財(cái)務(wù)審計(jì)試題AB卷及答案4套

PAGEPAGE6財(cái)務(wù)審計(jì)試題AB卷及答案2套一、單選題（每題1分，共15分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷(xiāo)售給A公司一批商品的銷(xiāo)售收入記錄了100萬(wàn)元，通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序確認(rèn)，該筆銷(xiāo)售實(shí)際取得收入90萬(wàn)元（將10％的商業(yè)折扣計(jì)入了收入），那么管理當(dāng)局的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露2.北京L事務(wù)所在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行2013年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審查銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)B公司有一筆50萬(wàn)元銷(xiāo)售未入賬，通過(guò)函證B公司、檢查該筆銷(xiāo)貨記錄證實(shí)，B公司實(shí)際已購(gòu)貨并欠款50萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某首先認(rèn)為Z公司管理當(dāng)局的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露3.在以下銷(xiāo)售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，未做到恰當(dāng)控制的是()。A.在銷(xiāo)售發(fā)生之前，賒銷(xiāo)已經(jīng)正確審批B.未經(jīng)賒銷(xiāo)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C.銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷(xiāo)售人員根據(jù)客戶(hù)情況進(jìn)行談判D.對(duì)于超過(guò)既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的交易實(shí)質(zhì)性程序是()。A.復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目B.將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷(xiāo)售單中的賒銷(xiāo)審批和發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤(pán)存記錄核對(duì)D.檢查發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬5.金達(dá)普明公司針對(duì)固定資產(chǎn)的管理制定如下內(nèi)部控制措施，其中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是（）A、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章B、設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)C、所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)購(gòu)由使用設(shè)備部門(mén)自行辦理D、出售提盡折舊的舊設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款記其他收益6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉金為審查該公司未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況B、審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D、審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單7.張雨執(zhí)行下列分析性復(fù)核程序，測(cè)試相關(guān)的比率，可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬戶(hù)上注銷(xiāo)問(wèn)題的是（）A、本年各月間修理及維護(hù)費(fèi)用之比較B、固定資產(chǎn)原值/全年產(chǎn)品產(chǎn)量，與以前期間相比較C、本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減之比較D、本年計(jì)提折舊額/固定資產(chǎn)總成本，與以前期間相比較8.以下審計(jì)程序中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（）。A．觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B．詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門(mén)C．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證9.在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A．供應(yīng)商開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票B．供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單C．丁公司編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D．丁公司編制的連續(xù)編號(hào)的訂貨單10.下列審計(jì)程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無(wú)關(guān)的有（）。A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B.審核期后未付賬單的主要憑證C.追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣(mài)方發(fā)票D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄11.（）是存貨審計(jì)中最重要、最具有決定性步驟的程序。A.觀察B.函證C.監(jiān)盤(pán)D.親自盤(pán)點(diǎn)12.下列說(shuō)法中正確的是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位存放在外地的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要親自前往監(jiān)盤(pán)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，并不能影響其對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，則不能發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，可以考慮通過(guò)替代審計(jì)程序獲取證據(jù)13.以下關(guān)于管理層聲明書(shū)的說(shuō)法中正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以管理層聲明書(shū)替代能夠合理預(yù)期取得的審計(jì)證據(jù)B.如果管理層聲明書(shū)和其他證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以管理層聲明書(shū)為準(zhǔn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就關(guān)聯(lián)方信息的完整性和充分性獲取聲明書(shū)D.管理層聲明的日期就是審計(jì)報(bào)告的日期14.在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計(jì)單位合并15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中最無(wú)效的是（）。A.審核銀行存款函證回函B.審核應(yīng)收票據(jù)函證回函C.審核律師聲明書(shū)D.審核長(zhǎng)期股權(quán)投資函證回函二、多選題（每題2分，共20分）1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作有()。A.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍B.了解被審計(jì)單位基本情況C.商定審計(jì)收費(fèi)D.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定函證數(shù)量時(shí)，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有()。A.應(yīng)收賬款賬戶(hù)的重要性水平較高B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無(wú)效的3.助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員的處理合理的有()。A.應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證B.根據(jù)重要性，助理人員并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.助理人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對(duì)方能認(rèn)真對(duì)待詢(xún)證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋的，采用了消極式函證D.助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計(jì)的回函率為50%，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查遠(yuǎn)安公司列入在本年購(gòu)入的固定資產(chǎn)是否均屬實(shí)時(shí)，所采取的測(cè)試程序包括（）A、審核賣(mài)方發(fā)票B、審核驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C、實(shí)地觀察資產(chǎn)D、追查各項(xiàng)購(gòu)入金額和品種至明細(xì)分類(lèi)賬5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將函證程序運(yùn)用于應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，正確的程序是（）。A、應(yīng)選擇大金額的債權(quán)人作為函證對(duì)象B、應(yīng)選擇是被審單位的重要供貨人的債權(quán)人作為函證對(duì)象C、函證最好采用肯定式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額D、如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇是否采用替代程序6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)的表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A．對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等予以確定B．對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃對(duì)汽車(chē)等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等C．對(duì)于房地產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)，尚需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書(shū)面文件D．對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)7.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤。以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（）。A.詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商B.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購(gòu)合同的訂立與審批8.為審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù)，可選用的測(cè)試有：（）A.函證銀行存款余額的同時(shí)函證銀行借款業(yè)務(wù)B.分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定有無(wú)付款利息源自未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債C.向被審計(jì)單位索取就債務(wù)問(wèn)題的管理層聲明書(shū)D.審查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是否列示在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下9.在對(duì)詢(xún)證函的以下處理方法中，正確的有（）。A．在粘封詢(xún)證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢(xún)證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B．詢(xún)證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由被審計(jì)單位會(huì)計(jì)直接發(fā)出C．收回詢(xún)證函后，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款D．.對(duì)以電子郵件方式回收的詢(xún)證函，要求被詢(xún)證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所10.下列選項(xiàng)中構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有（）。A.該企業(yè)的母公司B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)C.對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方D.該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的其他投資方三、判斷題（每題1分，共5分）1.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況來(lái)發(fā)現(xiàn)。（）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試B公司2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，所以他應(yīng)該抽取2013年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄（）。3.在京東商城的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，京東商城的自營(yíng)商品，顧客一旦在完成訂單支付，即應(yīng)確認(rèn)收入（）。4.被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理提出，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序，因此詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。（）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事不違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。（）四、計(jì)算分析題（每題10分，共40分）1.2013年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2013年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，請(qǐng)推斷2012年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，入庫(kù)產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采用先進(jìn)先出法核算。2012年12月31日，甲公司a產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬(wàn)元。甲公司2012年度a產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下(數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬(wàn)元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫(kù)單價(jià)均無(wú)誤)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)a產(chǎn)成品存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，并作審計(jì)調(diào)整分錄（不要求對(duì)利潤(rùn)分配的后續(xù)調(diào)整）。3.X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，抽查到以下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：確認(rèn)對(duì)A公司銷(xiāo)售收入計(jì)1000萬(wàn)元（不含稅，增值稅率為17%）。相關(guān)記錄顯示：銷(xiāo)售給A公司的產(chǎn)品系Y公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬(wàn)元，Y公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；A公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬(wàn)元的價(jià)格（含稅，增值稅率為17%）銷(xiāo)售給Y公司，A公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票且已收到貨款，Y公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。針對(duì)資料，請(qǐng)判斷Y公司已經(jīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入應(yīng)否確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)調(diào)整建議（編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對(duì)所得稅和利潤(rùn)分配的影響）。4.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2013年9月8日，乙公司支付價(jià)款106萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格10．60元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．60元)，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。乙公司做了如下會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)-成本101應(yīng)收股利6貸：銀行存款107甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該股票年末市場(chǎng)價(jià)格為每股15元，乙公司將持有的A公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有A公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。甲公司年末對(duì)該股票按公允價(jià)格做了如下會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)50貸：資本公積-其他資本公積50假如你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲，請(qǐng)你判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)做出調(diào)整分錄。五、綜合題（20分）公開(kāi)發(fā)行A股的甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)系恒獨(dú)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。小明和小紅注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月15日獲董事會(huì)批準(zhǔn)。其他相關(guān)資料如下：資料一：甲公司未經(jīng)審計(jì)的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元):項(xiàng)目 金額資產(chǎn)總額 9000營(yíng)業(yè)收入 6000利潤(rùn)總額 1000小明和小紅根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，以總資產(chǎn)的2%作為報(bào)表層次的重要性水平。資料二：在對(duì)甲公司的審計(jì)過(guò)程中，小明和小紅注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列事項(xiàng)：（1）甲公司受中國(guó)人民解放軍總裝備部的委托，研制生產(chǎn)成功了一批生化武器產(chǎn)品，存貨賬面價(jià)值4000萬(wàn)元，在部隊(duì)倉(cāng)庫(kù)存放，甲公司告訴小明，考慮到她們的人身安全并涉及軍事機(jī)密，軍方不允許進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)查看。（2）2013年12月28日，公司賬面記錄賒售了一批商品給火星投資有限公司，售價(jià)為2000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅為340萬(wàn)元，相應(yīng)的銷(xiāo)售成本為900萬(wàn)元。但查看此筆業(yè)務(wù)并未銷(xiāo)售合同，這批商品也沒(méi)有發(fā)貨。再查看2014年1月的公司賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)1月份的16#記賬憑證已將這筆業(yè)務(wù)作銷(xiāo)售退回進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理小美，小美稱(chēng)該客戶(hù)是總經(jīng)理的朋友，不需簽訂銷(xiāo)售合同，后來(lái)他放棄了采購(gòu)甲公司的產(chǎn)品。（3）2013年12月31日甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)某機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)技術(shù)嚴(yán)重落后，預(yù)計(jì)可收回金額470萬(wàn)元，該設(shè)備賬面余額500萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值，甲公司沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（4）2013年初甲公司以每股20元價(jià)格購(gòu)入萬(wàn)科公司股票30萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，至年底，萬(wàn)科公司股票市場(chǎng)交易均價(jià)為每股12元，甲公司沒(méi)有進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)其進(jìn)行了充分披露。要求：（1）針對(duì)資料二中事項(xiàng)(2)至事項(xiàng)(4)，小明和小紅認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司2013年的除增值稅以外的其它稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)（2）在資料一的基礎(chǔ)上，考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二的4個(gè)事項(xiàng)中的每一個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師針的審計(jì)處理建議，在不考慮其他條件的前提下，指出小明和小紅注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一個(gè)事項(xiàng)分別出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告并簡(jiǎn)述理由。參考答案：一、單選題（每題1分，共15分）CBCBCABDBDCDCCD二、多選題（每題2分，共20分）ABCDBDABCABCABCABCDABCDABCADABC三、判斷題（每題1分，共5分）對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)四、計(jì)算分析題（每題10分，共40分）1.答：①將3月4日當(dāng)作盤(pán)點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=2000-165200+165500=2300元；或②將3月5日當(dāng)作盤(pán)點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1000-（165200+3000）+(165500+4000)=2300元。2.答：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新計(jì)算期末a產(chǎn)品成本為5450萬(wàn)元[700×4.5+(1600-300-800)×4.6=5450]，甲公司期末a產(chǎn)成品成本少計(jì)了240萬(wàn)元(5450-5210)，則說(shuō)明當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本多結(jié)轉(zhuǎn)了240萬(wàn)元，因此，應(yīng)提請(qǐng)甲公司調(diào)減2012年利潤(rùn)表中已多結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本240萬(wàn)元。借：本年利潤(rùn)240萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)成本240萬(wàn)3.答：不能確認(rèn)。應(yīng)屬于委托加工業(yè)務(wù)，如果確認(rèn)收入，則會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售收入虛增，不能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。調(diào)整分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170貸：存貨100應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9004.答：不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)乙公司作如下調(diào)整分錄：借：投資收益1貸：交易性金融資產(chǎn)-成本1借：資本公積-其他資本公積50貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益50答案：（1）對(duì)事項(xiàng)（2）的審計(jì)調(diào)整：（3分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340貸：應(yīng)收賬款2340借：庫(kù)存商品900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900②對(duì)事項(xiàng)（3）的審計(jì)調(diào)整：（3分）借：資產(chǎn)減值損失30貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30對(duì)事項(xiàng)（4）的審計(jì)調(diào)整：（3分）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益240貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)240（2）①應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，因?yàn)樵摴菊假Y產(chǎn)金額大部分的存貨無(wú)法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，影響廣泛。（2分）②出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。虛構(gòu)收入遠(yuǎn)超過(guò)重要性水平，直接導(dǎo)致利潤(rùn)由盈利變?yōu)樘潛p，此項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3分）出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。盡管存在未更正錯(cuò)報(bào)，但遠(yuǎn)低于重要性水平，不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允表達(dá)。（3分）④出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。交易性金融資產(chǎn)沒(méi)有將公允價(jià)值變動(dòng)記錄入賬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，但影響不具有廣泛性。（3分）財(cái)務(wù)審計(jì)試題2一、單選題（每題1分，共15分）1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對(duì)所審計(jì)期間的各類(lèi)交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定，其中()違反了對(duì)收入的截止性認(rèn)定。A.將2009年1月的銷(xiāo)售收入提前入帳2008年12月B.將2008年7月份收入50萬(wàn)漏記C.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)合同上金額為30萬(wàn)，實(shí)際入帳100萬(wàn)D.2008年3月記帳憑證上某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入為2萬(wàn)，入帳金額為5萬(wàn)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，其中屬于甲公司違反了對(duì)期末賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定中對(duì)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是（）。A.將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳B.將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬C.將發(fā)生的費(fèi)用漏記入賬D.漏計(jì)預(yù)付帳款100萬(wàn)3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——C公司2340萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)340萬(wàn)元”，通過(guò)函證C公司、檢查銷(xiāo)貨記錄證實(shí)，甲公司實(shí)際欠C公司50萬(wàn)元。那么，管理層對(duì)期末賬戶(hù)余額中的()認(rèn)定存在問(wèn)題。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)或分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)4．C注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)丙公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。以下審計(jì)程序中，不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。A． 檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況B． 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C． 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理D． 檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額5．下列與庚公司侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中屬于“動(dòng)機(jī)或壓力”的是（）。A．對(duì)庚公司存在敵對(duì)情緒B．庚公司某些資產(chǎn)容易被侵占的特性或特定情形C．庚公司內(nèi)部控制存在缺陷D．庚公司管理層或員工不重視相關(guān)控制6．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試J公司2008年度營(yíng)業(yè)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,可以實(shí)現(xiàn)完整性審計(jì)目標(biāo)的是()。A.抽取2008年12月31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票,檢查售單價(jià)B.抽取2008年12月31日的發(fā)運(yùn)單,檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄C．從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2008年12月31日的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票D.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2008年12月31日的明細(xì)記錄,檢查銷(xiāo)售單價(jià)7．C注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)丙公司銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中不正確的是（）。A． 以丙公司的名義寄發(fā)銀行詢(xún)證函B． 必須對(duì)丙公司所有銀行存款賬戶(hù)實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶(hù)C． 由丙公司代為填寫(xiě)銀行詢(xún)證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收D． 如果銀行詢(xún)證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的8．對(duì)于發(fā)現(xiàn)或有事項(xiàng)，最無(wú)效的審計(jì)程序是（）A詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層B復(fù)核董事會(huì)或股東大會(huì)會(huì)議紀(jì)要C獲取律師聲明書(shū)D對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證9．下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（

）。A．從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C．對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性10．下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是（）。A．組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定B．對(duì)管理層的監(jiān)督失敗C．內(nèi)部控制存在缺陷D．管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)非常嚴(yán)厲11.在Q公司因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A. 提請(qǐng)Q公司編制重新分類(lèi)的會(huì)計(jì)分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)B. 提請(qǐng)Q公司不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明C. 提請(qǐng)Q公司將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說(shuō)明D. 在工作底稿中編制重新分類(lèi)的會(huì)計(jì)分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)12.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是()。A．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20×9年3月20日。在審計(jì)過(guò)程中，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷，回答13-15題。13．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A．20×9年2月1日，戊公司20×8年年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B．20×9年2月10日，戊公司發(fā)生重大訴訟C．20×9年2月15日，戊公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷(xiāo)售被退回D．20×9年3月16日，戊公司發(fā)生企業(yè)合并14．對(duì)于截至20×9年3月15日發(fā)生的日后事項(xiàng)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的是（）。A．設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別這些日后事項(xiàng)B．盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)日后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序C．盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)日后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序D．如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，考慮戊公司是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整15．如果針對(duì)20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，戊公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A．實(shí)施必要的審計(jì)程序B．復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況C．針對(duì)修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告D．在針對(duì)戊公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改財(cái)務(wù)報(bào)表的原因二、多選題（每題2分，共20分）1.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)舞弊的考慮，正確是（）。A.舞弊是一種故意行為B.舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任2．關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，正確的是（）。A．違反法律法規(guī)包括被審計(jì)單位有意和無(wú)意的違背B．管理層需要及時(shí)跟蹤法律法規(guī)的變化C．不能期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)的行為D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)征詢(xún)被審計(jì)單位法律顧問(wèn)的意見(jiàn)3.審計(jì)溝通中，說(shuō)法正確的是()。A．溝通的對(duì)象包括治理層與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.與治理層溝通有助于了解與審計(jì)有關(guān)的背景事項(xiàng)C．如果治理層兼任高級(jí)管理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以與其溝通有關(guān)管理層誠(chéng)信問(wèn)題方面的事項(xiàng)D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)發(fā)起與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通4．關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì),正確的有()。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是一種會(huì)計(jì)估計(jì)B.進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任C.進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)5．關(guān)于關(guān)聯(lián)方和期初余額審計(jì)，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢(xún)問(wèn)關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)和特征B.識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同和協(xié)議C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)D.如果被審計(jì)單位上期的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則不必再對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序6．如果由于K公司存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括（）。A．檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證C．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證D．向顧客或供應(yīng)商函證7．下列有關(guān)內(nèi)控措施中，能夠有效防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A．建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離B．建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)C．建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度，定期和不定期進(jìn)行貨幣資金清查和對(duì)賬，確保貨幣資金賬實(shí)相符D．加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，指定責(zé)任心強(qiáng)的人員統(tǒng)一保管用于支付款項(xiàng)的各種印章8．對(duì)于審計(jì)證據(jù)可靠性，下列說(shuō)法正確的有（）A．領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠B．工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠C．存貨監(jiān)盤(pán)記錄比存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠D．銀行詢(xún)證函回函比銀行對(duì)賬單可靠9.下列說(shuō)法正確的是（）A．或有事項(xiàng)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的B．尚在保質(zhì)期內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證是一項(xiàng)或有事項(xiàng)C．審計(jì)人員需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表反映的或有事項(xiàng)的完整性D．審計(jì)或有事項(xiàng)時(shí)，往往需要向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)進(jìn)行函證10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2013年2月15日出具審計(jì)報(bào)告，2013年2月18日財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布。2012年度的A公司的債務(wù)糾紛已與2013年2月17日判決。下面正確的是（）A．該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)B.該事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)C．對(duì)這一期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別義務(wù)D．對(duì)這一期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別義務(wù)，管理層應(yīng)主動(dòng)告知三、判斷題（每小題1分，共20分）1.作為良好的內(nèi)部控制，工資支付職能應(yīng)獨(dú)立于人事部門(mén)。（）2.現(xiàn)金賬戶(hù)并不是購(gòu)置與付款循環(huán)的一部分。（）3.當(dāng)審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，與余額相關(guān)的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值審計(jì)目標(biāo)并不適用。（）4.工資費(fèi)用通常不作為購(gòu)置與付款循環(huán)的審計(jì)組成部分。（）5.折舊費(fèi)用的最重要的審計(jì)目標(biāo)是完整性。（）6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需對(duì)寄存在公共倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（）7．對(duì)銀行存款最基本的內(nèi)部控制之一是每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（）8．會(huì)計(jì)報(bào)表期后事項(xiàng)只要是重要的，都應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行說(shuō)明。（）9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)觀察的方法來(lái)核實(shí)購(gòu)置的財(cái)產(chǎn)、廠房和設(shè)備的存在。（）10．無(wú)論被審計(jì)單位失去了主要供應(yīng)商、人力資源，還是主要的原材料，都可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮。（）11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢钥刂品浅闃语L(fēng)險(xiǎn)，而無(wú)法控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)（）12．當(dāng)客戶(hù)的內(nèi)部控制有效且應(yīng)收賬款余額較大和賬戶(hù)數(shù)較多時(shí)，肯定式函證和否定式函證都會(huì)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用。（）13．客戶(hù)的財(cái)務(wù)經(jīng)理提出，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序，因此詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。（）14．通常人事部門(mén)與工薪支付部門(mén)相分離。（）15．對(duì)折舊費(fèi)用的審計(jì)，通常不測(cè)試內(nèi)部控制或交易業(yè)務(wù)。（）16.作為良好的內(nèi)部控制，信用批準(zhǔn)職能應(yīng)與銷(xiāo)售職能分離。（）17.從顧客處收到顧客的訂單是整個(gè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的起點(diǎn)。（）18.在進(jìn)行銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，通常首先執(zhí)行細(xì)節(jié)相符性（機(jī)械準(zhǔn)確性）測(cè)試。（）19．在成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，無(wú)論是為了測(cè)試工薪的真實(shí)性、完整性、還是測(cè)試金額的正確性，均可以使用分析性復(fù)核程序。（）20、普和公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理提出，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序，因此詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。（）

四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題10分，共30分）1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)A．所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。C．與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D．采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。E．采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（2）實(shí)質(zhì)性程序F．將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。G．參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。H．從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。I．從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。J．將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。K．檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。L．追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)（已知）實(shí)質(zhì)性程序所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間2．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,承辦XYZ公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)XYZ公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的重要賬項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施銷(xiāo)售的截止測(cè)試其目的主要在于確定XYZ公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確：應(yīng)記入本期或下期的營(yíng)業(yè)收入有否被推延至下期或提前至本期。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開(kāi)具日期或者收款舊期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。圍繞上述三個(gè)重要日期，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇哪三條審計(jì)路線(xiàn)實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試？3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)D公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？五、綜合題（共1題，15分）1．XYZ公司系公開(kāi)發(fā)行A股的股份有限公司，ABC事務(wù)所的A和BCPA負(fù)責(zé)對(duì)其2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2008年2月20日完成審計(jì)工作。XYZ公司于2008年2月28日公布2007年年度報(bào)告。請(qǐng)回答XYZ公司如果單純存在以下情況時(shí)，分析CPA一般會(huì)發(fā)表什么意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）查實(shí)多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元（公司報(bào)表層次重要性水平為100萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入重要性水平為10萬(wàn)元），公司拒絕調(diào)整。（2）經(jīng)查證，影響公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注11.4.1所述，公司已經(jīng)資不抵債，營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，2007年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損77,160萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方占用公司資金28,246萬(wàn)元，逾期借款及票據(jù)74,648萬(wàn)元，涉及多起訴訟和仲裁，公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中已充分恰當(dāng)披露。（3）公司房地產(chǎn)的用途發(fā)生改變，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，停止對(duì)其計(jì)提折舊，CPA應(yīng)就轉(zhuǎn)換用途的目的或意圖向管理層實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序，并將詢(xún)問(wèn)結(jié)果獲取管理層認(rèn)可。但管理層拒絕就此提供聲明。參考答案：一、單選題（每題1分，共15分）AAAAABCDDDDBCBD二、多選題（每題2分，共20分）1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABD5.ABC6.AD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.AD三、判斷題（每小題1分，共20分）1-5√×√√×6-10√√×√√11-15×√×√√16-20√√√√√四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題10分）1.相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)（已知）實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)FLK完整性所有應(yīng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄HI準(zhǔn)確性與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄F分類(lèi)采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)G截止采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間J2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線(xiàn)實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試：一是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。二是以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是，抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無(wú)漏記收入現(xiàn)象。三是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。3.檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：（1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。（3）獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單［應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門(mén)（如采購(gòu)部門(mén)）獲取］，并對(duì)對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途貨物、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。五、綜合題（15分）答案要點(diǎn)（理由自行擬定）（1）保留意見(jiàn)。在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累計(jì)起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性，則可以發(fā)表保留意見(jiàn)。（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況，包括：（1）關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代；（2）主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；（3）失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商；（4）人力資源或重要原材料短缺。此外，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)并購(gòu)來(lái)達(dá)到快速擴(kuò)張、提高利潤(rùn)的目的。如果管理層的經(jīng)營(yíng)管理方式與規(guī)模的快速擴(kuò)張不相適應(yīng)，或是對(duì)并購(gòu)企業(yè)缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，未實(shí)施有效的監(jiān)控，這很可能使公司整體管理陷入癱瘓，從而導(dǎo)致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。（3）保留或無(wú)法表示意見(jiàn)。房地產(chǎn)的用途發(fā)生改變，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，停止對(duì)其計(jì)提折舊，CPA應(yīng)就轉(zhuǎn)換用途的目的或意圖向管理層實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序，并將詢(xún)問(wèn)結(jié)果獲取管理層認(rèn)可，取得書(shū)面聲明。如果管理層拒絕就此提供聲明，而停止計(jì)提折舊這一事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的損益影響重大，則CPA應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，根據(jù)具體情況考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)AB卷模擬試題及答案2套一、判斷題（每題1分，共10分）1．對(duì)于存貨項(xiàng)目審計(jì)，只須進(jìn)行分析程序即可。2．銷(xiāo)售人員可以同時(shí)負(fù)責(zé)收款，這樣更有效率。3．在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額時(shí)，月對(duì)賬單比采購(gòu)發(fā)票更可靠。4．銀行對(duì)賬單應(yīng)由出納負(fù)責(zé)領(lǐng)取，并于期末編制銀行余額調(diào)節(jié)表。5．對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款實(shí)施函證的目的是相同的，即都是為了證實(shí)期末余額的準(zhǔn)確性。6.籌資與投資循環(huán)一般直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有違法行為。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在任何情況下都應(yīng)當(dāng)就審計(jì)計(jì)劃與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行詳盡的溝通。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的合理保證是一種高水平的保證。10.為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，所有的工作底稿必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制。二、單選題（每題2分，共20分）1．為了證實(shí)發(fā)生的采購(gòu)交易都已記錄（完整性），應(yīng)采取的實(shí)質(zhì)性程序有（）A參照采購(gòu)發(fā)票，將交易分類(lèi)與科目表相核對(duì)B將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、采購(gòu)發(fā)票上的日期與采購(gòu)日記賬中的日期相核對(duì)C追查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、采購(gòu)發(fā)票至采購(gòu)日記賬D重新計(jì)算采購(gòu)發(fā)票的準(zhǔn)確性，包括折扣和運(yùn)費(fèi)2．本期的存貨周轉(zhuǎn)率與以前年度相比顯得有些異常低，可能的錯(cuò)報(bào)是（）A存貨被高估B存貨被低估C本期銷(xiāo)售成本虛增D下期銷(xiāo)售成本提前至本期確認(rèn)3．獲取銀行詢(xún)證函，不能證實(shí)以下哪一項(xiàng)（）A被審計(jì)單位期末銀行存款實(shí)有數(shù)B被審計(jì)單位所持銀行匯票出票人的賬戶(hù)資金余額C被審計(jì)單位在該銀行的貸款信息D被審計(jì)單位在該銀行的擔(dān)保信息4．對(duì)于發(fā)現(xiàn)或有事項(xiàng)，最無(wú)效的審計(jì)程序是（）A詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層B復(fù)核董事會(huì)或股東大會(huì)會(huì)議紀(jì)要C獲取律師聲明書(shū)D對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證5．需要對(duì)本年度財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)的賬戶(hù)余額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有（）A由于火災(zāi)造成的存貨未保險(xiǎn)損失B持有的交易性金融資產(chǎn)市價(jià)下跌C未清應(yīng)收賬款某客戶(hù)由于財(cái)務(wù)狀況日益惡化而宣告破產(chǎn)D公司發(fā)生合并6．下面哪一項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日房屋所有權(quán)的最佳證據(jù)()？A.保險(xiǎn)單目錄B.客戶(hù)保險(xiǎn)柜中的房產(chǎn)證；C.支付的不動(dòng)產(chǎn)稅單D.客戶(hù)聲明書(shū)7．分析程序的目的不包括（）A用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B用作實(shí)質(zhì)性程序C用作項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核程序D用作細(xì)節(jié)測(cè)試8．銷(xiāo)售收入截止測(cè)試的方法不包括（）A選取期末最后發(fā)生的一定數(shù)量的領(lǐng)料單追查至存貨明細(xì)賬B選取期末最后發(fā)生的一定數(shù)量的銷(xiāo)售發(fā)票追查至收入明細(xì)賬C選取第二年期初最先登記的一定數(shù)量的收入明細(xì)賬追查至出庫(kù)單D選取第二年期初最先登記的一定數(shù)量的銷(xiāo)售發(fā)票追查至收入明細(xì)賬9.在獲得關(guān)于針對(duì)被審計(jì)單位訴訟的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不關(guān)心的事項(xiàng)是（）。A.估計(jì)事項(xiàng)最終得以解決的時(shí)間B.引發(fā)訴訟的原因及發(fā)生的時(shí)間C.出現(xiàn)不利結(jié)果的可能性D.估計(jì)可能的損失10.公司的原材料與物料用品包括許多項(xiàng)目，如果（），則表明內(nèi)部控制存在根本性的缺陷。A.沒(méi)有對(duì)價(jià)值低的項(xiàng)目設(shè)置永續(xù)存貨主文件B.供應(yīng)量小的存貨項(xiàng)目在需用時(shí)才購(gòu)進(jìn)C.準(zhǔn)備采用存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法D.倉(cāng)儲(chǔ)保管職能與生產(chǎn)、記錄保管混合在一起三、綜合題（70分）中核華原鈦白股份有限公司2007年在深圳證券交易所上市，公司主要從事鈦白粉、硫酸亞鐵的生產(chǎn)、批發(fā)零售、研究以及其它業(yè)務(wù)。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年12月3日接受委托對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2012年4月23日出具了審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年4月25日公告報(bào)出。根據(jù)所提供資料，請(qǐng)回答以下相互獨(dú)立的問(wèn)題。中核華原鈦白股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項(xiàng)目2011-12-312010-12-31流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金4,401,211.921,493,212.91應(yīng)收票據(jù)23,198,075.898,214,052.08應(yīng)收賬款49,795,510.1556,453,198.24預(yù)付款項(xiàng)26,826,447.7318,256,614.62其他應(yīng)收款3,226,511.841,789,133.22存貨100,338,343.9892,535,264.59流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)207,786,101.51178,741,475.66非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)319,980,170.42390,898,524.47在建工程18,547,751.7612,259,237.82工程物資4,398,352.003,247,771.99固定資產(chǎn)清理2,352,044.46無(wú)形資產(chǎn)24,058,848.3525,571,153.69商譽(yù)-5,239,596.52遞延所得稅資產(chǎn)949,447.0859,798.19非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)370,286,614.07437,276,082.68資產(chǎn)總計(jì)578,072,715.58616,017,558.34流動(dòng)負(fù)債：短期借款181,600,000.00181,601,554.74應(yīng)付賬款117,395,245.8453,713,644.67預(yù)收款項(xiàng)22,049,499.151,967,831.55應(yīng)付職工薪酬6,865,722.394,535,056.77應(yīng)交稅費(fèi)3,837,560.974,907,624.58應(yīng)付利息39,336,885.3421,967,952.99應(yīng)付股利784,160.00784,160.00其他應(yīng)付款73,186,643.3814,952,219.01一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債36,000,000.0030,000,000.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)481,055,717.07314,430,044.31非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款-8,000,000.00預(yù)計(jì)負(fù)債89,225.8044,612.90其他非流動(dòng)負(fù)債4,673,779.483,568,465.20非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)4,763,005.2811,613,078.10負(fù)債合計(jì)485,818,722.35326,043,122.41股東權(quán)益：股本190,000,000.00190,000,000.00資本公積324,795,832.37324,795,832.37盈余公積37,188,878.5837,188,878.58未分配利潤(rùn)-468,834,422.44-271,165,839.54歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)83,150,288.51280,818,871.41少數(shù)股東權(quán)益9,103,704.729,155,564.52股東權(quán)益合計(jì)92,253,993.23289,974,435.93負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)578,072,715.58616,017,558.34中核華原鈦白股份有限公司利潤(rùn)表項(xiàng)目2011年度2010年度一、營(yíng)業(yè)總收入418,939,048.12350,392,452.87其中:營(yíng)業(yè)收入418,939,048.12350,392,452.87二、營(yíng)業(yè)總成本601,845,221.76474,117,733.87其中：營(yíng)業(yè)成本421,901,676.27366,758,642.97營(yíng)業(yè)稅金及附加839,809.691,565,692.47銷(xiāo)售費(fèi)用21,422,930.6919,275,184.84管理費(fèi)用65,497,506.3338,169,619.43財(cái)務(wù)費(fèi)用18,645,091.3517,569,284.54資產(chǎn)減值損失73,538,207.4330,779,309.62三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）-182,906,173.64-123,725,281.00加：營(yíng)業(yè)外收入487,090.62138,781,666.00減：營(yíng)業(yè)外支出15,245,287.733,988,921.99其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失9,792,491.543,672,225.82四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）-197,664,370.7511,067,463.01減：所得稅費(fèi)用56,071.95101,529.01五、凈利潤(rùn)（凈虧損以―號(hào)填列）-197,720,442.7010,965,934.00歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)-197,668,582.9010,849,007.22少數(shù)股東損益-51,859.80116,926.78六、每股收益：——（一）基本每股收益-1.040.06（二）稀釋每股收益-1.040.06七、其他綜合收益八、綜合收益總額-197,720,442.7010,965,934.00歸屬于母公司股東的綜合收益總額-197,668,582.9010,849,007.22歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額-51,859.80116,926.78中核華原鈦白股份有限公司利潤(rùn)表主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)2011年2010年本年比上年增減（％）營(yíng)業(yè)總收入（元）418,939,048.12350,392,452.8719.56%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（元）-182,906,173.64-123,725,281.00-47.28%利潤(rùn)總額（元）-197,664,370.7511,067,463.01-1886.00%歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)（元）-197,668,582.9010,849,007.22-1922.00%歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)（元）-183,587,389.55-103,620,342.55-77.17%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（元）9,007,244.977,167,061.5625.68%資產(chǎn)總額（元）578,072,715.58616,017,558.34-6.16%負(fù)債總額（元）485,818,722.35326,043,122.4149.00%歸屬于上市公司股東的所有者權(quán)益（元）83,150,288.51280,818,871.41-70.39%總股本（股）190,000,000.00190,000,000.000.00%１.如果你是負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中選擇三個(gè)項(xiàng)目（資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、損益類(lèi)各1個(gè)）作為本次審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并說(shuō)明理由。（提示：可以運(yùn)用分析程序）（9分）２.對(duì)于該公司的銷(xiāo)售收入循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，最重要的審計(jì)具體目標(biāo)是哪一個(gè)？（2分）３.針對(duì)于銷(xiāo)售收入的高估，可能有如下三種情況，對(duì)每一種情況如何發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤？填寫(xiě)下表。（8分）錯(cuò)誤類(lèi)型發(fā)現(xiàn)手段其它手段未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷(xiāo)售交易登記入賬４.針對(duì)應(yīng)收賬款，最重要的審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)其真實(shí)性、正確性，達(dá)到這一目標(biāo)的有效程序是。（1分）經(jīng)過(guò)了解，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，個(gè)別賬戶(hù)欠款金額較大，應(yīng)收賬款的確認(rèn)、催收控制存在缺陷，此時(shí)，應(yīng)采用。（2分）５.以下記錄出自被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬，如果從中選出2個(gè)客戶(hù)作為該項(xiàng)審計(jì)程序的實(shí)施對(duì)象，應(yīng)選擇和。（2分）為什么？（4分）序號(hào)單位名稱(chēng)金額賬齡往年是否發(fā)生交易理由Ａ郯城新鑫裝飾材料有限有限公司4,312,031.741年以?xún)?nèi)從來(lái)沒(méi)有Ｂ廣州市欣石貿(mào)易有限公司772,612.091-2年有Ｃ北京泰奧華商貿(mào)有限公司1,057,158.003年以上有Ｄ浙江省臨安市金洲紙業(yè)有限公司1,011,483.101年以?xún)?nèi)有Ｅ東莞杜邦華佳高性能涂料有限公司821,270.001年以?xún)?nèi)有６.在第５題中實(shí)施的審計(jì)程序，下列哪些控制是必須的？（2分）A.將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位銷(xiāo)售部門(mén)所存的客戶(hù)資料相核對(duì)B.將被詢(xún)證函中列示的賬戶(hù)余額與被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款明細(xì)賬核對(duì)C.詢(xún)證函由審計(jì)人員驗(yàn)證后，交被審計(jì)單位統(tǒng)一寄出D.將發(fā)出和收到的詢(xún)證函形成審計(jì)工作記錄７.應(yīng)收賬款明細(xì)中有一筆“應(yīng)收青島百龍大亞綠色塑鋼門(mén)窗異型材有限公司貨款290,730.00元”，賬齡為2.5年，審計(jì)人員兩次對(duì)其發(fā)出的詢(xún)證函均未收到。對(duì)此，審計(jì)人員實(shí)施了替代測(cè)試程序。審計(jì)人員應(yīng)該檢查哪些文件以完成替代測(cè)試程序？（5分）８.針對(duì)應(yīng)付賬款，最重要的審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)其。（2分）與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)如應(yīng)收賬款相比，其審計(jì)目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)有所不同的原因是什么？（3分）９.下列審計(jì)程序有助于證實(shí)上述第9題所述最重要的審計(jì)目標(biāo)。（2分）對(duì)2012年1月份已支付的付款憑證附件進(jìn)行檢查對(duì)2012年1月份待支付的付款憑證附件進(jìn)行檢查從2011年12月的采購(gòu)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬從2011年12月的應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至采購(gòu)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告對(duì)與被審計(jì)單位無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)的商家進(jìn)行函證對(duì)與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁但應(yīng)付賬款余額為0的商家進(jìn)行函證針對(duì)存貨項(xiàng)目，存貨監(jiān)盤(pán)是一項(xiàng)核心審計(jì)程序，對(duì)該公司存貨監(jiān)盤(pán)的過(guò)程描述如下：項(xiàng)目經(jīng)理在2011年12月16日星期五開(kāi)會(huì)討論中核華原鈦白股份有限公司公司2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的最后測(cè)試安排。其中議程之一是公司關(guān)于2011年12月30日星期五和12月31日星期六進(jìn)行的存貨監(jiān)盤(pán)的有關(guān)程序。與以前的合作一樣，事務(wù)所的成員將在項(xiàng)目經(jīng)理的監(jiān)督之下觀察這次盤(pán)點(diǎn)工作。會(huì)議確定了存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍、要點(diǎn)，并確定了人員分工。項(xiàng)目經(jīng)理韋德對(duì)存貨的整個(gè)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程負(fù)責(zé)，存貨盤(pán)點(diǎn)小組直接向他匯報(bào)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。小組中的第二負(fù)責(zé)人是存貨控制員（羅亮），他負(fù)責(zé)確保整個(gè)倉(cāng)庫(kù)在存貨盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始前是整潔干凈的。他也要盡可能地確保，在年度結(jié)束前要發(fā)出的存貨在存貨盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始前包裝好，且被移送到存貨發(fā)出倉(cāng)庫(kù)。盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)時(shí)一幢很大的建筑物，每一個(gè)存貨商品按照品種擺放整齊。成立5個(gè)存貨盤(pán)點(diǎn)小組，每一個(gè)小組負(fù)責(zé)特定的一種產(chǎn)品類(lèi)型。小組號(hào)小組成員產(chǎn)品和類(lèi)型1郝思銷(xiāo)售部王妮倉(cāng)庫(kù)1產(chǎn)品a和b2白汴會(huì)計(jì)部李墩倉(cāng)庫(kù)1產(chǎn)品c和d3張圮會(huì)計(jì)部趙蒙倉(cāng)庫(kù)2產(chǎn)品e和f4鄧輝會(huì)計(jì)部查靈倉(cāng)庫(kù)2產(chǎn)品g和h5習(xí)林會(huì)計(jì)部王瑯倉(cāng)庫(kù)3產(chǎn)品i和j存貨盤(pán)點(diǎn)在2011年12月30日星期五上午7.30開(kāi)始，在2011年12月31日星期六中午結(jié)束。每一個(gè)存貨盤(pán)點(diǎn)小組得到預(yù)先編號(hào)的存貨表，這份存貨表可以記錄他們所要盤(pán)點(diǎn)的所有存貨，在盤(pán)點(diǎn)結(jié)束之后向韋德報(bào)告。存點(diǎn)表包括每一類(lèi)產(chǎn)品中每個(gè)商品的名稱(chēng)和編號(hào)，一欄記錄數(shù)量，另外一欄是備注。在表的底部有一空欄，記錄小組兩個(gè)成員的簽名。盤(pán)點(diǎn)小組的領(lǐng)導(dǎo)者是上述提到的那些人。盤(pán)點(diǎn)小組的成員都要獨(dú)立地盤(pán)點(diǎn)存貨項(xiàng)目，兩者的數(shù)字如果有一個(gè)差異，就要求進(jìn)一步檢查，以消除差異，最后的數(shù)字就是存貨盤(pán)點(diǎn)表中要記錄的數(shù)字。劣質(zhì)商品也要包括在存貨盤(pán)點(diǎn)之中，記入存貨盤(pán)點(diǎn)表。但是它們狀況的詳細(xì)情況和數(shù)目，要記錄在存貨盤(pán)點(diǎn)表的備注中。如果在存貨盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程中收到存貨，這些存貨將保存在存貨收入庫(kù)中。2011年12月31日中午在存貨收入庫(kù)和存貨發(fā)出庫(kù)的任何商品，都要被存貨盤(pán)點(diǎn)第一小組記入一個(gè)特殊的存貨表之中。羅亮負(fù)責(zé)對(duì)盤(pán)點(diǎn)小組盤(pán)點(diǎn)過(guò)的存貨進(jìn)行抽盤(pán)。在隨后的盤(pán)點(diǎn)工作中，存貨盤(pán)點(diǎn)表將傳遞給何森，在數(shù)據(jù)控制部門(mén)處理。在存貨盤(pán)點(diǎn)表交給運(yùn)營(yíng)員處理之前，他負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)完整性的檢查。在運(yùn)行中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)將以表的形式列示，每一行包括盤(pán)點(diǎn)數(shù)量、每種存貨記錄的余額和這兩者之間的差異。在存貨盤(pán)點(diǎn)即將結(jié)束時(shí)，羅亮再次觀察了盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)。查靈負(fù)責(zé)調(diào)查存貨記錄和計(jì)算機(jī)編制的存貨盤(pán)點(diǎn)表中列示的存貨實(shí)際數(shù)目二者的顯著性差異。１０.請(qǐng)?jiān)u價(jià)下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)正確與否。（4分）A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察該公司的存貨盤(pán)點(diǎn)，不必親自盤(pán)點(diǎn)，也不必對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查。B：監(jiān)盤(pán)年末存貨數(shù)量是存貨審計(jì)中的首要內(nèi)容和必經(jīng)的審計(jì)程序。除非審計(jì)人員無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，且可選擇可以信賴(lài)的替代程序，否則審計(jì)人員應(yīng)對(duì)未實(shí)施監(jiān)盤(pán)的存貨價(jià)值提出保留意見(jiàn)。C：存貨監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)期末存貨的存在、完整性、權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定，對(duì)此三項(xiàng)認(rèn)定不必再實(shí)施其它審計(jì)程序。D：按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)期末存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)是審計(jì)人員的責(zé)任。１１.羅亮對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查的目的是什么？（4分）１２.盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)，羅亮再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的目的是什么？（4分）１３.2012年3月，受原材料價(jià)格上調(diào)、杜邦亞太地區(qū)調(diào)價(jià)刺激以及越南宣布鈦精礦及其產(chǎn)品出口將于2011年底終止等因素的影響，加之國(guó)內(nèi)出現(xiàn)短時(shí)間供不應(yīng)求的局面，使鈦白粉價(jià)格逐漸加速攀升，漲幅達(dá)10%以上。這一重要信息在公司的年度報(bào)告中的“管理層經(jīng)營(yíng)討論”一節(jié)中進(jìn)行了披露，審計(jì)人員對(duì)這一信息是否得到正確陳述的責(zé)任是。（２分）如果這一事項(xiàng)是真實(shí)的，這一期后事項(xiàng)屬于事項(xiàng)（２分），審計(jì)人員對(duì)這一期后事項(xiàng)的責(zé)任是（）。（２分）A．主動(dòng)識(shí)別B.無(wú)法承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別C.沒(méi)有義務(wù)進(jìn)行查詢(xún)短期借款財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露如下：到期未償還借款明細(xì)：同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位董事會(huì)、股東大會(huì)會(huì)議紀(jì)要獲取如下信息：

a.公司擬繼續(xù)通過(guò)托管等方式走出困境，2011

年

8

月

8

日，公司召開(kāi)第三屆董事會(huì)第三十八次（臨時(shí)）會(huì)議，同意由安徽金星鈦白（集團(tuán)）有限公司對(duì)公司整體資產(chǎn)實(shí)施托管經(jīng)營(yíng)的議案。委托管理期限為：2011

年

9

月

1

日至

2012

年

8

月

31

日，在此期間內(nèi)，金星鈦白將全面負(fù)責(zé)公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。該議案已經(jīng)

2011

年

8

月

25

日召開(kāi)的

2011

年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，托管期間屆滿(mǎn)后，金星鈦白有權(quán)選擇續(xù)期。

b.嘉峪關(guān)市人民法院根據(jù)天水二一三機(jī)床電器廠蘭州天蘭機(jī)電產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)部的申請(qǐng)，于

2011

年

11

月

30

日作出（2012）嘉法民重整字第

01-1

號(hào)民事裁定書(shū)，裁定受理債務(wù)人中核華原鈦白股份有限公司重整一案；并于同日作出（2012）嘉法民重整字第

01-2

號(hào)民事裁定書(shū)，裁定對(duì)中核華原鈦白股份有限公司進(jìn)行重整，同時(shí)指定中核華原鈦白股份有限公司清算組為管理人。截至審計(jì)報(bào)告日，中核鈦白仍處于重整期間，重整計(jì)劃草案尚未經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決通過(guò)和人民法院批準(zhǔn)，公司重整能否成功存在不確定性。根據(jù)以上已審財(cái)務(wù)報(bào)表、附注及其它信息，在適當(dāng)?shù)牡胤教顚?xiě)完整下列審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告XYZH/2011XAA1035中核華原鈦白股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的中核華原鈦白股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中核鈦白）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度的利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表和合并股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是中核鈦白管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、1４（５分）四、1５（５分）信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：***中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：***中國(guó)北京二○一二年四月二十三日參考答案：判斷題10分錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)單選題20分CABDCBDABD三、綜合題70分1.存貨應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)收入（管理費(fèi)用）此題答案不唯一，只要理由充分即可金額較大、變動(dòng)較大、性質(zhì)重要92.存在（真實(shí)性）2３．４．函證１積極式函證２５．ＡＣ2金額大賬齡長(zhǎng)4６．ＡＢＤ２７．期后貨幣資金收入、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)貨單、顧客的往來(lái)函件、銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證。５８．完整性，２資產(chǎn)類(lèi)側(cè)重真實(shí)性（存在），資產(chǎn)虛高、負(fù)債虛低容易導(dǎo)致侵害所有者權(quán)益３９．ＡＢＣＦ２１０．×√××４１１．目的既可以是驗(yàn)證被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測(cè)試），又可以是證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）。４１２．目的是確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)，并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，檢查已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)表匯總記錄相核對(duì)。４１３．沒(méi)有責(zé)任２非調(diào)整事項(xiàng)２Ｂ２１４．５分三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十六所述，嘉峪關(guān)市人民法院根據(jù)天水二一三機(jī)床電器廠蘭州天蘭機(jī)電產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)部的申請(qǐng)，于2011年11月30日作出（2012）嘉法民重整字第01-1號(hào)民事裁定書(shū)，裁定受理債務(wù)人中核鈦白重整一案,并于同日作出（2012）嘉法民重整字第01-2號(hào)民事裁定書(shū)，裁定對(duì)中核鈦白進(jìn)行重整，同時(shí)指定中核華原鈦白股份有限公司清算組為管理人。截至審計(jì)報(bào)告日，中核鈦白仍處于重整期間，重整計(jì)劃草案尚未提交債權(quán)人會(huì)議表決和人民法院批準(zhǔn)，公司也未披露如果重整失敗，以及托管經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)托管方退出托管后公司如何保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)的措施，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)判斷公司重整能否成功，成功后能否有效改善中核鈦白的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，從而我們對(duì)中核鈦白的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在疑慮。１５．５分四、保留意見(jiàn)我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，中核鈦白財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了中核鈦白2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)審計(jì)AB卷模擬試題及答案2套一、單向選擇（每小題1分，共10分）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)沒(méi)有必要考慮的因素是（）。A．可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B．預(yù)計(jì)總體偏差率C．總體變異性D．可容忍偏差率2、下列不屬于管理層認(rèn)定的是（）A.存在B.完整性C.穩(wěn)健性D.準(zhǔn)確性3.為了證實(shí)固定資產(chǎn)的“權(quán)利”認(rèn)定，需要執(zhí)行的審計(jì)程序是（）A獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，并復(fù)核加計(jì)是否與明細(xì)賬匯總數(shù)、總賬是否一致B獲取固定資產(chǎn)的權(quán)屬文件如房產(chǎn)證、行車(chē)證、采購(gòu)發(fā)票等C獲取固定資產(chǎn)卡片，并依此進(jìn)行實(shí)地觀察D獲取或編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，復(fù)核是否正確4.證實(shí)應(yīng)收賬款存在的最有效程序是（）A函證B截止測(cè)試C盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金D重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備5、下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于19世紀(jì)的美國(guó)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有強(qiáng)制性和無(wú)償性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是差錯(cuò)糾弊6、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。A．為了確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍B．收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C．為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．控制檢查風(fēng)險(xiǎn)8、出現(xiàn)以下()情況時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會(huì)受到威脅。A．鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶(hù)的董事或經(jīng)理B．鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶(hù)的會(huì)計(jì)C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)鑒證客戶(hù)收取審計(jì)費(fèi)用D．審計(jì)期間，客戶(hù)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員提供食宿9、以下哪種情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師違背了保密原則（）。A.未經(jīng)客戶(hù)授權(quán)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通了客戶(hù)報(bào)表中的舞弊事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到傳票或法庭傳喚，要求其接受法律訴訟或出庭作證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向法庭提供了客戶(hù)的一些信息C.同業(yè)檢查中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向檢查者提供了客戶(hù)的信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息10、下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。A．在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果B．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)D．無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.據(jù)鋼鐵指數(shù)（TheSteelIndex）的數(shù)據(jù)，2014年3月9日以來(lái)中國(guó)天津港62%品味進(jìn)口鐵礦石基準(zhǔn)價(jià)格下跌8.3%，該基準(zhǔn)價(jià)格周一觸及2012年10月份以來(lái)的最低水平，自3月初以來(lái)下跌了11%。河北鋼鐵股份有限公司2013年底的存貨中含有較多鐵礦石，對(duì)于河北鋼鐵股份有限公司2013年度報(bào)表審計(jì)而言，這一事項(xiàng)判斷不正確的是（）A應(yīng)該調(diào)整報(bào)表的期后事項(xiàng)B不需要調(diào)整報(bào)表的期后事項(xiàng)C應(yīng)該調(diào)整報(bào)表的關(guān)聯(lián)交易Ｄ不需要調(diào)整報(bào)表的期前事項(xiàng)2．下列有關(guān)內(nèi)控措施中，能夠有效防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A．建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離B．建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)C．建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度，定期和不定期進(jìn)行貨幣資金清查和對(duì)賬，確保貨幣資金賬實(shí)相符D．加強(qiáng)