第六章-費(fèi)用-預(yù)算支出核算

政府會(huì)計(jì)主編鄒香宋紅軍王露新世紀(jì)應(yīng)用型高等教育教材編審委員會(huì)組編新世紀(jì)應(yīng)用型高等教育會(huì)計(jì)類(lèi)課程規(guī)劃教材06.第六章費(fèi)用-預(yù)算支出核算費(fèi)用-預(yù)算支出核算預(yù)算支出類(lèi)科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用行政支出行政單位事業(yè)支出事業(yè)單位單位管理費(fèi)用事業(yè)支出事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)支出事業(yè)單位資產(chǎn)處置費(fèi)用行政、事業(yè)上繳上級(jí)費(fèi)用上繳上級(jí)支出事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出事業(yè)單位所得稅費(fèi)用事業(yè)單位投資支出事業(yè)債務(wù)還本支出事業(yè)其他支出行政、事業(yè)費(fèi)用-預(yù)算支出核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目5001業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-----核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)類(lèi)別、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算。為了滿足成本核算需要，本科目下還可按照“工資福利費(fèi)用”、“商品和服務(wù)費(fèi)用”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用”、“對(duì)企業(yè)補(bǔ)助費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷(xiāo)）費(fèi)”、“保障性住房折舊費(fèi)”、“計(jì)提專(zhuān)用基金”等成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，歸集能夠直接計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用。費(fèi)用-預(yù)算支出核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目注意：5001業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）是行政和事業(yè)共有的科目，只要是開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用都進(jìn)入這個(gè)科目。行政單位發(fā)生的一般費(fèi)用基本全部進(jìn)入這個(gè)科目，事業(yè)單位有不同。預(yù)算會(huì)計(jì)的科目就是“行政支出”或者“事業(yè)支出”。下面舉例說(shuō)明科目的應(yīng)用費(fèi)用-預(yù)算支出核算5101單位管理費(fèi)用---核算事業(yè)單位本級(jí)行政及后勤管理部門(mén)開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括單位行政及后勤管理部門(mén)發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷(xiāo)）等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。本科目應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目、費(fèi)用類(lèi)別、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算。為了滿足成本核算需要，本科目下還可按照“工資福利費(fèi)用、“商品和服務(wù)費(fèi)用”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)”等成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，歸集能夠直接計(jì)入單位管理活動(dòng)或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入單位管理活動(dòng)的費(fèi)用。費(fèi)用-預(yù)算支出核算預(yù)算會(huì)計(jì)科目7101行政支出----核算行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”、“非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。費(fèi)用-預(yù)算支出核算預(yù)算會(huì)計(jì)科目有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下按照財(cái)政撥款的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可通過(guò)在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前，應(yīng)將本科目“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。費(fèi)用-預(yù)算支出核算預(yù)算會(huì)計(jì)科目7201事業(yè)支出---核算事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。單位發(fā)生教育、科研、醫(yī)療、行政管理、后勤保障等活動(dòng)的，可在本科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，或單設(shè)“7201教育支出”、“7202科研支出”、“7203醫(yī)療支出”、“7204行政管理支出”、“7205后勤保障支出”等一級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。費(fèi)用-預(yù)算支出核算預(yù)算會(huì)計(jì)科目本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”、“非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。費(fèi)用-預(yù)算支出核算預(yù)算會(huì)計(jì)科目有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的事業(yè)單位，還應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下按照財(cái)政撥款的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可通過(guò)在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前，應(yīng)將本科目“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。費(fèi)用-預(yù)算支出核算1.關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的核算---（行政）事業(yè)支出[例]某行政單位收到國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及原始憑證，行政單位的新招聘人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用36000元已經(jīng)由財(cái)政直接支付給培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用36000

貸：財(cái)政撥款收入36000預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出—基本支出36000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入36000費(fèi)用-預(yù)算支出核算1.關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的核算---（行政）事業(yè)支出[例]某事業(yè)單位為公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位，從單位的零余額賬戶(hù)用款額度中支出9200元，用于支付甲型N1H5流感的預(yù)防項(xiàng)目工作人員的特殊崗位津貼。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

9200

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

9200預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出---基本支出9200

貸：資金結(jié)存---零余額賬戶(hù)用款額度

9200費(fèi)用-預(yù)算支出核算1.關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的核算---（行政）事業(yè)支出【例】某科學(xué)事業(yè)單位基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)室領(lǐng)用設(shè)備維護(hù)用品3500元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用--基本支出3500

貸：庫(kù)存物品3500預(yù)算會(huì)計(jì)不做

費(fèi)用-預(yù)算支出核算1.關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的核算---（行政）事業(yè)支出【例】某醫(yī)院承擔(dān)國(guó)家自然科學(xué)基金的一項(xiàng)醫(yī)學(xué)研究課題，支付項(xiàng)目調(diào)研費(fèi)5600元，款項(xiàng)以銀行存款支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

5600

貸：銀行存款5600預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出--科研支出5600

貸：資金結(jié)存----貨幣資金5600費(fèi)用-預(yù)算支出核算1.關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的核算---（行政）事業(yè)支出【例】某高等學(xué)校所屬研究中心為完成所承擔(dān)的國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金課題項(xiàng)目，發(fā)生圖書(shū)資料費(fèi)1200元、數(shù)據(jù)采集費(fèi)2800元、調(diào)研差旅費(fèi)6500元、小型會(huì)議費(fèi)1500元，共計(jì)12000元，通過(guò)學(xué)校的銀行賬戶(hù)支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

12000

貸：銀行存款12000預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出12000

貸：資金結(jié)存----貨幣資金12000費(fèi)用-預(yù)算支出核算1.關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的核算---（行政）事業(yè)支出（2）關(guān)于職工薪酬的核算【例】某行政單位計(jì)算本月應(yīng)付職工的薪酬，應(yīng)付工資為5000000元，應(yīng)付（地方）部門(mén)津貼補(bǔ)貼800000元，應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)600000元，應(yīng)付住房公積金400000元。計(jì)算薪酬：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用6800000

貸：應(yīng)付職工薪酬6800000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算1.關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的核算---（行政）事業(yè)支出單位通過(guò)零余額賬戶(hù)用款額度實(shí)際支付給職工5600000元，并代扣個(gè)人所得稅200000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬---工資5800000

貸：零余額賬戶(hù)用款額度5600000

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅200000單位通過(guò)零余額賬戶(hù)用款額度繳納社會(huì)保險(xiǎn)600000元和住房公積金400000元借：應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)600000----應(yīng)付住房公積金40000

貸：零余額賬戶(hù)用款額度1000000預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出---基本支出—人員經(jīng)費(fèi)6600000

貸：資金結(jié)存---零余額賬戶(hù)用款額度6600000

費(fèi)用-預(yù)算支出核算1.關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的核算---（行政）事業(yè)支出實(shí)際繳納稅款時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅200000

貸：零余額賬戶(hù)用款額度200000預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出200000

貸：資金結(jié)存—零余額賬戶(hù)用款額度200000（2）如果是支付外部人員勞務(wù)費(fèi)的費(fèi)用-預(yù)算支出核算1.關(guān)于業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的核算---（行政）事業(yè)支出【例】某行政單位為履職或開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，聘請(qǐng)其他單位的技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，結(jié)算發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)50000元，尚未支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用50000

貸：其他應(yīng)付款

50000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算實(shí)際支付并代扣個(gè)人所得稅10000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)付款50000

貸：銀行存款40000

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10000預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出40000

貸：資金結(jié)存—貨幣資金400000實(shí)際繳納稅款時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10000

貸：銀行存款10000預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出10000

貸：資金結(jié)存—貨幣資金10000費(fèi)用-預(yù)算支出核算（3）發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)【例】某行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)90000元，款項(xiàng)通過(guò)財(cái)政直接支付，單位已經(jīng)收到付款通知。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：預(yù)付賬款90000

貸：財(cái)政撥款收入90000預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出---待處理90000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入90000結(jié)算時(shí)，該單位實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用為95000元，剩余款項(xiàng)通過(guò)銀行存款補(bǔ)付。費(fèi)用-預(yù)算支出核算（3）發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)【例】某行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)90000元，款項(xiàng)通過(guò)財(cái)政直接支付，單位已經(jīng)收到付款通知。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用95000

貸：預(yù)付賬款90000

銀行存款等5000預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出---基本支出

50000

貸：資金結(jié)存—貨幣資金5000費(fèi)用-預(yù)算支出核算（4）領(lǐng)用物品【例】某行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，本月份領(lǐng)用庫(kù)存物品，成本為400000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用400000

貸：庫(kù)存物品400000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算（5）計(jì)提折舊【例】某行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊800000元、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)600000元.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用1400000

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊800000

無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)600000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算如果是行政單位的公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房的折舊(攤銷(xiāo))計(jì)提的折舊處理方法同上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用1400000

貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊800000

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)攤銷(xiāo)600000或者借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用1400000

貸：保障性住房累計(jì)折舊800000

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)攤銷(xiāo)600000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算（7）計(jì)提專(zhuān)用基金【例】某事業(yè)單位從事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入中按照一定比例提取專(zhuān)用基金30000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用30000

貸：專(zhuān)用基金30000預(yù)算會(huì)計(jì)不做關(guān)于從收入或者從結(jié)余中提取專(zhuān)用基金的業(yè)務(wù)在凈資產(chǎn)中詳細(xì)講解費(fèi)用-預(yù)算支出核算（6）其他各項(xiàng)費(fèi)用【例】某行政單位為了迎接城市衛(wèi)生大檢查，節(jié)假日加班加點(diǎn)整理衛(wèi)生，支付工作餐800元，通過(guò)現(xiàn)金支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出—基本支出-公用經(jīng)費(fèi)800

貸：資金結(jié)存---貨幣資金800費(fèi)用-預(yù)算支出核算（7）購(gòu)貨退回等【例】某行政單位與一服務(wù)單位簽訂一項(xiàng)服務(wù)外包業(yè)務(wù)，由于提供服務(wù)單位的原因，該項(xiàng)合同沒(méi)能履行，收到退回的外包費(fèi)用70000元。已收到國(guó)庫(kù)支付中心退款的入賬通知財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：零余額賬戶(hù)用款額度70000

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用70000預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存---零余額賬戶(hù)用款額度70000

貸：行政支出—基本支出70000至于收到以前年度的服務(wù)外包費(fèi)用，在“零余額賬戶(hù)用款額度”或者凈資產(chǎn)“以前年度盈余調(diào)整有詳細(xì)講解”。費(fèi)用-預(yù)算支出核算（8）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：本期盈余貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[財(cái)政撥款支出]

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非同級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出]

其他結(jié)余[非同級(jí)財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金支出]

貸：行政支出/事業(yè)支出費(fèi)用-預(yù)算支出核算2.關(guān)于“單位管理費(fèi)用”的核算核算原理同單位業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。包括：1.單位行政及后勤管理部門(mén)發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷(xiāo)）等2.由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.訴訟費(fèi)5.中介費(fèi)等。費(fèi)用-預(yù)算支出核算5101單位管理費(fèi)用---明細(xì)科目：1.工資福利費(fèi)用2.商品和服務(wù)費(fèi)用3.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)費(fèi)用-預(yù)算支出核算【例】某高等學(xué)校校長(zhǎng)辦公室從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用打印紙30包，其加權(quán)平均成本為840元。屬于事業(yè)單位行政部門(mén)的公用經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用840

貸：庫(kù)存物品840預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算[例]某事業(yè)單位后勤部門(mén)用事業(yè)收入支付一筆公務(wù)接待費(fèi)用2800元，款項(xiàng)以銀行存款支付。所用款項(xiàng)為非財(cái)政補(bǔ)助、非專(zhuān)項(xiàng)資金。屬于事業(yè)單位后勤管理部門(mén)的公用經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用

2800

貸：銀行存款2800預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出---后勤保障支出2800

貸：資金結(jié)存---貨幣資金2800費(fèi)用-預(yù)算支出核算（2）關(guān)于職工薪酬的核算同業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用【例】某高校行政及后勤人員部門(mén)本月應(yīng)付職工的薪酬，應(yīng)付工資為800000元，應(yīng)付（地方）部門(mén)津貼補(bǔ)貼20000元，應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)40000元，應(yīng)付住房公積金50000元。計(jì)算薪酬：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用—工資福利費(fèi)

910000

貸：應(yīng)付職工薪酬910000假如本月份的一線教學(xué)崗位人員工資津貼等薪酬6000000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用6000000

貸：應(yīng)付職工薪酬6000000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算單位通過(guò)零余額賬戶(hù)用款額度實(shí)際支付給行政及后勤人員職工795000元，并代扣個(gè)人所得稅25000元。通過(guò)零余額賬戶(hù)用款額度支付社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬---工資820000

貸：零余額賬戶(hù)用款額度795000

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅25000借：應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)40000----應(yīng)付住房公積金5000

貸：零余額賬戶(hù)用款額度90000預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出—基本支出885000

貸：資金結(jié)存---零余額賬戶(hù)用款額度885000費(fèi)用-預(yù)算支出核算實(shí)際繳納稅款時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅25000

貸：零余額賬戶(hù)用款額度25000預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出25000

貸：資金結(jié)存---零余額賬戶(hù)用款額度25000費(fèi)用-預(yù)算支出核算（2）如果是支付外部人員勞務(wù)費(fèi)的【例】某事業(yè)單位為年會(huì)表演，聘請(qǐng)其他單位的舞蹈教師進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，結(jié)算發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)20000元，尚未支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用20000

貸：其他應(yīng)付款20000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算實(shí)際支付并代扣個(gè)人所得稅4000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)付款20000

貸：銀行存款16000

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅4000預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出16000

貸：資金結(jié)存—貨幣資金160000實(shí)際繳納稅款時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅4000

貸：銀行存款4000預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出—基本支出4000

貸：資金結(jié)存---貨幣資金4000費(fèi)用-預(yù)算支出核算（3）發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)【例】某事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)招聘人才，發(fā)生的中介費(fèi)定金20000元，款項(xiàng)通過(guò)財(cái)政直接支付，單位已經(jīng)收到付款通知。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：預(yù)付賬款20000

貸：財(cái)政撥款收入20000預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出—待處理

20000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入20000費(fèi)用-預(yù)算支出核算結(jié)算時(shí)，該單位實(shí)際發(fā)生的中介費(fèi)用為25000元，剩余款項(xiàng)通過(guò)銀行存款補(bǔ)付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用25000

貸：預(yù)付賬款20000

銀行存款等5000預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出—基本支出50000

貸：資金結(jié)存—貨幣資金5000費(fèi)用-預(yù)算支出核算結(jié)算時(shí)，該單位實(shí)際發(fā)生的中介費(fèi)用為25000元，剩余款項(xiàng)通過(guò)銀行存款補(bǔ)付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用25000

貸：預(yù)付賬款20000

銀行存款等5000預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出—基本支出50000

貸：資金結(jié)存—貨幣資金5000費(fèi)用-預(yù)算支出核算（6）其他各項(xiàng)費(fèi)用【例】某事業(yè)單位為了迎接城市衛(wèi)生大檢查，節(jié)假日加班加點(diǎn)整理衛(wèi)生，支付工作餐800元，通過(guò)現(xiàn)金支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出800

貸：資金結(jié)存---貨幣資金800費(fèi)用-預(yù)算支出核算（8）購(gòu)貨退回等【例】某事業(yè)單位與一服務(wù)單位簽訂一項(xiàng)衛(wèi)生清潔服務(wù)外包業(yè)務(wù)，由于提供服務(wù)單位的原因，該項(xiàng)合同沒(méi)能履行，收到退回的外包費(fèi)用70000元。已收到國(guó)庫(kù)支付中心退款的入賬通知財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：零余額賬戶(hù)用款額度70000

貸：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用70000預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存---零余額賬戶(hù)用款額度70000

貸：事業(yè)支出70000至于收到以前年度的服務(wù)外包費(fèi)用，在“零余額賬戶(hù)用款額度”核算中有詳細(xì)講解。費(fèi)用-預(yù)算支出核算（9）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：本期盈余貸：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[財(cái)政撥款支出]

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非同級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出]

其他結(jié)余[非同級(jí)財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金支出]

貸：事業(yè)支出費(fèi)用-預(yù)算支出核算5201經(jīng)營(yíng)費(fèi)用---核算事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類(lèi)別、項(xiàng)目、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算。為了滿足成本核算需要，本科目下還可按照“工資福利費(fèi)用”、“商品和服務(wù)費(fèi)用”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)”等成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，歸集能夠直接計(jì)入單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用費(fèi)用-預(yù)算支出核算7301經(jīng)營(yíng)支出---核算事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類(lèi)別、項(xiàng)目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可通過(guò)在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前，應(yīng)將本科目“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目費(fèi)用-預(yù)算支出核算[例]某事業(yè)單位屬于一般納稅人非獨(dú)立核算的附屬單位，2019年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購(gòu)買(mǎi)一批經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用的日常辦公用品500元，直接交有關(guān)經(jīng)營(yíng)部門(mén)使用，款項(xiàng)以銀行存款支付財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用500

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出500

貸：資金結(jié)存----貨幣資金500費(fèi)用-預(yù)算支出核算[例]某事業(yè)單位屬于一般納稅人非獨(dú)立核算的附屬單位，2019年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2.計(jì)提有關(guān)職工工資費(fèi)用80000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用80000

貸：應(yīng)付職工薪酬80000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算通過(guò)國(guó)庫(kù)支付中心零余額賬戶(hù)用款額度實(shí)際支付給職工工資76000元，代扣個(gè)人所得稅4000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬80000

貸：零余額賬戶(hù)用款額度76000

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅4000預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出76000

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度76000費(fèi)用-預(yù)算支出核算通過(guò)國(guó)庫(kù)支付中心零余額賬戶(hù)用款額度實(shí)際支付給職工工資76000元，代扣個(gè)人所得稅4000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬80000

貸：零余額賬戶(hù)用款額度76000

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅4000預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出76000

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度76000費(fèi)用-預(yù)算支出核算實(shí)際支付稅款時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅40000

貸：銀行存款40000預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出40000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金40000費(fèi)用-預(yù)算支出核算3.為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)買(mǎi)物品40000元，貨款通過(guò)銀行存款支付財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫(kù)存物品40000

貸：銀行存款40000

預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出40000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金400004.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用勞保用品3000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用3000

貸：庫(kù)存物品3000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算5.開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付經(jīng)營(yíng)部門(mén)水電費(fèi)9000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用9000

貸：銀行存款9000預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出9000

貸：資金結(jié)存—貨幣資金9000費(fèi)用-預(yù)算支出核算6.為了開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，本月發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)80000元，以銀行存款支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：預(yù)付賬款80000

貸：銀行存款80000預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出80000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金80000費(fèi)用-預(yù)算支出核算7.這筆預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算時(shí)，實(shí)際支付款項(xiàng)87000元，余款用銀行存款支付財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用87000

貸：預(yù)付賬款80000

銀行存款等7000預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出7000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金7000費(fèi)用-預(yù)算支出核算8.本年度該事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅等各項(xiàng)稅金及附加120000元按照計(jì)算確定的繳納金額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用120000

貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)120000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算實(shí)際繳納時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)120000

貸：銀行存款等120000預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出120000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金120000費(fèi)用-預(yù)算支出核算9.計(jì)提折舊等本月計(jì)提經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用300000元、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用120000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用420000

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊300000

無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)120000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算10.計(jì)提專(zhuān)用基金本月按照經(jīng)營(yíng)收入的一定比例計(jì)提職工福利基金26000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用26000

貸：專(zhuān)用基金26000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算11.購(gòu)貨退回本月所購(gòu)用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物品65000元，因產(chǎn)品質(zhì)量的原因發(fā)生銷(xiāo)貨退回，款項(xiàng)收到存入銀行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款65000

貸：庫(kù)存物品65000預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金65000

貸：經(jīng)營(yíng)支出65000費(fèi)用-預(yù)算支出核算12.期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：本期盈余貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（上述經(jīng)營(yíng)費(fèi)用借方總和）預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出（上述經(jīng)營(yíng)支出借方總和）費(fèi)用-預(yù)算支出核算[例]某檔案管理事業(yè)單位，下設(shè)復(fù)印服務(wù)部為客戶(hù)服務(wù)，其業(yè)務(wù)沒(méi)有實(shí)行獨(dú)立核算，也不要求進(jìn)行內(nèi)部成本核算?，F(xiàn)以銀行存款支付本月臨時(shí)聘用人員勞務(wù)費(fèi)用1800元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用———復(fù)印部

1800

貸：銀行存款1800預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出1800

貸：資金結(jié)存——貨幣資金1800費(fèi)用-預(yù)算支出核算[例]某環(huán)境保護(hù)事業(yè)單位，向社會(huì)提供家庭裝修污染檢測(cè)服務(wù)，其業(yè)務(wù)沒(méi)有實(shí)行獨(dú)立核算，也不要求進(jìn)行內(nèi)部成本核算。本日購(gòu)置檢測(cè)用品360元，款項(xiàng)尚未支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

360

貸：應(yīng)付賬款360預(yù)算會(huì)計(jì)不做支付該筆款項(xiàng)時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付賬款360

貸：庫(kù)存現(xiàn)金360預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)支出360

貸：資金結(jié)存——貨幣資金360費(fèi)用-預(yù)算支出核算【例】某事業(yè)單位月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)A產(chǎn)品成本。本月共銷(xiāo)售A產(chǎn)品50件，單位成本100元/件。經(jīng)計(jì)算，本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本5000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售5000

貸：庫(kù)存物品—A成品5000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算5301資產(chǎn)處置費(fèi)用---核算單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括轉(zhuǎn)銷(xiāo)的被處置資產(chǎn)價(jià)值，以及在處置過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于相關(guān)費(fèi)用形成的凈支出。資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無(wú)償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。單位在資產(chǎn)清查中查明的資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損以及資產(chǎn)報(bào)廢等，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，再將處理資產(chǎn)價(jià)值和處理凈支出計(jì)入本科目。短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資的處置，按照相關(guān)資產(chǎn)科目的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理費(fèi)用-預(yù)算支出核算1.資產(chǎn)處置費(fèi)用通過(guò)“待處財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置（盤(pán)虧、毀損報(bào)廢）【例】某事業(yè)的單位有一批材料30萬(wàn)元發(fā)生毀損。轉(zhuǎn)入待處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值300000

貸：庫(kù)存物品300000預(yù)算會(huì)計(jì)不做報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用300000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值300000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算[例]某事業(yè)單位報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，收到殘料變價(jià)收入5萬(wàn)元，處置費(fèi)用4萬(wàn)元，款項(xiàng)皆已通過(guò)銀行存款收付。轉(zhuǎn)入處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值200000

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1800000

貸：固定資產(chǎn)2000000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算殘料收入和處置費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款50000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—凈收入50000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—凈收入40000

貸：銀行存款40000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—凈收入10000

貸：應(yīng)繳財(cái)政款10000或者借：銀行存款50000

貸：銀行存款40000

應(yīng)繳財(cái)政款10000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用200000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值200000費(fèi)用-預(yù)算支出核算[例某事業(yè)單位報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，收到殘料變價(jià)收入5萬(wàn)元，處置費(fèi)用7萬(wàn)元，款項(xiàng)皆已通過(guò)銀行存款收付。轉(zhuǎn)入處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值200000

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1800000

貸：固定資產(chǎn)2000000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算收到變價(jià)收入，發(fā)生清理費(fèi)用借：銀行存款50000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—凈收入50000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—凈收入70000

貸：銀行存款70000預(yù)算會(huì)計(jì)（處置收入50000-處置支出70000）借：其他支出20000

貸：資金結(jié)存----貨幣資金20000費(fèi)用-預(yù)算支出核算報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后借：資產(chǎn)處置費(fèi)用200000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值200000借：資產(chǎn)處置費(fèi)用20000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—凈收入20000費(fèi)用-預(yù)算支出核算2.資產(chǎn)處置費(fèi)用不通過(guò)“待處財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置(直接轉(zhuǎn)銷(xiāo))【例】2017年10月20日，某事業(yè)單位將其擁有的一項(xiàng)設(shè)備轉(zhuǎn)讓?zhuān)o(wú)償調(diào)撥、出售、出讓、置換、對(duì)外捐贈(zèng)），取得轉(zhuǎn)讓收入40000，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用6000元，該設(shè)備賬面余額25000元，已計(jì)提折舊2000元。轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用23000

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2000

貸：固定資產(chǎn)25000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算處置資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生相關(guān)的費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000預(yù)算會(huì)計(jì)借：其他支出6000

貸：資金結(jié)存—貨幣資金6000處置資產(chǎn)過(guò)程中取得凈收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款40000

貸：應(yīng)繳財(cái)政款40000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：本期盈余29000

貸：資產(chǎn)處置費(fèi)用29000預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算7601投資支出------核算事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。本科目應(yīng)當(dāng)按照投資類(lèi)型、投資對(duì)象、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。7701債務(wù)還本支出-----核算事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位、貸款種類(lèi)、政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。前面長(zhǎng)短期借款已經(jīng)介紹過(guò)，這里不再舉例說(shuō)明了。費(fèi)用-預(yù)算支出核算【例】某事業(yè)單位5月用銀行存款80萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)上市國(guó)債作為短期投資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：短期投資800000

貸：銀行存款800000預(yù)算會(huì)計(jì)借：投資支出800000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金800000費(fèi)用-預(yù)算支出核算（2）到期收回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款860000

貸：短期投資800000

投資收益60000預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金860000

貸：投資支出800000

投資預(yù)算收益60000費(fèi)用-預(yù)算支出核算【例】某事業(yè)單位5月用銀行存款100萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)3年期國(guó)債作為長(zhǎng)期投資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：長(zhǎng)期債券投資1000000

貸：銀行存款1000000預(yù)算會(huì)計(jì)借：投資支出1000000

貸：資金結(jié)存—貨幣資金1000000費(fèi)用-預(yù)算支出核算（2）到期收回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款1200

貸：長(zhǎng)期債券投資1000000

投資收益200000預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金1200000

貸：投資支出1000000

投資預(yù)算收益200000費(fèi)用-預(yù)算支出核算假如由于單位資金周轉(zhuǎn)困難，將上述3年期國(guó)債轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓所得價(jià)款980000元，，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款980000

投資收益貸：長(zhǎng)期債券投資1000000預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金980000

投資預(yù)算收益20000

貸：投資支出1000000費(fèi)用-預(yù)算支出核算（3）年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不做預(yù)算會(huì)計(jì)借：其他結(jié)余貸：投資支出（借方發(fā)生額總額）費(fèi)用-預(yù)算支出核算5401上繳上級(jí)費(fèi)用---核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用。本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算費(fèi)用-預(yù)算支出核算7401上繳上級(jí)支出--核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的現(xiàn)金流出。本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。費(fèi)用-預(yù)算支出核算上繳上級(jí)費(fèi)用[例]某事業(yè)單位根據(jù)本年收入情況，按規(guī)定比例計(jì)算上繳上級(jí)單位200000元。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：上繳上級(jí)費(fèi)用200000

貸：其他應(yīng)付款200000預(yù)算會(huì)計(jì)不做（2）實(shí)際上繳應(yīng)繳的金額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)付款200000

貸：銀行存款200000預(yù)算會(huì)計(jì)借：上繳上級(jí)支出200000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金200000費(fèi)用-預(yù)算支出核算（3）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：本期盈余200000

貸：上繳上級(jí)費(fèi)用

200000預(yù)算會(huì)計(jì)借：其他結(jié)余200000

貸：上繳上級(jí)支出200000費(fèi)用-預(yù)算支出核算5501對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用---核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。7501對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出----核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款預(yù)算收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的現(xiàn)金流出。本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。費(fèi)用-預(yù)算支出核算[例]某事業(yè)單位用自有經(jīng)費(fèi)，對(duì)所屬獨(dú)立核算雜志社補(bǔ)助20000元，以銀行存款支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用20000

貸：銀行存款20000預(yù)算會(huì)計(jì)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出20000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金20000費(fèi)用-預(yù)算支出核算期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：本期盈余20000

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用20000預(yù)算會(huì)計(jì)借：其他結(jié)余20000

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出20000費(fèi)用-預(yù)算支出核算5801所得稅費(fèi)用--核算有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅所形成的費(fèi)用所得稅費(fèi)用[例]某事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納當(dāng)期所得稅稅費(fèi)6850元。（1）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交稅金數(shù)額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：所得稅費(fèi)用6850

貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅6850預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算（2）實(shí)際繳納時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅6850

貸：銀行存款6850預(yù)算會(huì)計(jì)借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余6850

貸：資金結(jié)存——貨幣資金6850（3）年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：本期盈余6850

貸：所得稅費(fèi)用6850預(yù)算會(huì)計(jì)不做費(fèi)用-預(yù)算支出核算5901其他費(fèi)用-----核算單位發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息費(fèi)用、壞賬損失、罰沒(méi)支出、現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)支出以及相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。費(fèi)用-預(yù)算支出核算7901其他支出--核算單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，包括利息支出、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）和對(duì)外捐贈(zèng)（調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出、資產(chǎn)置換過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出、罰沒(méi)支出等。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類(lèi)別，“財(cái)政撥款支出”、“非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”，《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。其他支出中如有專(zhuān)項(xiàng)資金支出，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。費(fèi)用-預(yù)