6-46）。許巖對支付設(shè)備尾款業(yè)務進行了賬務處理。借：應付賬款------ 南京吉奧電子器件有限公司89,700.00 貸：銀行存款------ 建行 89,700.00情境6.20：3月23日，采銷部王光龍持受托加工協(xié)議（附件6-47）和產(chǎn)品出庫單（附件6-48）到財務部要求開具基板加工費發(fā)票，以備送貨時同時收回款項。劉菊開具發(fā)票交予王光龍，留存記賬聯(lián)（附件6-49）交予許巖，待款項到賬后一并處理。許巖通過網(wǎng)上銀行查詢到加工費款項已到賬，打印單據(jù)進行賬務處理（附件6-50）。借：銀行存款------ 建行 35,175.00 貸：其他業(yè)務收入------ 丙 31,128.32應交稅費------應交增值稅（銷項稅額） 4,046.68情境6.21：3月24日，許巖收到行政部門申請支付水電費的付款申請單及所附原始憑證（附件6-51～6-56）。肖筱將本月水電費進行分攤計算，并填寫了“電費、水費分攤表”（附件6-56）。許巖通過網(wǎng)上銀行支付了電費、水費（附件6-58～6-59），并對上述單據(jù)進行賬務處理。借：制造費用------ 燒錄車間 3,075.01 制造費用------ 貼片車間 7,639.31 制造費用------ 組裝車間 814.30 制造費用------ 包裝車間 439.31 管理費用------ 水電費 1,146.54 應交稅費------ 應交增值稅（進項稅額） 1,560.00 應交稅費------ 應交增值稅（進項稅額） 33.43 貸：銀行存款------ 建行 13,560.00銀行存款------ 建行 1,147.90情境6.22：3月25日，劉菊收到銷售員王光龍交來的中百電器的銷售清單（附件6-60）、委托代銷手續(xù)費收據(jù)和發(fā)票（附件6-61～6-63）。劉菊按照合同約定開具銷售清單所列數(shù)量的增值稅專用發(fā)票，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交于王光龍，記賬聯(lián)（附件6-64）與其他單據(jù)傳遞與許巖。許巖通過網(wǎng)上銀行查詢到中百電器已經(jīng)將款項匯入公司賬戶，許巖打印進賬單（附件6-65）與其他資料一起進行賬務處理。借：銀行存款------ 建行 16,080.00 管理費用------ 其他 1,886.79 應交稅費------ 應交增值稅（進項稅額）113.21 貸：主營業(yè)務收入------

TEL遙控器 16,000.00應交稅費------應交增值稅（銷項稅額）2,080.00情境6.23：3月26日，總經(jīng)理魯向東通知財務吳經(jīng)理，上月購買的一支股票已經(jīng)賣出，魯總將買賣股票的公司賬戶查詢截圖發(fā)給了吳經(jīng)理（附件6-66），吳經(jīng)理轉(zhuǎn)發(fā)給劉菊進行賬務處理。借：其他貨幣資金------ 轉(zhuǎn)出投資款 14,464.00 投資收益 800.00 貸：交易性金融資產(chǎn)------ 股票-濰柴重機 14,528.00交易性金融資產(chǎn)------ 股票-濰柴重機 736.00借：應交稅費------ 轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 45.28

貸：投資收益 45.28情境6.24：3月29日，銷售部王光龍持產(chǎn)品出庫單（附件6-67）提請財務部開具發(fā)票。劉菊核實后指導肖筱登錄增值稅開票系統(tǒng)開具發(fā)票，并告知肖筱該客戶的年度銷售合同附有現(xiàn)金折扣條件。劉菊對肖筱開具的發(fā)票經(jīng)審核后套打印發(fā)票，將發(fā)票的記賬聯(lián)（附件6-68）與其他單據(jù)一起進行賬務處理。借：應收賬款------ 上海東方 289,280.00 貸：主營業(yè)務收入------

TEL遙控器 256,000.00應交稅費------應交增值稅（銷項稅額） 33,280.00情境6.25：3月30日，許巖到銀行拿回本月銀行收付款手續(xù)費發(fā)票（附件6-69～6-70）和銀行扣款憑證（附件6-71），許巖將發(fā)票抵扣聯(lián)傳遞與劉菊，對該筆業(yè)務進行賬務處理。借：財務費用------ 手續(xù)費 338.49 應交稅費------ 應交增值稅（進項稅額）20.31 貸：銀行存款------ 建行 358.80情境6.26：3月31日，劉菊登錄增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認證平臺對本月收到的增值稅專用發(fā)票進行了勾選認證，打印出本月“網(wǎng)上認證結(jié)果通知書”和“企業(yè)網(wǎng)上認證結(jié)果清單”（附件6-72～6-73）。劉菊查詢應交增值稅明細賬，計算并填寫“應交增值稅計算表”（附件6-74），并對計算結(jié)果進行了賬務處理。劉菊根據(jù)計算結(jié)果開始計算本月其他應納稅金額，并填寫“附加稅費計算表”（附件6-75）和“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計算表”（附件6-76），并根據(jù)計算結(jié)果進行了賬務處理。借：應交稅費------ 應交增值稅（轉(zhuǎn)出本月未交增值稅）614.68 貸：應交稅費------ 未交增值稅 614.68借：稅金及附加 5,319.52 貸：應交稅費------ 應交城市維護建設(shè)稅 43.03應交稅費------ 應交教育費附加 18.44應交稅費------ 應交地方教育費附加 12.29應交稅費------ 應交地方水利建設(shè)基金 6.15應交稅費------ 應交房產(chǎn)稅 1,239.61應交稅費------ 應交土地使用稅 4,000.00情境6.27：4月1日，劉菊上網(wǎng)查詢昨日股票收盤價，，填寫了“交易性金融資產(chǎn)賬面價值調(diào)整表”（附件6-77）。劉菊對交易性金融資產(chǎn)公允價值變動進行了的賬務處理。借：公允價值變動損益 140.00 貸：交易性金融資產(chǎn)------股票-浪潮股份 140.00情境6.28：劉菊計算無形資產(chǎn)本月應攤銷金額，并填寫“無形資產(chǎn)攤銷計提表”（附件6-78），并根據(jù)計算結(jié)果進行了賬務處理。借：管理費用------ 攤銷費 6,800.00 貸：累計攤銷 6,800.00情境6.29：劉菊登錄會計信息系統(tǒng)計提折舊，填寫固定資產(chǎn)折舊計提匯總表（附件6-79），并進行計提折舊的賬務處理。借：管理費用------ 折舊費 9,248.49 制造費用------ 燒錄車間 2,541.81 制造費用------ 貼片車間 8,195.49 制造費用------ 組裝車間 2,009.79 制造費用------ 包裝車間 4,214.78 應付職工薪酬------ 福利費 980.00 貸：累計折舊 27,190.36情境6.30：各車間報來的三月份考勤無加班和缺勤情況，許巖登錄會計信息系統(tǒng)開始計算三月份員工工資薪酬，填寫工資薪酬費用匯總表（附件6-80），對本月應計提工資費用進行了賬務處理。借：管理費用------ 工資薪酬 980.00 貸：應付職工薪酬------ 福利費 980.00情境6.32：劉菊查詢制造費用明細賬，填寫“制造費用分配表”（附件6-81），結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用。借：生產(chǎn)成本------燒錄車間 14,187.32 生產(chǎn)成本------貼片車間 23,776.80 生產(chǎn)成本------組裝車間 9,509.09 生產(chǎn)成本------包裝車間 11,339.09 貸：制造費用------ 燒錄車間 14,187.32制造費用------ 貼片車間 23,776.80制造費用------ 組裝車間 9,509.09制造費用------ 包裝車間 11,339.09情境6.33：生產(chǎn)部送來四份產(chǎn)品入庫單（6-82～6-85）和三份半成品完工交接單（附件6-86～6-88）。劉菊根據(jù)上述單據(jù)并查詢生產(chǎn)成本明細賬后，填寫“產(chǎn)品成本計算單”（附件6-89～6-92），根據(jù)成本計算結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫產(chǎn)品成本。借：生產(chǎn)成本------ 組裝車間 160,057.32 貸：生產(chǎn)成本------ 燒錄車間 160,057.32借：生產(chǎn)成本------ 組裝車間 174,078.08 貸：生