農(nóng)民收入、負(fù)擔(dān)與農(nóng)村稅費(fèi)制度改革教學(xué)教程

第6章

農(nóng)民收入、負(fù)擔(dān)與農(nóng)村稅費(fèi)制度改革研究的意義意義：農(nóng)民是農(nóng)業(yè)的主體，是中國(guó)社會(huì)最大的人口群體。不斷地增加農(nóng)民的收入，是提高農(nóng)民生活水平，農(nóng)業(yè)穩(wěn)定和健康發(fā)展的根本性條件，是國(guó)家政治和社會(huì)穩(wěn)定的一個(gè)重要方面。1980年代中后期以來(lái)，農(nóng)民收入增長(zhǎng)不快，農(nóng)民負(fù)擔(dān)支出增多，中央屢禁不止，農(nóng)民怨聲載道。減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，開(kāi)展農(nóng)村稅費(fèi)制度改革，成為中國(guó)社會(huì)的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。議題：我國(guó)農(nóng)民收入增長(zhǎng)的軌跡和特征我國(guó)農(nóng)民負(fù)擔(dān)和農(nóng)村稅費(fèi)制度改革。第一節(jié)主要農(nóng)民收入指標(biāo)解釋一、農(nóng)民收入構(gòu)成勞動(dòng)者報(bào)酬收入：農(nóng)民受雇于單位或個(gè)人，出賣(mài)勞動(dòng)而得到的工資性收入。家庭經(jīng)營(yíng)收入：農(nóng)民家庭從事農(nóng)業(yè)和二、三產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)性收入。轉(zhuǎn)移性收入:在外人口寄回和帶回、農(nóng)村以外親友贈(zèng)送的收入、調(diào)查補(bǔ)貼、保險(xiǎn)賠款、救濟(jì)金、救災(zāi)款、退休金、憮恤金、五保戶的供給、獎(jiǎng)勵(lì)收入、土地選用補(bǔ)償收入和其他轉(zhuǎn)移性收入。財(cái)產(chǎn)性收入:利息收入、股息收入、租金收入、出讓特許權(quán)收入、集體財(cái)產(chǎn)收入、其他財(cái)產(chǎn)收入。2004年中國(guó)農(nóng)民收入構(gòu)成二、農(nóng)民收入水平純收入：農(nóng)民總收入中扣除從事生產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出、繳納稅款、上交承包集體任務(wù)金額、集體提留和攤派、生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊以后剩余的，可直接用于生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性建設(shè)投資、生活消費(fèi)和儲(chǔ)蓄的那一部分收入。農(nóng)民人均純收入:上述收入的人均值。

第二節(jié)我國(guó)農(nóng)民收入增長(zhǎng)的軌跡和特征一、農(nóng)民收入水平增長(zhǎng)趨勢(shì)1，絕對(duì)數(shù)和指數(shù)（不變價(jià)格）1978年全國(guó)農(nóng)民人均純收入133.6元1988年越過(guò)500元（544.9元）1994年越過(guò)1000元（1223.6元）1997年越過(guò)2000元（2090.1元）2005年越過(guò)3000元（3255元）。1978-2005：我國(guó)農(nóng)民收入增長(zhǎng)2，農(nóng)民收入實(shí)際增長(zhǎng)率*以扣除物價(jià)因素后農(nóng)民人均純收入的實(shí)際年增長(zhǎng)率繪制

改革以來(lái)農(nóng)民收入增長(zhǎng)經(jīng)歷了五個(gè)階段：（1）1978-1984年：高速增長(zhǎng)階段。（2）1985-1988年：緩慢增長(zhǎng)階段。（3）1989-1991年：停滯徘徊階段。（4）1992-1996年：恢復(fù)增長(zhǎng)階段。（5）1997年以來(lái)：緩慢增長(zhǎng)階段。結(jié)論：農(nóng)民收入增長(zhǎng)趨緩、日益困難。2001年，農(nóng)民人均純收入增長(zhǎng)4.2％，剎住了過(guò)去連續(xù)四年增幅下跌。2005年，扣除物價(jià)因素，全國(guó)農(nóng)民人均純收入實(shí)際增長(zhǎng)率6.2%。二、農(nóng)民收入結(jié)構(gòu)特征

農(nóng)民收入結(jié)構(gòu)多元化，農(nóng)業(yè)收入比重下降，但依然是農(nóng)民收入的重要來(lái)源，非農(nóng)業(yè)收入工資性收入尤其是外出打工收入，成為農(nóng)民收入增長(zhǎng)的主導(dǎo)性因素。農(nóng)業(yè)收入比重：1978年85%，2000年51.2%，2003年45.6%。工資性收入的比重不斷提高：2004年33.8%。2004年中國(guó)農(nóng)民收入構(gòu)成收入增長(zhǎng)的源泉2004年農(nóng)民人均家庭經(jīng)營(yíng)收入1737.7元，增長(zhǎng)12.2%；工資性收入991.4元，增長(zhǎng)9.4%；轉(zhuǎn)移性收入145.1無(wú)，增長(zhǎng)23.9%；財(cái)產(chǎn)性收入63.1元，增長(zhǎng)6.7%。這一串?dāng)?shù)據(jù)表明，家庭經(jīng)營(yíng)收入是基礎(chǔ)，占總收入的59.2%；工資性收入是新增長(zhǎng)點(diǎn)，潛力很大；轉(zhuǎn)移性收入雖然只增加28元，但農(nóng)民人均從國(guó)家得到的收入為52.1元，增長(zhǎng)64.9%，這說(shuō)明惠農(nóng)政策將成為今后農(nóng)民增收的重要?jiǎng)恿?。農(nóng)民實(shí)物收入的比重下降，貨幣收入比重上升，市場(chǎng)對(duì)農(nóng)民收入增長(zhǎng)的影響越來(lái)越大。農(nóng)民人均純收入中實(shí)物收入的比重：1978年58.1%，1990年31.7%，2000年27.2%，2003年15.6%。三，農(nóng)民收入差距擴(kuò)大1，平均數(shù)掩蓋的收入差距全國(guó)農(nóng)村約一半人口的收入水平在平均數(shù)以下。2000年農(nóng)村低收入標(biāo)準(zhǔn)865元，低收入人口6213萬(wàn)人，占農(nóng)村人口6.7%。2004年農(nóng)村低收入標(biāo)準(zhǔn)924元，低收入人口4977萬(wàn)人，占農(nóng)村人口5.3%。1978我國(guó)農(nóng)村貧困人口2.5億，占農(nóng)村人口30.7%。2004年農(nóng)村居民貧困標(biāo)準(zhǔn)為人均純收入668元，貧困人口2610萬(wàn),占農(nóng)村人口2.8%。如果按每人每天收入或消費(fèi)不低于1美元的國(guó)際貧困標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算，我國(guó)農(nóng)村貧困人口接近1億。作業(yè)：查2005年《中國(guó)農(nóng)村統(tǒng)計(jì)年鑒》“農(nóng)民收入五等分分組”，分析其反映的農(nóng)民內(nèi)部收入差距2，農(nóng)民收入基尼系數(shù)擴(kuò)大。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家一般標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.2以下為收入絕對(duì)均等，基尼系數(shù)在0.2-0.3為收入相對(duì)均等，基尼系數(shù)在0.3-0.4時(shí)收入差距相對(duì)合理，基尼系數(shù)在0.4以上收入差距過(guò)大。1978年我國(guó)農(nóng)民收入分配基尼系數(shù)0.2124，1980年0.2407，1990年0.3099,2000年0.3536,2003年0.3680。我國(guó)農(nóng)民收入分配基尼系數(shù)呈增大之勢(shì)，但還在合理范圍之內(nèi)。3，農(nóng)民收入的地區(qū)差異擴(kuò)大我國(guó)農(nóng)村區(qū)域間農(nóng)民人均純收入的基尼系數(shù)：1980年0.137，2000年0.224。分經(jīng)濟(jì)地帶，從1980到1993年，東部地帶基尼系數(shù)由0.28擴(kuò)大為0.33，中部地帶由0.25變化為0.26，西部地帶由0.24擴(kuò)大為0.302002年農(nóng)民人均純收入上海最高6224元，貴州（西藏除外）最低1490元。廣東農(nóng)民內(nèi)部收入差距2004年全省平均農(nóng)民人均純收入4368.87元，在全省平均水平以下的農(nóng)戶所占比重高達(dá)60%，全省有4088個(gè)貧困村，人均年純收入在2000元以下貧困人口達(dá)410萬(wàn)人。廣東農(nóng)民收入基尼系數(shù)：2002年0.327，2003年0.337，2004年0.44。廣東四個(gè)區(qū)域農(nóng)民收入的差距：2004年全省平均農(nóng)民人均純收入4368.87元，珠江三角洲地區(qū)農(nóng)民人均純收入7126.8元，粵東為3583元，粵西為2866元，粵北為3320元。四，城鄉(xiāng)收入差距擴(kuò)大。以農(nóng)民人均純收入和城鎮(zhèn)居民人均可支配收入計(jì)算，1978年城鄉(xiāng)收入差距2.57倍，1985年縮小到1.24倍。80年代后期以來(lái)，由于農(nóng)民收入增長(zhǎng)滯后于城鎮(zhèn)居民，城鄉(xiāng)收入差距又有所擴(kuò)大。從1995年起，城鄉(xiāng)居民的收入差距超過(guò)了改革初期。2000年達(dá)到2.78倍，2001年達(dá)到2.9倍，2002年達(dá)到3.11倍，2003年達(dá)到3.23倍。2005年達(dá)到3.22倍。如果考慮城鎮(zhèn)居民的福利性收入，估計(jì)城鄉(xiāng)收入差距5—6倍。改革以來(lái)我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大

廣東城鄉(xiāng)收入差距擴(kuò)大改革之初的1978年廣東城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為412.13元，到2005年增長(zhǎng)到14775.1元，同期，農(nóng)村居民人均純收入從193.25元增長(zhǎng)到4690.5元。城鄉(xiāng)居民收入的絕對(duì)差距由改革之初的218.9元擴(kuò)大到2005年的10084.6元；相對(duì)差距由改革之初的2.13倍，擴(kuò)大到2005年的3.15倍。改革以來(lái)廣東城鄉(xiāng)居民收入差距

第二節(jié)農(nóng)民負(fù)擔(dān)

農(nóng)民負(fù)擔(dān)是農(nóng)民收入的凈減少，是1980年代中后期以來(lái)削弱農(nóng)民收入的一個(gè)重要原因，并成為影響農(nóng)村穩(wěn)定的一個(gè)嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題。

一，農(nóng)民負(fù)擔(dān)的內(nèi)容1，農(nóng)業(yè)稅（公糧）2，村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌（三提五統(tǒng)）村提留：村提留是本村成員向村集體經(jīng)濟(jì)組織提供的一部分收入，這部分收入由村集體經(jīng)濟(jì)組織掌握，主要用于公積金、公益金和管理費(fèi)三項(xiàng)。鄉(xiāng)統(tǒng)籌：鄉(xiāng)統(tǒng)籌是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府向所管轄范圍內(nèi)的農(nóng)民收取的費(fèi)用，主要用于鄉(xiāng)村兩級(jí)辦學(xué)、計(jì)劃生育、優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練和鄉(xiāng)村道路建設(shè)費(fèi)等五項(xiàng)。3，勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。每個(gè)農(nóng)村勞動(dòng)力每年承擔(dān)10-20個(gè)勞動(dòng)積累工，5-10個(gè)義務(wù)工。4，收費(fèi)（收費(fèi)，集資，攤派）5，剪刀差（農(nóng)民低價(jià)出售農(nóng)產(chǎn)品給國(guó)家而蒙受的損失）二，農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重的表現(xiàn)“頭稅”輕（農(nóng)業(yè)稅）“二稅”重（村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌）“收費(fèi)”是個(gè)無(wú)底洞1.農(nóng)業(yè)稅較輕《農(nóng)業(yè)稅條例》頒布于1958年，至今未做實(shí)質(zhì)性調(diào)整，當(dāng)時(shí)國(guó)家確定的農(nóng)業(yè)稅稅率為15.5%，計(jì)稅耕地為13.5億畝，計(jì)稅產(chǎn)量為2800億斤。由于實(shí)際的糧食產(chǎn)量不斷提高，而且實(shí)際耕地面積接近20億畝，因此農(nóng)業(yè)稅率實(shí)際上是逐年下降，實(shí)際為3％左右。農(nóng)林特產(chǎn)稅和牲畜屠宰稅（問(wèn)題：生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)重復(fù)征收；豬頭稅成了人頭稅）農(nóng)業(yè)稅知多少2001年，我國(guó)農(nóng)、牧業(yè)稅285.8億元，耕地占用稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和契稅為195.9億元，合計(jì)481.7億元，占當(dāng)年中央財(cái)政收入5.6%。在農(nóng)民負(fù)擔(dān)總額中，國(guó)家農(nóng)業(yè)稅占1/3，其它2/3為各種收費(fèi)。2.村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌5%來(lái)之不易！1991年國(guó)務(wù)院《農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)管理?xiàng)l例》規(guī)定農(nóng)民負(fù)擔(dān)的村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌不超過(guò)以鄉(xiāng)為單位上年農(nóng)民人均純收入5%，1998年又改為以村為單位。主要問(wèn)題農(nóng)民人均收入水平由基層按需要“確定”。農(nóng)民負(fù)擔(dān)村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌不均：低收入農(nóng)民的負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，以農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)為主的農(nóng)民負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的農(nóng)民負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。3.亂收費(fèi)政府、各行政部門(mén)和鄉(xiāng)村的各種收費(fèi)、集資和攤派（即“三亂”）游離于5％以外，是農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重的主要內(nèi)容。故事：幾十個(gè)戴大蓋帽的，圍著一個(gè)戴草帽的。以1993年7月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)項(xiàng)目審核處理意見(jiàn)的通知》為例說(shuō)明“三亂”。4.農(nóng)民負(fù)擔(dān)現(xiàn)金支出壓力大

農(nóng)民現(xiàn)金收入在純收入中所占的比重不到70%，而以現(xiàn)金支付的三項(xiàng)負(fù)擔(dān)占全部負(fù)擔(dān)的比重接近90%。農(nóng)民負(fù)擔(dān)的現(xiàn)金支出份額大，加重了農(nóng)民負(fù)擔(dān)的心理壓力。5.農(nóng)民“暗稅”負(fù)擔(dān)依然沉重

統(tǒng)計(jì)資料顯示，1979-1994年的16年間，政府通過(guò)工農(nóng)產(chǎn)品剪刀差從農(nóng)民那里占有了大約15000億元收入。全國(guó)農(nóng)民主要負(fù)擔(dān)總量（億元）年份1995199619971999農(nóng)業(yè)各稅278.1369.5397.5432.5提留統(tǒng)籌487.0605.9645.5602.0集資、行政事業(yè)性收費(fèi)和罰款114.9131.2134.9256.0兩工68.1105.781.784.4農(nóng)民主要負(fù)擔(dān)人均水平（元）三，農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重的制度原因有人說(shuō)，共產(chǎn)黨很好，狗腿子很壞。不能把農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重簡(jiǎn)單地歸結(jié)為官員和干部個(gè)人腐敗。要尋找深層的制度性原因。1.財(cái)政體制的弊端。在中央與地方“分灶吃飯”的財(cái)政體制下，中央與地方事權(quán)劃分不清，地方財(cái)權(quán)與事權(quán)不對(duì)等，有事權(quán)而無(wú)財(cái)權(quán)，所謂“中央請(qǐng)客，地方買(mǎi)單”。中央財(cái)政預(yù)算不足，便允許地方稅外收費(fèi)彌補(bǔ)。然而，一旦收費(fèi)成了基層政府的重要收入來(lái)源，它的性質(zhì)就會(huì)產(chǎn)生異化，會(huì)把創(chuàng)收變成目的，千方百計(jì)使它最大化。2.行政體制的弊端干部政績(jī)考核：政績(jī)工程人事制度：基層政府庸腫，機(jī)構(gòu)林立，人浮于事，費(fèi)用猛增。腐敗：陪吃飯的，陪唱歌的，陪跳舞的……3.國(guó)家宏觀分配重城市輕農(nóng)村。為什么城市沒(méi)有出現(xiàn)普遍的市民反映負(fù)擔(dān)重？這說(shuō)明存在城鄉(xiāng)歧視的制度安排：例如，城市公益事業(yè)錦上添花國(guó)家辦，農(nóng)村基本公益事業(yè)主要靠農(nóng)民自己辦。義務(wù)教育是國(guó)家承擔(dān)的公共產(chǎn)品，而教育費(fèi)用是鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出的重要組成部分，占到1/3到1/2。農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)嚴(yán)重脫離他們的收入水平。城市居民從事工商業(yè)繳納增值稅的起征點(diǎn)是月銷(xiāo)售額600-2000元，折合年銷(xiāo)售額7200-24000元。而一般農(nóng)戶的人均年純收入達(dá)不到這個(gè)起征點(diǎn)。第三節(jié)，農(nóng)村稅費(fèi)制度改革一，初期：分散試點(diǎn)1993年以來(lái)，農(nóng)村稅費(fèi)制度改革相繼在安徽、河北、湖北、湖南、貴州、陜西等農(nóng)業(yè)大省近50個(gè)縣市進(jìn)行試點(diǎn)。改革的主要內(nèi)容是費(fèi)改稅：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌，取消村提留中的公益金、管理費(fèi)，改征農(nóng)業(yè)附加稅。二，2000年改革擴(kuò)大到省2000年，中央確定安徽以省為單位進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)制度改革試點(diǎn)，其他省、直轄市、自治區(qū)則選擇少數(shù)縣市進(jìn)行改革試點(diǎn)。2000年農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)主要內(nèi)容取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌、農(nóng)村教育集資等專(zhuān)門(mén)向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。改革村提留征集和使用辦法。參見(jiàn)：《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》中發(fā)[2000]7號(hào)（中國(guó)改革農(nóng)村版2002年第7期）個(gè)案：

2000年安徽農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的主要措施三個(gè)取消：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌，取消農(nóng)村教育集資等專(zhuān)門(mén)向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資，取消生豬屠宰稅。一個(gè)逐步取消：全省用3年時(shí)間，到2003年逐步取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。兩個(gè)調(diào)整：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)稅。一項(xiàng)改革：改革村提留征收和使用辦法。關(guān)于兩個(gè)調(diào)整：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)稅農(nóng)業(yè)稅以第二輪土地承包面積作為計(jì)稅面積，以1998年前5年平均糧食單產(chǎn)作為計(jì)稅單產(chǎn)，以7%為地區(qū)差別比例稅率上限。農(nóng)林特產(chǎn)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)比照農(nóng)業(yè)稅略高的稅額征收一道稅。農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)附加稅一定幾年不變。征收辦法是采取征收代金制，統(tǒng)一由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，可以由糧食、林業(yè)、供銷(xiāo)社在農(nóng)民出售農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)代扣代繳。關(guān)于一項(xiàng)改革：改革村提留征收和使用辦法。取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，改為征收農(nóng)業(yè)附加稅，作為鄉(xiāng)和村支配的資金。農(nóng)業(yè)附加稅最高不超過(guò)改革后農(nóng)業(yè)稅的20％。村提留中的公積金被剔除出去，興辦集體生產(chǎn)和公共事業(yè)所需資金，實(shí)行“一事一議”，由村民大會(huì)或村民代表大會(huì)討論決定。三，2002年改革擴(kuò)大到20個(gè)省2002年，國(guó)務(wù)院確定河北、內(nèi)蒙古、黑龍江、吉林、江西、山東、四川、河南、湖北、湖南、重慶、貴州、陜西、甘肅、青海、寧夏等16個(gè)省、直轄市、自治區(qū)為農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)省。上海、廣東、浙江自費(fèi)進(jìn)行改革試點(diǎn)。其他省、直轄市、自治區(qū)選擇少數(shù)縣市進(jìn)行改革試點(diǎn)。工作重點(diǎn)：堅(jiān)持“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則，繼續(xù)執(zhí)行2000年中發(fā)[2000]7號(hào)《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》