第一章-第一節(jié)-審計(jì)概念講義資料

第一章審計(jì)概論主要內(nèi)容1審計(jì)概念

西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)概念審計(jì)關(guān)系2審計(jì)的分類3審計(jì)模式4審計(jì)過程與審計(jì)循環(huán)5注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及其管理

1審計(jì)概念

1.1西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展1.2審計(jì)概念1.3審計(jì)關(guān)系1.1.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成116世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度導(dǎo)致對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最初需求；1.1.3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展21844年到20世紀(jì)初的英式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成與特點(diǎn)審計(jì)目的：查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整；審計(jì)方法：詳細(xì)審計(jì)1.1.3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展320世紀(jì)初美式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成與特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，判斷企業(yè)的信用1.1.3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展41929-1933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目的和方法的影響。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并發(fā)表意見【例題1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場的發(fā)展【答案】A【解析】合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步分離；股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離；資本市場的發(fā)展使審計(jì)報(bào)告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴(kuò)展到社會(huì)公眾，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因?！纠}2】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.英式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊B.美式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C.1929年到1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確立后的今天審計(jì)的主要目的是審查賬戶余額或各類交易是否存在錯(cuò)報(bào)【答案】D【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種審計(jì)方法。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確立以前，審計(jì)過程的主要目的就已經(jīng)是要審查賬戶余額或各類交易是否存在錯(cuò)報(bào)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。1.2審計(jì)的概念1．美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）1973的審計(jì)概念審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程目標(biāo)獲取、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度其他溝通方式審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂.2.審計(jì)的對(duì)象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”3.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)交易記錄與報(bào)表的編制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)價(jià)審計(jì)準(zhǔn)則遵循參照4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評(píng)價(jià).5.審計(jì)報(bào)告（如上圖）就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（請(qǐng)鏈接教材第13章）；6.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程。中國審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)概念的描述《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》對(duì)審計(jì)概念的描述為：“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”【例題3】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（）發(fā)表審計(jì)意見。A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量【答案】C【例題4】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的內(nèi)容是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D是《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》第四條的規(guī)定?！纠}5·多選題】以下關(guān)于“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)”的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度來判斷其年報(bào)的編制是否合法，年報(bào)反映的內(nèi)容是否公允 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)” D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)A正確，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和不同會(huì)計(jì)制度就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”（； 選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難查出管理層所有重大的