三節(jié)企業(yè)不同情況的納稅籌劃實(shí)務(wù)講解材料

第三節(jié)企業(yè)不同情況的納稅籌劃實(shí)務(wù)本節(jié)主要內(nèi)容1、企業(yè)組建形式的納稅籌劃：通過股份有限公司和合伙企業(yè)的選擇、子公司和分公司等方面來進(jìn)行籌劃。2、企業(yè)注冊地點(diǎn)的納稅籌劃。3、企業(yè)經(jīng)營范圍的納稅籌劃。（一）企業(yè)組建形式的納稅籌劃企業(yè)組織形式分為三類：公司企業(yè)：屬于法人企業(yè)，出資者以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任；公司又可分為有限責(zé)任公司和股份有限公司，也可分為總分公司及母子公司。合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)屬于自然人企業(yè)，出資者需要承擔(dān)無限責(zé)任。在稅收上，國家對不同的企業(yè)組織形式實(shí)行不同的征稅辦法。正是由于征稅辦法的差別，為企業(yè)利用不同的組織形式進(jìn)行納稅籌劃提供了生存和發(fā)展空間。一、企業(yè)組建形式的納稅籌劃（一）股份有限公司和合伙企業(yè)的選擇股份有限公司屬于公司企業(yè)，具有法人主體資格；合伙企業(yè)屬于自然人主體，不具有法人主體資格。國家對公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的征稅規(guī)定，我國也不例外。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，其中的個人投資者還要繳納一道個人所得稅，而對合伙企業(yè)的營業(yè)利潤只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。（二）子公司和分公司的選擇

法律方面：子公司是一個獨(dú)立的法人實(shí)體，而分公司則不是。稅收待遇方面，子公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)，設(shè)立子公司的所在國視其為居民納稅人，母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司沒有約束力；分公司承擔(dān)有限納稅義務(wù)，在設(shè)立分公司的所在國視為非居民納稅人，所發(fā)生的利潤和虧損與總公司合并計算，影響的是總公司的稅收負(fù)擔(dān)。子公司和分公司在稅率、優(yōu)惠政策等方面也有差異。這為公司在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時進(jìn)行選擇提供了籌劃的空間。設(shè)立子公司與設(shè)立分公司的節(jié)稅利益孰低孰高并不是絕對的，它受到國家稅制、納稅人經(jīng)營狀況及企業(yè)內(nèi)部利潤分配政策等多種因素的影響，特別是跨國公司，其稅制規(guī)定及稅負(fù)水平差異更大，這就要求投資者在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)選擇時必須加以考慮，以便使公司承擔(dān)的整體稅負(fù)最輕。經(jīng)營不同項目將會獲得不同的稅收待遇，國家為了照顧某些行業(yè)，也規(guī)定了一些優(yōu)惠政策。在經(jīng)營范圍的選擇上，企業(yè)應(yīng)該從自身經(jīng)營規(guī)模及其他具體情況等入手，結(jié)合現(xiàn)行稅制及稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，選擇稅負(fù)彈性較大、優(yōu)惠政策較多的行業(yè)及項目從事經(jīng)營活動。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營之初首先要判定其經(jīng)營項目按照稅法規(guī)定應(yīng)征收哪些流轉(zhuǎn)稅，是征收增值稅，還是征收營業(yè)稅？是否還要征收消費(fèi)稅？除了流轉(zhuǎn)稅外，還有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，其稅率或費(fèi)率是多少？這一切都將影響企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，并進(jìn)一步影響到企業(yè)的稅后凈收