稅收籌劃期末考試

《稅收籌劃》

一、判斷題

1、納稅人達到少繳稅款的手段只有合法的節(jié)稅。

2、稅務籌劃只對納稅人有利，對國家沒有任何益處。

3、稅收籌劃叮納稅人依法納稅是相矛盾的。

4、稅收籌劃有利于促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)。

5、稅收籌劃是非違法、非事后補救行為。

6、稅收籌劃的目標就是稅收最少化。

二、多項選擇題

1、稅務籌劃的基本步驟可以分為（）。

A、確定目標B、收集信息C、方案設計與選擇D、方案執(zhí)行與反餓

2、稅務籌劃的目的包括（）。

A、絕對減輕稅負B、相對減輕稅負

C、納稅成本最少化D、涉稅零風險

二、問答題

1.經過納稅籌劃后，企業(yè)2009年繳納的稅額仍比2008年多，這是不是意味著企業(yè)的

納稅籌劃沒有意義？

2.企業(yè)把年初應繳納的稅款推遲到年末繳納，繳納稅額沒有變化，這說明延緩納稅沒有

意義嗎？為什么？

3、簡述節(jié)稅與避稅的關系。

4、簡述避稅與偷稅的區(qū)別。

5、簡述稅收籌劃的特點。

第四章

一、判斷題

1、對于稅收政策，納稅人只能扮演被動接受角色。

2、政策規(guī)避法是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足，進行合理避稅籌劃。

3、政策利用法與政策規(guī)避法的主要區(qū)別在于：政策利用法，政府是支持的；而政策規(guī)

避法是一種打“擦邊球''的做法，政府是不鼓勵的。

4、轉讓定價法使利潤發(fā)生空間轉移；成本膨脹法使利潤就地消失。

5、企業(yè)可以自主選擇存貨計價方法，但年度內不得隨意改變。

6、政策規(guī)避法是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足，進行合理避稅籌劃。

7、從稅收角度分析，“預存話費送手機”與“手機加幾年話費”相比，前者的稅負肯定要

高于后者O

8、從增值稅角度分析，“買一送一''與"折扣銷售”相比，前者的稅負一般要低于后者。

9、從稅收角度分析，“買一送一”與“有獎銷售”相比，前者的稅負要高于后者。

10、具有雇傭關系性質的臨時人員的勞動所得，屬于非獨立個人勞務所得，其取得的收

入在性質上屬于工資，可憑自制憑證（工資表）作為合法的原始憑證據(jù)以入賬。

11、非雇傭關系人員的勞動所得，屬于獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，其取得的收

入純粹是一種勞務報酬，企業(yè)應憑正式發(fā)票，作為原始憑證據(jù)以入賬，并支付勞務費。

12、在實際工作中，判別是否具有“雇傭關系”與“非雇傭關第”更多地采用形式判別法。

如果企業(yè)與受雇臨時人員簽訂了勞動合同，則被定為法律意義上的“臨時人員”，否則將視為

非企業(yè)臨時人員。

13、免征額：是征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即將征稅對象中的一部分預先減稅，

只就減除后的剩余部分計征稅款。

14、起征點：是征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)

定數(shù)額的不征稅；征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。

二、單項選擇題

1、杭州創(chuàng)意精密技術有限公司的節(jié)稅案，是運用（）進行稅收籌劃的成功范例。

A、政策尋租法B、政策利用法C、納稅期遞延法D、政策規(guī)避法

2、固定資產依據(jù)稅法規(guī)定采取加速折舊法，屬于稅收籌劃的（

A、政策尋租法B、政策規(guī)避法C、政策利用法D、納稅期遞延法

3、在新的稅收法規(guī)尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響稅法政策本

身，使之形成對己有利結果的一種籌劃方法。

A、政策尋租法B、政策規(guī)避法C、政策利用法1）、納稅期遞延法

4、CFO日常財務管理過程中進行的稅收籌劃方法，通常是指（）o

A、政策尋租法B、政策規(guī)避法C、政策利用法1）、納稅期遞延法

三、多項選擇題

1、納稅人采?。ǎ┑确绞剑梢允苟惢f延實現(xiàn)，從而獲得時間價值。

A、賒銷商品B、代銷商品C、依稅法規(guī)定加速折舊D、加速攤銷

2、有關“有獎銷售”與“買一送一”的下列說法不正確是（BCD）?

A、“獎勵”部分不需要視同銷售計算增值稅，而“贈送”部分要視同銷售計算增值稅

B、“獎勵”和“贈送”部分都不需要視同銷售計算增值稅、企業(yè)所得稅

C、“獎勵”和“贈送”部分都要視同銷售計算增值稅、企業(yè)所得稅

I）、“獎勵”部分不需要視同銷售計算所得稅，而“贈送”部分要視同銷售計算企業(yè)所得

稅

3、政策規(guī)避法主要包括（）。

A、轉讓定價法B、價格拆分法C、臨界點利用法D、膨脹成本法

4、政策尋租法的具體方法主要有（

A、行業(yè)協(xié)會哭訴法B、中介機構游說法

C、反傾銷應訴D、轉讓定價法

5、從事國家非限制行'也并同時符合（）條件的工業(yè)企業(yè)，按20%的稅率計算繳納

企業(yè)所得稅。

A、年度應納稅所得額不超過30萬元

B、從業(yè)人數(shù)不超過100人

C、資產總額不超過3000萬元

D、資產總額不超過1000萬元

四、問答題

1、興華紡織品商場2009年假日以“買一送一”方式促銷，期間因此實現(xiàn)銷售35.69萬元

（含稅），同時贈送小商品2.91萬元（成本價），贈送的小商品以成本價結轉，計入當期經

營費用，商場僅按含稅收入35.69萬元申報增值稅和企業(yè)所得稅。問：從增值稅角度分析，

商場行為存在何種稅收問題？商場采取哪些辦法可以規(guī)避這類稅收風險？為什么？

2、材料價格不斷上漲的情況下，企業(yè)存貨計價方法選擇先進先出法與選擇加權平均法

哪個更有利，為什么？

3、正確理解政策哭訴法、政策利用法和政策規(guī)避法的含義。

4、某個人全年工薪收入30012元，假定工資支付方式有3種選擇：①月工資2000萬元,

年終支付全年一次性獎金6012元；②按月支付2501元；③月工資700元，年終支付全年一

次性獎金21600元；④月工資2000元，每季度末支付季度獎1503元。按現(xiàn)行個人所得稅制

規(guī)定，采用哪種工資支付方式個人所得稅負最輕？

5、A、B雙方擬合作建房，A提供土地使用權，B提供資金。兩企業(yè)在合同中約定，房

屋建好后雙方均分自用。則從營業(yè)稅角度分析，采取何種合作方式建房對投資人更有利，為

什么？

第五章

一、判斷題

1、從稅收角度分析，當新投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性不大，或新投資企'也可享受

區(qū)域性所得稅優(yōu)惠時，應考慮采取母子公司形式。

2、從事國家重點扶持公共基礎設施項目和環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項目的投資經營所得，從

項目取得第1筆生產經營收入所屬年度起“三免三減半”。

3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

4、現(xiàn)行稅法規(guī)定，合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)只繳納個人所得稅，不繳企業(yè)所得稅。

5、某盈利企業(yè)要對外投資，而被投資企業(yè)創(chuàng)立初期虧損的可能性很大，則選擇設立分

公司對投資企業(yè)更有利。

6、實行公司制的企業(yè)，其所得稅的稅負比實行合伙制的企業(yè)低。

7、當投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性較大時，可采取總分公司形式，因分公司的虧損

可以直接沖減總公司的盈利。

二、單項選擇題

1、就一般企業(yè)而言，預計企業(yè)年應納稅所得額（）元時，選擇合伙制形式比選擇公

司制形式稅負較輕。

A、大于或等于42500B、小于或等于42500

C、大于或等于52500D、小于或等于52500

2、從事糧食、蔬菜、肉類、水果等農產品的生產和服務的企業(yè)（）。

A、免繳企業(yè)所得稅B、企業(yè)所得稅“三免三減半”

C、減半繳納企業(yè)所得稅D、不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

三、多項選擇題

1、從事（）項目的投資經營所得，從項目取得第1筆生產經營收入所屬年度起“三免三

減半

A、國家重點扶持公共基礎設施B、環(huán)保

C、節(jié)能D、節(jié)水

2、企業(yè)投資形式主要有

A、貨幣性投資B、非貨幣性投資

C、間接投資D、直接投資

第六章

一、判斷題

1、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按領征收率減半繳納增值稅。

2、通過收入結算方式或者銷售方式的籌劃可能做到延遲收入的確認時間，從而可以少

繳流轉稅和所得稅。

3、納稅人縮短固定資產折舊年限肯定可以獲得稅收方面的財務利益。

4、單獨的技術咨詢、技術報務業(yè)務取得的收入，并不能享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。

5、房地產開發(fā)企業(yè)取得土地使用權并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位的要求進行施工，

并按施工進度向委托方預收房款，工程完工后，受托方替委托方辦理產權轉移等手續(xù)，對房

屋開發(fā)公司實際取得的收入按“服務業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

6、增值稅法規(guī)定，應視同銷售的“銷售代銷貨物”，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的

經營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購貨方收取貨款。

7、由出包工程單位提供機器設備，安裝企業(yè)只負責安裝，并收取安裝費的，則計算營

業(yè)稅時，機器設備價值可以不計入應稅營業(yè)額。

8、將停車場、游泳池等獨立于房屋之外，或將土地、草坪、噴泉等建筑物與房屋分別

計價，均可使納稅人少繳房產稅。

9、稅法規(guī)定，增值稅?般納稅人注銷，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也

不予以退稅。

10、增值稅一般納稅人的增值稅負要高于小規(guī)模納稅人。

11、接受的抵債物是企業(yè)不需要的機器設備，則作“固定資產”入賬要比作“庫存商品”

入賬更節(jié)稅。

12、經政府部門批準的單位經營融資租賃業(yè)務，征營業(yè)稅。其他單位經營融資租賃業(yè)務

轉讓所有權的征增值稅，不轉讓所有權的征營業(yè)稅。

13、A建筑公司多年來一直盈利，但該公司下屬的子公司近年來連續(xù)虧損。如果母子公

司合并，則子公司的虧損可以沖減A公司的當年盈利。

14、陳某在市區(qū)有一套舊房，即可居住用，也可商務用，當租金相同時，出租居住房其

個人稅負相對較輕。

15、商場采購白酒、手表后組裝成禮品盒出售，應按白酒的適用稅率繳納消費稅。

16、以無形資產、不動產投資入股，參與投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，

不征營業(yè)稅；投資后轉讓其股權的也不征收營業(yè)稅。

17、個人購買的住房不足2年轉手交易的，按銷售全額計算繳納營業(yè)稅。

18、個人購的買非普通住房超過2年轉手交易的，按購銷差額計算繳納營業(yè)稅。

二、單項選擇題

1、某汽車配件商店（小規(guī)模納稅人），2009年3月購進零配件15000元，支付電費500

元，當月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元。計算該商店應納增

值稅應為（）元。

A.1132.08B.769.23C.582.52D.1018.87

2、某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）5月份購進童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套98

元的含稅價格全部零售出去。該商店當月銷售這批童裝應納增值稅為0元。

A.565.38B.588C.832.08D.882

3、增值稅起征點規(guī)定，銷售貨物的起征點為月銷售額（）元。

A.2000—5000B.1500?3000C.1500—5000D.100?200

4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，8月份直接向農業(yè)生產者購進免稅農產品，買價45000

元，企業(yè)當期準予扣除的進項稅額是（）。

A.7650元B.3150元C.4500元D.5850元

5、一般納稅人購進貨物所支付的運費，可按（）的扣除率計算抵扣進項稅額。

A.17%B.13%C.10%D.7%

6、豆腐作坊（增值稅小規(guī)模納稅人）某月銷售豆腐，取得含稅收入8000元，則應納增

值稅（）元。

A.320B.480C.452.83D.307.69

7、企業(yè)因管理不慎，購自農場的批糧食，其賬面價值17400元，作待處理損失處理，

則按規(guī)定應轉出的增值稅進項稅額為

A.3366元B.2574元C.2600元D.1980元

8、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年8月份銷售商品，取得商品零售收入25000

元，則當月按規(guī)定應納增值稅額為（）。

A.1415.09元B.1000元C.961.54元D.728.16元

9、某商場2009年5月1日以“買一贈一”方式銷售貨物，所贈貨物（）。

A.應繳納增值稅B.不繳納增值稅

C.應繳納營業(yè)稅D.增值稅、營業(yè)稅均不繳納

9、某個人全年工薪收入30012元，假定工資支付方式有3種選擇：①月工資2000萬元,

年終支付全年一次性獎金6012元；②按月支付2501元；③月工資700元，年終支付全年一

次性獎金21600元：④月工資2000元，每季度末支付季度獎1503元。按現(xiàn)行個人所得稅制

規(guī)定，采用哪種工資支付方式對個人更有利。（）

A、①B、②C、③D、④

10、因施工企業(yè)熟悉建材市場的優(yōu)勢，將建筑工程采取包工包料方式，使（）o

A、建設單位通過協(xié)商降低工程材料價款，減少繳納營業(yè)稅

B、施工單位通過以較低價格購進工程材料，減少繳納營業(yè)稅

C、施工單位因工程款包括工程材料款而增加營業(yè)稅稅負

D、施工單位因工程款中不包括工程材料款而少繳營業(yè)稅

11、未經人民銀行批準的單位經營融資租賃業(yè)務，如果轉讓資產所有權的，應繳納（）。

A、增值稅B、營業(yè)稅C、營業(yè)稅或增值稅D、營業(yè)稅和增值稅

12、劉某是某地有名的文化人，隔幾天就在某報刊上發(fā)表文章，篇酬1000元，平均1

個月10篇。如下4種選擇的個人所得稅負最輕的是（）。

A、正式記者B、自由撰稿人，文章分篇發(fā)表

C、與報社訂協(xié)議，按報社要求提供文章D、自由撰稿人，文章連載

13、個人按市場價格出租居民住房，其應納的個人所得稅減按（）征收。

A、5%B、3%C、4%D、10%

14、A公司為商品流通企業(yè)，兼營融資租賃業(yè)務（未經人行批準）。2008年1月，按B

公司的要求購入大型設備一臺，價款700萬元，增值稅119萬元，預計使用年限10年。有

2種方案：（1）租期10年，B公司每年支付租金140萬元，租期滿，B公司取得設備所有

權（2）租期8年，B公司每年支付租金140萬元，租期滿，A公司收回設備（可變現(xiàn)228

萬元）。則A公司（）。

A、選擇方案1,要繳納營業(yè)稅,稅后利潤更大

B、選擇方案2,要繳納增值稅,稅后利潤更大

C、選擇方案1,要繳納增值稅，稅后利潤更大

D、選擇方案2,要繳納營業(yè)稅，稅后利潤更大

15、華潤時裝經銷公司以零售世界名牌服裝為主，商品進銷差率30%（含稅），其他費

用6%。2008年春節(jié)開展促銷活動，預計該項活動可實現(xiàn)含稅銷售收入100萬元，計劃讓利

20%?具體有3種方案：（1）八折銷售；（2）贈送20%的等價實物；（3）返還20%的現(xiàn)金。

在不考慮城建稅及教育費附加的情況下，其稅后利潤（）。

A、方案1比其他方案大B、方案2比其他方案大

C、方案3比其他方案大D、方案1比方案2大且比方案3小

16、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，其企業(yè)所得稅適用于（）優(yōu)惠稅率。

A、25%B、20%C、15%D、10%

17、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生（）等，應當視同銷售貨物，計算繳納企業(yè)所得稅。

A、非貨幣性資產交換B、將貨物用于捐贈

C、將貨物用于職工福利D、將貨物用于利潤分配

18、下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）?

A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的手續(xù)費收入

B.金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入

C.國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務取得的收入

D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入

19、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務可免納營業(yè)稅的有（）

A.房地產開發(fā)公司預收購房定金

B.社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費

C.企、也將閑置的設備出租給其他企業(yè)使用

D.人民銀行委托金融機構向企業(yè)貸款

20、某廣告代理公司10月向其客戶收取的廣告代理服務費為85萬元，另外收取代墊費

用5萬元。當月公司付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費50萬元。那么，公司當月應納的營業(yè)稅稅

額應為（C）o

A.4.5萬元B.4.25萬元C.2萬元D.1.2萬元

三、多項選擇題

1、內地的A企業(yè)與深圳的B企業(yè)共同投資在內地興辦C企業(yè)，合同約定：企業(yè)的產

品90%由B企業(yè)負責銷售，10%由A企業(yè)負責銷售。C企業(yè)銷售給B企業(yè)的產品價格低于

市場正常價格，而銷售給A企業(yè)的產品價格卻高于市場正常價格。此例是關聯(lián)企業(yè)間結合

（）的成功稅務籌劃案例。

A、銷售地點B、銷售價格C、投資伙伴D、經營項目

2、下列企業(yè)中，有必要通過分設機構，以減輕其增值稅負擔的是（）o

A、廢舊物資為原料的企業(yè)B、經常發(fā)生混合銷售行為的企業(yè)

C、經常發(fā)生兼營行為的企業(yè)D、經常出現(xiàn)進貨不能取得抵扣憑證的企業(yè)

3、納稅人采取的如下方式中，按現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，可以減輕納稅人消費稅負擔的

是（）。

A、分設獨立核算的銷售公司，適當降低售給銷售公司價格

B、將原成套銷售消費品，改為生產銷售環(huán)節(jié)化整為零，零售環(huán)節(jié)成套銷售

C、將隨同黃酒銷售的包裝物（不單獨作價），改為不作價而收取押金

D、將啤酒的銷售價格從3000元/噸降至2990元/噸

4、如果出包方收取的承包費同時符合以下哪幾個條件的，則屬于企業(yè)內部分配行為，

不征收營業(yè)稅。（）

A、承包方以出包方名義對外經營，由出包方承擔相關法律責任

B、承包方的經營收入全部納入出包方的財務會計核算

C、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎

D、以承包方名義對外經營，由承包方承擔相關法律責任

5、企業(yè)將委托委托銀行收款方式銷售貨物變?yōu)椋ǎ╀N售貨物，可以達到延緩繳納稅款

的目的。

A、賒銷方式B、分期收款方式C、委托代銷方式D、直接收款方式

6、劉某是某地有名的文化人，隔幾天就在某報刊上發(fā)表文章，篇酬1000元，平均1

個月10篇。如下4種選擇的個人所得稅負從高到低依次為（）。

A、正式記者B、自由撰稿人，文章分篇發(fā)表

C、與報社訂協(xié)議，按報社要求提供文章D、自由撰稿人，文章連載

7、只要符合（）條件之一的租賃即屬于融資租賃。

A、稅務機關批準

B、在租賃期滿時租賃資產的所有權轉讓給承租方

C、租賃期為資產使用年限的大部分

I）、租賃期內租賃最低支付款額大于或基本等于租賃開始時資產的公允價值

四、問答題

1、利民商貿公司是紅光日化公司的100%控股公司，當紅光公司將原對外銷售成套化妝

品的業(yè)務，改為適當降價、化整為零分別向利民公司銷售，再由利民公司組成成套化妝品對

外銷售。這樣處理，從稅收角度可取得哪些財務利益？

2、南方A市某食品加工企業(yè)，產品銷往全國各大超市，為了保證產品供應及時，并減

少運輸費用，在北京、天津等地均設立了倉庫。如果想在產品發(fā)往異地倉庫時，不要視同銷

售貨物計算繳納增值稅，具體應怎樣操作？

五、應用題

1、某乳品廠設有牧場和乳品加工分廠兩個分部，牧場生產的鮮奶經乳品加工分廠加工

成花色奶后出售。在現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定下，該廠可以抵扣的進項稅額主要是飼養(yǎng)奶牛所消

耗的飼料?，包括草料及精飼料，而草料大部分為向農民收購或牧場自產的，其增值稅稅負較

重。經過稅務籌劃，將牧場和乳品加工分廠分開獨立核算，分為兩個獨立法人，在生產協(xié)作

上仍按以前程序處理，即牧場生產的鮮奶仍供應給乳品加工廠加工銷售，但牧場和乳品加工

廠之間按正常的企業(yè)間購銷關系結算，結果較大幅度地降低了增值稅稅負。

試根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，對機構分設前后的增值稅稅負變化作出稅務籌劃分析。

2、甲市血制品公司(以下稱A公司)主要生產流程為：從全國各地采血站采購新鮮人

體血液，經過加工制作成血液制品(簡稱血制品)，產品主要銷售給國內各大醫(yī)藥公司，然

后由醫(yī)藥公司再銷售給醫(yī)院。圖示如下：

加工制造銷售銷售

采購血液-------血液制品--------醫(yī)藥公司--------醫(yī)院

由于血制品的增值稅稅率適用17%,從國內采血站采購的血液無法取得增值稅專用發(fā)

票，因而原材料無法獲得進項稅額，唯一能抵扣的進項稅額只有公司水費、電費及修理用配

件等少量外購項目。經測算公司的稅負高達12.8%。為照顧血制品企業(yè)的高稅負問題，稅法

規(guī)定，一般納稅人用人或動物的血液或組織制成的生物制品，可按簡易辦法依照6%征收率

計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票。然而，該項政策A公司卻無法享受。因為

醫(yī)藥公司是增值稅一般納稅人，醫(yī)藥公司要求A公司銷售產品均需開具17%的增值稅專用

發(fā)票。A公司為了生產經營的需要，只好“避輕就重"，一直適用17%的增值稅稅率。

2009年A公司銷售給醫(yī)藥公司的不含稅銷售額3億元，醫(yī)藥公司銷售給醫(yī)院的不含稅

銷售額3.3億元。

A公司應納增值稅=30000X12.8%=3840(萬元)

醫(yī)藥公司應納增值稅=(33000-30000)X17%=510(萬元)

請根據(jù)題意，設計增值稅節(jié)稅方案，并分析說明其節(jié)稅效果。

3、A公司在該市繁華地段投資4500萬元興建一座商業(yè)樓。當土建工程和外裝飾進行完

畢，進入內部設施安裝的時候，企業(yè)的資金供應出現(xiàn)了重大問題，如果要將工程全部完工，

還需要再追加投資額100()萬元，由于資金一時無法落實到位，造成工程停頓，一拖就是2

年多。由于A公司的投資款中有2500萬元是從當?shù)亟ㄔO銀行借來的，在此期間，建行不斷

地向公司追索貸款。政府主管部門要求A公司改制，企業(yè)改制首先就要對在建工程——“爛

尾樓”進行處理。該項工程賬面已發(fā)生的土地開發(fā)和建安工程等成本費用共有2600萬元。

當?shù)卦u估機構對該“爛尾樓”進行了評估后，確認其公允價值為2500萬元。

當時，B公司愿與A公司51：49共同投資一個大型零售商場，A公司以“爛尾樓”出

資，房產作價3000萬元。同時，當?shù)夭糠指簧逃捎诳春迷摌撬幍牡囟?，也愿意?000

萬元的價格購買該樓盤。

對爛尾樓”應該如何處理，A公司有四個實施方案：

(1)將“爛尾樓”轉讓給建設銀行，以抵償所欠的債務，如果以此方案操作，銀行愿

意以2600萬元的價格接受。

(2)將“爛尾樓”按市場價3000萬元直接出售給當?shù)馗簧獭?/p>

(3)將“爛尾樓”以3000萬元的價格作股份，與B公司共同投資一個大型零售商場。

(4)以“爛尾樓”的資產注冊一家公司，然后將這個公司以3000萬元的價格整體出售。

請從稅收的角度對各種方案的稅收成本進行了分析，從中選取最佳方案。假定稅率：

企業(yè)所得稅25%,城建稅7%,教育費附加4%）

4、某一集團公司有若干個下屬子公司，其中預計子公司甲在2008年盈利1500萬元，

而子公司乙到2007年已3年累計虧損1800萬元。集團公司經過納稅籌劃，作了經營性調整，

將甲公司的一個有年盈利600萬元能力的生產流水線（正好是一個獨立的車間）出租給乙公

司，租賃期為3年，并向乙公司收取每年100萬元的租賃費，預計乙公司當年可以扭虧為盈。

甲、乙公司的所得稅稅率均為25%,暫不考慮乙公司原有項目的新增虧損和其他因素。

試分析納稅籌劃前后甲、乙公司的稅負差異。

5、某單位從事鋁合金門窗生產并負責建筑安裝，具備建筑業(yè)施工資質，以簽訂建筑合

同的方式取得經營收入，其經營方式有三種方案可供選擇：

方案一：分別成立獨立核算的鋁合金門窗生產企業(yè)和建筑安裝企業(yè)。假設生產企業(yè)是增

值稅般納稅人（下同），2008年含稅銷售收入為1170萬元（全部銷售給建筑安裝企業(yè)），

增值稅進項稅額為120萬元。建筑安裝企業(yè)取得鋁合金門窗建筑安裝收入1400萬元（包含

購進材料成本1170玩）。

方案二：將生產企業(yè)和建筑安裝企業(yè)合并為一個企業(yè)，2008年取得混合銷售收入1400

萬元，在對外簽訂建筑合同時，未單獨注明建筑業(yè)勞務價款。

方案三：將生產企業(yè)和建筑安裝企業(yè)合并為一個企業(yè)?在簽訂建筑安裝合同時，單獨注

明建筑業(yè)勞務價款為230萬元，鋁合金門窗銷售收入為117（）萬元。

請比較三個方案的稅負（僅考慮增值稅和營業(yè)稅）。

6、金鑫房地產開發(fā)企業(yè)與金星商貿公司的出資人為同一人，前者注冊資本8000萬元，

后者注冊資本40000萬元。金星公司要投資興建一座綜合大樓于，但因無開發(fā)資質，只能由

金鑫公司開發(fā)興建，所需資金由金星公司轉入金鑫公司，兩公司均作“往來”賬務處理。大

樓竣工并辦理了結算手續(xù)，總計投資總額5000萬元。如由金鑫公司轉至金星公司名下，則

金鑫公司要繳納銷售不動產營業(yè)稅（當?shù)爻杀纠麧櫬蕿?0%）。試根據(jù)現(xiàn)行有關營'也稅政策

規(guī)定，設計節(jié)稅方案，并說明稅收籌劃效果。

第七章企業(yè)所得稅

一、判斷題

1、在材料價格不斷上漲的情況下，存貨計價方法采用先進先出法肯定比采用加權平均

法的有利。

2、在免稅期，存貨計價方法采用先進先出法比采用加權平均法的更有利。

3、固定資產折舊，稅法只規(guī)定最低折舊年限。

4、購置、建造和生產固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷

售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關資產竣工結算并交付使用后或達到預定可銷售狀態(tài)后發(fā)

生的借款費用，可在發(fā)生當期在所得稅前扣除。

5、企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，其發(fā)生額的60%部分可在所得

稅前扣除。

6、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度

的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

7、稅法中的虧損是指每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除

后小于零的數(shù)額。

8、企業(yè)所得稅法規(guī)定，虧損彌補期限須自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計

算。

9、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生連續(xù)虧損的，應先虧先補，按順序連續(xù)計算彌補虧損

期。

10、企業(yè)取得的技術轉讓所得，500萬元以內的部分免繳企業(yè)所得稅，500萬元以上的

部分減半繳納企業(yè)所得稅。

11、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內的資源作為主

要原材料，生產非國家限定并符合國家和行業(yè)標準的產品所取得的收入，減按90%計入收

入總額。

12、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程

業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的

工作量確認收入的實現(xiàn)。

13、企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有

合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

14、企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入，是指屬于企業(yè)的應稅所得，但按照稅法規(guī)定免予

征收企業(yè)所得稅的收入。

15、公益性捐贈支出：在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅

所得額時扣除。

16、已足額提取折舊的固定資產的改建支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時一

次性全額扣除。

17、固定資產的大修理支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時一次性全額扣除。

按企業(yè)所得稅法規(guī)定，以經營租賃方式租入的固定資產可以計提折舊。

18、假定某企業(yè)2008年度實現(xiàn)利潤200萬元，當年購置節(jié)能專用設備投資100萬元，

如無其他涉稅事項，則當年應納企業(yè)所得稅稅額是25萬元。

19、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)安置殘疾人員的，

可按實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

20、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投

資額，其設備投資額的10%可從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免。

二、單項選擇題

1、下列費用的攤銷期限企業(yè)不可選擇的是（）。

A、低值易耗品B、包裝物

C、企業(yè)籌建時發(fā)生的開辦費D、財產保險費

2、金沙服裝實業(yè)有限公司，銷售給B企業(yè)的22萬元含稅銷售額，B企業(yè)以自用的小

汽車折價22萬元抵給金沙服裝實業(yè)有限公司，如果金沙公司不想使用該小汽車，直接以20

萬元的價格對外銷售，則金沙公司

A、應納增值稅約為2.9萬元B、應納稅增值為0

C、應納增值稅約為2.3萬元D、應納增值稅約為0.38萬元

3、企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工教育經費支出，在職工工資總額（）以內的，準予據(jù)實在

所得稅前扣除。

A、14%B、12%C、2.5%D、2%

4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，在不超過當年銷售（營業(yè)）收

入（）的部分準予在所得稅前扣除，超過部分準予在以后年度結轉扣除。

A、15%B、14%C、12%D、5%o

5、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產采取縮短折舊年限方法的，最短不得低于規(guī)定折

舊年限的（）。

A、60%B、50%C、40%D、30%

6、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未

形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，按研究開發(fā)費用的（）加

計扣除。

A、150%B、100%C,50%D、10%

7、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，按實際支付給殘疾職工工資的（）加計

扣除。

A、150%B、100%C、50%D、10%

8、下列不準在計征企'也所得稅前扣除的是（）o

A.轉讓固定資產發(fā)生的費用B.補充醫(yī)療保險費

C.未經核定的準備金支出D.廣告費

9、不受比例限制可以按實際發(fā)生數(shù)在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A.職工福利費B.業(yè)務宣傳費

C.業(yè)務招待費D.財產保險費

10、下列按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用準予扣除的是（）。

A.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產

B.自創(chuàng)商譽

C.與經營活動無關的無形資產D.企業(yè)外購備用的無形資產

11、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計算應納稅所得額時（）支出可以扣除。

A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

B.違反合同法規(guī)定付給對方的違約金

C.付給稅務機關的稅收滯納金

D.付給工商部門的罰款

12、公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅

所得額時扣除。

A.1.5%B.3%C.10%D.12%

13、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉

年限最長不得超過（）年。

A.1B.3C.5D.10

14、下列收入中不應計入總額交納企業(yè)所得稅的是（）。

A.單位取得折借給B企業(yè)資金的利息收入

B.購買金融債券取得的利息收入

C.購買國債到得利息收入

D.投資入股分紅收入

15、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列固定資產中不得計提折舊的是（）。

A.以經營租賃方式租入的固定資產

B.以經營租賃方式租出的固定資產

C.以融資租賃方式租入的固定資產

D.未使用的房屋、建筑物

16、金華發(fā)達技術開發(fā)企業(yè)X年度取得技術轉讓所得600萬元，按企業(yè)所得稅法規(guī)定，

該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.150B.25C.15D.12.5

17、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可減按。的稅率征

收企業(yè)所得稅。

A.10%B.15%C.18%D.20%

18、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）?

A.單位取得折借給B企業(yè)資金的利息收入B.購買金融債券取得的利息收入

C.購買國債到得利息收入D.財政撥款

三、多項選擇題

1、下列費用的攤銷期限可由企業(yè)自主選擇的是（）。

A、低值易耗品B、包裝物

C、企業(yè)籌建時發(fā)生的開辦費D、財產保險費

2、通過稅收籌劃，將改良支出轉變?yōu)榇笮蘩碇С?，其好處在于（）?/p>

A、費用分攤期限縮短

B、費用分攤期限延長

C、購進的修理配件在取得增值稅專用發(fā)票下可抵扣進項稅額

D、購進的修理配件在取得增值稅專用發(fā)票下不得抵扣進項稅額

3、發(fā)生廣告業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費較多的企業(yè)，將企業(yè)內部的銷售部門獨立成為銷

售公司，則企業(yè)所得稅前可扣除的（）。

A、廣告業(yè)務宣傳費總額可能增加B、廣告業(yè)務宣傳費總額可能減少

C、業(yè)務招待費可能增加D、業(yè)務招待費不受影響

4、下列固定資產不得計提折舊的是（）。

A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

B、以經營租賃方式租入的固定資產

C、以融資租賃方式租出的固定資產

D、單獨估價作為固定資產入賬的土地

5、下列敘述正確的是（）。

A、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉

年限最長不得超過五年

B、虧損是指每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零

的數(shù)額

C、彌補須自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算，連續(xù)彌補期達到5年，仍

未彌補完的，其余額不能再繼續(xù)彌補

D、發(fā)生連續(xù)虧損的，應先虧先補，按順序連續(xù)計算彌補虧損期

6、企業(yè)購置用于（）等專用設備的投資額，其設備投資額的10%可從企業(yè)當年的應納

所得稅額中抵免。

A、環(huán)境保護B、節(jié)能C、節(jié)水D、安全生產

7、當年超過規(guī)定限額，可以在以后年度的企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A.職工教育經費B.商業(yè)保險支出

C.公益性捐贈D.廣告費和業(yè)務宣傳費

8、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列固定資產不得計算折舊的有（）。

A.以融資租賃方式租入的固定資產

B.以經營租賃方式租入的固定資產

C.以融資租賃方式租出的固定資產

D.以經營租賃方式租出的固定資產

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的是（

A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入

的實現(xiàn)

10、下列項目中，不可以從應納稅所得額中扣除的有（）?

A.企業(yè)支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的管理費

C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金D.非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

四、問答題

1、假定某企業(yè)享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策，在取得第一營業(yè)收入的前?年年末購入

一臺價值50萬元的設備，殘值按原值的10%計算，按直線法計提折舊。所得稅率為25%。

該設備折舊年限按5年或9年兩種情況下，哪種折舊年限更節(jié)稅？為什么？

2、高新技術企業(yè)除了必須擁有國家自主知識產權外，還必須同時符合哪些條件？

五、應用題

1、金華市A公司主要生產各類子午線輪胎用鋼絲簾線。公司十分注重不斷采取科技創(chuàng)

新的手段來增強技術實力和科技含量，使企業(yè)產品的質量一直在國內處于領先地位，為了擴

大公司規(guī)模，2009年初，公司決定投資“擴產配套年產20000噸子午線輪胎用鋼絲簾線技

改項目”。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經濟實力和技術力量，公司領導層有3種意見：（1）直接購置國

產設備，預計投資該項目約需設備金額1.8億元；（2）采取自行購置儀表、線圈、鋼材、零

配件和設備等工程物資，然后自行加工組裝，則預計1.2億元（其中材料費1.1億元）；（3）

由A公司投資組建一家獨立核算的設備制造廠，設備制造廠自制的設備再銷售給A公司。試

分析3種方案的優(yōu)缺點。

2、盈利企業(yè)B公司有意租用A公司原廠房作為經營用房使用，計劃租期為5年，不過

原廠房必須經過簡單的改造，B公司才可作為經營用房使用。據(jù)了解，A公司原廠房固定資

產賬面原值12000萬元，折舊年限38年，預計殘值率為5%,已使用并計提折舊28年，月

折舊額12000X（1-5%）+（38X12）=25萬元。經測算為便于B公司使用，進行簡單改造

需投入改造費用600萬元，改造期預計3個月。按市價分析，改造后廠房對外出租可收取月

租金100萬元。預計改造的原廠房對B公司只有5年的使用價值，如再使用需重新改造。

現(xiàn)有兩種方案可供選擇：方案一，A公司改造后再出租給B公司；方案二，由B公司承

租后進行改造。試確定最優(yōu)方案。假定A、B公司企業(yè)所得稅適用稅率均為25%,城建稅率

為7%,教育費附加征收率為3%,房產稅從租計征稅率為12%,未享受稅收優(yōu)惠，暫不考慮

印花稅等其他稅種和資金的時間價值。

第八章個人所得稅

一、判斷題

1、納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該

納稅年度終了后既不歸還又未用于企