Ⅲ執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)附有答案

Ⅲ.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)[復(fù)制]單項(xiàng)選擇題

內(nèi)部審計(jì)人員必須權(quán)衡審計(jì)程序的成本與收集的審計(jì)證據(jù)說服力之間的關(guān)系。觀察是一種涉及成本/效益平衡的審計(jì)程序。下列哪項(xiàng)關(guān)于觀察這一審計(jì)技術(shù)的陳述是正確的？（C）Ⅰ.因?yàn)槿藗冊诮邮苡^察時可能出現(xiàn)行為反常，因而觀察這一審計(jì)技術(shù)的使用將受限制。Ⅱ.當(dāng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否平衡時，觀察對完整性的斷言較之對存在性的斷言更具有說服力。Ⅲ.觀察在提供關(guān)于公司的實(shí)際運(yùn)行程序與已有的書面規(guī)章不同的審計(jì)證據(jù)時是高效的。[單選題]*A.僅有Ⅰ。(正確答案)B.僅有Ⅱ。C.Ⅰ和Ⅲ。D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。答案解析：Ⅰ.正確。當(dāng)職員們知道有人在觀察自己時，可能舉動會與平時不同，所以觀察的結(jié)果可能會有偏差，觀察是有局限性的。Ⅱ.不正確，通過觀察獲得的審計(jì)證據(jù)在證明存在性方面比證明完整性方面說服力要強(qiáng)。Ⅲ.正確。內(nèi)部審計(jì)人員通過觀察職員的活動，看他們?nèi)绾温男凶约旱穆氊?zé)，可以判定他們是否貫徹執(zhí)行了書面規(guī)章。2.觀察被認(rèn)為是一項(xiàng)可靠的審計(jì)技術(shù)，但是在使用上還是有局限性的。可是，在很多不同的審計(jì)情況下，還是要使用這種技術(shù)。下列哪項(xiàng)關(guān)于觀察這一審計(jì)技術(shù)的陳述是正確的？（）[單選題]*它在完善控制問卷方面是最有效的審計(jì)方法。B.它在了解審計(jì)期間如何處理交易事項(xiàng)方面是最具有說服力的方法。C.它在證實(shí)存在性方面比證實(shí)審計(jì)推斷方面更適合。(正確答案)D.它在確定是否發(fā)生了舞弊方面是最有說服力的審計(jì)技術(shù)。解析：A.不正確。訪談是完善控制問卷的最有效方法，訪談結(jié)果也可以作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的補(bǔ)充。B.不正確。觀察提供的是在某一特定時點(diǎn)上如何處理交易的信息，而不是在整個審計(jì)期間如何處理交易的信息。正確。在證實(shí)存在性方面，觀察是很好的技術(shù)，但是在證實(shí)其他斷言方面則是有局限性的。D.不正確。內(nèi)部審計(jì)人員很少能通過觀察發(fā)現(xiàn)舞弊的存在，因此在發(fā)現(xiàn)舞弊方面，觀察不是最具有說服力的技術(shù)。3.在對銀行的投資和貸款活動進(jìn)行審計(jì)時，下列哪項(xiàng)程序應(yīng)作為初步調(diào)查的—部分？（）[單選題]*A.審查自上次內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)以來，由監(jiān)管機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)報(bào)告。B.與管理層開展訪談，以確定在投資或貸款政策方面的變化。C.查看董事會會議記錄，以確定影響投資和貸款的政策變化。D.所有的以上這些都正確。(正確答案)答案解析：A.不正確。見題解D。B.不正確。見題解D。C.不正確。見題解D。D.正確。初步調(diào)查需要審查相關(guān)資料、進(jìn)行訪談、查看相關(guān)會議記錄，因此，所有的程序都應(yīng)該執(zhí)行。4.數(shù)據(jù)收集活動，例如采訪運(yùn)營人員，確定用于評估業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，評估業(yè)務(wù)部門中固有的風(fēng)險，通常是在審計(jì)業(yè)務(wù)的哪個階段進(jìn)行的？（）[單選題]*A.現(xiàn)場審計(jì)階段。B.初步調(diào)查階段。(正確答案)C.制訂審計(jì)業(yè)務(wù)方案階段。D.檢查和評價證據(jù)階段。解析：A.不正確。所描述的活動需在進(jìn)行實(shí)地工作之前進(jìn)行。B.正確。這些活動通常在初步調(diào)查階段完成。C.不正確。所描述的活動需在審計(jì)業(yè)務(wù)方案制訂之前進(jìn)行。D.不正確。所描述的活動需在證據(jù)能夠被檢查或評估之前進(jìn)行。5.在初步調(diào)查中，一名審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，因?yàn)閷η捌诎l(fā)票的重復(fù)支付，給主要供應(yīng)商的幾筆應(yīng)付賬款憑證需要進(jìn)行調(diào)整。這意味著：（）[單選題]*A.需要進(jìn)行額外的測試，以確定相關(guān)的控制和給供應(yīng)商重復(fù)付款的現(xiàn)行風(fēng)險程度。(正確答案)B.超支限額未被記錄為負(fù)債的可能性。C.收貨部門的控制不足，當(dāng)貨物已被接收和檢查時無法及時通知應(yīng)收賬款部門。D.由于一個復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的存在，能把超額付款與開發(fā)票聯(lián)系起來，因此不需要進(jìn)一步的審計(jì)關(guān)注。答案解析：A.正確。這一初步調(diào)查資料應(yīng)促使審計(jì)人員確定這種重復(fù)付款的數(shù)額。B.不正確。未記錄的負(fù)債不會產(chǎn)生。C.不正確。重復(fù)付款的存在與接收部門控制不足的問題無關(guān)。D.不正確。重復(fù)付款并不是超額支付；超額支付是例外現(xiàn)象，應(yīng)該像D選項(xiàng)這樣處理。6.下列哪項(xiàng)最好地描述了一項(xiàng)初步調(diào)查？（）[單選題]*A.—份標(biāo)準(zhǔn)化問卷，用于獲取對管理層目標(biāo)的理解。B.—個統(tǒng)計(jì)樣本，用以檢驗(yàn)關(guān)鍵員工的態(tài)度、技能和知識。C.一次針對財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的穿行測試，用以識別風(fēng)險和能夠解決這些風(fēng)險的控制。D.—個對被審計(jì)活動和風(fēng)險的熟悉過程，用以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域。(正確答案)答案解析：A.不正確。這可能會被使用，但它只是實(shí)現(xiàn)初步調(diào)查目標(biāo)的一種手段。答案D是最完整的。B.不正確。見題解A。C.不正確。見題解A。D.正確。在初步調(diào)查中，內(nèi)部審計(jì)人員收集信息以熟悉活動、風(fēng)險和控制，以確定審計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的領(lǐng)域，并征求審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的意見和建議。7.在進(jìn)行初步調(diào)查之前，審計(jì)人員向被審計(jì)部門的主管發(fā)出一份備忘錄和調(diào)查表。這種方法最有可能產(chǎn)生下列哪種結(jié)果？（）[單選題]*A.這將引起被審計(jì)部門成員的憂慮。B.它將使審計(jì)客戶的主管參與審計(jì)。(正確答案)C.它只對遠(yuǎn)距離的審計(jì)有幫助。D.它不會幫助獲得有用的信息。答案解析：A.不正確。提前了解即將進(jìn)行的審計(jì)有助于消除對審計(jì)的一些擔(dān)憂。B.正確。提前了解即將進(jìn)行的審計(jì)有助于消除對審計(jì)的一些擔(dān)憂，讓審計(jì)客戶部門的主管參與進(jìn)來，并鼓勵采用更恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行審計(jì)。C.不正確。它通常是更經(jīng)濟(jì)，無論審計(jì)是在當(dāng)?shù)剡€是在遙遠(yuǎn)的地方，通常都比較經(jīng)濟(jì)，因?yàn)橥馇诘墓ぷ鲗⒂勺钣心芰Φ娜搜杆偻瓿?。D.不正確。提前了解有助于獲得有用的信息，會使信息更聚焦。8.下列哪項(xiàng)不是在審計(jì)前送達(dá)內(nèi)部控制問卷表的優(yōu)點(diǎn)？（）[單選題]*A.業(yè)務(wù)委托單位能夠在審計(jì)實(shí)施前運(yùn)用問卷表作自我評價。B.問卷表能幫助業(yè)務(wù)委托單位了解審計(jì)范圍。C.編制審計(jì)問卷表可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)劃審計(jì)范圍并組織需要收集的信息。D.業(yè)務(wù)委托單位只對所提問題做出反應(yīng)，而不會自動提供其他信息。(正確答案)答案解析：A.不正確?；卮饐柧碚{(diào)查表將幫助業(yè)務(wù)委托單位確定程序薄弱或沒有被適當(dāng)記錄的區(qū)域，便于對內(nèi)部控制制度進(jìn)行自我評價。B.不正確。問卷調(diào)查表將告知業(yè)務(wù)委托單位有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)劃評估的范圍。C.不正確。內(nèi)部審計(jì)人員在編制調(diào)查問卷前需要計(jì)劃審計(jì)工作范圍并決定需要收集什么樣的信息。D.正確。業(yè)務(wù)委托單位只能根據(jù)問卷回答問題，不會提供額外的信息，而恰好這些額外信息可能對內(nèi)部審計(jì)人員是有用的。因此，本選項(xiàng)正是調(diào)查問卷的缺點(diǎn)。9.下列哪項(xiàng)表述是對內(nèi)部控制問卷的描述？（）[單選題]*A.它提供了關(guān)于控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的詳細(xì)信息。B.它相比其他的控制評價方法，被審計(jì)單位可以花費(fèi)更少的時間來完成。C.它要求內(nèi)部審計(jì)人員參與對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)毓芾?。D.它提供了可能需要證實(shí)的間接審計(jì)證據(jù)。(正確答案)答案解析：A.不正確。內(nèi)部控制問卷是以“是”或“否”來回答問題，答案是非?；\統(tǒng)的，所以它不能提供詳細(xì)信息。B.不正確。由于內(nèi)部控制問卷往往很長，所以需要被審計(jì)單位花費(fèi)較長的時間完成。C.不正確。內(nèi)部控制問卷是結(jié)構(gòu)化調(diào)查手段，要求以“是”或“否”來回答問題，再加上簡要的解釋，所以不要求內(nèi)部審計(jì)人員參與管理問卷的回答。D.正確。內(nèi)部控制問卷提供的是間接證據(jù)，因此要求采取一些辦法對獲得證據(jù)來加以證實(shí)。10.控制自我評估是發(fā)動組織內(nèi)部員工評價控制的適當(dāng)性，并確定進(jìn)一步完善組織的過程。讓員工參與控制自我評估的原因是：Ⅰ.促使員工更有動力來很好地完成工作。Ⅱ.員工對自身的工作持有客觀的態(tài)度。Ⅲ.員工能對內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立評價。Ⅳ.管理人員希望從員工處得到信息反饋。（）[單選題]*A.Ⅰ和Ⅱ.B.Ⅲ和Ⅳ。C.Ⅰ和Ⅳ。(正確答案)D.Ⅱ和Ⅳ。答案解析：Ⅰ.正確。讓員工參與控制自我評估過程有助于提高員工對所從事工作的認(rèn)同感，進(jìn)而增強(qiáng)員工的自我滿足感，激勵員工更好地完成工作。這是讓員工參與控制自我評估過程的一個原因。Ⅱ.不正確。通常認(rèn)為員工不能對他們的工作和表現(xiàn)持客觀態(tài)度。Ⅲ.不正確。雖然員工能夠參與評價內(nèi)部控制，但是不認(rèn)為他們能夠進(jìn)行獨(dú)立評價。Ⅳ.正確。讓員工參與控制自我評估過程需要采用雙向溝通方式，這樣就使管理人員能從員工處得到反饋信息。這是讓員工參與控制自我評估過程的一個原因。11.某內(nèi)部審計(jì)人員通過檢查利用主觀判斷方法抽取的200個項(xiàng)目來測試某總體，發(fā)現(xiàn)了一個錯誤。內(nèi)部審計(jì)人員抽取樣本的主要局限性是不能：[單選題]*A.量化抽樣風(fēng)險。(正確答案)B.量化可接受差錯率。C.計(jì)劃總體的差錯率。D.斷定樣本是否是隨機(jī)的。解析：A.正確。非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的局限性就在于內(nèi)部審計(jì)人員不能量化審計(jì)風(fēng)險。根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)和直覺，內(nèi)部審計(jì)人員可能相信某抽樣風(fēng)險是可以接受的，但是不使用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)就不能量化該風(fēng)險水平。不正確。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)時，內(nèi)部審計(jì)人員可以獨(dú)立地確定樣本的可接受差錯率的值。C.不正確。內(nèi)部審計(jì)人員可以計(jì)劃總體差錯率為1/60或0.0167，問題是內(nèi)部審計(jì)人員不能量化樣本的差錯率與總體的差錯率相差較大所帶來的風(fēng)險水平。D.不正確。只要樣本具有總體的代表性，即使其不是隨機(jī)產(chǎn)生的，也是可以的。12.在一個給定的誤差率的情況下，在一個總體中找出至少一個錯誤的例子，審計(jì)人員使用以下哪種抽樣技術(shù)？（）[單選題]*A.任意抽樣法B.變量抽樣法C.隨機(jī)抽樣法D.發(fā)現(xiàn)抽樣法(正確答案)解析：A.不正確。見題解D。B.不正確。見題解D。C.不正摘。見題解D。D.正確。發(fā)現(xiàn)抽樣法的目的是選擇一個足夠大的樣本提供一個有利機(jī)會來至少發(fā)現(xiàn)一個具有特定特征的項(xiàng)目，如果這樣的一個特征存在。13.當(dāng)審計(jì)目標(biāo)為決定下列哪項(xiàng)時，以資產(chǎn)修理費(fèi)用單據(jù)為總體可能是最適當(dāng)?shù)?？（）[單選題]*A.固定資產(chǎn)的支出被不正確地記為費(fèi)用。(正確答案)B.正確地計(jì)算了折舊費(fèi)用。C.非資產(chǎn)修理支出被記錄在適當(dāng)期間。D.固定資產(chǎn)支出被記錄在適當(dāng)期間。答案解析：A.正確。審計(jì)總體的確定要取決于審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)尋找已被記入費(fèi)用賬戶的固定資產(chǎn)費(fèi)用支出時，以資產(chǎn)修理費(fèi)用單據(jù)為總體的抽樣是適當(dāng)?shù)?，因?yàn)槊恳还P發(fā)生的固定資產(chǎn)支出都有相對應(yīng)的資產(chǎn)修理費(fèi)用單據(jù)來支持，通過檢查資產(chǎn)修理費(fèi)用單據(jù)可以發(fā)現(xiàn)被錯誤計(jì)入費(fèi)用賬戶的固定資產(chǎn)支出。B.不正確。為確定所有非資產(chǎn)支出已經(jīng)被記入費(fèi)用，要求對除了修理費(fèi)用賬戶外的費(fèi)用賬戶和挑選的資產(chǎn)賬戶進(jìn)行測試。測試資產(chǎn)修理費(fèi)用文件將證明資產(chǎn)仍在用，但不能證明折舊費(fèi)用的計(jì)算是否正確。C.不正確。確定非資產(chǎn)修理支出是否被記錄在適當(dāng)?shù)臅r期要求從一個以上的時期中進(jìn)行抽樣。D.不正確。確定資本性固定資產(chǎn)支出是否被記錄在適當(dāng)時期要求對固定資產(chǎn)文件進(jìn)行抽樣。14.為測試近年來銷貨退回記錄是否符合公司的政策，內(nèi)部審計(jì)人員系統(tǒng)地選取了3、4月份實(shí)際退貨記錄的5%進(jìn)行測試。在每年中最忙的這兩個月的銷貨退回量約占全年度退貨量的25%。從這個樣本得出的錯誤結(jié)論，其有用性是受到限制的，這是因?yàn)椋海ǎ單選題]*A.相對于總體的小規(guī)模樣本量使抽樣風(fēng)險是不可接受的。B.沒有根據(jù)銷售量對總體進(jìn)行分層導(dǎo)致了偏差。C.對這兩個月退貨的系統(tǒng)選樣不是完全隨機(jī)的。D.最忙兩個月的差錯率并不能代表全年度的差錯率。(正確答案)答案解析：A.不正確。雖然抽樣風(fēng)險與樣本量有關(guān)，但它與占總體量百分比的相對樣本量是無關(guān)的。另外，這一問題不足以用來評價抽樣風(fēng)險可接受水平。B.不正確。對總體進(jìn)行分層的目的是減少抽樣風(fēng)險，而不是減少偏差。這一結(jié)論對于決定分層能否使內(nèi)部審計(jì)人員使用較小的樣本量是不充分的。C.不正確。如果總體是以隨機(jī)方式安排的，則運(yùn)用隨機(jī)起點(diǎn)的系統(tǒng)選樣是無偏見的，是隨機(jī)的。D.正確。因?yàn)樵摌颖臼侨曜蠲Φ膬蓚€月份，不能反映全年的情況，所以不具有總體的代表性，只能使內(nèi)部審計(jì)人員對這兩個月的總錯誤發(fā)生率做出結(jié)論，不能對全年的錯誤發(fā)生率下結(jié)論。對審計(jì)抽樣來說，樣本具有總體的代表性是非常重要的。15.某內(nèi)部審計(jì)人員從含有2,000個項(xiàng)目的總體中抽取了包含100個項(xiàng)目的隨機(jī)樣本。該樣本的總價值為10,000元，標(biāo)準(zhǔn)離差為10元。如果以此樣本為基礎(chǔ)可達(dá)到的精確度為正或負(fù)4,000元，該總體可接受的最小價值為：（）[單選題]*A.204,000元。B.196,000元。(正確答案)C.199,000元。D.199,800元。答案解析：A.不正確。見題解B。B.正確。樣本平均值為10,000/100＝100元，估計(jì)的總體價值為100×2,000＝200,000元，置信區(qū)間為（200,000±4,000）元，則最小價值＝200,000－4,000＝196,000元，最大價值＝200,000＋4,000＝204,000元。C.不正確。見題解B。D.不正確。見題解B。16.運(yùn)用抽樣方法時，當(dāng)以下哪種情況存在時，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)證據(jù)的充分性？（）[單選題]*A.總體的每個項(xiàng)目都有機(jī)會被抽取。B.樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差小于或等于總體中相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)數(shù)。C.收集的審計(jì)證據(jù)與內(nèi)部審計(jì)人員正在試圖證明的結(jié)論直接相關(guān)。D.可以合理地保證抽取的項(xiàng)目都是抽取樣本的總體的代表。(正確答案)答案解析：A.不正確。這里是對隨機(jī)選擇的描述。即使樣本是被隨機(jī)選擇的，但如果樣本量太小，不具有總體的代表性，也不能被認(rèn)為獲得的審計(jì)證據(jù)是充分的。B.不正確。存在一種偶然性，即很可能太?。ǖ怀浞郑┑臉颖疽簿哂兴枋龅臉?biāo)準(zhǔn)離差（或錯誤率），所以只依靠這一條件，不能說明獲得證據(jù)的充分性。C.不正確。這里描述了相關(guān)性的要求，而不是充分性的要求。D.正確。如果樣本不能代表抽樣總體的特征，那么就不能依據(jù)樣本的屬性正確推斷出總體的屬性。這是正確運(yùn)用審計(jì)抽樣的一個前提要求。17.在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比例估計(jì)法更為有效？（）[單選題]*A.總體的賬面值和實(shí)際值之間存在大量差額。B.預(yù)計(jì)總體的賬面值和實(shí)際值之間幾乎沒有差異。(正確答案)C.總體在金額上的變動程度高。D.總體在金額上的變動程度低。答案解析：A.不正確。當(dāng)存在大量差異時，貨幣單位抽樣要比變量抽樣的效率低，比例估計(jì)法屬于變量抽樣。因此，當(dāng)總體的賬面值和實(shí)際值之間存在大量差額，比例估計(jì)法更為有效。B.正確。當(dāng)存在少量差異時，貨幣單位抽樣尤其有效，而比例估計(jì)法則在存在大量差異時有效。C.不正確。相對于其他的統(tǒng)計(jì)抽樣，這兩種方法對個體金額變化程度高的總體都是有效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。D.不正確。相對于其他的統(tǒng)計(jì)抽樣，這兩種方法對個體金額變化程度低的總體都是低效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。18.—名審計(jì)人員正在進(jìn)行一項(xiàng)調(diào)查，旨在了解員工對公司保健計(jì)劃的理解和信念。選取樣本的最佳方法是：（）[單選題]*A.關(guān)注那些可能會做出回應(yīng)的人，以便獲得更大的樣本。B.關(guān)注經(jīng)理和主管，因?yàn)樗麄円材芊从吵鏊诓块T員工的意見。C.采用分層抽樣的方法，根據(jù)婚姻和家庭狀況、年齡、工薪族或鐘點(diǎn)工等進(jìn)行分層。(正確答案)D.根據(jù)員工工資，使用貨幣單位抽樣。答案解析：A.不正確。這是個操作簡便的方法，很可能會傾向于那些有大量閑暇時間的人，而不是那些忙于公司工作的關(guān)鍵員工。B.不正確。經(jīng)理和主管通常沒有他們的下屬一樣的需求和看法，可能會誤解下屬們的觀點(diǎn)。C.正確。因?yàn)椴煌膯T工可能有不同的情形、需求和經(jīng)驗(yàn)，分層抽樣最能確保有代表性的樣本會被抽取到。D.不正確。這種方法會不成比例地抽取到高薪員工，而高薪員工的需求可能與低薪員工不同。19.使用嵌入式審計(jì)模塊的目的是：[單選題]*A.能夠?qū)灰滋幚磉M(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。(正確答案)B.辨認(rèn)出插入的非法程序代碼。C.證實(shí)主文件賬戶余額的正確性。D.檢查計(jì)算機(jī)存儲器中特定部分的內(nèi)容。答案解析：A.正確。嵌入式審計(jì)模塊可以對交易處理進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，這是嵌入式審計(jì)模塊的主要優(yōu)勢。B.不正確。辨認(rèn)插入的非法程序代碼是安全軟件的功能。C.不正確。證實(shí)主文件賬戶余額的正確性是核算軟件的功能。D.不正確。檢查計(jì)算機(jī)存儲器中特定部分的內(nèi)容是調(diào)試軟件的功能。20.許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)（CSS）來管理它們的客戶服務(wù)功能。CSS在一種在線實(shí)時環(huán)境下運(yùn)行，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接由客戶電話傳入系統(tǒng)。下列哪項(xiàng)EDP審計(jì)技術(shù)能使內(nèi)部審計(jì)人員連續(xù)監(jiān)督從電話收集到的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)？（）[單選題]*A.通用審計(jì)軟件。B.控制流程圖。C.嵌入式審計(jì)證據(jù)采集。(正確答案)D.整體測試法（ITF）。參考答案：C答案解析：A.不正確。通用審計(jì)軟件只能進(jìn)行事后審計(jì)。B.不正確?？刂屏鞒虉D是一種系統(tǒng)設(shè)計(jì)的工具。C.正確。嵌入式審計(jì)證據(jù)采集技術(shù)通過將審計(jì)模塊直接嵌入CSS系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時連續(xù)地采集系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，包括來自客戶電話的數(shù)據(jù)。D.不正確。整體測試法是一種測試工具，測試程序的準(zhǔn)確性。21.—家公司在由局域網(wǎng)（LAN）連接的個人電腦上維護(hù)生產(chǎn)數(shù)據(jù)，并通過電子數(shù)據(jù)交換使用數(shù)據(jù)進(jìn)行自動購買。采購是根據(jù)次月的生產(chǎn)計(jì)劃和授權(quán)材料需求計(jì)劃（MRP）來進(jìn)行的，該計(jì)劃確定了每個生產(chǎn)單元所需的零部件。生產(chǎn)線因所需生產(chǎn)零部件短缺而停產(chǎn)。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最能確定零部件短缺的原因?（）[單選題]*A.確定訪問控制是否足以限制將錯誤數(shù)據(jù)的輸入到生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫中。B.使用通用審計(jì)軟件開發(fā)一個完整的、導(dǎo)致生產(chǎn)中斷的缺貨列表，并分析這些數(shù)據(jù)。(正確答案)C.在個人電腦數(shù)據(jù)庫中隨機(jī)選擇一個零部件樣本，并與手頭的實(shí)際零部件進(jìn)行比較。D.選擇一個隨機(jī)的生產(chǎn)信息樣本，并將其跟蹤輸入到局域網(wǎng)中維護(hù)的生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫中。解析：A.不正確。訪問控制與這個問題無關(guān)。獲得授權(quán)但不正確的數(shù)據(jù)也可能導(dǎo)致問題發(fā)生。B.正確。這一程序?qū)⒋_定問題的原因。C.不正確。這將提供有用的信息，但不像選項(xiàng)B那樣全面。此外，選項(xiàng)“B”可以提供更多有關(guān)原因的信息。D.不正確。這只測試了數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的一個來源（即生產(chǎn)數(shù)據(jù)的輸入）；其他潛在錯誤的來源被忽略。22.政府內(nèi)部審計(jì)人員一直強(qiáng)烈呼吁對有些人是否獲得了額外的社會福利金進(jìn)行審計(jì)。一種普通類型的福利金舞弊是有些人得到了不只一份福利金，這通常通過以多個名字填寫多份申請，但使用相同的地址來實(shí)現(xiàn)。下面哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)在確認(rèn)這種舞弊的存在時是最有效的？（）[單選題]*A.標(biāo)記和跟蹤。B.通用審計(jì)軟件。(正確答案)C.整體測試法。D.電子表格分析。答案解析：A.不正確。標(biāo)記和跟蹤對于決定經(jīng)適當(dāng)傳遞的數(shù)據(jù)是否被正確處理非常有效。B.正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲?jì)軟件來搜索具有同一地址的收件人名單，然后對該名單進(jìn)行進(jìn)一步的檢查以確定是否存在舞弊的可能性。C.不正確。整體測試法對于決定經(jīng)適當(dāng)傳遞的數(shù)據(jù)是否被正確處理非常有效。D.不正確。電子表格分析是在數(shù)學(xué)模型基礎(chǔ)上應(yīng)用的一種分析技術(shù)，如對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。23.以下哪項(xiàng)是關(guān)于審計(jì)證據(jù)的最好描述：（）[單選題]*A.初步計(jì)劃和調(diào)查記錄、審計(jì)方案以及外勤工作結(jié)果。B.內(nèi)部審計(jì)人員記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員訪談和檢查記錄所取得的信息。(正確答案)C.一個中間事實(shí)或一組事實(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠通過它們來斷定某一審計(jì)結(jié)論的合理性。D.對沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的系統(tǒng)、采取的不適當(dāng)行動以及應(yīng)該采取卻沒有采取的行動所作的詳細(xì)記錄。解析：A.不正確。初步計(jì)劃和調(diào)查記錄、審計(jì)方案以及外勤工作結(jié)果均是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。其中，初步計(jì)劃和審計(jì)方案不是審計(jì)證據(jù)。B.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》“2300-業(yè)務(wù)的實(shí)施”指出，“內(nèi)部審計(jì)人員必須識別、分析、評價并記錄充分的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)?！北淮_認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的。上述確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)暗示了審計(jì)證據(jù)應(yīng)該包括實(shí)物證據(jù)、證明證據(jù)、文件證據(jù)和分析證據(jù)，這些信息正是本選項(xiàng)所描述的。C.不正確。內(nèi)部審計(jì)人員能夠用來斷定某一審計(jì)結(jié)論合理性的一個中間事實(shí)或一組事實(shí)屬于附屬證據(jù)，而審計(jì)證據(jù)不僅包括附屬證據(jù)，還包括直接證據(jù)等其他證據(jù)。D.不正確。為完成審計(jì)目標(biāo)而收集的審計(jì)證據(jù)不應(yīng)僅僅包括這些負(fù)面的發(fā)現(xiàn)，而應(yīng)該包括全面的信息。24.在進(jìn)行的評估電話銷售代表相對于去年的生產(chǎn)率業(yè)務(wù)審計(jì)中。該組織銷售兩種類似的產(chǎn)品，其中一種價格比另一種高20%。在接受審計(jì)的兩年范圍內(nèi)，價格沒有發(fā)生變化，兩種產(chǎn)品的毛利率也相同。銷售代表的薪資是基本工資加上傭金。以下哪一項(xiàng)最能證明公司銷售代表今年的工作效率高于去年？（）[單選題]*A.與去年相比，今年新客戶數(shù)與潛在客戶數(shù)的比率更高。B.今年的銷售電話比去年多。C.今年單位銷售額的增長率比去年高。D.今年每位代表的收入比去年高。(正確答案)解析：A.不正確。銷售潛在客戶并不衡量產(chǎn)出。B.不正確。銷售電話的次數(shù)并不衡量產(chǎn)出。C.不正確。即使單位銷售額、收入和毛利下降，銷售代表的人數(shù)增加，也可以實(shí)現(xiàn)更高的比率。因?yàn)閱挝讳N售額的增加可以通過不經(jīng)濟(jì)地增加銷售代表人數(shù)來實(shí)現(xiàn)，但是不一定會帶來更高的薪金收入。D.正確。每個代表的收入能夠衡量生產(chǎn)率，因?yàn)樗鼘a(chǎn)出與投入聯(lián)系起來。25.為支持審計(jì)結(jié)論所收集的證據(jù)可按照可信度分級，最可靠的審計(jì)證據(jù)形式是（）[單選題]*A.從被審計(jì)單位處獲得的內(nèi)部文件。B.從外部來源中直接獲得的外部文件。(正確答案)C.經(jīng)歷過嚴(yán)格內(nèi)部審查程序的內(nèi)部文件。D.已在外部單位流轉(zhuǎn)過的內(nèi)部文件。答案解析：A.不正確。產(chǎn)生于被審計(jì)單位的內(nèi)部證據(jù)，其可靠性受到被審計(jì)單位的制約，其證明力要低于有外方參與的審計(jì)證據(jù)。B.正確。該外部文件直接產(chǎn)生于外部單位，被審計(jì)單位沒有機(jī)會篡改，所以相對于其他選項(xiàng)，是最可靠的。C.不正確。雖然該內(nèi)部文件經(jīng)過了嚴(yán)格的內(nèi)部審查，但是其可靠性仍然受到被審計(jì)單位的制約。D.不正確。該內(nèi)部文件雖經(jīng)歷了外部單位的處理過程，但仍屬于內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)，其可靠性要弱于直接來自于外部的證據(jù)。對下面列示的審計(jì)證據(jù)類型來說，哪一選項(xiàng)表示各類型審計(jì)證據(jù)的說服力按照從高到低的一般順序排列？（）[單選題]*Ⅰ.詢問管理部門。Ⅱ.觀察被審計(jì)單位的處理過程。Ⅲ.實(shí)物檢查。Ⅳ.外部提供的資料。A.Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ和Ⅰ(正確答案)B.Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ和ⅢC.Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ和ⅢD.Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ和Ⅱ答案解析：Ⅰ.由于被詢問人本身固有的偏見，詢問管理部門獲得的證據(jù)被認(rèn)為是證明力最低的。Ⅱ.觀察處理過程獲得的證據(jù)受到被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度有效性的制約，其證明力不如選項(xiàng)“Ⅳ”。Ⅲ.一般認(rèn)為，由內(nèi)部審計(jì)人員親自觀察或檢查獲得的證據(jù)的證明力最強(qiáng)。Ⅳ.—般假定，當(dāng)自身內(nèi)部控制制度有效時，來源于被審計(jì)單位外部的獨(dú)立第三方的證據(jù)具有較強(qiáng)的說服力，但是其證明力不如選項(xiàng)“Ⅲ”。27.在決定銷售記錄是否有效的過程中，下列哪一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)將會最適合?（）[單選題]*A.客戶采購訂單的復(fù)印件。B.從貨運(yùn)部主任處得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實(shí)某人已將商品運(yùn)送給顧客。C.顯示收取了顧客現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄。D.運(yùn)輸單據(jù)、獨(dú)立的裝貨單和商品發(fā)票。(正確答案)答案解析：A.不正確。顧客采購訂單僅能證明貨物已被訂購，而不能證明已實(shí)現(xiàn)銷售。B.不正確。備忘錄是旁證并不是確證，其可靠性不如直接證據(jù)。C.不正確。顯示收取顧客現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄沒有運(yùn)輸單據(jù)和發(fā)票那么直接，僅提供了關(guān)于銷售有效性的附屬證據(jù)。D.正確?？煽康膶徲?jì)證據(jù)是通過使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)所能得到的最好的審計(jì)證據(jù)。貨運(yùn)單據(jù)和發(fā)票提供的是銷售已發(fā)生的直接證據(jù)；裝貨單是產(chǎn)生于外部的、證明商品已運(yùn)送的文件證據(jù)，其來源于獨(dú)立第三方，更增加了可靠性。28.某制造企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)之一是確認(rèn)所有的返工都由生產(chǎn)工程師審核。下列哪一項(xiàng)審計(jì)程序?qū)閷?shí)現(xiàn)這一目標(biāo)提供了最佳證據(jù)？（）[單選題]*A.在返工日志中抽取條目追查至采取的補(bǔ)救措施。B.從返工訂單中抽取樣本追查至返工日志中的條目。C.在審核日志中抽取條目追查至返工訂單。D.從返工訂單中抽取樣本追查至審核日志中的條目。(正確答案)答案解析：A.不正確。本程序只考慮需要補(bǔ)救行動的返工作業(yè)。并不是由工程師審核的所有返工訂單都需要采取補(bǔ)救措施。B.不正確。這個測試將有助于驗(yàn)證所有的返工記錄都記錄在返工日志中，但是沒有提供任何證據(jù)證明該工作被審查過。C.不正確。因?yàn)檫@一程序僅從被審查的返工作業(yè)開始，所以，當(dāng)返工作業(yè)不被審查時，這一程序就失去了作用。D.正確。完成所有工作的最佳證據(jù)是一組返工訂單，訂單被審核的最佳證據(jù)是審查日志中的條目。為了確定是否審查了所有的返工，審計(jì)人員需要從所有已執(zhí)行返工的總體（即返工訂單表格）開始，并跟蹤到它被審閱過的證據(jù)（即審查日志）。29.以下哪項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)被認(rèn)為更具說服力？（）[單選題]*A.從外部來源而不是內(nèi)部來源獲得，即使它與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。B.憑審計(jì)人員的直覺而不是通過第三方證明獲悉。C.通過弱控制而不是強(qiáng)控制的條件下獲得的證據(jù)。D.通過第三方的書面詢問而不是內(nèi)部保存的文件進(jìn)行驗(yàn)證。(正確答案)解析：A.不正確。審計(jì)證據(jù)要與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。B.不正確。內(nèi)部審計(jì)員對事實(shí)的了解或觀察要比第三方證明更具說服力，因?yàn)樗赡芸尚牛庇X本身并不是證據(jù)，雖然它可能有助于開始正確的查詢渠道。不正確。強(qiáng)控制條件下的證據(jù)更具有說服力。D.正確。從外部第三方獲得的書面詢問/證明比內(nèi)部公司文件更具說服力。30.與垂直流程圖相比，下列關(guān)于水平流程圖的說法中，以下哪個選項(xiàng)是對的？（）[單選題]*A.它為書面描述平行的信息提供了更多的空間。B.它更加密切地關(guān)注任務(wù)的分配和對績效的獨(dú)立檢查。(正確答案)C.它通常是更長。D.它不會跨越部門的界限。答案解析：A.不正確。垂直的流程圖通常被設(shè)計(jì)用來提供書面描述。B.正確。通過強(qiáng)調(diào)部門和/或人員之間的處理流程，它更清楚地顯示了任何不適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離和對功能獨(dú)立檢查的缺失。C.不正確。水平流程圖通常較短，因?yàn)橐话悴惶峁婷枋龅目臻g。D.不正確。它自始至終跟蹤交易過程，而不考慮部門的界限。31.內(nèi)部審計(jì)人員在對公司總體控制系統(tǒng)進(jìn)行評價時，下列哪項(xiàng)為內(nèi)部審計(jì)人員所使用的最有效的審計(jì)證據(jù)來源？（）[單選題]*A.控制流程圖。(正確答案)B.標(biāo)準(zhǔn)操作程序的復(fù)印件。C.關(guān)于部門歷史、經(jīng)營活動及表格使用的描述。D.工序操作標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)印件。解析：A.正確?？刂屏鞒虉D描述的是公司整個控制系統(tǒng)的程序和過程，對于內(nèi)部審計(jì)人員了解內(nèi)部控制過程和進(jìn)行初步評價是非常有用的，所以應(yīng)該是最有效的審計(jì)證據(jù)來源。B.不正確。標(biāo)準(zhǔn)程序只是總體控制系統(tǒng)的一部分。C.不正確。關(guān)于部門歷史、經(jīng)營活動及表格使用的描述只是總體控制系統(tǒng)的一部分。D.不正確。工序操作程序只是總體控制系統(tǒng)的一部分。32.內(nèi)部審計(jì)人員檢查和采用一個系統(tǒng)流程圖去了解現(xiàn)金收入處理過程的信息流。關(guān)于使用這一流程圖，下列哪一項(xiàng)陳述是正確的？即流程圖：（）[單選題]*A.顯示所使用的特定控制程序，諸如實(shí)施的編輯檢驗(yàn)和批控制調(diào)節(jié)表。B.對潛在的職責(zé)分離是一個好的指南。(正確答案)C.一般和系統(tǒng)的最新改變保持同步。D.僅顯示計(jì)算機(jī)處理過程，而不顯示人工處理過程。答案解析：A.不正確。程序流程圖明確的是已執(zhí)行的特殊編輯檢驗(yàn)。B.正確。系統(tǒng)流程圖是對信息系統(tǒng)中所有數(shù)據(jù)和處理程序流程的總體圖形化分析，因此，它可以顯示出組織中不同部門之間的數(shù)據(jù)傳遞和職責(zé)分離。C.不正確。流程圖通常是固定的，不能跟上數(shù)據(jù)的變化，所以不能保持同步。D.不正確。系統(tǒng)流程圖既可顯示手工處理過程，又可顯示計(jì)算機(jī)處理過程。33.控制大規(guī)模項(xiàng)目時運(yùn)用多種工具。這些工具不包括下列哪一項(xiàng)：（）[單選題]*A.項(xiàng)目評審法。B.關(guān)鍵路徑法。C.統(tǒng)計(jì)過程控制。(正確答案)D.甘特圖。答案解析：A.不正確。項(xiàng)目評審法可以控制大型項(xiàng)目。B.不正確。關(guān)鍵路徑法可以控制大型項(xiàng)目。C.正確。統(tǒng)計(jì)過程控制是對經(jīng)營活動及其相關(guān)的內(nèi)部控制過程進(jìn)行的控制，這一方法不適宜用于大型項(xiàng)目。D.不正確。甘特圖可以控制大型項(xiàng)目。34.活動和控制的流程圖可提供：（）[單選題]*A.舞弊可能在哪個控制點(diǎn)發(fā)生的信息。(正確答案)B.已發(fā)生舞弊事件程度的信息。C.流程中曾經(jīng)發(fā)生舞弊行為的控制點(diǎn)描述。D.不提供與防舞弊相關(guān)的信息。答案解析：A.正確。流程圖通過指示控制弱點(diǎn)，顯示可能發(fā)生舞弊的控制點(diǎn)。B.不正確。流程圖并沒有提供任何舞弊程度的證據(jù)。C.不正確。還需要其他程序來檢測舞弊發(fā)生的控制點(diǎn)。D.不正確。流程圖提供了舞弊在哪個控制點(diǎn)發(fā)生的證據(jù)。流程圖因此有助于預(yù)防。36.假定內(nèi)部審計(jì)人員按產(chǎn)品線計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)其周轉(zhuǎn)率小于2.8，下面哪項(xiàng)結(jié)論可以由這些審計(jì)結(jié)果所證實(shí)？Ⅰ.確認(rèn)的產(chǎn)品線包括過時的存貨。Ⅱ.存貨按超過凈變現(xiàn)值的價值計(jì)價。Ⅲ.由于公司存有過時存貨，使存貨成本太高。（）[單選題]*A.僅有Ⅰ和Ⅲ。B.僅有Ⅱ。C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是。D.以上都不是。(正確答案)答案解析：Ⅰ.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于2.8說明的是存貨周轉(zhuǎn)速度和存貨管理水平，不能說明包括過時存貨。Ⅱ.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于2.8不能說明存貨按超過凈變現(xiàn)值的價值計(jì)價。Ⅲ.不正確。存貨周轉(zhuǎn)率小于2.8不能說明存貨成本太高的原因是因?yàn)楣敬嬗羞^時存貨。37.一名內(nèi)部審計(jì)人員正在對一家制造工廠進(jìn)行確認(rèn)業(yè)務(wù)方面的審計(jì)。高級管理層想知道是否實(shí)現(xiàn)了與減少浪費(fèi)和能源消耗有關(guān)的組織目標(biāo)。以下哪種工具對所需信息最有用？（）[單選題]*A.趨勢分析B.差異分析(正確答案)C.比率分析D.功能標(biāo)桿答案解析：A.不正確。趨勢分析圖表隨著時間的推移而變化，以確定變化方向。B.正確。差異分析用于比較實(shí)際績效與設(shè)施或組織目標(biāo)。C.不正確。比率分析建立數(shù)字之間的數(shù)學(xué)關(guān)系。D.不正確。功能標(biāo)桿是比較一個領(lǐng)域的績效與其他行業(yè)類似職能的績效，但不與組織自身的目標(biāo)進(jìn)行比較。38.生產(chǎn)線的經(jīng)理有權(quán)為所有需要定期維修的機(jī)器訂購和接收更換零部件。內(nèi)部審計(jì)人員收到了一個說明經(jīng)理從其家庭成員處采購了遠(yuǎn)超過需要量的零部件，那些不需要的零部件從來沒有交付過。相反，經(jīng)理編制了貨物驗(yàn)收文件并將費(fèi)用計(jì)入機(jī)器維修賬戶。未交付零部件的付款被發(fā)送給供應(yīng)商，錢被分配給經(jīng)理和家庭成員。下列哪項(xiàng)測試最能協(xié)助審計(jì)人員決定是否進(jìn)一步調(diào)查該匿名舉報(bào)？（）[單選題]*A.本季度維護(hù)費(fèi)用與前期維護(hù)費(fèi)用的比較。B.庫存盤點(diǎn)，測試替換零部件的存在和估價。C.對維修零部件進(jìn)行分析，以檢查更換的物品數(shù)量是否合理。(正確答案)D.抽樣測試零部件發(fā)票，以驗(yàn)證授權(quán)和收貨的正當(dāng)性。答案解析：A.不正確。除非經(jīng)理剛剛開始這個舞弊，否則本季度的費(fèi)用將等于前期的費(fèi)用。而審計(jì)人員沒有關(guān)于這一舞弊發(fā)生多久的信息。B.不正確。庫存盤點(diǎn)無法定位那些已經(jīng)被授權(quán)用于維修（從而已不在庫存中）的零部件。C.正確。對維修零部件進(jìn)行的分析將會對過量的物品進(jìn)行量化，并發(fā)現(xiàn)可能會發(fā)生的舞弊。D.不正確。由于職責(zé)分離的缺乏，舞弊行為得以發(fā)生。經(jīng)理被授權(quán)處理購買和收貨，所以該測試僅能核實(shí)紙面舞弊。39.審計(jì)人員應(yīng)使用以下哪項(xiàng)分析性審查程序，以確定本年度投資收益的變化原因究竟是由于投資策略的改變、還是組合的變化、或是其他因素？（）[單選題]*A.對過去的五年投資收入變化的簡單線性回歸分析，來確定變化的原因。B.基于每月投資組合變化的比率分析。C.在過去五年中，投資收益占總資產(chǎn)和投資資產(chǎn)百分比變化的趨勢分析。D.使用與投資組合性質(zhì)和市場狀況相關(guān)的獨(dú)立變量開展多元回歸分析。(正確答案)解析：A.不正確。簡單線性回歸是有用的，但不像多元回歸分析那樣有洞察力（例如，根據(jù)市場BetA測試，將股票分割為高波動性和低波動性）。B.不正確。比率分析提供了一些見解，但它僅僅是提供有關(guān)計(jì)息票據(jù)與股票投資的相對數(shù)據(jù)。更多的信息可以通過多元回歸來收集。C.不正確。趨勢分析只驗(yàn)證發(fā)生了變化，并顯示了變化的廣泛性質(zhì)。它沒有提供關(guān)于投資收入變化的原因的見解。D.正確。這將是最好的方法，因?yàn)樗试S審計(jì)人員獲取關(guān)于投資收入變化的潛在原因的信息。40.在運(yùn)營審計(jì)業(yè)務(wù)期間，審計(jì)人員將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與既定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較的目的是為了：（）[單選題]*A.評估內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。B.測試為保護(hù)資產(chǎn)而設(shè)計(jì)的控制。C.確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司制度。D.評估績效，并標(biāo)記出可能需要額外審計(jì)的領(lǐng)域。(正確答案)答案解析：A.不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不會檢驗(yàn)內(nèi)部報(bào)告的準(zhǔn)確性。B.不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不會測試旨在保護(hù)庫存資產(chǎn)的控制。C.不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不會測試政策遵循性。D.正確。這樣的分析程序?qū)⒄f明子公司管理庫存的效率性和有效性。41.內(nèi)部審計(jì)人員工作底稿的主要目的是（）[單選題]*A.提供計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序情況的證據(jù)。(正確答案)B.作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方法。C.記錄內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中的缺陷和向管理層提出的改進(jìn)建議。D.遵守專業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。解析：A.正確。審計(jì)工作底稿為溝通審計(jì)業(yè)務(wù)情況提供最重要的支持，有助于計(jì)劃、執(zhí)行和檢查審計(jì)業(yè)務(wù)，記錄是否完成了審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)，有助于第三方進(jìn)行檢查，為評價內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量奠定基礎(chǔ)，也有助于內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展。B.不正確。工作底稿不能提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法。C.不正確。記錄控制缺陷只是工作底稿的一部分內(nèi)容，不是主要目的。D.不正確。編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨恰稑?biāo)準(zhǔn)》的要求，但不是其存在的主要目的。每季度向董事會提交一次生產(chǎn)力統(tǒng)計(jì)證據(jù)。某內(nèi)部審計(jì)人員對最近四次報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)量進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)人員用草稿紙及董事會報(bào)告的復(fù)印件來驗(yàn)證支持文件的計(jì)算準(zhǔn)確性，并在工作底稿中寫了一個描述工作過程的說明，然后丟棄了草稿紙和董事會報(bào)告的復(fù)印件。該內(nèi)部審計(jì)人員的說明是：已經(jīng)檢查了最近四個季度董事會季度報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)量，同時也檢查了相應(yīng)的支持文件，所有證據(jù)均顯示正確。在這種情況下：（）[單選題]*A.四個季度不是足夠大的樣本，不足以形成結(jié)論。B.該內(nèi)部審計(jì)人員的工作底稿不充分，不利于對其工作進(jìn)行有效檢查。(正確答案)C.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在工作底稿中包括草稿紙。D.內(nèi)部審計(jì)人員未考慮董事會報(bào)告的信息是否經(jīng)過有效編制。答案解析：A.不正確。該題沒有說明或暗示使用了抽樣。如果四個季度是總體，顯然對其進(jìn)行100%的檢查。B.正確。對復(fù)核人員來說，沒有季度報(bào)告副本，不對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立檢查，就不是對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行檢查。如果內(nèi)部審計(jì)人員在工作底稿中包括了給董事會的報(bào)告，使用對勾符號來解釋并明確檢查了哪項(xiàng)計(jì)算過程，同時描述在計(jì)算中對使用的證據(jù)作了什么樣的處理，則會影響復(fù)核人員的復(fù)核效率。C.不正確。草稿紙不應(yīng)該包括在工作底稿中。當(dāng)這些草稿沒有必要保留時，如果工作底稿中包括了草稿，反而會增加檢查工作底稿的難度。D.不正確。該題沒有說明或暗示審計(jì)的目的是評價效益性。43.工作底稿為內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告提供文件支持。下列哪項(xiàng)對于工作底稿來說不是良好的實(shí)務(wù)操作？（）[單選題]*A.工作底稿應(yīng)足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告，不需要內(nèi)部審計(jì)人員的額外書面證實(shí)。B.工作底稿應(yīng)一直被安全地保存，防止意外損失或未經(jīng)授權(quán)的接觸。C.工作底稿應(yīng)按時間順序組織，最早準(zhǔn)備的文件放在最前面。(正確答案)D.某一組織內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)為組織和文件記錄制定標(biāo)準(zhǔn)化的方法。解析：A.不正確?！稑?biāo)淮》“2330—記錄信息”指出：內(nèi)部審計(jì)人員必須記錄充分、可靠、相關(guān)且有用的信息，以支持業(yè)務(wù)結(jié)果和結(jié)論。工作底稿可作為用來記錄所獲得的信息、做出的分析以及結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的依據(jù)。B.不正確。《標(biāo)淮》“2330—記錄信息”中規(guī)定了CAE必須控制對業(yè)務(wù)記錄的接觸事項(xiàng)。C.正確。按時間的前后順序排列組織工作底稿不是有效的方法。排列工作底稿需要具有邏輯性，即按照相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容安排相對應(yīng)的工作底稿，便于參考。D.不正確。制定標(biāo)準(zhǔn)化的方法能規(guī)范工作底稿的編制，提高工作底稿的質(zhì)量。44.下列哪種情況構(gòu)成不合適的工作底稿編制方法？（）[單選題]*A.被審計(jì)部門所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中。(正確答案)B.流程圖包含在工作底稿中。C.發(fā)現(xiàn)和支持文件可以相互參考。D.打勾符號在腳注中解釋。解析：A.正確。工作底稿應(yīng)該包括與審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)且重要的信息資料。因此，只有那些支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的被審計(jì)單位表格和指令才應(yīng)該包括在工作底稿內(nèi)，并且還要和審計(jì)目標(biāo)相一致。不正確。關(guān)于被審計(jì)單位控制系統(tǒng)的圖解、文件流程和其他活動通常對理解經(jīng)營過程非常重要，因此是審計(jì)工作底稿中的必要部分。C.不正確。交叉參考對后續(xù)安排和了解工作底稿、減少重復(fù)工作是必要的。D.不正確。打勾標(biāo)記是證據(jù)經(jīng)過證實(shí)的確認(rèn)符號，應(yīng)該在整個業(yè)務(wù)工作中統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，所以需要在腳注中對它們進(jìn)行說明。45.關(guān)于舞弊調(diào)查的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿，下列哪項(xiàng)陳述是正確的？Ⅰ.所有的犯罪證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中。Ⅱ.應(yīng)審查所有重要的證明證據(jù)，以確保它為達(dá)成的結(jié)論提供充分的基礎(chǔ)。Ⅲ.如果與嫌疑犯進(jìn)行面談，書面記錄或陳述應(yīng)包括在工作底稿中。（）[單選題]*A.僅僅Ⅰ。B.僅僅Ⅱ。C.僅僅Ⅱ和Ⅲ。D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。(正確答案)答案解析：Ⅰ.正確。所有的犯罪證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中，以支持意見和建議。Ⅱ.正確。應(yīng)審查所有重要的證明證據(jù)，以支持意見和建議。Ⅲ.正確。與嫌疑犯進(jìn)行面談，書面記錄或陳述應(yīng)包括在工作底稿中，以支持意見和建議。46.在對采購程序進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)時，內(nèi)部審計(jì)人員確定存在這樣一種情況，即采購經(jīng)理在沒有取得競標(biāo)價格之前，批準(zhǔn)了某項(xiàng)購貨申請。這一信息可支持的結(jié)論是：（）[單選題]*A.該項(xiàng)目經(jīng)理未遵循組織政策。B.這可能不是唯一的一次未取得競標(biāo)價格的采購行為。(正確答案)C.在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)說明這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)。D.該組織可能在這次采購中支付了不必要的高價。答案解析：A.不正確。本題給出的信息沒有說明組織中存在要求對采購事項(xiàng)采用競標(biāo)價格這一政策。另外，許多有這種政策的組織也允許存在例外情況。B.正確。根據(jù)邏輯推理，可以得出該結(jié)論。如果該發(fā)現(xiàn)是重要的，則內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該考慮到總體中發(fā)現(xiàn)類似情況發(fā)生的概率。C.不正確。因本題提到的事實(shí)情況沒有表明該發(fā)現(xiàn)是錯誤的，故不能這樣做。D.不正確。內(nèi)部審計(jì)人員有可能懷疑該組織因?yàn)闆]有取得競標(biāo)價格而高價購買了貨物，但是在沒有對特定采購業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查之前，是不能得出這個結(jié)論的。47.下列每項(xiàng)對決策制定過程都很重要。Ⅰ.確定可接受的風(fēng)險水平。Ⅱ.確定可選擇的行動方案。Ⅲ.確定正[單選題]*確的信息。Ⅳ.在可利用的時間內(nèi)做出決策。(正確答案)下面哪個選項(xiàng)描述了該過程的適當(dāng)順序？（A）A.Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ。B.Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ。C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ。D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。答案解析：Ⅰ.制定決策的合理過程包括：認(rèn)識現(xiàn)實(shí)和期望值之間的差距；找出問題；評價與特定決策相聯(lián)系的可接受的風(fēng)險水平；研究和評價問題的解決方案；選擇解決方案；實(shí)施解決方案并且評估結(jié)果。該項(xiàng)應(yīng)該在確定正確信息后進(jìn)行（Ⅲ）。Ⅱ.該項(xiàng)應(yīng)該在確定可接受的風(fēng)險水平（Ⅰ）后進(jìn)行。Ⅲ.該項(xiàng)應(yīng)該是最先進(jìn)行的。Ⅳ.該項(xiàng)應(yīng)該在確定可選擇的行動方案（Ⅱ）后進(jìn)行。48.以下哪項(xiàng)陳述如果屬實(shí)，將證明首席審計(jì)人員決定向?qū)徲?jì)委員會提交的報(bào)告中，不報(bào)告有關(guān)衍生品交易的某些控制問題是正當(dāng)?shù)?？（）[單選題]*A.交易金額和與衍生品交易相關(guān)的潛在風(fēng)險對整個組織并不重要。(正確答案)B.管理層計(jì)劃啟動糾正措施。C.衍生產(chǎn)品很復(fù)雜，因此審計(jì)人員需要依賴管理層對問題程度的分析。D.董事會有一個單獨(dú)的委員會就交易問題提出建議。答案解析：A.正確。如果審計(jì)人員推斷某個條件不會導(dǎo)致不可接受的業(yè)務(wù)風(fēng)險水平（例如，如果與衍生品交易相關(guān)的風(fēng)險很?。敲磳徲?jì)人員可以考慮不報(bào)告。在審計(jì)業(yè)務(wù)完成后，除其他方面之外，報(bào)告的意見和建議，要基于組織可能因已查明的問題而遇到的風(fēng)險/暴露程度。內(nèi)部審計(jì)人員將考慮其審計(jì)意見和建議可能對本組織的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。B.C.D.不正確。見題解A。49.下列哪項(xiàng)不是群體決策相比個人決策的優(yōu)點(diǎn)？（）[單選題]*A.群體決策可提高對某一解決方案的接受度，所以群體決策更容易實(shí)施。B.群體決策與民主的方法一致。C.在決策過程中，群體成員帶來更全面的信息和知識。D.群體成員避免表達(dá)那些看上去與群體意見不同的想法。(正確答案)答案解析：A.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。B.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。C.不正確。這是群體決策的優(yōu)點(diǎn)。D.正確。群體思維現(xiàn)象是群體決策的一項(xiàng)弱點(diǎn)，是指群體中的成員擔(dān)心成為異己分子，而不敢表迖自己的真實(shí)想法，從而使意見趨于一致。這對決策制定過程是有害的，有可能做出損害組織利益的決策。50.某組織最近引入了全面質(zhì)量管理（TQM）系統(tǒng)，在這種新的環(huán)境下，CAE面臨著決定如何革新審計(jì)辦法的問題。該執(zhí)行官應(yīng)該是：（）[單選題]*A.從各種煩惱中解脫出來，以全面考慮這個問題。B.召集審計(jì)組成員，召開“頭腦風(fēng)暴法”會議。(正確答案)C.依靠審計(jì)監(jiān)督人員形成新的辦法。D.采用嚴(yán)格的