工程合同在營改增后的不同簽法

工程合同在營改增后的不同簽法營改增帶來的并不僅僅是稅率上的變化，許多政策法規(guī)都發(fā)生了變化，比如：工程合同在營改增后有不同的簽發(fā)，區(qū)別還是非常大，簽的好可以在法律允許的范圍內(nèi)省不少稅。合同管理是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的源頭和法律依據(jù)，是企業(yè)完善內(nèi)部管理體系中的重要一環(huán)，合同條款的具體內(nèi)容（如：發(fā)票稅率）將直接影響企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)及稅款交納。下面就營改增后企業(yè)合同管理中需要關(guān)注的幾個重點(diǎn)難點(diǎn)問題，加以整理分享~一、合同簽訂時(shí)應(yīng)當(dāng)審查對方的納稅資格，并在合同中完善當(dāng)事人名稱和相關(guān)信息簽訂合同時(shí)要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評定報(bào)價(jià)的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負(fù)，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。增值稅體系下對服務(wù)提供方開具發(fā)票將更為嚴(yán)格。在原有體系下并不需要特別提供納稅人識別號信息，但現(xiàn)在服務(wù)接受方需要把公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息主動提供給服務(wù)提供方，用于服務(wù)提供方開具增值稅專用發(fā)票。二、合同中應(yīng)當(dāng)明確價(jià)格、增值稅額及價(jià)外費(fèi)用等增值稅屬于價(jià)外稅，價(jià)格和稅金是分離的，這一點(diǎn)與營業(yè)稅完全不同。增值稅的含稅價(jià)和不含稅價(jià)，不僅對企業(yè)的稅負(fù)有不同的影響，而且對企業(yè)收入和費(fèi)用的影響是也很大的。而增值稅作為價(jià)外稅，一般不包括在合同價(jià)款中。增值稅稅率相對于營業(yè)稅稅率較高，如果不能向上下游相對方轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，服務(wù)提供方或者無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方稅負(fù)將明顯上升。因此，營改增以后，需要在合同價(jià)款中注明是否包含增值稅。鑒于采購過程中，會發(fā)生各類價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用金額涉及到增值稅納稅義務(wù)以及供應(yīng)商開具發(fā)票的義務(wù)，有必要在合同約定價(jià)外費(fèi)用以及價(jià)外費(fèi)用金額是否包含增值稅。三、合同中對不同稅率的服務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)定價(jià)核算營改增之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，甚至同一個合同中包含多種稅率項(xiàng)目的情況也會經(jīng)常發(fā)生。尤其是建筑行業(yè)，存在一些掛靠現(xiàn)象，某供應(yīng)商可能既提供勞務(wù)又提供材料。此時(shí)對于兼營的不同業(yè)務(wù)，此時(shí)一定要在合同中明確不同稅率項(xiàng)目的金額，明確地根據(jù)交易行為描述具體的服務(wù)內(nèi)容，并進(jìn)行分項(xiàng)的明細(xì)核算，以免帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；A(chǔ)工作做好的單位，可就本企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及所需的相關(guān)物料，制作出一個詳細(xì)的稅率表，提供給業(yè)務(wù)部門作為簽訂合同時(shí)的參考依據(jù)。四、合同簽訂時(shí)應(yīng)明確發(fā)票提供、付款方式等條款的約定因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，開具不了增值稅專用發(fā)票或者增值稅發(fā)票不合規(guī)，都將給受票方造成法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款，同時(shí)考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)。一般納稅人企業(yè)在營改增后可考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，規(guī)避提前支付款項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。因虛開增值稅專用發(fā)票的法律后果非常嚴(yán)重，最高會面臨無期徒刑的刑罰，因此在合同條款中應(yīng)特別加入虛開條款。約定如開票方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開，開票方不僅要承擔(dān)賠償責(zé)任，而且必須明確不能免除其開具合法發(fā)票的義務(wù)。另外，增值稅發(fā)票有在360天內(nèi)認(rèn)證的要求，合同中應(yīng)當(dāng)約定一方向另一方開具