第八章-會計賬務處理流程

會計賬務處理流程單擊此處添加標題文字第八第八章會計賬務處理流程框架結構：第一節(jié)認識原始憑證第二節(jié)填制記賬憑證第三節(jié)登記會計賬簿第四節(jié)編制會計報表第一節(jié)認識原始憑證第一節(jié)認識原始憑證第一節(jié)認識原始憑證一、原始憑證的內涵1．原始憑證的概念原始憑證又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據，是作為記賬的原始依據。思考所有的單據都是原始憑證？第一節(jié)認識原始憑證2.原始憑證的種類

分類標準種類舉例原始憑證的來源外來原始憑證發(fā)票、銀行存款的收付結算憑證、飛機票等自制原始憑證收料單、入庫單、差旅費報銷單等原始憑證的填制手續(xù)及內容一次憑證收料單、領料單、工資結算單、差旅費報銷單等累計憑證限額領料單匯總憑證收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表等

原始憑證的格式通用憑證信匯憑證、發(fā)票專用憑證差旅費報銷單、收料單第一節(jié)認識原始憑證3.原始憑證的要素

②填制原始憑證的日期③接受原始憑證的單位名稱④經濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）⑤填制單位簽章⑥有關人員簽章⑦憑證附件①原始憑證名稱第一節(jié)認識原始憑證二、原始憑證的填制要求

真實性

完整性

手續(xù)完備性

書寫規(guī)范性

及時性

更改規(guī)范性

編號連續(xù)性

第一節(jié)認識原始憑證三、原始憑證的審核1.審核的內容

（真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性）2.審核結果的處理:1)對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬；（沒錯）2)對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；（錯誤不嚴重）3)對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。

第二節(jié)填制記賬憑證一、記賬憑證的概念和種類

1.記賬憑證的概念記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的會計憑證，是登記會計賬簿的依據。

2.

記賬憑證的種類分類標準

種類

經濟內容收款憑證付款憑證專用記賬憑證轉賬憑證填制方式復式記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證第二節(jié)填制記賬憑證3.記賬憑證的要素（1）記賬憑證的名稱。（2）填制記賬憑證的日期和編號。（3）交易或事項的內容摘要、所涉及的會計科目以及發(fā)生的金額。（4）記賬標記。（5）所附原始憑證的張數(shù)。（6）會計主管、制證、審核、記賬等有關人員簽章及簽名。第二節(jié)填制記賬憑證二、記賬憑證的填制1.記賬憑證的填制要求（1）內容完整（2）編號連續(xù)（3）書寫規(guī)范（4）記賬憑證的依據要準確（5）附件應齊全（6）記賬憑證錯誤要按規(guī)定更正

第二節(jié)填制記賬憑證2.記賬憑證的填制方法（以付款憑證為例）第二節(jié)填制記賬憑證三、記賬憑證的審核1.審核的內容（1）內容真實性（2）項目齊全性（3）科目正確性（4）金額正確性（5）書寫規(guī)范性（6）簽章齊全性第二節(jié)填制記賬憑證2.審核結果的處理

經過審核后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應查明原因，按規(guī)定的辦法及時更正和處理。只有經過審核無誤的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據。

此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。第二節(jié)填制記賬憑證四、記賬憑證的匯總1.通用記賬憑證的匯總根據業(yè)務發(fā)生的先后順序把通用記賬憑證進行整理，若業(yè)務量多，可以每十日匯總一次，編制科目匯總表，一個月編制三張科目匯總表；若業(yè)務量不多，可以一個月編制一次，形成一張科目匯總表。第二節(jié)填制記賬憑證2.專用記賬憑證的匯總使用專用記賬憑證的企業(yè)，可以根據業(yè)務量的多少，每十日進行匯總，也可以每月進行匯總一次，從而形成收款憑證匯總表、付款憑證匯總表、轉賬憑證匯總表。在收款憑證匯總表中還可以根據企業(yè)的要求再細化，分成銀行存款收款憑證和庫存現(xiàn)金收款憑證匯總表；在付款憑證匯總表中也可以分成銀行存款付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證匯總表。第三節(jié)登記會計賬簿一、會計賬簿的概念及種類

會計賬簿是指由一定格式，互有聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地記錄和反映企業(yè)在一定時期內各項交易或事項的會計簿籍。第三節(jié)登記會計賬簿分類標準賬簿種類適用范圍

按用途分類序時賬簿（日記賬）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬備查賬簿租入固定資產登記簿

按賬頁格式分類三欄式賬簿總分類賬及只進行金額核算的明細分類賬多欄式賬簿收入、費用明細賬數(shù)量金額式賬簿財產物資明細賬按外型特征分類訂本式賬簿總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁式賬簿明細分類賬卡片式賬簿固定資產的核算第三節(jié)登記會計賬簿二、會計賬簿的內容及登記要求1.會計賬簿的內容（1）封面。表明單位、賬簿名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、往來明細賬等及會計年度。（2）扉頁?？颇克饕?、賬簿啟用和經管人員一覽表。其格式見表8-15。（3）賬頁。賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次。第三節(jié)登記會計賬簿2.會計賬簿的登記要求：（1）登賬時，要按照審核無誤的會計憑證的內容逐項登記在賬簿中，做到數(shù)字準確、內容完整、摘要清晰、字跡清楚。（2）登賬時要使用藍黑色鋼筆墨水書寫，防止纂改，以保持賬簿記錄長久清晰。紅色墨水一般只能在結賬、劃線、改錯和沖賬時使用。（3）手工登賬時，記賬完畢后，在會計憑證制定的位置上打“√”表示已登記入賬，以防止遺漏或重復登賬，記賬人員并在記賬憑證上簽名蓋章。第三節(jié)登記會計賬簿（4）登賬時不得隔頁跳行，若發(fā)生跳行或隔頁時，應將空頁（行）用紅色筆畫對角線，以表明作廢，或加蓋“作廢”戳記，并由記賬人員簽章。（5）登賬時數(shù)字的書寫應緊靠行格的底線并傾斜45度，約占全格的2/3或1/2，以便于錯誤時進行更正。（6）為了保證賬簿記錄的連續(xù)性，賬頁登滿時，進行轉承手續(xù)，在賬頁末行摘要欄內注明“轉次頁”，在下一頁的第一行摘要欄內注明“承前頁”，并把借貸方的金額進行轉承；有些賬簿在新的年度更換賬簿時，在賬頁的第一行摘要欄內注明“上年結轉”字樣。第三節(jié)登記會計賬簿三、日記賬的格式和登記方法1．普通日記賬的格式和登記方法

普通日記賬有兩種格式。兩欄式普通日記賬和多欄式普通日記賬。普通日記賬的登記方法如下：（1）日期欄：登記經濟業(yè)務發(fā)生的時間；（2）摘要欄：填寫經濟業(yè)務的簡要內容；（3）會計科目欄：填寫會計分錄涉及的會計科目名稱；（4）借方金額欄：填寫應借記賬戶的金額；（5）貸方金額欄：填寫應貸記賬戶的金額。第三節(jié)登記會計賬簿2．特種日記賬的格式和登記方法（1）現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬使用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式由三欄式和多欄式兩種。三欄式現(xiàn)金日記賬的基本結構為“收入”、“支出”和“結余”三欄，一般格式見下表。第三節(jié)登記會計賬簿第三節(jié)登記會計賬簿（2）現(xiàn)金日記賬的登記方法1）日期欄：現(xiàn)金的實際收付日期。2）憑證號欄：登記記賬所依據的記賬憑證的種類及其編號。3）摘要欄：摘要說明所記經濟業(yè)務的內容。文字要簡練概括。4）對方科目欄：填寫現(xiàn)金收入的來源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。5）收入、支出和結余欄：收入、支出欄用以分別記錄實際發(fā)生的現(xiàn)金收入和支出金額。結余欄反映余額數(shù)，并與庫存現(xiàn)金數(shù)核對，即“日清”。月末要計算并填列收入合計數(shù)和支出合計數(shù)，即“月結”。第三節(jié)登記會計賬簿（3）銀行存款日記賬的格式第三節(jié)登記會計賬簿（4）銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬中的“年、月、日”、“憑證號數(shù)”、“摘要”、“對方科目”欄，應根據銀行存款收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記，每日終了必須結出存款余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。其登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，不再列示。只是月末銀行存款結余額的賬實核對方法不一樣。對于現(xiàn)金，通過實地盤點就可知道實際數(shù)，從而進行賬實核對。而對于銀行存款的實際數(shù)，進行賬實核對。第三節(jié)登記會計賬簿四、總分類賬的格式和登記方法1.總分類賬的格式

總分類賬，簡稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？傎~中的賬頁是按總賬科目（一級科目）開設的總分類賬戶。應用總分類賬，可以為編制會計報表提供所需的資料。每一企業(yè)都應設置總分類賬?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式、訂本賬。

第三節(jié)登記會計賬簿2．總分類賬的登記方法總分類賬可以根據①記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的②科目匯總表或③匯總記賬憑證等登記。

第三節(jié)登記會計賬簿五、明細分類賬的格式和登記方法其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式第三節(jié)登記會計賬簿不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬，可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記?？偡诸愘~與明細分類賬的平行登記規(guī)則：（1）同期間（2）同方向（3）同金額總分類賬與明細分類賬的平行登記的數(shù)量關系（1）總分類賬本期發(fā)生額=所屬各明細分類賬本期發(fā)生額之和（2）總分類賬期末余額=所屬各明細賬期末余額之和第四節(jié)編制會計報表一、會計報表的內涵1．會計報表的概念

會計報表是會計核算的最終產品，它是依據日常核算資料編制的，全面地反映企業(yè)在一定時期內的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的報告文件。第四節(jié)編制會計報表2.會計報表的種類分類標準報表種類具體運用按所屬期間劃分年度報表半年度報表季度報表至少應當包括資產負債表和利潤表

月度報表按反映的內容性質劃分

財務狀況報表資產負債表和現(xiàn)金流量表

經營結果報表利潤表

按反映的資金運動狀況劃分靜態(tài)報表資產負債表動態(tài)報表利潤表和現(xiàn)金流量表第四節(jié)編制會計報表二、會計報表的編報要求及編報程序1．會計報表的編報要求一般要求：（1）真實可靠（2）相關可比（3）全面完整（4）編制及時（5）便于理解企業(yè)應當在會計報表的顯著位置至少披露下列各項：（1）編報企業(yè)的名稱；（2）資產負債表日或會計報表涵蓋的會計期間；（3）人民幣金額單位；（4）會計報表是合并報表的，應當予以表明。第四節(jié)編制會計報表2．會計報表的作用（1）為企業(yè)提供信息資料。（2）為投資者和債權人進行合理的投資決策提供依據。（3）有利于國家經濟管理部門進行宏觀調控和綜合管理。第四節(jié)編制會計報表三、資產負債表的編制1．資產負債表的概念及編制依據資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。依據：資產=負債+所有者權益資產、負債、所有者權益這三個會計要素反映的就是企業(yè)的財務狀況，它們表明企業(yè)所擁有或控制的經濟資源、所承擔的義務和所有者對其資產的要求權。第四節(jié)編制會計報表2．資產負債表的內容和格式資產負債表的內容：資產負債表有表首、正表兩部分。資產負債表正表的格式一般有報告式和賬戶式兩種。報告式資產負債表是上下結構，上半部列示資產，下半部列示負債和所有者權益。賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產，右邊列示負債和所有者權益。資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計，即滿足“資產=負債+所有者權益”這一會計平衡式的要求。第四節(jié)編制會計報表3．資產負債表的編制方法(1)表首的內容資產負債表是按月編制的會計報表，其表首主要填明企業(yè)或某一會計主體的名稱、報表的名稱、編制報表的日期與計量單位。(2)表中“年初數(shù)”的填列表中“年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據上年末資產負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。第四節(jié)編制會計報表(3)表中“期末數(shù)”的填列1)直接根據總賬余額填列如：“應收票據”、“固定資產原價”、“累計折舊”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積“等。2)根據若干個總賬賬戶余額的合計數(shù)計算填列如:表中“貨幣資金”項目=“現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”3)根據明細賬賬戶的余額分析填列例如資產負債表項目“應收賬款”，就是根據“應收賬款”和“預收賬款”所屬明細賬的借方余額合計數(shù)再減去壞賬準備填列的。“預收賬款”就是根據“應收賬款”和“預收賬款”所屬明細賬的貸方余額合計數(shù)填列的?！皯顿~款”就是根據“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細賬的貸方余額合計數(shù)填列的?！邦A付賬款”就是根據“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細賬的借方余額合計數(shù)填列的第四節(jié)編制會計報表四、利潤表的編制1．利潤表的概念及編制依據利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。依據：收入-費用=利潤第四節(jié)編制會計報表2．利潤表的內容和格式利潤表一般有表首、正表兩部分，具體見下表所示。表首正表報表名稱營業(yè)利潤編制單位編制日期利潤總額報表編號貨幣名稱

凈利潤計量單位第四節(jié)編制會計報表利潤表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，利潤表采用多步式結構。

第四節(jié)編制會計報表3．利潤表的編制方法（1）我國利潤表的主要編制步驟如下：1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失±公允價值變動損益和投資損益

2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

3）凈利潤（或虧損）=利潤總額—所得稅費用

第四節(jié)編制會計報表（2）利潤表包括“本期金額”和“上期金額”兩欄，應分別填列。1）“上期金額”欄的填列“上期金額”欄內各項數(shù)字，應當根據上年該期利潤表的“本期金額”欄內所列示數(shù)字填列。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，則按編報當年的口徑對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字進行調整，填入本表“上期金額”欄。第四節(jié)編制會計報表2）