2022年注冊會計師考試《審計》真題及答案

2022年注冊會計師考試《審計》真題及答案【完整版】

1.注冊會計師在對專家工作使用的重要原始數(shù)據(jù)進行評價時，下列各項中，無需

評價的是.

A.原始數(shù)據(jù)的完整性

B.原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

C.原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性

D.原始數(shù)據(jù)的可理解性

［答案］D

［解析］注冊會計師對專家工作使用的重要原始數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)評價原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、

完整性、準(zhǔn)確性。

2.下列有關(guān)審計證據(jù)適當(dāng)性的說法中，錯誤的是()。

A.審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性可以彌補充分性的不足

D.獲取更多的審計證據(jù)無法彌補審計證據(jù)適當(dāng)性的缺陷

［答案］C.

［解析］審計證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計證據(jù)可能越少，環(huán)表明適當(dāng)性直接可以彌

補充分性的不足。

3.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是0。

A.財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次都可能存在重大錯報風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險受財務(wù)報表審計影響

C.重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)

D.重大錯報風(fēng)險是由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的風(fēng)險

［答案］B

［解析］重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，不是受財務(wù)

報表審計的影響，而是再審計前存在錯報。

4.下列各項中，屬于具體審計計劃的是()

A.確定重要性水平

B.確定審計資源的規(guī)劃與調(diào)配

C.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

D.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

［答案］D

［解析］具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他

審計程序。

5.下列有關(guān)注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的

是()。

A.如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案

設(shè)計進一步審計程序)

B.注冊會計師出于成本效益的考慮通常可以采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程

序

C.如注冊會計師的風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會計師

可能認(rèn)為采用實質(zhì)性方案設(shè)計進一步審計程序是適當(dāng)?shù)?/p>

D.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，注冊會計師權(quán)實施進步

審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案

［答案］D.

［解析］當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)

審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對

措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

6.在設(shè)計詢證函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可能影響否證可靠性的因素下列各項中,

通常不會影響通證可靠性的是()

A.擬函證信息的性質(zhì)

B.函證的方式

C.選取函證樣本的方法

D.被詢證者易于回函的信息類型

［答案］C

［解析］影響函證可靠性的主要因素包括:1.函證的方式。2.以往審計或者類似業(yè)

務(wù)的經(jīng)驗。3.擬函證信息的性質(zhì)。4.選擇被詢證者的適當(dāng)性。5.被詢證者易于回

函的信息類型。

7.下列有關(guān)審計報告和財務(wù)報表預(yù)期使用者的說法中，錯誤的是()。

A.對于上市公司而言，預(yù)期使用者是指上市公司的全體股東

B.審計報告的收件人通常為預(yù)期使用者

C.預(yù)期使用者可能是組織，也可能是個人

D.注冊會計師可能無法識別所有的預(yù)期使用者

［答案］A

［解析］審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能的明確為所有的預(yù)期使用者。注冊會計師為

上市公司提供財務(wù)報表審計，其審計報告收件人為某某股份有限公司全體股東,

但是除了股東之外，公司的債權(quán)人，供應(yīng)商，顧客,證券監(jiān)管機構(gòu)也顯然是其審

計報告收件人。

8.下列各項中，注冊會計師需要運用實際執(zhí)行的重要性的是0。

A.評價未更正錯報對審計意見的影響

B.在運用審計抽樣時確定可容忍錯報

C.確定明顯微小錯報臨界值

D.確定多大金額的錯報可能影響財務(wù)報表使用者基于財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策

［答案］B

［解析］注冊會計師通常運用實際執(zhí)行的重要性,確定進一步審計程序的性質(zhì)，時間

安排和范圍，在運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常將可容忍錯報設(shè)

定為等于或者低于實際執(zhí)行的重要性的。

9.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的優(yōu)點的說法中，錯誤的是()..

A,貨幣單元抽樣無須通過分層減少總體的變異性

B.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模

C.貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，通常比傳統(tǒng)變最抽樣更易于便用

D,貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選

取樣本

［答案］B

［解析］貨幣單元抽樣的優(yōu)點：

⑴貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，注冊會計師可以很方便地計算樣本規(guī)

模和評價樣本結(jié)果，因而通常比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。［選項C正確）

⑵貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時無須直接考慮總體的特征（如變異

性）（選項A正確）

⑶貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通

過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層以減小樣本規(guī)模。

⑷在貨幣單元抽樣中使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時，如果項目金額等于或大于選

樣間距，貨幣單元抽樣將自動識別所有單個重大項目，即該項目一定會被選中

⑸如果注冊會計師預(yù)計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量

抽樣方法更?。ㄟx項B錯誤）

（6）貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計，可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選

取樣本（選項D正確）

10.下列各項中，集團項目組不能通過對組成部分對務(wù)信息實施追加審計程序消

除其不利影響的是（）

A.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

B.對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在并非重大的疑慮

0.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

D.組成部分注冊會計師的工工作不充分

［答案］C

［解析］組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求（不能通過參與

消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響）

11.下列有關(guān)注冊計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法

中，錯誤的是0

A.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力通蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注

冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至少延長至財務(wù)報表日起的十二個月

B.注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編利基礎(chǔ)或法律法

規(guī)的規(guī)定作出評估的通蓋期間相同

C.如果管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估,注冊會計師應(yīng)當(dāng)糾正管理層缺乏分析

的錯誤

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊會

計師實施審計程序獲取的信息

［答案］C

［解析］在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計

師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合于具體情況。例如，被審計單位具有盈

利經(jīng)營的記錄，并且很容易獲得財務(wù)支持。在這種情況下，如果其他審計程序足

以使注冊會計師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合于具體情況，注冊會計師可能無需實施詳

細(xì)的評價程序，就可以對管理層評估的適當(dāng)性得出結(jié)論。

12.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是().

A.相較于影響審計效率的抽樣風(fēng)險，注冊會計師更應(yīng)關(guān)注影響審計效果的抽樣風(fēng)

險

B.審計程序設(shè)計不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險

C.抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對整個總體實施與樣本

相同的審計程序得出的結(jié)論的可能性

D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模是反向變動關(guān)系

［答案］B

［解析］抽樣風(fēng)險是由抽樣弓I起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)，選項B的審計

程序不屬于抽樣風(fēng)險。

13.下列有關(guān)注冊會計師為確定財務(wù)報表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)的說法中，錯

誤的是0。

A.注冊會計師可以根據(jù)經(jīng)濟形勢和行業(yè)狀況的變化對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整

B.注冊會計師選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定

C.在選擇基準(zhǔn)時，注冊會計師需要考慮基準(zhǔn)的相對波動性

D.在選擇基準(zhǔn)時，注冊會計師無需考慮是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者

特別關(guān)注的項目

［答案］D

［解析］在選擇基準(zhǔn)時,要考慮的因素包括：

1.財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用）；

2.是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)

績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；

3.被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；

4.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非

權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán),而非被審計單

位的收益）；

5.基準(zhǔn)的相對波動性。

14.下列各項中，通常不屬于被審計單位控制環(huán)境要素的是（）。

A.管理層如何識別和評估與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險

B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.管理層對勝任能力的重視

D.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)

［答案］A

［解析］控制環(huán)境要素包括:對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對勝任能力的重

視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)的責(zé)任的分

配、人力資源政策與實務(wù)。

口訣：

誠信道德、勝任職權(quán)

參與力、理念風(fēng)格

選項A描述的屬于被審計單位的風(fēng)險評估過程。

內(nèi)部控制五要素：

控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控

制的監(jiān)督。

15.下列有關(guān)會計估計的說法中，錯誤的是().

A.作出會計估計的難易程度取決于估計對象的金額或性質(zhì)

B.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或按重的金額存在差異，并環(huán)必然表

明時務(wù)很表存在錯報

C.會計估計的準(zhǔn)確程度取決管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判

斷

D.會計估計般包括存在估計不確定性時以公允價值計量的金額，以及其他需要估

計的金額

［答案］A

［解析］選項A錯誤，作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質(zhì)。例如，估

計預(yù)提租金費用可能只需要簡單的計算，而對滯銷或過剩存貨跌價準(zhǔn)備的估計則

包括對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的詳細(xì)分析和對未來銷售的預(yù)測。復(fù)雜的會計估計可能對特定的

知識和判斷有較高要求。被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對其作出的包括在財務(wù)報表中的

會計估計負(fù)責(zé)。參考教材362-363頁。

16.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果注冊會計師知悉了若在審計報告

日知感可能導(dǎo)致修改審計報告的事項，下列有關(guān)注冊會計師來取措施的說法中，

錯誤的是0。

A.如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審

計單位,注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改審計意見類型，然后再提交審計報告

B.如果審計報告已經(jīng)提交給被審計單位，且管理層在財務(wù)報表未經(jīng)必要修改的情

況下仍將其報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止便用者信賴該審計

報告

C.如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而沒有修改,并且審計報告已經(jīng)提交給被審

計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層在財務(wù)報表作出必要修改前不要向

第三方報出

D.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對有關(guān)修改實施必

要的審計程序

［答案］A

［解析］選項A錯誤，如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而沒有修改,且審計報告

尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，然后再提交審計報

告，此時不一定是修改審計意見類型。

17.下列有關(guān)注冊會計師實施分析程序的目的的說法中，錯誤的是（）。

A.用作風(fēng)險評估程序

B.用作控制測試程序

C.用作實質(zhì)性程序

D.用作臨近審計結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核

［答案］B

［解析］選項B,控制測試不實施分析程序。

18.下列各項措施中，通常無法增加審計程序不可預(yù)見性的是（）

A.選取不同的地點實施審計程序

B.指派更有經(jīng)驗的項目質(zhì)量復(fù)核人員

C.調(diào)整實施審計程序的時間

D.采取不同的審計抽樣方法

［答案］B

［解析］注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可些未測試過的低以心

的時間使被審計單位不可預(yù)期：（3）施宙計程序，或預(yù)先不⑵調(diào)整實施審計程序

的時間，使被審計單位不可預(yù)期；（3）采取不使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不

同；（4）選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地

點0

19.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是0。

A.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

B.注冊會計師計劃的審計范圍和時間安排

C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險

［答案］C

［解析］注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)

注的內(nèi)部控制缺陷。

20.對于集團財務(wù)報表審計，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的是0。

A.不同組成部分的組成部分重要性可以相同

B.集團項目組應(yīng)當(dāng)為所有重要組成部分確定組成部分重要性

C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不超過集團財務(wù)報表整體的重要性

D.集團項目組應(yīng)當(dāng)評價組成部分注冊會計師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)

［答案］C

［解析］集團項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分的重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重

要性。

21.下列各項中,屬于審計抽樣的基本特征的有0。

A.可以運用概率論計量抽樣風(fēng)險

B.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論

［答案］B,C.D

［解析］審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個特征。一,對具有審計相關(guān)性的總體中低于百

分之百的項目實施審計程序。二,所有的抽樣單元都有被選取的機會。三,可以根

據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

22.7下列各項因素中,影響注冊會計師需要獲取審計證據(jù)的數(shù)量的有()。

A.獲取的審計證據(jù)與審計目的的相關(guān)程度性

B獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C.評估的重大諸報風(fēng)險

D.審計證據(jù)的來源

［答案］A,B.C,D

［解析］選項A屬于審計證據(jù)的相關(guān)性，選項D影響審計證據(jù)的可靠性，選項AD

均屬于影響審計證據(jù)質(zhì)量的因素，質(zhì)量會影響數(shù)量。選項B環(huán)境差，可能證據(jù)的

數(shù)量更多。選項C評估的重大錯報風(fēng)險高，證據(jù)數(shù)量多。

23.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重

大問題的有

A.注冊會計師已與管理層書面溝通的重大事項

B.審計工作中遇到的重大困難

C.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

D.影響審計報告形式和內(nèi)容的情形

［答案］A,B,C,D

［解析］注冊會計師應(yīng)當(dāng)于治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題。一,注冊會計

師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法。.二，審計工作中遇到的重大

困難。三，以與管理層討論或需要書面溝通的重大事項。四，影響審計報告形式

和內(nèi)容的情形。五，審計中出現(xiàn)的根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要與監(jiān)督財務(wù)報告過程中

相關(guān)的所有其他重大事項。

24.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與注冊會計師的專家達成一致意見的有()。

A.對專家遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的要求

B.對專家遵守保密規(guī)定的要求

C.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

D.注冊會計師和專家各自的色與責(zé)任

［答案］B,C;D

［解析］注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項與專家達成一致意見。一，專家工作的性質(zhì)，

范圍和目標(biāo)。注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任。三，注冊會計師與專家

之間溝通的性質(zhì)，時間安排和范圍。四，對專家遵守保密規(guī)定的要求。

25.對于集團財務(wù)報表審計，下列事項中，集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會

計師與其溝通的有0。

A組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.表明可能存在管理層偏向的跡象

D.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

［答案］A,B.C,D

［解析］組成部分注冊會計師向集團項目組溝通：

⑴組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨

立性和專業(yè)勝任能力的要求(選項A)

⑵組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

⑶指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息

(4)因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

⑸組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單(清單不必包括低于集團項目組通報

的臨界值且明顯微小的錯報)

(6)表明可能存在管理層偏向的跡象(選項0

⑺描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項B)

(8)組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項，包

括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其

他人員(在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息出現(xiàn)重大錯報的情況下的舞弊或舞弊

嫌疑

(9)可能與集團審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關(guān)注的其

他事項，包括在組成部分注冊會計師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出

的例外事項

(10)組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見。(選項D)

26.下列有關(guān)注冊會計師在實施控制測試時使用非統(tǒng)計抽樣方法確定總體是否可

以接受的的說法中，正確的有0。

A.如果總體偏差率高于可容忍偏差率，則總體不可接受

B.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但兩者非常接近undefined注冊會計師應(yīng)

當(dāng)擴大樣本規(guī)模或?qū)嵤┢渌麥y試，以進一步收集證據(jù)

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但差額不是很大也不是很小undefined

注冊會計師通常認(rèn)為總體可以接受

D.如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率,注冊會計師通常認(rèn)為總體可以接受

［答案］A,D

遠(yuǎn)低于差額不

低于但大于或

情形比較對象小大也

接近等于

于不小

統(tǒng)控制總體偏差率上限考慮是否

J（低于）X

計測試VS可容忍偏差率接受總體

抽細(xì)節(jié)總體錯報上限VS

J（低于）X

樣測試可容忍錯報

非控制總體偏差率VS考慮是否

JXX

統(tǒng)測試可容忍偏差率接受總體

計

抽細(xì)節(jié)總體錯報VS考慮是否

JXX

樣測試可容忍錯報接受總體

27.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險因素的說法中，正確的有

A.舞弊風(fēng)險因素在編制虛假財務(wù)報告和侵占資產(chǎn)兩類舞弊行為中有相同的體現(xiàn)

B舞弊風(fēng)險因素包括實施舞弊的動機或壓勵、實施舞弊的機會和為舞弊尋找借口

的能力

C.對于不同規(guī)模、所有權(quán)特征或情況的被審計單位而言undefined舞弊風(fēng)險因素

在評估重大報錯風(fēng)險時的重要程度可能不同

D.存在舞弊風(fēng)險因素并不必然表明發(fā)生了舞弊

［答案］A.B.C.D

［解析］對于不同規(guī)模、不同所有權(quán)特征或情況的被審計單位而言，風(fēng)險因素的重

要性可能不同。存在舞弊風(fēng)險因素并不必然表明發(fā)生了舞弊，但在舞弊發(fā)生時通

常存在舞弊風(fēng)險因素，因此，舞弊風(fēng)險因素可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯

報風(fēng)險。參考教材296頁。

28.下列人員中，屬于注冊會計師的專家的有()。

A.審計項目組就疑難會計問題進行咨問的會計專家

B.就復(fù)雜的法律問題為審計項目組提供專業(yè)意見的律師事務(wù)所合伙人

C.向被審計單位提供用于財務(wù)報表編制目的的評估服務(wù)的資產(chǎn)評估師

D.參與境外組成部分審計工作的境外網(wǎng)絡(luò)所的精算專家

［答案］B,C.D

［解析］選項A屬于會計領(lǐng)域。

29.下列各項會計估計中，通常表明存在高度估計不確定性的有()。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.對假設(shè)變化不敏感的會計估計

C.采用未經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

D.依據(jù)可觀察到的輸入數(shù)據(jù)作出的會計估計

［答案］A,C

［解析］1.可能存在高度估計不確定性的會計估計的情形：

①高度依賴判斷的會計估計

②未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

③注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估

計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

④采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入

數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

2.與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度受下列因素的影響：

⑴會計估計對判斷的依賴程度：（高度判斷、不確定性越高）

⑵會計估計對假設(shè)變化的敏感性；（越敏感、不確定性越高）

⑶是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計技術(shù)（當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假

設(shè),其主觀程度仍可導(dǎo)致估計不確定性）；

⑷預(yù)測期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項的相關(guān)性；（預(yù)測期越

長，不確定性越高，過去數(shù)據(jù)對預(yù)測越不相關(guān)，不確定性越高）

⑸是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)；（數(shù)據(jù)越可靠,不確定性越低）

（6）會計估計依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。（可觀察的輸入值,

不確定性低）與會計估計相關(guān)的估計不確定性程度，可能影響會計估計對管理層

偏向的敏感性。

30.下列有關(guān)注冊會計師對函證的全過程保持控制的說法中，正確的有（）。

A.在問證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函undefined并對詢證函上

的各項資料進行充分核對

B.注冊會計師需要在詢證函中填列回函地址undefined要求被詢證者直接向注

冊會計師回函

C.注冊會計師采取跟函方式發(fā)送并收回詢證函時undefined需要在整個過程中

保持對詢證函的控制，對被審計單位和被詢證者之間傳統(tǒng)舞弊的風(fēng)險保持警覺

D.問證函經(jīng)被審計單位蓋章后undefined應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出

［答案］A,B,C,D

［解析］選項A發(fā)出前需要核對，選項BCD均是發(fā)函過程的控制。

31.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有0。

A.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力

B.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性

C.針對保持審計業(yè)努實施質(zhì)量管理程序

D.評價管理層是否存在誠信問題

［答案］A,B,C,D

目的內(nèi)容

評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

（我、知己）

2.不存隹因管理U誠信問題而可能影響注冊會針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實

計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項他相應(yīng)的質(zhì)僦管理程序（你、知彼）

3.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的就審計業(yè)務(wù)約定條款達成?致意見（我

誤解們、無誤解）

32.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠铝懈黜椫?，對其進行書

面記錄有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性的有（）。

A.注冊會計師對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述

B.注冊會計師收集到的相關(guān)信息

C.注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間］

D.注冊會計師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

［答案］A,B,C,D

［解析］注冊會計師需要對職業(yè)判斷進行適當(dāng)書面記錄，對下列事項進行書面記錄,

有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性：（1）對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；（2）解決職

業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；：（3）收集到的相關(guān)信息；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的

理由:（5）就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間。

33.下列各項中，注冊會計師實施控制測試的范圍通常與之同向變動的有（）。

A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

B.擬獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

C.控制的預(yù)期偏差

D.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分