第10-12講礦山企業(yè)財務(wù)成本管理

礦山企業(yè)財務(wù)成本管理1企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識2成本與礦山企業(yè)成本構(gòu)成3礦山企業(yè)的成本指標(biāo)4礦山企業(yè)的成本控制5礦山企業(yè)成本分析的常規(guī)方法6礦山企業(yè)的全面預(yù)算管理7礦山企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動分析礦山企業(yè)財務(wù)成本管理1企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識1.1企業(yè)理財1.2會計與企業(yè)理財1.3資金的時間價值1.4財務(wù)管理的目的與礦山財務(wù)管理1.1企業(yè)理財(1)什么是理財？財—企業(yè)貨幣和資產(chǎn)的總稱理財—對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需資金的籌集、投放、運(yùn)用、分配，以及貫穿全過程的決策謀劃、預(yù)算控制、分析考核等所進(jìn)行的全面管理

為了企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，企業(yè)該如何花錢？如何掙錢？掙了錢該怎么辦？怎么才能用最少的錢，掙回最多的錢？如何才能讓企業(yè)的投入發(fā)揮最大的效益？1.1企業(yè)理財(2)工業(yè)企業(yè)(制造企業(yè))的現(xiàn)金/資金流轉(zhuǎn)循環(huán)資金—以貨幣的形式來衡量企業(yè)的財產(chǎn)現(xiàn)金/資金銀行存款債權(quán)人固定資產(chǎn)材料等生產(chǎn)成本在產(chǎn)品與庫存商品銷售債務(wù)人資本1.1企業(yè)理財(3)企業(yè)理財?shù)暮诵倪壿嫞篊(Cost)—企業(yè)的經(jīng)營活動需要支付材料、購買設(shè)備、支付工資……I(Income)—產(chǎn)品銷售、提供勞務(wù)……P(Profit)=I-CP>0：利潤(盈利)P<0：負(fù)利潤(虧損)

1.1企業(yè)理財(4)收入與成本0金額銷售量銷售收入成本線銷售收入總額總成本固定成本變動成本利潤盈虧平衡點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)利潤＝收入-成本總成本＝固定成本+可變成本固定成本—不隨業(yè)務(wù)量變動變動成本：隨業(yè)務(wù)量變動1.1企業(yè)理財(5)企業(yè)的資金運(yùn)動過程資金籌集貨幣生產(chǎn)、經(jīng)營過程貨幣利潤分配所得稅盈余公積公益金未分配利潤預(yù)付款項固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)取得收入應(yīng)付款項費(fèi)用的發(fā)生再生產(chǎn)折舊攤銷資金的籌集：投資；集資；股票；借貸等資金的投資—形成各項資產(chǎn)：流動資產(chǎn)；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；短期投資；長期投資等資金的耗費(fèi)：成本和費(fèi)用資金的收回：營業(yè)收入資金的分配：成本核算；利潤分配1.1企業(yè)理財(6)企業(yè)常見的財務(wù)問題資本結(jié)構(gòu)不佳：負(fù)債過大或過小；短期資金過大或過小。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不佳：固定資產(chǎn)過大；流動資產(chǎn)過大；貨幣資產(chǎn)過大；非貨幣資產(chǎn)過大等?，F(xiàn)金狀況不佳：現(xiàn)金收入過小；現(xiàn)金支出過大。經(jīng)營狀況不佳：銷售收入過小；成本費(fèi)用過大。盈利企業(yè)綜合問題：自有資金過小；非貨幣資產(chǎn)過大；現(xiàn)金短缺等綜合問題。虧損企業(yè)綜合問題：銷售收入過??；成本費(fèi)用過大；現(xiàn)金短缺等綜合問題。

1.1企業(yè)理財(7)企業(yè)財務(wù)問題的防治建立健全完善的內(nèi)部控制體系：包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制強(qiáng)化資本預(yù)算、控制固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)過大是導(dǎo)致盈余倒閉的主要原因；慎重投資，考慮方案的可行性和可控性。正確安排營運(yùn)資金營運(yùn)資金——流動資產(chǎn)扣除流動負(fù)債后的余額。加強(qiáng)成本管理與控制目標(biāo)成本管理；制定標(biāo)準(zhǔn)成本；成本否決等。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)定期檢查財務(wù)狀況收益情況；償債能力；營運(yùn)周轉(zhuǎn)能力等。1.2會計與企業(yè)理財(1)會計通過一定的步驟和程序，把復(fù)雜多樣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過分類、歸集，最終概括出簡明扼要的、為企業(yè)管理和外界各方需要的財務(wù)報告會計信息處理的過程。1.2會計與企業(yè)理財(2)會計的前提條件會計的主體：站在經(jīng)濟(jì)實體的立場持續(xù)經(jīng)營會計分期：年度分期貨幣計量1.2會計與企業(yè)理財(3)會計的產(chǎn)品會計報表對外報送：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表對內(nèi)報送：企業(yè)自行設(shè)計財務(wù)會計報告會計報表附注財務(wù)情況說明書對外報送報表(由財政部統(tǒng)一)對內(nèi)報送報表(由企業(yè)自行設(shè)計)資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表1.2會計與企業(yè)理財(3)會計的產(chǎn)品——資產(chǎn)負(fù)債表

反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的報表資產(chǎn)：流動資產(chǎn)；長期投資；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；長期待攤費(fèi)用；其它資產(chǎn)負(fù)債：流動負(fù)債；長期負(fù)債所有者權(quán)益：實收資本；資本公積；盈余公積；未分配利潤資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益靜態(tài)報表或時點(diǎn)報表：只有期初值和期末數(shù)截止到*年*月……1.2會計與企業(yè)理財(3)會計的產(chǎn)品——利潤表

反映某一時期的經(jīng)營成果一個時間段內(nèi)的收入與所發(fā)生的費(fèi)用動態(tài)報表或者時期報表本月數(shù)和累計數(shù)*年*月至*年*月：企業(yè)共收入……支出……獲利……1.2會計與企業(yè)理財(3)會計的產(chǎn)品——利潤表

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用-銷售稅金投資凈收益=投資收益-投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅1.2會計與企業(yè)理財(3)會計的產(chǎn)品——現(xiàn)金流量表

反映某一時期現(xiàn)金流量的變化根據(jù)實際發(fā)生的貨幣收付編制現(xiàn)金有三種：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量需要記錄的活動：流入；流出；差額(凈流入)1.2會計與企業(yè)理財(4)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的關(guān)系——A礦山：融資：投資者投入現(xiàn)金800,000元；向銀行貸款200,000元；生產(chǎn)：原材料花費(fèi)200,000元；

付職工工資400,000元；

共計：600,000元；銷售：銷售收入：900,000元；

其中：已到款：800,000元；

尚欠：100,000元；1.2會計與企業(yè)理財A公司資產(chǎn)負(fù)債簡表：資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者公益期末數(shù)貨幣資金應(yīng)收帳款1,200,000100,000負(fù)債

短期借款所有者權(quán)益

實收資本未分配利潤200,000800,000300,000資產(chǎn)總計1,300,000負(fù)債及所有者權(quán)益總計1,300,000投資者投入現(xiàn)金800,000元向銀行貸款200,000元投資者投入現(xiàn)金800,000元+向銀行貸款200,000元+銷售收入到款800,000元-原材料花費(fèi)200,000元-付職工工資400,000元＝1,200,000元欠收入款100,000元資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益1.2會計與企業(yè)理財A公司利潤簡表：項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入900,000900,000二、費(fèi)用600,000600,000三、利潤300,000300,0001.2會計與企業(yè)理財A公司現(xiàn)金流量簡表：項目金額一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1提供勞務(wù)或產(chǎn)品收到的現(xiàn)金2購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付職工及為職工支付的現(xiàn)金800,000200,000400,000經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量200,000二、投資活動現(xiàn)金流量三、籌資活動現(xiàn)金流量1吸收投資所收到的現(xiàn)金2借款所收到的現(xiàn)金800,000200,000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額12000001.2會計與企業(yè)理財(4)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的關(guān)系現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表利潤及分配表上期資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量＋投資活動凈現(xiàn)金流量＋籌投資活動凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金其它非現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債實收資本各項公積金未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計=本期現(xiàn)金凈增加額=期末現(xiàn)金余額-期初現(xiàn)金余額各項收入-各項成本、費(fèi)用=本期利潤+期初未分配利潤-利潤分配1.2會計與企業(yè)理財(4)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的區(qū)別項目資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生時權(quán)責(zé)發(fā)生時收付實現(xiàn)制數(shù)據(jù)性質(zhì)時點(diǎn)數(shù)時期數(shù)時期數(shù)填列依據(jù)所有賬臺期初、期末余額損益類賬臺本期發(fā)生額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物本期發(fā)生額報表作用反映某一時點(diǎn)企業(yè)所擁有、控制的經(jīng)濟(jì)資源及其來源反映企業(yè)在某一時期的經(jīng)營成本及其分配反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的來龍去脈會計方程式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入-費(fèi)用凈流量=現(xiàn)金流入-流出1.3資金的時間價值財務(wù)觀念：資金的時間價值企業(yè)的現(xiàn)值與未來值資金使用的不確定性衡量占用企業(yè)資金要付出代價1.3財務(wù)管理的目標(biāo)與礦山企業(yè)財務(wù)管理生存以收抵支到期償債發(fā)展企業(yè)的競爭越來越激烈，“不進(jìn)則退”在發(fā)展中求生存獲利獲利是企業(yè)存在價值獲利以后才談得上企業(yè)的社會責(zé)任1.3財務(wù)管理的目標(biāo)與礦山企業(yè)財務(wù)管理籌資管理在滿足經(jīng)營需要的前提下，降低資金成本和財務(wù)風(fēng)險投資管理力求提高投資報酬，降低投資風(fēng)險營運(yùn)資金管理合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高效率成本、費(fèi)用管理嚴(yán)格控制成本和期間費(fèi)用，降低支出收入、利潤管理開源節(jié)流，提高利潤率，合理分配利潤1.3財務(wù)管理的目標(biāo)與礦山企業(yè)財務(wù)管理礦山企業(yè)的財務(wù)管理開源？產(chǎn)品結(jié)構(gòu)？投資方向？市場把握？節(jié)流！礦山財務(wù)管理的核心，是成本管理2成本與礦山企業(yè)的成本2.1成本的概念2.2成本的分類2.3礦山企業(yè)成本核算的制造成本法2.4礦山企業(yè)的成本構(gòu)成2.1成本的概念(1)成本的基本概念成本：是企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)和銷售一定產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)，可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)效果費(fèi)用：從廣義上說，也可表述為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費(fèi)。從狹義上說，它是指某些方面的費(fèi)用開支，如間接費(fèi)用、直接費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。2.1成本的概念(2)成本與費(fèi)用在概念上的相通性與相異性成本與費(fèi)用的概念雖然可視為同義語，可互相借用，但兩者也是有區(qū)別的：成本按產(chǎn)品、勞務(wù)等計算對象歸集攤算的總支出。費(fèi)用是按支出的用途分類核算的，沒有一定的計算對象。在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中，費(fèi)用的概念有廣義和狹義之分。費(fèi)用支出有的攤?cè)氡酒谟嘘P(guān)產(chǎn)品、勞務(wù)的成本，有的可能歸入以后各期成本，但成本是指本期實際發(fā)生和應(yīng)在本期承擔(dān)的支出。2.2成本的分類(1)按功能劃分：制造成本

直接材料(包括動力)；

直接人工

制造費(fèi)用期間費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用；管理費(fèi)用；財務(wù)費(fèi)用2.2成本的分類(2)涉及決策的成本概念直接成本、間接成本選擇性成本：成本無論其是否發(fā)生，對決策目標(biāo)都沒有影響相關(guān)成本：對決策目標(biāo)具有影響的成本。沉沒成本：已經(jīng)付出、在當(dāng)前決策中也不必考慮的成本開支。機(jī)會成本：投資某種決策而失去了用這筆資金存入銀行取得利息的機(jī)會。這筆沒有拿到的利息視為從事投資的一種成本投入。2.2成本的分類(2)涉及決策的成本概念我們不妨把直接成本、間接成本視作必要成本，在成本決策中除了要考慮這些必要成本之外，對于不同問題的不同情況，有時我們還需要考慮選擇性成本、相關(guān)成本、沉沒成本和機(jī)會成本。2.2成本的分類(2)涉及決策的成本概念邊際成本：增加產(chǎn)品的產(chǎn)出所需的成本增加值如果成本(C)與銷售量(S)之間存在著函數(shù)關(guān)系那么邊際成本的計算方法即為：邊際成本是成本決策、指標(biāo)優(yōu)化的重要依據(jù)比較簡單的例子：C＝60S+40生產(chǎn)一件產(chǎn)品的成本：100元售價>100元，才可盈利邊際成本＝60在一定情況下，只要售價>60，即可以生產(chǎn)2.2成本的分類(3)涉及控制的成本概念固定成本:不隨銷售變化而同步變化的成本。可變成本:隨著銷售量變化同步變化的成本。半固定和半可變成本:不隨銷售量變動而同步變動，但是并不是固定不變的，或者說這種成本含有固定成分也含有可變成分。標(biāo)準(zhǔn)成本:也稱計劃成本。所謂成本控制總是依靠對營業(yè)中核算出的實際成本與計劃成本的差異進(jìn)行分析，找出控制成本的措施。人們完成財務(wù)預(yù)算時使用的就是標(biāo)準(zhǔn)成本，也稱預(yù)算成本2.3礦山企業(yè)的成本核算的制造成本法礦山企業(yè)的成本核算:制造成本法(1)把生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有費(fèi)用劃分為直接材料費(fèi)用、直接工資、其他直接支出、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用等；(2)直接材料費(fèi)用、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用分配計入產(chǎn)品成本——“制造成本”；(3)企業(yè)管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益，——“費(fèi)用”。2.3礦山企業(yè)的成本核算的制造成本法礦山企業(yè)的成本核算直接生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用2.4礦山企業(yè)的成本構(gòu)成(1)按成本項目生產(chǎn)用材料生產(chǎn)用動力(水、電、風(fēng))生產(chǎn)工人工資作業(yè)成本車間制造費(fèi)用制造成本/生產(chǎn)成本生產(chǎn)工人福利費(fèi)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用總成本項目金額(元)1直接材料2直接動力3直接人工4福利費(fèi)5制造費(fèi)用

制造成本小計6銷售費(fèi)用7管理費(fèi)用8財務(wù)費(fèi)用成本合計項目金額(元)一、直接材料

炸藥……二、直接動力

風(fēng)

水

電三、直接人工四、福利費(fèi)作業(yè)成本合計2.4礦山企業(yè)的成本構(gòu)成(1)按成本項目用于財務(wù)成本核算與其它制造業(yè)是通用的2.4礦山企業(yè)的成本構(gòu)成(2)按作業(yè)掘進(jìn)作業(yè)成本采礦作業(yè)成本充填作業(yè)成本原礦作業(yè)成本采掘車間制造費(fèi)用原礦生產(chǎn)成本……銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用總成本輔助作業(yè)成本提升作業(yè)成本采礦作業(yè)成本穿爆作業(yè)成本剝離作業(yè)成本……地下開采選礦作業(yè)成本選礦車制造費(fèi)用原礦處理成本制造成本/生產(chǎn)成本露天開采項目金額成本合計

1.采礦作業(yè)

2.掘進(jìn)作業(yè)3.坑內(nèi)運(yùn)輸4.坑外運(yùn)輸5.通風(fēng)作業(yè)6.輔助作業(yè)7.鉆探作業(yè)8.充填作業(yè)9.提升作業(yè)11.排水作業(yè)12.坑口制造費(fèi)用

原礦成本小計13.原礦處理作業(yè)14.精礦處理作業(yè)15.冶煉處理作業(yè)16.選冶制造費(fèi)用

制造成本合計17.管理費(fèi)用18.財務(wù)費(fèi)用項目金額(元)一、直接材料

炸藥……二、直接動力

風(fēng)

水

電三、直接人工四、福利費(fèi)采礦作業(yè)成本合計2.4礦山企業(yè)的成本構(gòu)成(2)礦山企業(yè)的成本構(gòu)成—按作業(yè)項目礦山企業(yè)特有的不同生產(chǎn)工藝的礦山，具體的作業(yè)成本項目不同用于成本分析和控制2.4礦山企業(yè)的成本構(gòu)成(3)按成本項目與按作業(yè)項目—殊途同歸的成本歸集方法項目金額(元)1直接材料2直接動力3直接人工4福利費(fèi)5制造費(fèi)用

制造成本小計6銷售費(fèi)用7管理費(fèi)用8財務(wù)費(fèi)用成本合計項目金額

1.采礦作業(yè)

2.掘進(jìn)作業(yè)3.坑內(nèi)運(yùn)輸4.坑外運(yùn)輸5.通風(fēng)作業(yè)6.輔助作業(yè)7.鉆探作業(yè)8.充填作業(yè)9.提升作業(yè)11.排水作業(yè)12.坑口制造費(fèi)用

原礦成本小計13.原礦處理作業(yè)14.精礦處理作業(yè)15.冶煉處理作業(yè)16.選冶制造費(fèi)用

制造成本合計17.銷售費(fèi)用18.管理費(fèi)用19.財務(wù)費(fèi)用成本合計項目金額采礦作業(yè)成本合計一、直接材料

炸藥……二、直接動力

風(fēng)

水

電三、直接人工四、福利費(fèi)項目金額掘進(jìn)作業(yè)成本合計一、直接材料

炸藥……二、直接動力

風(fēng)

水

電三、直接人工四、福利費(fèi)項目金額……作業(yè)成本合計一、直接材料

炸藥……二、直接動力

風(fēng)

水

電三、直接人工四、福利費(fèi)2.4礦山企業(yè)的成本構(gòu)成(4)制造費(fèi)用也稱“車間費(fèi)用”與生產(chǎn)直接相關(guān)但不是直接作業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用項目金額制造費(fèi)用合計1.工資2.福利費(fèi)3.折舊費(fèi)4.修理費(fèi)5.辦公費(fèi)6.差旅費(fèi)7.水電費(fèi)8.運(yùn)輸費(fèi)9.機(jī)物料消耗10.取暖費(fèi)11.勞動保護(hù)費(fèi)12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、2.4礦山企業(yè)的成本構(gòu)成(4)制造費(fèi)用制造費(fèi)用的發(fā)生與歸集與礦山企業(yè)的生產(chǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置有關(guān)每個車間都會有自己的車間制造費(fèi)用例如，如果有一個礦山，直接生產(chǎn)單位有采掘車間、提升車間、充填車間、選礦車間、其它生產(chǎn)輔助車間：項目金額制造費(fèi)用合計

1.采掘制造費(fèi)用

2.提升制造費(fèi)用3.充填制造費(fèi)用4.選冶制造費(fèi)用5.其它制造費(fèi)用項目金額采掘制造費(fèi)用合計1.工資2.福利費(fèi)3.折舊費(fèi)4.修理費(fèi)5.辦公費(fèi)6.差旅費(fèi)7.水電費(fèi)8.運(yùn)輸費(fèi)9.機(jī)物料消耗10.取暖費(fèi)11.勞動保護(hù)費(fèi)12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、項目金額提升制造費(fèi)用合計1.工資2.福利費(fèi)3.折舊費(fèi)4.修理費(fèi)5.辦公費(fèi)6.差旅費(fèi)7.水電費(fèi)8.運(yùn)輸費(fèi)9.機(jī)物料消耗10.取暖費(fèi)11.勞動保護(hù)費(fèi)12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、項目金額充填制造費(fèi)用合計1.工資2.福利費(fèi)3.折舊費(fèi)4.修理費(fèi)5.辦公費(fèi)6.差旅費(fèi)7.水電費(fèi)8.運(yùn)輸費(fèi)9.機(jī)物料消耗10.取暖費(fèi)11.勞動保護(hù)費(fèi)12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、項目金額選冶制造費(fèi)用合計1.工資2.福利費(fèi)3.折舊費(fèi)4.修理費(fèi)5.辦公費(fèi)6.差旅費(fèi)7.水電費(fèi)8.運(yùn)輸費(fèi)9.機(jī)物料消耗10.取暖費(fèi)11.勞動保護(hù)費(fèi)12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、項目金額其它制造費(fèi)用合計1.工資2.福利費(fèi)3.折舊費(fèi)4.修理費(fèi)5.辦公費(fèi)6.差旅費(fèi)7.水電費(fèi)8.運(yùn)輸費(fèi)9.機(jī)物料消耗10.取暖費(fèi)11.勞動保護(hù)費(fèi)12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、2.4礦山企業(yè)的成本構(gòu)成(5)管理費(fèi)用與生產(chǎn)無關(guān)固定成本的主要構(gòu)成是礦山成本控制的主要途徑2.1礦山企業(yè)的成本構(gòu)成項目金額項目金額管理費(fèi)用合計1.工資21.環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)2.福利費(fèi)22.試驗校驗費(fèi)3.工會經(jīng)費(fèi)23.技術(shù)開發(fā)費(fèi)4.職工教育經(jīng)費(fèi)24.警衛(wèi)消防費(fèi)5.折舊費(fèi)25.土地使用費(fèi)6.辦公費(fèi)26.業(yè)務(wù)招待費(fèi)7.差旅費(fèi)27.外賓招待費(fèi)8.修理費(fèi)28.低值易耗品9.水電費(fèi)29.無形資產(chǎn)攤銷10.取暖費(fèi)30.出國人員經(jīng)費(fèi)11.運(yùn)輸費(fèi)31.住房公積金12.咨詢費(fèi)32.倉庫經(jīng)費(fèi)13.排污費(fèi)33.副食品調(diào)節(jié)基金14.勞動保險費(fèi)34.材料盤虧與毀損15.財產(chǎn)保險費(fèi)35.稅金16.待業(yè)保險費(fèi)36.壞帳損失17.上級管理費(fèi)37.其它支出18.資源補(bǔ)償費(fèi)

其中:1.宣傳費(fèi)19.勞動保護(hù)費(fèi)2.土地?fù)p失費(fèi)20.郵電通迅費(fèi)38.住戶補(bǔ)貼2.4礦山企業(yè)的成本構(gòu)成(6)財務(wù)費(fèi)用利息項目金額財務(wù)費(fèi)用合計1.利息收入2.利息支出3.匯兌損益4.結(jié)算手續(xù)費(fèi)3礦山企業(yè)的成本指標(biāo)3.1總成本3.2單位產(chǎn)品成本3.3噸礦成本3.1總成本費(fèi)總成本費(fèi)的內(nèi)容及計算方法反映出分析期的成本費(fèi)用發(fā)生總額。單位：元用于財務(wù)核算和基本的財務(wù)對比、構(gòu)成分析成本項目總成本(元)本年累計上年同期合計132,243,682.55127,760,205.97一、直接材料30,710,850.2525,782,315.92二、直接動力12,912,955.4612,839,054.80三、直接人工22,275,163.0921,043,625.80四、福利費(fèi)1,721,354.492,178,641.35五、制造費(fèi)用29,868,479.2129,409,543.43制造成本97,488,802.5091,253,181.30六、管理及銷售費(fèi)用34,551,514.3336,130,629.15七、財務(wù)費(fèi)用203,365.72376,395.523.2單位產(chǎn)品成本費(fèi)(1)單位產(chǎn)品成本費(fèi)的特點(diǎn)與計算方法總成本費(fèi)/產(chǎn)品產(chǎn)量，單位：元/產(chǎn)量單位較客觀地反映企業(yè)成本管理水平的優(yōu)劣每生產(chǎn)單位產(chǎn)品所分?jǐn)偟闹圃斐杀痉Q為“單位產(chǎn)品成本”；每單位產(chǎn)品所分?jǐn)偟馁M(fèi)用稱為“單位產(chǎn)品費(fèi)用”；單位產(chǎn)品分?jǐn)偟某杀竞唾M(fèi)用之和稱為“單位產(chǎn)品成本費(fèi)”。3.2單位產(chǎn)品成本費(fèi)(2)單位產(chǎn)品成本的計算實例

黃金產(chǎn)量(kg)：本年1,826.12569；上年同期1,837.28077成本項目總成本(元)單位黃金成本(元/千克)本年累計上年同期本年累計上年同期合計132,243,682.55127,760,205.9772,417.6269,537.66一、直接材料30,710,850.2525,782,315.9216,817.4914,032.87二、直接動力12,912,955.4612,839,054.807,071.236,988.07三、直接人工22,275,163.0921,043,625.8012,198.0411,453.68四、福利費(fèi)1,721,354.492,178,641.35942.631,185.80五、制造費(fèi)用29,868,479.2129,409,543.4316,356.2016,007.10制造成本97,488,802.5091,253,181.3053,385.5949,667.52六、管理及銷售費(fèi)用34,551,514.3336,130,629.1518,920.6719,665.27七、財務(wù)費(fèi)用203,365.72376,395.52111.36204.873.3噸礦成本(1)噸礦成本的計算公式計算公式：總成本/礦石處理量處理一噸礦石所需要的全部耗費(fèi)單位：元/噸每噸礦石分?jǐn)偟某杀痉Q為“噸礦成本”每噸礦石分?jǐn)偟馁M(fèi)用稱為“噸礦費(fèi)用”；每噸礦石分?jǐn)偟某杀竞唾M(fèi)用之和稱為“噸礦成本費(fèi)”；3.3噸礦成本(2)噸礦成本的計算實例黃金產(chǎn)量(kg)：本年1,826.12569；上年同期1,837.28077處理量(噸)：本年476,376.00；上年同期459,797.00成本項目總成本(元)單位黃金成本(元/千克)噸礦成本(元/噸)本年累計上年同期本年累計上年同期本年累計上年同期合計132,243,682.55127,760,205.9772,417.6269,537.66277.6277.86一、直接材料30,710,850.2525,782,315.9216,817.4914,032.8764.4756.07二、直接動力12,912,955.4612,839,054.807,071.236,988.0727.1127.92三、直接人工22,275,163.0921,043,625.8012,198.0411,453.6846.7645.77四、福利費(fèi)1,721,354.492,178,641.35942.631,185.803.614.74五、制造費(fèi)用29,868,479.2129,409,543.4316,356.2016,007.1062.763.96制造成本97,488,802.5091,253,181.3053,385.5949,667.52204.65198.46六、管理及銷售費(fèi)用34,551,514.3336,130,629.1518,920.6719,665.2772.5378.58七、財務(wù)費(fèi)用203,365.72376,395.52111.36204.870.430.823.3噸礦成本(3)噸礦成本的特點(diǎn)及優(yōu)勢噸礦成本指標(biāo)體現(xiàn)了單位作業(yè)量的耗費(fèi)它可以不受品位高低之影響較客觀地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際消費(fèi)水平和成本費(fèi)管理水平。處理量越大，噸礦成本越小，因而許多礦山都把擴(kuò)大規(guī)模作為降成本的一種方式4礦山企業(yè)的成本控制礦山企業(yè)的成本控制的標(biāo)準(zhǔn)成本法4礦山企業(yè)的成本控制—標(biāo)準(zhǔn)成本法(1)目標(biāo)成本的一種,也叫“應(yīng)該成本”(2)在礦山的成本控制中，多表現(xiàn)為計劃成本或成本定額。(3)基于調(diào)查分析和成本預(yù)測；(4)通常以單位成本表示，元/噸；元/g；(5)按不同的成本構(gòu)成分析進(jìn)行分解，并進(jìn)行進(jìn)行成本差異計算；(6)用于評價實際成本、衡量工作效率標(biāo)準(zhǔn)成本法的核心：確定目標(biāo)/標(biāo)準(zhǔn)確定目標(biāo)/標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)的方式生產(chǎn)周期完成之后的考核與分析完成成本控制的目標(biāo)形成循環(huán)5成本分析的常規(guī)方法5.1對比分析方法5.2結(jié)構(gòu)分析法5.3因素分析法5.4動態(tài)分析法5.5量-本-利分析方法5.1對比分析法(1)對比分析的目標(biāo)：將實際達(dá)到的結(jié)果同某一標(biāo)準(zhǔn)相比較絕對值（即二者絕對數(shù)值的差異，±）相對值（即相對于標(biāo)準(zhǔn)值講二者的差異率，±%）(2)對比分析的計算方法：實際數(shù)A；標(biāo)準(zhǔn)數(shù)B；絕對值對比：A-B相對值對比(比率)：5.1對比分析法(3)對比分析的步驟第一步：比較對象，即確定分析對象第二步：選擇比較標(biāo)準(zhǔn)同計劃或定額比，并進(jìn)一步計算計劃的完成情況；同去年同期水平比；同歷史最高（低）水平比，主要用于單位成本；同同行業(yè)的其它企業(yè)相比。第三步：計算差異確定實際數(shù)值與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值的差異額和差異率總成本分析采用絕對比較和相對比較相結(jié)合的方法（差異額、率)單位成本等比率性指標(biāo)則只采用絕對比較的方法（差異額）。第四步：分析差異，尋找原因?qū)τ诖嬖诓町惖纳a(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，深入作出差異的原因分析，后續(xù)過程，可以采用其它分析方法，如因素分析法、分解法等。5.1對比分析法(4)對比分析實例——總成本對比成本項目總成本(元)本年累計上年同期比同期±同比(±%)合計132,243,682.55127,760,205.974,483,476.583.51一、直接材料30,710,850.2525,782,315.924,928,534.3319.12二、直接動力12,912,955.4612,839,054.8073,900.660.58三、直接人工22,275,163.0921,043,625.801,231,537.295.85四、福利費(fèi)1,721,354.492,178,641.35-457,286.86-20.99五、制造費(fèi)用29,868,479.2129,409,543.43458,935.781.56制造成本97,488,802.5091,253,181.306,235,621.216.83六、管理及銷售費(fèi)用34,551,514.3336,130,629.15-1,579,114.83-4.37七、財務(wù)費(fèi)用203,365.72376,395.52-173,029.80-45.975.1對比分析法(5)對比分析實例——單位產(chǎn)品成本對比成本項目單位黃金成本(元/千克)本年累計上年同期比同期±同比(±%)合計72,417.6269,537.662,879.964.14一、直接材料16,817.4914,032.872,784.6219.84二、直接動力7,071.236,988.0783.161.19三、直接人工12,198.0411,453.68744.366.5四、福利費(fèi)942.631,185.80-243.17-20.51五、制造費(fèi)用16,356.2016,007.10349.102.18制造成本53,385.5949,667.523,718.077.49六、管理及銷售費(fèi)用18,920.6719,665.27-744.60-3.79七、財務(wù)費(fèi)用111.36204.87-93.51-45.645.1對比分析法(5)對比分析實例——噸礦成本對比成本項目噸礦成本(元/噸)本年累計上年同期比同期±同比(±%)合計277.6277.86-0.26-0.09一、直接材料64.4756.078.414.98二、直接動力27.1127.92-0.81-2.9三、直接人工46.7645.770.992.16四、福利費(fèi)3.614.74-1.13-23.84五、制造費(fèi)用62.763.96-1.26-1.97制造成本204.65198.466.193.12六、管理及銷售費(fèi)用72.5378.58-6.05-7.7七、財務(wù)費(fèi)用0.430.82-0.39-47.565.1對比分析法(6)對比分析所需要注意問題：對比分析的表現(xiàn)方式：直方圖的形式來直觀地反映分析結(jié)果。關(guān)鍵在于確定比較對象和選擇比較標(biāo)準(zhǔn)5.2構(gòu)成分析法(1)構(gòu)成分析及計算方法也稱結(jié)構(gòu)分析法、比重分析法；是指計算某項總體指標(biāo)的各個組成部分（即個體指標(biāo)）占總體的比重，分析其內(nèi)容構(gòu)成的變化；計算方法：

成本(A)＝材料(B)+動力(C)+直接人工(D)+管理費(fèi)用(E)+財務(wù)費(fèi)用(F)那么原材料B的成本比重為：其它類似還有：∑各部分的比重＝100%5.2構(gòu)成分析法(2)構(gòu)成分析的步驟第一步：確定分析對象—成本合計成本的作業(yè)項目構(gòu)成；成本的成本項目構(gòu)成。第二步：找出總體指標(biāo)的組成部分可以采用按作業(yè)項目展開和按成本項目展開兩種方式第三步：計算個體指標(biāo)占總體指標(biāo)的比重第四步：比較分析，得出結(jié)論根據(jù)計算的個體指標(biāo)所占的比重及其變化程度和趨勢，判斷各構(gòu)成部分是否合理、結(jié)構(gòu)比例是否協(xié)調(diào)。5.2構(gòu)成分析法成本項目本年上年同期增減(±)千克金成本比例(%)千克金成本比例(%)千克金成本比例(%)合計72,417.62100.0069,537.66100.002,879.96-一、直接材料16,817.4923.2214,032.8720.182,784.623.04二、直接動力7,071.239.766,988.0710.0583.16-0.29三、直接人工12,198.0416.8411,453.6816.47744.360.37四、福利費(fèi)942.631.301,185.801.71-243.17-0.41五、制造費(fèi)用16,356.2022.5916,007.1023.02349.1-0.43制造成本53,385.5973.7249,667.5271.433,718.072.29六、管理及銷售費(fèi)用18,920.6726.1319,665.2728.28-744.6-2.15七、財務(wù)費(fèi)用111.360.15204.870.29-93.51-0.145.2構(gòu)成分析法(3)構(gòu)成分析的表現(xiàn)——餅圖5.3因素分析法(1)因素分析法及其計算方式用來計算和分析幾個相互聯(lián)系的因素對綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度和方向因素分析法的計算程序是：

a確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比差異

b確定影響因素，建立關(guān)系模型

c以標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)為計算基礎(chǔ)，逐次替換標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的各個因素。

d將每次替換后所得的結(jié)果與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者之差即為某個因素的變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響數(shù)。

e綜合各個因素影響數(shù)之和，即為該項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析差異數(shù)。5.3因素分析法(2)因素分析的計算方法概括說來，因素分析可以理解為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(Y)是由單價因素(P)和量因素(X)引起的，表示為：

標(biāo)準(zhǔn)值：

實際發(fā)生值：現(xiàn)在需要考察實際發(fā)生值與標(biāo)準(zhǔn)值之間出現(xiàn)差異的原因因為量發(fā)生變化，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化了多少(ΔYP)？因為單價發(fā)生變化，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化了多少(ΔYX)？ΔYP

+

ΔYX＝？單價量5.3因素分析法(3)因素分析實例例：某金礦的成本公式可如下表示：式中：C—

單位黃金成本，元/克；

M—

總成本費(fèi)用，元；

Q—

黃金產(chǎn)量，克。式中的總成本費(fèi)用M是由直接材料M1、直接動力M2、直接人工及福利費(fèi)M3、制造費(fèi)用M4、管理及銷售費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用M5等5項成本指標(biāo)合計而成。5.3因素分析法(3)因素分析實例黃金產(chǎn)量與處理量存在以下關(guān)系：式中：P—

礦石處理量，噸；

g—

入選品位，克/噸；

ε—

選冶總回收率，%。則結(jié)合兩式，可以提出如下計算公式：5.3因素分析法項目單位今年去年差異±1總成本費(fèi)用M元132,243,682.55127,760,205.974,483,476.582其中：直接材料成本M1元30,710,850.2525,782,315.924,928,534.333直接動力成本M2元12,912,955.4612,839,054.8073,900.664人工及福利費(fèi)M3元23,996,517.5823,222,267.15774,250.435制造費(fèi)用M4元29,868,479.2129,409,543.43458,935.786期間費(fèi)用M5元34,754,880.0536,507,024.67-1,752,144.627礦石處理量P噸476,376.00459,797.0016,579.008入選品位g克/噸4.014.13-0.129選冶總回收率ε%92.3093.28-0.985.3因素分析法(3)因素分析——替代順序：量-成本-指標(biāo)礦石處理量的變化對單位成本的影響：-2.51元/克各成本項目的變化對單位成本的影響：2.44元/克直接材料成本對于單位成本的影響為：2.68元/克；直接動力成本對于單位成本的影響為：0.04元/克；人工及福利費(fèi)對單位成本的影響為：0.42元/克；制造費(fèi)用對單位成本的影響為：0.25元/克；期間費(fèi)用對單位成本的影響為：0.95元/克；技經(jīng)指標(biāo)的變化對單位成本的影響入選品位變化對單位成本的影響：2.17元/克；選冶總回收率的變化對單位成本的影響：0.79元/克。5.3因素分析法序號影響因素符號影響單位成本(元/克)影響率(%)1礦石處理量P-2.51-3.602總成本費(fèi)用M2.443.503其中：直接材料成本M12.693.854直接動力成本M20.040.065人工及福利費(fèi)M30.420.606制造費(fèi)用M40.250.367期間費(fèi)用M5-0.95-1.369入選品位g2.173.1110選冶總回收率ε0.791.1311合計-2.894.145.3因素分析法5.4動態(tài)分析方法(1)動態(tài)分析及計算方法動態(tài)分析之一——趨勢分析一段時期內(nèi)的指標(biāo)走勢動態(tài)分析之二——比率分析基于趨勢，進(jìn)行比率計算定基發(fā)展速度，某一時期的數(shù)值為固定基期：環(huán)比發(fā)展速度，每一比較期的前期數(shù)值為基期數(shù)值：時間本期成本(元/千克)差異額(元/千克)趨勢增長(%)趨勢比率(%)定基指標(biāo)環(huán)比指標(biāo)定基指標(biāo)環(huán)比指標(biāo)定基指標(biāo)環(huán)比指標(biāo)2002年69537.66------1月69964.13426.47426.470.610.61100.61100.612月57844.75-11692.91-12119.38-16.82-17.3283.1882.683月62109.06-7428.604264.32-10.687.3789.32107.374月88827.2819289.6226718.2127.7443.02127.74143.025月53818.69-15718.97-35008.58-22.60-39.4177.4060.596月64610.40-4927.2610791.71-7.0920.0592.91120.057月64470.21-5067.45-140.19-7.29-0.2292.7199.788月93930.4424392.7829460.2335.0845.70135.08145.709月74486.374948.71-19444.077.12-20.70107.1279.3010月69289.87-247.79-5196.50-0.36-6.9899.6493.0211月67403.01-2134.65-1886.86-3.07-2.7296.9397.2812月101506.0431968.3834103.0345.9750.60145.97150.602003年72,417.62------5.4動態(tài)分析方法(2)動態(tài)分析計算實例定基指標(biāo)環(huán)比指標(biāo)5.4動態(tài)分析方法(3)動態(tài)分析的表現(xiàn)—曲線圖5.5量-本-利分析方法(1)量-本-利分析依據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的相互關(guān)系來測算、分析三者之間變動關(guān)系依據(jù)成本的特性，可將成本分為變動成本(V)和固定成本(F)。變動成本(V)隨著銷售量的增減而變動，而單位變動產(chǎn)品的變動成本(即單位變動成本v)不變。即：2.5成本分析的常規(guī)方法(2)量-本-利分析的計算公式銷售收入與銷售成本之間的差額為利潤(或虧損)。即：M—邊際貢獻(xiàn)m—單位邊際貢獻(xiàn)a—單價v—單位變動成本2.5成本分析的常規(guī)方法(3)量-本-利分析的應(yīng)用

保本銷量：保本點(diǎn)：銷售收入＝銷售成本，不贏利也不虧損的銷售量銷售量用Q0表示，保本點(diǎn)銷售收入用I0表示。目標(biāo)銷量：根據(jù)利潤基本模型，可以推導(dǎo)出實現(xiàn)目標(biāo)利潤的模型。可以得出實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量Q1礦山的成本與成本控制總結(jié)一下，礦山的成本降低可以通過哪些途徑？(1)提高勞動生產(chǎn)率(2)減少材料和動力消耗(3)提高設(shè)備利用率(4)節(jié)約管理費(fèi)用(5)改進(jìn)采礦方法和回采工藝程序6礦山企業(yè)的全面預(yù)算管理6.1全面預(yù)算管理的概念6.2全面預(yù)算管理的內(nèi)容6.3全面預(yù)算的編制6.4礦山企業(yè)的全面預(yù)算管理指標(biāo)體系6.1全面預(yù)算管理簡介以貨幣的形式對未來一定時期公司的全部經(jīng)營活動進(jìn)行量化，在預(yù)測的基礎(chǔ)上，按照既定的目標(biāo)對公司未來的銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流入和流出及整個資本的運(yùn)作等方面以計劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)公司的全部經(jīng)營活動。預(yù)算的表現(xiàn)方式：金額全面預(yù)算編制的前提：科學(xué)性與合理性預(yù)算所涉及的內(nèi)容：產(chǎn)、供、銷；人、財、物預(yù)算的表現(xiàn)方式：計劃6.2全面預(yù)算管理的內(nèi)容主業(yè)務(wù)預(yù)算/特殊業(yè)務(wù)預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算主生產(chǎn)計劃材料采購計劃人員安排計劃費(fèi)用計劃專題預(yù)算重大投資計劃專項投資計劃科研技改項目預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況財務(wù)預(yù)算銷售采購計劃成本費(fèi)用計劃資金與款項使用投資計劃預(yù)算、報表預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算調(diào)整差異分析6.2全面預(yù)算管理的內(nèi)容(1)業(yè)務(wù)預(yù)算基本業(yè)務(wù)預(yù)算—銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等特殊業(yè)務(wù)預(yù)算—反映企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動之外的特殊業(yè)務(wù)的預(yù)算(2)財務(wù)預(yù)算：企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況現(xiàn)金預(yù)算；利潤表預(yù)算；預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表；現(xiàn)金流量預(yù)算。(3)專題預(yù)算資產(chǎn)重組預(yù)算、重大投資預(yù)算、科研技改預(yù)算等6.3全面預(yù)算的編制方法(1)彈性預(yù)算在不能準(zhǔn)確預(yù)測預(yù)算期業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)成本及業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系，按預(yù)算期可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制一系列預(yù)算。主要用于成本預(yù)算(主要指制造費(fèi)用預(yù)算)和利潤預(yù)算。