《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

第二章貨幣資金FinancialAccounting01

貨幣資金概述02

庫(kù)存現(xiàn)金的核算03銀行存款的核算04其他貨幣資金的核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概述與內(nèi)容1.概念貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)。2.分類庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金管理（一）貨幣資金管理環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、忽視貨幣資金存量日常管理，導(dǎo)致貨幣資金持有量過多，資金低效閑置、盈利能力降低，或者貨幣資金持有量不足，出現(xiàn)支付困難；2、忽視貨幣資金的收付流程控制，造成錯(cuò)漏、貪污、舞弊，危及貨幣資金安全完整?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金管理（二）貨幣資金管理環(huán)節(jié)的主要控制措施1、通過最佳現(xiàn)金持有量決策方法合理確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量；2、編制和執(zhí)行嚴(yán)格的現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)貨幣資金收支的時(shí)間、金額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，保證貨幣資金收支的計(jì)劃性、安全性；3、加強(qiáng)貨幣資金的日常管理，采取一定方法爭(zhēng)取提前收款、推遲付款，減少貨幣資金占用額度，以及采用貨幣資金集中管理模式、收支兩條線管理模式等，提高貨幣資金使用效率，防止錯(cuò)弊發(fā)生；4、對(duì)于貨幣資金收付，制定并有效執(zhí)行設(shè)計(jì)嚴(yán)密的內(nèi)控流程制度，忽視貨幣資金的收付流程控制，造成錯(cuò)漏、貪污、舞弊，危及貨幣資金安全完整?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算一、庫(kù)存現(xiàn)金概述1.定義

庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)款，亦稱現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。2.特點(diǎn)1、流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)；2、通用的支付手段，也是對(duì)其他資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量的一般尺度和會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)，它可以隨時(shí)用來(lái)購(gòu)買其他資產(chǎn)和清償債務(wù)，支付有關(guān)費(fèi)用；3、最易被挪用或侵占的一種貨幣資金。《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算企業(yè)必須按國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》中規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算的范圍使用現(xiàn)金，其具體使用范圍如下:1、職工工資、津貼；2、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和獎(jiǎng)金；3、根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4、各種勞保福利費(fèi)及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支付；5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品及其物資的價(jià)款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出；8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金管理1.使用范圍《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

庫(kù)存現(xiàn)金限額是指按照《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，由開戶銀行核定的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的庫(kù)存最高限額（企業(yè)3-5天的日常零星現(xiàn)金開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存限額可適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天）。

企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額一般一年核定一次。

企業(yè)在銀行核定的庫(kù)存限額內(nèi)持有現(xiàn)金，不得任意超過庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，低于庫(kù)存現(xiàn)金的限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、貨幣資金管理2.庫(kù)存現(xiàn)金的限額《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

坐支現(xiàn)金就是指單位現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金開支。

開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金開支(即坐支)。

因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、貨幣資金管理3.禁止坐支現(xiàn)金《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

坐支現(xiàn)金就是指單位現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金開支。

開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金開支(即坐支)。

因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、貨幣資金管理3.禁止坐支現(xiàn)金《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

1、企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金的崗位責(zé)任制，不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2、企業(yè)實(shí)行崗位定期輪換。

3、企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度。

4、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。

5、不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁擅自挪用、借出現(xiàn)金。

6、企業(yè)應(yīng)建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、貨幣資金管理4.庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

1、現(xiàn)金支付的一般業(yè)務(wù)處理程序（1）收款或領(lǐng)款人出具收款或領(lǐng)款憑證；（2）審批人員審批簽字；（3）會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核、填制記賬憑證；（4）出納人員辦理現(xiàn)金支付，根據(jù)原始憑證及記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬；（5）會(huì)計(jì)人員收回并保管原始憑證及記賬憑證，定期匯總登記現(xiàn)金總賬。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算三、庫(kù)存現(xiàn)金核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)處理程序《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

2、現(xiàn)金收取的一般業(yè)務(wù)處理程序（1）會(huì)計(jì)人員審核收取現(xiàn)金有關(guān)憑證，填制記賬憑證交出納收款，或直接向出納人員發(fā)出收取現(xiàn)金指令；（2）出納人員清點(diǎn)收取現(xiàn)金，開具收款收據(jù)，登記現(xiàn)金日記賬（如此前會(huì)計(jì)人員沒有填制記賬憑證，出納應(yīng)填制記賬憑證）；（3）會(huì)計(jì)人員收回并保管原始憑證及記賬憑證，定期匯總登記現(xiàn)金總賬。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算三、庫(kù)存現(xiàn)金核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)處理程序《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

1、庫(kù)存現(xiàn)金收付的序時(shí)核算

設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”：是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆進(jìn)行登記的。每日終了，應(yīng)當(dāng)在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬上計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金額進(jìn)行核對(duì)，保證賬款相符。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算三、庫(kù)存現(xiàn)金核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

2、設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算。

庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員登記。

企業(yè)總賬會(huì)計(jì)要及時(shí)匯總并登記庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬，月度終了，應(yīng)與出納人員登記的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。

例子1-4見教材第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算三、庫(kù)存現(xiàn)金核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算備用金是指企業(yè)財(cái)會(huì)部門按有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)職能管理部門及個(gè)人，用于日常零星開支，事后需要報(bào)銷的備用現(xiàn)金。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算三、庫(kù)存現(xiàn)金核算（三）備用金的核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算（三）備用金的核算定額備用金制度非定額備用金制

企業(yè)的財(cái)會(huì)部門協(xié)同使用備用金的單位，根據(jù)日常零星開支的需要，事先核算備用金定額；由使用備用金單位填制借款單一次領(lǐng)出現(xiàn)金，報(bào)銷時(shí)由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核后的報(bào)銷憑證，用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。

滿足臨時(shí)性需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人現(xiàn)金，事后經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算（三）備用金核算1、定額備用金制度

(1)在定額備用金制下，財(cái)會(huì)部門按定額撥付現(xiàn)金時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或“銀行存款”(3)如果不需要備用金，需要收回，如何處理呢？(2)報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷單據(jù)付款，補(bǔ)足其已使用數(shù)額，

借:管理費(fèi)用

貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（二）備用金核算例子（1）借款見教材例2-3（2）報(bào)銷見教材例2-4例子（1）撥付見教材例2-5（2）報(bào)銷見教材例2-6（3）取消見教材例2-71、非定額備用金

制度2、定額備用金制度《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算（四）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算1.清查方法采用實(shí)地盤點(diǎn)法，即將現(xiàn)金賬面余額與出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額核對(duì)。清查內(nèi)容清查結(jié)果填寫：填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)

報(bào)告單”檢查賬款是否相符、是否有“白條頂庫(kù)”和超限額留存現(xiàn)金等。

由會(huì)計(jì)人員或清查小組進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)，應(yīng)采取不通知突擊方式進(jìn)行。注意事項(xiàng)：出納人員必須在場(chǎng)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算（四）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（1）查明原因前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

見教材例2-8（2）查明原因：

借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)（責(zé)任人賠償）

管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（無(wú)法查明原因）

見教材例2-91、短缺《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算（四）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（1）查明原因前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢見教材例2-10（2）查明原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款--應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)

營(yíng)業(yè)外收入

--現(xiàn)金溢余見教材例2-112、溢余《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算（一）銀行存款的管理

銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。

按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定《銀行賬戶管理辦法》將企事業(yè)單位在銀行開立的賬戶分為1．基本存款

帳戶2．一般存款

賬戶3.臨時(shí)存款

賬戶4.專用存款

賬戶第三節(jié)銀行存款的核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

企業(yè)通過銀行辦理支付結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)管理辦法和結(jié)算制度。中國(guó)人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。第三節(jié)銀行存款的核算一、銀行存款管理（二）銀行結(jié)算紀(jì)律《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算1、正確開立和使用銀行賬戶；2、加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的管理；3、自覺嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律；4、定期核對(duì)銀行賬戶；5、加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理；6、加強(qiáng)網(wǎng)銀收付授權(quán)控制。第三節(jié)銀行存款的核算一、銀行存款管理（三）銀行存款的管理要求《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算（二）銀行存款的核算序時(shí)核算總分類核算通過設(shè)置“銀行存款日記賬”：出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證或記賬憑證及相關(guān)原始憑證，按照收付業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，做到日清月結(jié)。設(shè)置“銀行存款”賬戶,核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款。銀行存款總賬由會(huì)計(jì)人員定期或于月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表登記，也可以直接根據(jù)收付款憑證或記賬憑證逐筆登記。《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（一）銀行匯票

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票結(jié)算一律記名、允許背書轉(zhuǎn)讓；具有使用靈活、通匯面廣、安全方便、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，但銀行匯票丟失或被冒領(lǐng)，銀行不負(fù)責(zé)任。無(wú)金額起點(diǎn)限制；提示付款期限自出票日起一個(gè)月；銀行匯票一般用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金；適用于同城或異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（1）申請(qǐng)匯票

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

貸：銀行存款

見教材例2-13（2）持票購(gòu)貨結(jié)算

借：在途物資——某購(gòu)貨單位

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

見教材例2-14(3)多余款項(xiàng)結(jié)算借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款見教材例2-15

銀行匯票核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（二）銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行本票結(jié)算具有信譽(yù)度高、支付能力強(qiáng)、并有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。銀行本票分為定額本票和不定額本票。銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過兩個(gè)月；銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。只有現(xiàn)金本票才能掛失。無(wú)論單位或個(gè)人，凡需要在同一票據(jù)交換區(qū)域支付款項(xiàng)，都可以使用銀行本票?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（二）銀行本票《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（1）申請(qǐng)匯票

借：其他貨幣資金——銀行本票存款

貸：銀行存款

見教材例2-16（2）持票購(gòu)貨按全額結(jié)算

借：在途物資——某購(gòu)貨單位

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金(多余款項(xiàng))

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款

見教材例2-17銀行本票核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（三）商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是指由收款人或存款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。

商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式

只有根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行合法的商品交易和真實(shí)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能簽發(fā)。

商業(yè)匯票的使用對(duì)象是在銀行開立賬戶的法人。

商業(yè)匯票可以由付人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。

未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。

商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。

商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓。

商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。

商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。1.商業(yè)承兌匯票《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式1.商業(yè)承兌匯票《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式2.商業(yè)承兌匯票《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（1）簽發(fā)匯票用于購(gòu)貨

借：在途物資——某購(gòu)貨單位

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付票據(jù)

見教材例2-19（2）到期付款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

見教材例2-20（3）支付承兌手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

見教材例2-20商業(yè)匯票

核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（四）支票

支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

出票人開戶銀行是付款人。支票記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，無(wú)金額起點(diǎn)限制，支票提示付款期限為自出票日起10天，支票結(jié)算手續(xù)簡(jiǎn)便，靈活,銀行見票即付。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算均可以使用支票?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（四）支票《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（1）簽發(fā)支票支付辦公用品

借：管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款

見教材例2-21支票核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（五）信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，單位卡的使用對(duì)象為單位，個(gè)人卡的使用對(duì)象為個(gè)人。信用卡還可按信譽(yù)等級(jí)不同分為金卡和普通卡。

信用卡具有安全方便、可以先消費(fèi)后付款的特點(diǎn)。適用于單位和個(gè)人的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的結(jié)算?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（五）信用卡1.凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申請(qǐng)單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷售收入的款項(xiàng)存入其賬戶。2.持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。3.信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長(zhǎng)為60天。持卡人使用信用卡不得惡意透支。4.信用卡丟失時(shí)可以掛失,但掛失前如被冒用,由持卡人自己負(fù)責(zé)。《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（四）信用卡《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（六）匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，按款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)方式不同可分為信匯和電匯兩種。

匯兌結(jié)算無(wú)金額起點(diǎn)限制，手續(xù)簡(jiǎn)便，劃款迅速。異地各單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式。《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（六）匯兌《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（1）辦理匯款手續(xù)

借：應(yīng)付賬款——某單位

貸：銀行存款

見教材例2-22匯兌核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（七）托收承付

托收承付亦稱異地托收承付，是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收款收回的劃轉(zhuǎn)方式有郵寄和電匯兩種，由托收方選用?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（七）托收承付具備條件：必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（七）托收承付《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（1）辦理托收手續(xù)

借：應(yīng)收賬款——某單位

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

見教材例2-23（2）款項(xiàng)收回

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——某單位托收承付核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（八）委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式不同，分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。委托收款便于收款人主動(dòng)收款，具有適用性強(qiáng)、恪守信用、履約付款、靈活性強(qiáng)和不受結(jié)算金額限制的特點(diǎn)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（七）委托收款《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（1）辦理委托收款手續(xù)

借：應(yīng)收賬款——某單位

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

見教材例2-24（2）收回款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——某單位委托收款核算《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（九）信用證

信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。

目前，國(guó)際貿(mào)易普遍遵循《跟單信用證統(tǒng)一慣例》。《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（九）信用證《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第三節(jié)銀行存款的核算三、支付結(jié)算方式（十）網(wǎng)上支付網(wǎng)上支付是指用戶在網(wǎng)上商城購(gòu)物時(shí)，提交訂單后，可以通過中國(guó)各銀行網(wǎng)上銀行進(jìn)行網(wǎng)上購(gòu)物支付服務(wù)。通過銀行與眾多電子商務(wù)公司和商戶的合作，中國(guó)各銀行網(wǎng)上支付可以應(yīng)用于綜合購(gòu)物類、票務(wù)酒店類、保險(xiǎn)產(chǎn)品類、充值游戲類、教育考試類、慈善公益類等數(shù)十萬(wàn)家在線商戶的網(wǎng)站。《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。

設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶對(duì)其進(jìn)行核算，并按“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等設(shè)置明細(xì)賬。第四節(jié)其他貨幣資金核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章貨幣資金的核算第四節(jié)其他貨幣資金的核算（一）外埠存款概念核算

外埠存款是指企業(yè)