第九章-稅收法律制度

第一節(jié)稅收法律制度概述1第二節(jié)我國現(xiàn)行的主要稅制2第三節(jié)稅收征收管理法律制度3目錄CONTENTS第九章稅收法律制度ppt課件學(xué)習(xí)目標(biāo)

?了解稅法的概念及其構(gòu)成要素

?熟悉我國稅收征收管理法律的基本規(guī)定及違反稅法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

?掌握主要稅種的納稅人、征稅對象、計稅辦法等基本法律規(guī)定第九章稅收法律制度ppt課件第一節(jié)稅收法律制度概述第九章稅收法律制度ppt課件一、稅法的概念稅法是指國家制定的，用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。二、稅法的構(gòu)成要素1．納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。2．征稅對象征稅對象是指稅法規(guī)定的對什么征稅，也可以簡單地理解為征稅范圍。第九章稅收法律制度ppt課件3．稅率（1）比例稅率（2）累進(jìn)稅率（3）定額稅率4．納稅環(huán)節(jié)商品從生產(chǎn)到消費要經(jīng)歷生產(chǎn)、批發(fā)、零售等多個環(huán)節(jié)，稅法所規(guī)定的具體在哪個環(huán)節(jié)繳稅，即指納稅環(huán)節(jié)。5．納稅期限納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)向國家繳納稅款的期限。第九章稅收法律制度ppt課件6．納稅地點納稅地點是指納稅人應(yīng)向何地征稅機(jī)關(guān)申報納稅并繳納稅款。7．稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠是國家在稅收方面采取的鼓勵和照顧措施，其中，稅收減免運用最為廣泛。8．法律責(zé)任法律責(zé)任是稅法規(guī)定的對違反稅法的行為采取的處罰措施。第九章稅收法律制度ppt課件三、我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系由實體法體系和程序法體系兩大部分構(gòu)成。1．稅收實體法體系我國現(xiàn)行稅收實體法體系第九章稅收法律制度ppt課件2．稅收程序法體系除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《中華人民共和國稅收征收管理法》執(zhí)行征管。（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《中華人民共和國海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行征管。第九章稅收法律制度ppt課件第二節(jié)我國現(xiàn)行的主要稅制第九章稅收法律制度ppt課件一、流轉(zhuǎn)稅制流轉(zhuǎn)稅是以銷售商品或提供勞務(wù)而取得的銷售收入或營業(yè)收入為征稅對象的一類稅收。它具有稅源穩(wěn)定、征收便利、稅負(fù)隱蔽的特點。1．增值稅法律制度增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。第九章稅收法律制度ppt課件（1）增值稅的納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第九章稅收法律制度ppt課件（2）增值稅的征稅對象根據(jù)《增值稅暫行條例》及《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，增值稅的征稅對象包括在我國境內(nèi)銷售貨物或應(yīng)稅行為、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。第九章稅收法律制度ppt課件（3）增值稅的稅率和征收率一般納稅人增值稅的稅率分為以下幾類：1）基本稅率16%稅率。2）低稅率10%稅率。6%稅率。3）零稅率第九章稅收法律制度ppt課件（4）增值稅應(yīng)納稅額的計算1）一般納稅人增值稅的計算實行購進(jìn)扣稅法。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率2）小規(guī)模納稅人增值稅的計算實行簡易征收辦法。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率（3%）不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率）第九章稅收法律制度ppt課件（5）增值稅的納稅申報根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。第九章稅收法律制度ppt課件2．消費稅法律制度消費稅是指在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。（1）消費稅的納稅人（2）消費稅的征稅對象與納稅環(huán)節(jié)（3）消費稅的稅率（4）消費稅應(yīng)納稅額的計算第九章稅收法律制度ppt課件（5）消費稅的納稅申報消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。消費稅計算公式第九章稅收法律制度ppt課件二、所得稅制所得稅制是指以所得額為征稅對象的稅制體系。1．企業(yè)所得稅法律制度企業(yè)所得稅是指對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。（1）企業(yè)所得稅的納稅人在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。第九章稅收法律制度ppt課件（2）企業(yè)所得稅的征稅對象與稅率企業(yè)所得稅的征稅對象與適用稅率 第九章稅收法律制度ppt課件（3）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免和抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（4）企業(yè)所得稅的納稅申報根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或者分季預(yù)繳。第九章稅收法律制度ppt課件2．個人所得稅法律制度個人所得稅是以個人取得的各項所得為征稅對象所征收的一種稅。（1）個人所得稅的納稅人個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。（2）個人所得稅的征稅對象個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)納稅所得。《個人所得稅法》列舉征稅的個人所得共有九類，包括：①工資或薪金類所得；②勞務(wù)報酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費所得；⑤經(jīng)營所得；⑥利息、股息、紅利類所得；⑦財產(chǎn)租賃所得；⑧財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得。第九章稅收法律制度ppt課件（3）個人所得稅的稅率個人所得稅的稅率第九章稅收法律制度ppt課件（4）個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅的應(yīng)稅項目不同，其應(yīng)納稅額的計算方法也各異。在此僅以居民個人“綜合所得”和“偶然所得”為例進(jìn)行簡單介紹。年應(yīng)納稅所得額=年收入額-60,000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除月應(yīng)納稅所得額=月收入額-5,000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)第九章稅收法律制度ppt課件1）年收入額。年收入額=年工資薪金所得+（勞務(wù)報酬所得+特許權(quán)使用費所得＋稿酬所得×70%）×（1-20%）2）專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。3）專項附加扣除，包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出。4）其他扣除。偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。應(yīng)納稅額=每次收入額×20%第九章稅收法律制度ppt課件（5）個人所得稅的納稅申報個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是由支付所得的單位或個人作為扣繳義務(wù)人代扣代繳，二是由納稅義務(wù)人自行申報納稅。第九章稅收法律制度ppt課件三、其他稅制1．城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱城建稅）是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種特定目的稅。（1）城建稅的納稅人（2）城建稅的稅率（3）城建稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和×適用稅率城建稅的稅率第九章稅收法律制度ppt課件2．資源稅法律制度資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。3．土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。其中，最低稅率為30%，最高稅率為60%。第九章稅收法律制度ppt課件4．房產(chǎn)稅和車船稅法律制度房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值（按房屋原值一次性扣除10%~30%）或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)其稅率分為兩種：①依據(jù)房產(chǎn)余值計稅的，稅率為1.2%；②依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%。車船稅是對規(guī)定的車輛和船舶征收的一種稅。5．印花稅法律制度印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人征收的一種稅。第九章稅收法律制度ppt課件第三節(jié)稅收征收管理法律制度第九章稅收法律制度ppt課件一、稅收征收管理機(jī)關(guān)我國稅收征收管理機(jī)關(guān)范圍劃分第九章稅收法律制度ppt課件二、稅務(wù)管理1．稅務(wù)登記稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動情況進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法律制度。（1）需要辦理稅務(wù)登記的對象（2）稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)（3）“五證合一、一照一碼”登記制度第九章稅收法律制度ppt課件2．賬簿、憑證管理（1）設(shè)立賬簿從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。（2）賬簿憑證的保管除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。第九章稅收法律制度ppt課件3．發(fā)票管理發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。我國發(fā)票按其用途和內(nèi)容不同，可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳槭褂?；發(fā)票聯(lián)，由受票方作為付款憑證；記賬聯(lián)，由開票方作為入賬依據(jù)附在記賬憑證后。4．納稅申報納稅人應(yīng)按照法定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他納稅資料，來辦理納稅申報。第九章稅收法律制度ppt課件三、稅款征收稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。1．稅款征收的主要方式（1）查賬征收（2）核定征收（3）代扣代繳、代收代繳征收第九章稅收法律制度ppt課件2．稅款征收的主要措施（1）核定應(yīng)納稅額納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：1）依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的。2）依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。3）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的。4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的。5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。第九章稅收法律制度ppt課件（2）加收滯納金納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。（3）稅收保全措施稅收保全措施是在納稅人因行為或其他客觀原因，致使稅款難以征收的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)采取限制其處理或轉(zhuǎn)移的強(qiáng)制措施。（4）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施第九章稅收法律制度pp