畢業(yè)論文-企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制構(gòu)建與管理控制

PAGEPAGE1PAGE3目錄內(nèi)容摘要…………1正文…………2一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式分類…………………2（一）“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式………………2（二）“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式………………3二、某市煙草公司財(cái)務(wù)管理體制現(xiàn)狀分析………4（一）某市煙草公司基本情況…………………4（二）某市煙草公司分權(quán)財(cái)務(wù)管理模式對企業(yè)的影響分析…5（三）某市煙草公司集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式………51、財(cái)務(wù)人員的管理…………62、財(cái)務(wù)制度的管理…………63、財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理…………64、資金的管理………………7三、某市煙草公司財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)化設(shè)計(jì)………7（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式………7（二）實(shí)行財(cái)務(wù)人員集中管理…………………71、建立專門的委派會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)…………92、建立和完善各項(xiàng)委派會(huì)計(jì)管理配套制度………………93、加強(qiáng)對委派會(huì)計(jì)人員的管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和考核……9（三）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度……………101、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理支隊(duì)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠………………112、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督…………………123、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督…………………124、強(qiáng)化財(cái)務(wù)計(jì)劃管理………12（四）加強(qiáng)資金管理……………13四、“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式和“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式的關(guān)系………………14參考文獻(xiàn)…………16內(nèi)容摘要在競爭日趨激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)為追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)、范圍經(jīng)濟(jì)及分散經(jīng)營分險(xiǎn)，通過并購、重組等手段，以產(chǎn)權(quán)為主要聯(lián)接紐帶逐步向著多元投資主體、前后向一體化、多形式協(xié)作聯(lián)合的大型企業(yè)集團(tuán)的方向發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，包括資金的形成、運(yùn)用和分配等各項(xiàng)資金活動(dòng)的組織、調(diào)節(jié)和管理。財(cái)務(wù)管理模式是指管理者在一定財(cái)務(wù)管理思想的指導(dǎo)下，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理對象和財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行整合以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有效、合理運(yùn)行的一種管理狀態(tài)。財(cái)務(wù)管理模式主要由財(cái)務(wù)管理理念模式、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式、財(cái)務(wù)關(guān)系模式、財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)模式、財(cái)務(wù)運(yùn)行模式五個(gè)子模式構(gòu)成。本文以某市煙草公司為例，通過對其財(cái)務(wù)管理模式存在問題的分析，提出了優(yōu)化的建議。盲目追求自身利益往往會(huì)忽視甚至損害公司的整體利益；2、弱化了母公司財(cái)務(wù)調(diào)控功能，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)子公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和重大財(cái)務(wù)問題；3、對經(jīng)營者的約束力比較差，往往會(huì)造成子公司“內(nèi)部人控制”問題，挫傷員工的積極性。二、某市煙草公司財(cái)務(wù)管理體制現(xiàn)狀分析(一)某市煙草公司基本情況某市煙草公司是中國煙草總公司的全資子企業(yè)。2005年7月1日，某市煙草公司正式運(yùn)行。煙草公司實(shí)行“一套人馬，兩塊牌子”的政企合一的經(jīng)營管理運(yùn)作模式，是典型的國家壟斷企業(yè)，這也是煙草公司企業(yè)最大的特點(diǎn)。其2009年銷售額突破億元大關(guān)，達(dá)到了1.05億元，2010年銷售額繼續(xù)保持快速增長，達(dá)到了1.2億元。某市煙草公司設(shè)有財(cái)務(wù)科，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員10位，其中本科以上學(xué)歷只占20%，20-30歲人員只占40%，顯然，離公司建設(shè)高學(xué)歷年輕化的財(cái)會(huì)隊(duì)伍的目標(biāo)還相差甚遠(yuǎn)，人員素質(zhì)還有待提高。分權(quán)管理模式最主要的問題是監(jiān)督機(jī)制不健全。對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，從煙草系統(tǒng)來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督軟弱，有的單位財(cái)務(wù)與審計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)立，或者雖單獨(dú)設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員采取明哲保身的工作態(tài)度，對企業(yè)違法違紀(jì)的財(cái)務(wù)活動(dòng)視而不見。外部監(jiān)督中稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督，往往從自身利益考慮，忽略對會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的監(jiān)督，如在每年進(jìn)行的稅務(wù)檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)驗(yàn)證中，大都不能真實(shí)地披露問題，不能給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督提供有力的支持，也無法形成有效的再監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，沒能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。例如，高管層某些領(lǐng)導(dǎo)與下屬企業(yè)經(jīng)理層的特殊關(guān)系影響審計(jì)部門的獨(dú)立性，而且，審計(jì)人員本身與集團(tuán)下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的私人交情影響其工作的客觀、公正性。（二）某市煙草公司分權(quán)財(cái)務(wù)管理模式對企業(yè)的影響分析在2005年前，市煙草公司的財(cái)務(wù)管理模式可以說是“分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式”。市煙草公司作為獨(dú)立的法人企業(yè)有獨(dú)立的人財(cái)物管理權(quán)，獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。市公司主要是宏觀政策上的管理，注重事后的檢查、監(jiān)督、評價(jià)，對事前、事中的管理監(jiān)督相對落后。分權(quán)財(cái)務(wù)管理模式對加強(qiáng)市煙草公司的財(cái)務(wù)管理和資金使用起到了非常大的作用，但同時(shí)也還存在著一些需要引起重視和解決的問題。首先是企業(yè)業(yè)績評價(jià)體系不合理。長期以來，煙草行業(yè)從上至下都是層層以“目標(biāo)責(zé)任書”作為對領(lǐng)導(dǎo)政績的考核依據(jù)，并根據(jù)考核結(jié)果，進(jìn)行政策兌現(xiàn)。而考核的內(nèi)容一般以業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息為準(zhǔn)，只重視結(jié)果而忽略過程，對報(bào)表的真?zhèn)渭皽?zhǔn)確度考核較少，把考核重點(diǎn)集中在卷煙銷量、毛利、利潤費(fèi)用率等則財(cái)務(wù)性評價(jià)指標(biāo)上，而較少運(yùn)用和分析一些相關(guān)的非財(cái)務(wù)性評價(jià)指標(biāo)。正是由于企業(yè)業(yè)績評價(jià)體系對于結(jié)果狀態(tài)的過于偏愛，以及對會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生過程有所忽視，從而促使了企業(yè)法定代表人有意采取各種短期行為、指使會(huì)計(jì)人員弄虛作假及進(jìn)行違規(guī)交易等，粉飾報(bào)表數(shù)字，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。預(yù)算的編制刻意強(qiáng)調(diào)既定目標(biāo)，與實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)和市場脫節(jié)，隨市場應(yīng)變及調(diào)控能力差，預(yù)算管理也是流于形式。由于沒有建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序，又缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，使得預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果偏差也大。同時(shí)，由于缺乏相應(yīng)的考評制度，造成對預(yù)算執(zhí)行情況的分析只是完成任務(wù)，難以確定差異產(chǎn)生的原因，更沒有尋找改進(jìn)措施的積極性，預(yù)算也就失去了其應(yīng)有的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。（三）某市煙草公司集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式2005年后，市煙草公司基本采取了“集權(quán)控制式財(cái)務(wù)管理模式”，在財(cái)務(wù)上采取了非常嚴(yán)格的集中管理，加強(qiáng)了對市煙草公司的控制，“收權(quán)”尤其是收財(cái)權(quán)力度較大。主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。1、財(cái)務(wù)人員的管理全市系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員目前仍然實(shí)行各煙草分公司屬地管理。縣級分公司一般設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，原來獨(dú)立法人時(shí)的財(cái)務(wù)股現(xiàn)都合并到綜合辦公室，設(shè)一名報(bào)賬會(huì)計(jì)和一名出納。大的生產(chǎn)原煙的縣級分公司則單獨(dú)設(shè)立了財(cái)務(wù)室。財(cái)務(wù)工作在業(yè)務(wù)上歸市公司財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理、指導(dǎo)，但在人事上主要還是由縣級分公司屬地管理。因此，集團(tuán)公司對財(cái)務(wù)人員的管理存在管不到或者管理偏弱的問題。2、財(cái)務(wù)制度的管理全市系統(tǒng)實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，市公司對全市系統(tǒng)的投資、預(yù)算、薪酬等實(shí)行統(tǒng)一的管理制度和考核制度，并相應(yīng)成立了縣級分公司人員共同參加的投資、預(yù)算、薪酬委員會(huì)。同時(shí)各縣級分公司可以根據(jù)市公司財(cái)務(wù)管理制度算制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度和流程。但是，也存在著集團(tuán)公司對下級公司的預(yù)算細(xì)節(jié)的執(zhí)行情況控制不嚴(yán)，挪用預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生。3、財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理財(cái)務(wù)計(jì)劃主要是通過實(shí)行全面預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理是現(xiàn)在企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要工作和一項(xiàng)重要內(nèi)容，集團(tuán)公司通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核來使企業(yè)的銷售、費(fèi)用、投資計(jì)劃由抽象變?yōu)榫唧w的數(shù)字，預(yù)算管理成為企業(yè)明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、貫徹企業(yè)的管理制度，考核激勵(lì)各部門各單位管理成效的重要工具。但是，如果管理監(jiān)督不到位，財(cái)務(wù)違紀(jì)的情況還有可能發(fā)生，有時(shí)候，很多管理規(guī)定也只能停留在紙面上。4、資金的管理在資金管理上某市煙草公司采取了“收支兩條線”的管理方法，一是全市系統(tǒng)銷售收入款項(xiàng)統(tǒng)一存入統(tǒng)一的銷售賬戶，只進(jìn)不出，定期由市公司財(cái)務(wù)科統(tǒng)一轉(zhuǎn)入市公司基本賬戶。二是對縣級分公司采取報(bào)賬制資金核撥的方式。例如，2009年開始規(guī)定分公司核定備用金20萬用于日常開支，備用金不夠或有大的其他開支必須填報(bào)資金申報(bào)單說明理由，經(jīng)市公司財(cái)務(wù)科審核后才能撥付。資金的管理應(yīng)該從嚴(yán)從緊，但是目前的體制下，“領(lǐng)導(dǎo)一支筆”，對領(lǐng)導(dǎo)的約束效果不大。三、某市煙草公司財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)化設(shè)計(jì)鑒于目前的“集權(quán)控制式財(cái)務(wù)管理模式”存在的不足，提出了對該模式進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)的方式和思路。（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式2008年國家煙草專賣局煙草總公司提出建立“嚴(yán)格規(guī)范、富有效率、充滿活力”的煙草行業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理也要貫徹這一行業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把嚴(yán)格規(guī)范作為第一要?jiǎng)?wù)，提高財(cái)務(wù)管理效率，為建設(shè)充滿活力的煙草行業(yè)做出最大的努力。為達(dá)此目的，長興分公司必須建立人員、資金、信息集中管理，實(shí)行全面預(yù)算管理、加強(qiáng)監(jiān)督考核的財(cái)務(wù)管理模式。（二）實(shí)行財(cái)務(wù)人員集中管理現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是在一定的理財(cái)環(huán)境下進(jìn)行的,公司財(cái)務(wù)資本的取得、運(yùn)用及其收益分配無不受到理財(cái)環(huán)境的深刻影響?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中,公司所面臨的理財(cái)環(huán)境日趨復(fù)雜,在資本市場上,金融創(chuàng)新日新月異,金融工具從一般金融工具發(fā)展到衍生金融工具,而且,更多更新的衍生金融工具不斷涌現(xiàn),與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的一系列法律法規(guī)日臻規(guī)范和完善。在人類21世紀(jì)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,“不確定性是唯一可以確定的因素”。理財(cái)環(huán)境的復(fù)雜多變對公司財(cái)務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),如何應(yīng)對這一變化,公司就需要進(jìn)行觀念創(chuàng)新?？茖W(xué)發(fā)展觀提出“以人為本”的觀念對公司財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新具有重要的指導(dǎo)作用。在知識經(jīng)濟(jì)條件下,人成為公司生存和發(fā)展的決定性因素,應(yīng)對公司所面臨的復(fù)雜的理財(cái)環(huán)境,就必須充分重視人的因素,樹立以人為本的財(cái)務(wù)文化觀念。公司價(jià)值觀的一個(gè)重要組成部份就是財(cái)務(wù)文化觀,樹立什么樣的財(cái)務(wù)文化觀反映了公司的哲學(xué)思維理念。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)文化觀念是物本主義,以物為主。在這種價(jià)值觀下,公司的物質(zhì)資本在財(cái)務(wù)管理中處于第一位的、支配的,人力資本處于第二位的、從屬的。結(jié)果是忽視了人這個(gè)生產(chǎn)力中最活躍、最革命的決定性因素,沒有充分發(fā)揮勞動(dòng)者的首創(chuàng)精神。在科學(xué)發(fā)展觀下,人不再是工具和手段,而是目的。經(jīng)濟(jì)發(fā)展以人的發(fā)展為目的,公司的發(fā)展要以人的全面發(fā)展為目的。我們應(yīng)該摒棄把物質(zhì)資本看成最重要經(jīng)濟(jì)資源的傳統(tǒng)認(rèn)識,而充分重視人力資源的開發(fā)、配置和利用。以人為本的財(cái)務(wù)觀念,就是要充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性,尊重勞動(dòng)者個(gè)人的首創(chuàng)精神,一切為了人,一切依靠人,一切相信人。實(shí)行全員的全面財(cái)務(wù)管理,每個(gè)人既是財(cái)務(wù)管理實(shí)施者,又是財(cái)務(wù)管理成果的受益者。改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制，推行會(huì)計(jì)人員委派制度。改革會(huì)計(jì)人員對所在單位的依附關(guān)系，保持相對獨(dú)立的地位，使會(huì)計(jì)人員的人事和經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立于經(jīng)營管理者的控制之外，從而使會(huì)計(jì)人員客觀公正地提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息?？蛇x擇部分業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)好的人員委派到所屬單位，擔(dān)任財(cái)務(wù)主管或者主辦會(huì)計(jì)等，尤其對一些財(cái)務(wù)力量較薄弱、經(jīng)常出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)問題的單位的重要會(huì)計(jì)崗位實(shí)施委派，這樣有利于提高各級單位整體的財(cái)務(wù)管理水平，而且能加強(qiáng)對各單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督。1、建立專門的委派會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，首先公司各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，這是搞好會(huì)計(jì)人員委派工作的前提。要建立專門的委派會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)，成立人事、財(cái)務(wù)部門聯(lián)合的委派會(huì)計(jì)管理辦公室，負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)的任命、考核、評價(jià)等。財(cái)務(wù)人員經(jīng)常與錢物打交道,能否經(jīng)受住誘惑,經(jīng)受住各種考驗(yàn),做到常在河邊走就是不濕鞋,這不僅僅是個(gè)人素質(zhì)問題,更是反映財(cái)務(wù)行業(yè)工作的職業(yè)道德水準(zhǔn)。近幾年,財(cái)務(wù)隊(duì)伍中發(fā)生的個(gè)別違紀(jì)問題,表明我們在職業(yè)道德建設(shè)上還存在死角,特別是對財(cái)務(wù)人員的生活圈、娛樂圈、社交圈管得不夠嚴(yán),掌控不夠。職業(yè)道德對行業(yè)來說是一種風(fēng)氣,對個(gè)人來說是形象,作為財(cái)務(wù)部門的人員,尤其是領(lǐng)導(dǎo)人員,必須帶頭樹立行業(yè)新風(fēng),通過自身的模范作用和履行好自身職責(zé),帶出一支好隊(duì)伍。2、建立和完善各項(xiàng)委派會(huì)計(jì)管理配套制度不僅要制定《會(huì)計(jì)委派制度試行辦法》，而且要制定與之相適應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，明確各級委派會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限和義務(wù)。委派會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)是代表上級公司監(jiān)督所在單位國有資產(chǎn)營運(yùn)、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，并對所派單位國有資產(chǎn)流失，對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合法性，以及嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。主要的職權(quán)是參與所在單位的重大財(cái)務(wù)收支、投資和其他經(jīng)營決策活動(dòng)，審核對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告并與單位領(lǐng)導(dǎo)人共同確認(rèn)其真實(shí)性、合法性，參與影響履行其職責(zé)的其他經(jīng)營活動(dòng)。3、加強(qiáng)對委派會(huì)計(jì)人員的管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和考核委派人員要定期向委派部門報(bào)告所在單位國有資產(chǎn)營運(yùn)和財(cái)務(wù)收支變化情況，對所在單位有關(guān)經(jīng)營的重大問題要及時(shí)報(bào)告委派人員要在會(huì)計(jì)年度終了后一個(gè)月向所在單位委派部門和領(lǐng)導(dǎo)述職，詳細(xì)報(bào)告其工作情況。委派部門對委派人員的考核應(yīng)以三種形式進(jìn)行即平時(shí)考核、年中考核、年度考核進(jìn)行，考核結(jié)論進(jìn)入委派人員業(yè)務(wù)檔案，作為續(xù)聘、解聘、獎(jiǎng)懲的依據(jù)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系在財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)減值等方面發(fā)生了較大的變化，新增了多項(xiàng)與市場經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的準(zhǔn)則，賦予財(cái)務(wù)管理人員結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行職業(yè)判斷的權(quán)利。財(cái)務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變觀念，更新理念，熟練掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念和框架，準(zhǔn)確的理解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精神和實(shí)質(zhì)。財(cái)務(wù)管理人員不僅要學(xué)好、用好新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且還要向利益相關(guān)者積極傳送新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)影響的信息，提高溝通能力，與其他部門無障礙協(xié)作，破除傳統(tǒng)的局限于本職本崗的工作思維。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員要通過各種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)知識和能力，要善于運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段和方法解決工作中遇到的各種問題，要具有參與企業(yè)決策的意識和較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力、應(yīng)變能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識。企業(yè)要為財(cái)務(wù)人員提供良好的環(huán)境，積極實(shí)施財(cái)務(wù)人才工程，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用系統(tǒng)分析的方法，建立科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理監(jiān)控制度。企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，嚴(yán)格貫徹會(huì)計(jì)法律法規(guī)，形成自覺地內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，從源頭上遏制會(huì)計(jì)造假行為，確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合理運(yùn)用和有效實(shí)施。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管、加強(qiáng)內(nèi)外部控制環(huán)境的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和監(jiān)管質(zhì)量，確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到有效的實(shí)施。企業(yè)要把強(qiáng)化資金管理，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門，建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售以及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，進(jìn)一步統(tǒng)一了會(huì)計(jì)原則，提高了準(zhǔn)則的可操作性和可理解性，具有全面性、可操作性、層次性和充分協(xié)調(diào)性的特點(diǎn)；充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性原則的要求，滿足了投資人、債權(quán)人、政府以及管理層等各方面對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的要求。企業(yè)要明確財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，運(yùn)用科學(xué)合理的管理方法和手段，采取有效的措施，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)與素質(zhì)，不斷適應(yīng)新形勢，新制度的變化，有效的開展財(cái)務(wù)管理工作，保障企業(yè)能夠持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。1、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠公司應(yīng)該制定以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的公司會(huì)計(jì)政策，做好新準(zhǔn)則實(shí)施的銜接工作，以適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對會(huì)計(jì)核算的要求。企業(yè)應(yīng)針對自身的具體情況，在符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系要求的前提下，調(diào)整會(huì)計(jì)處理流程及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，制定適合企業(yè)特點(diǎn)的具體會(huì)計(jì)核算辦法，以利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的理解與操作。同時(shí)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對公司的會(huì)計(jì)軟、硬資源提出了更高的要求，公司應(yīng)對公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行升級，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資源進(jìn)行重新整合。企業(yè)需要通過自行開發(fā)完善或通過軟件供應(yīng)商的功能升級來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及其有關(guān)功能的調(diào)整。軟件技術(shù)要與企業(yè)的實(shí)際緊密結(jié)合，使用統(tǒng)一的軟件，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)資金的統(tǒng)一管理，提高資金運(yùn)作的透明度和管理水平。要科學(xué)地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，合理配制會(huì)計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部稽核制度，完善會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制。建立崗位定期輪換制度，會(huì)計(jì)崗位定期輪換，不但可以使會(huì)計(jì)人員全面地掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，還能將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的漏洞在崗位輪換中暴露出來，有利于內(nèi)部控制制度的完善。另外，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，從會(huì)計(jì)憑證到賬表的合法性、資產(chǎn)的完整性、成本費(fèi)用的可靠性及內(nèi)部控制制度等方面，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)起到衛(wèi)士、謀士和醫(yī)生的作用。為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營者管理方法的有效，內(nèi)部審計(jì)必須有一定的針對性和防范性。如果沒有強(qiáng)有力的則一務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，以上種種都會(huì)流于形式。企業(yè)財(cái)務(wù)集中控制能否成功在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)的力度。3、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的是保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支在國家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。在強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，要提高企業(yè)對會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識正確處理會(huì)計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，保證各監(jiān)督職能之間相互作用、相互依存、相互協(xié)調(diào)、有機(jī)結(jié)合，從整體上有效發(fā)揮監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的總體目標(biāo)此外，建立和完善以注冊會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督體系，使之與政府、財(cái)政、銀行、審計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)等的監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再確認(rèn)，對會(huì)計(jì)的再監(jiān)督，以達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。4、強(qiáng)化財(cái)務(wù)計(jì)劃管理企業(yè)以貨幣形式預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)資金的取得與運(yùn)用和各項(xiàng)經(jīng)營收支及財(cái)務(wù)成果的書面文件。它是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃是在生產(chǎn)、銷售、物資供應(yīng)、勞動(dòng)工資、設(shè)備維修、技術(shù)組織等計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制的，其目的是為了確立財(cái)務(wù)管理上的奮斗目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)按計(jì)劃協(xié)調(diào)進(jìn)行，挖掘增產(chǎn)節(jié)約潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，在企業(yè)的總體目標(biāo)或規(guī)劃中，對企業(yè)在未來若干年內(nèi)就達(dá)到的各項(xiàng)目標(biāo)的規(guī)定，經(jīng)過高度的概括和抽象，都比較原則和籠統(tǒng)。企業(yè)要完成其規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。還要將其目標(biāo)分解成各部門、各責(zé)任人應(yīng)完成的具體指標(biāo)。為保證這些具體指標(biāo)的實(shí)施，明確各部門應(yīng)完成的奮斗目標(biāo)。以便合理地安排活動(dòng)，做好財(cái)務(wù)工作。（四）加強(qiáng)資金管理現(xiàn)在商業(yè)企業(yè)己逐步形成“電話訂貨、網(wǎng)上配貨、電子結(jié)算、現(xiàn)代物流”的網(wǎng)絡(luò)模式，財(cái)務(wù)管理只有借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段，才能順應(yīng)新的經(jīng)營管理的需要，全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件與卷煙營銷管理軟件的數(shù)據(jù)共享，降低會(huì)計(jì)核算中人為因素的干擾，使會(huì)計(jì)信息收集、加工和生成有了相對統(tǒng)一的規(guī)范，大大克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。會(huì)計(jì)的電算化首先是在計(jì)算機(jī)技術(shù)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)不同會(huì)計(jì)功能的模塊化和集成化，人人提高會(huì)計(jì)工作的效率而且會(huì)計(jì)的電算化有利于更好地對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到對資金流動(dòng)的有效監(jiān)督和控制。在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)化，既可以做到信息共享，也可以極大地提高會(huì)計(jì)信息的傳輸速度，實(shí)現(xiàn)下屬單位和集中核算中心之間的即時(shí)信息溝通，可以說，推廣會(huì)計(jì)電算化、實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，為核算中心更好地發(fā)揮作用提供了技術(shù)支持。另外，實(shí)施追蹤控制，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)以信息化為基礎(chǔ)，對在經(jīng)營管理活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，要求對預(yù)算執(zhí)行過程定期進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，通過測試，將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)或其他標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，考察可能出現(xiàn)的變動(dòng)趨勢，確定差異的性質(zhì)，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出警示，隨時(shí)調(diào)節(jié)實(shí)際過程，以消除差異，順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)。四、“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式和“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式的關(guān)系企業(yè)成敗的關(guān)鍵在于管理，而管理的核心又在于財(cái)務(wù)。因此，對企業(yè)集團(tuán)而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理顯得十分重要。圍繞這一問題，應(yīng)當(dāng)采取集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，還是采取分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，更是企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中遇到的最大難題。之所以會(huì)出現(xiàn)這一問題，是由于財(cái)務(wù)管理的模式不僅關(guān)系到了各下屬企業(yè)的根本利益，而且還牽涉到了下屬子公司對于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理模式的總體認(rèn)可程度。所以，在財(cái)務(wù)管理集權(quán)問題上，不但關(guān)系到母子公司的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)的區(qū)分，而且還會(huì)影響到母公司對于下屬成員企業(yè)的工作積極性判斷及團(tuán)體協(xié)作機(jī)制的營造上。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容繁雜，涉及面廣。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理既包括集團(tuán)內(nèi)各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，也包括整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理及集團(tuán)內(nèi)各分支之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理本身具有強(qiáng)制性和非強(qiáng)制性相結(jié)合的特征。強(qiáng)制性是統(tǒng)一性的要求，要使眾多所屬企業(yè)克服自身利益傾向，對一些重大事項(xiàng)如大額貸款投資項(xiàng)目，考核等實(shí)行集權(quán)，強(qiáng)制各所屬公司或分支機(jī)構(gòu)實(shí)行。從而實(shí)現(xiàn)總體利益，而對于一些無關(guān)緊要決策，則不必要強(qiáng)制執(zhí)行，只可以擔(dān)一些建設(shè)性的發(fā)揮。因此，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)把握以下原則：1、集權(quán)，分權(quán)適度原則。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部集權(quán)過多，會(huì)影響子公司的