學(xué)習(xí)情境十一-籌資與投資循環(huán)審計

學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）一、認識籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制二、籌資與投資循環(huán)的控制測試三、籌資與投資循環(huán)控制測試工作底稿示例學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）一、認識籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制1、籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試（1）籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動①審批授權(quán)②簽訂合同或協(xié)議③取得資金④計算利息或股利⑤償還本息或發(fā)放股利（2）投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動①審批授權(quán)②取得證券或其他投資③取得投資收益

④轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資

學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）2.籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（1）籌資活動的內(nèi)部控制（2）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試一般來講，投資內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括下列幾個方面：第一，合理的職責(zé)分工第二，健全的資產(chǎn)保管制度第三，詳盡的會計核算制度第四，嚴格的記名登記制度第五，完善的定期盤點制度學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）二、籌資與投資循環(huán)的控制測試1、籌資的控制測試(1)索取借款或發(fā)行股票的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查權(quán)限是否恰當(dāng)，手續(xù)是否齊全；索取借款合同或協(xié)議、債券契約、承銷或包銷協(xié)議。

(2)觀察并描述其職責(zé)分工；了解債券持有人明細資料的保管制度，檢查被審計單位是否將其與總賬或外部機構(gòu)核對。

(3)抽查籌資業(yè)務(wù)的會計記錄，從明細賬抽取部分會計記錄，按原始憑證到明細賬、總賬順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整。

(4)觀察籌資活動中不相容的職務(wù)是否分離。學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）2.投資的控制測試(1)索取投資的授權(quán)批文，檢查權(quán)限是否恰當(dāng)，手續(xù)是否齊全；索取投資合同或協(xié)議，檢查是否合理有效；索取被投資單位的投資證明，檢查其是否合理有效。(2)觀察并描述業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。(3)了解企業(yè)是否定期進行證券投資資產(chǎn)的盤點、審閱盤核報告；審閱盤核報告，檢查盤點方法是否恰當(dāng)、盤點結(jié)果與會計記錄核對情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合規(guī)。(4)抽查投資業(yè)務(wù)的會計記錄，從明細賬抽取部分會計記錄，按順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整。(5)觀察投資活動中不相容職務(wù)是否分離。(6)分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告。學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）三、籌資與投資循環(huán)控制測試工作底稿示例（見書P257-265）1.籌資與投資循環(huán)控制測試導(dǎo)引表（見表11-1）

2.籌資與投資循環(huán)控制測試匯總表(見表11-2)

3.籌資與投資循環(huán)控制測試程序表(見表11-3)

4.籌資與投資循環(huán)控制測試過程表(見表11-4)學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）一、籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性分析程序二、長期借款的審計三、財務(wù)費用的審計四、交易性金融資產(chǎn)的審計學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）一、籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性分析程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序1.籌資交易的實質(zhì)性分析程序(1)建立預(yù)測或預(yù)期(2)計算真實數(shù)據(jù)與預(yù)期之間的差異(3)調(diào)查重大差異并運用判斷(4)確定重大差異或臨界值(5)記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)2.投資交易的實質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序的有效性取決于企業(yè)的權(quán)益性投資和債權(quán)性投資交易及其余額的重要性。如果被審計單位持有不同類型的投資業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對持有的投資組合制定政策注冊會計師通常使用細節(jié)測試程序來證實期末衍生金融工具的完整性和估價認定。

學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）二、長期借款的審計1.長期借款的審計目標(biāo)(1)確定資產(chǎn)負債表中記錄的長期借款是否存在，是否為被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)。(2)確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的長期借款是否均已記錄，期末余額是否正確。(3)確定長期借款借入、償還利息的記錄是否完整。(4)確定長期借款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。

學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）2.長期借款的實質(zhì)性程序(1)獲取或編制長期借款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬核對相符。(2)了解金融機構(gòu)對被審計單位的授信情況、信用等級評估情況，、獲得短期借款和長期借款的抵押和擔(dān)保情況、信譽和融資能力。(3)對年度內(nèi)增加的長期借款，應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄相核對。(4)檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定及其使用的合理性。(5)向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款。(6)對年度內(nèi)減少的長期借款，注冊會計師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額。(7)檢查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；分析計算逾期借款的金額、比率和期限，判斷資信程度和償債能力。學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）2.長期借款的實質(zhì)性程序(8)計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出，必要時進行適當(dāng)調(diào)整。(9)檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣時采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理。(10)檢查借款費用的會計處理是否正確。(11)檢查企業(yè)抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價值和實際狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致。(12)檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃合同，判斷被審計單位是否存在資產(chǎn)負債表外融資的現(xiàn)象。(13)檢查長期借款的列報是否恰當(dāng)。學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）二、長期借款的審計3.長期借款審計工作底稿示例（見書P271-272）(1)長期借款審計導(dǎo)引表示例(見表11-5)(2)長期借款審計明細表示例(見表11-6)(3)長期借款審計抽憑表示例(見表11-7)學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）三、財務(wù)費用的審計1.財務(wù)費用的審計目標(biāo)(1)確定利潤表中記錄的財務(wù)費用是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。(2)確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的財務(wù)費用是否均已記錄。(3)確定與財務(wù)費用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。(4)確定財務(wù)費用是否已記錄于正確的會計期間。(5)確定財務(wù)費用是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。(6)確定財務(wù)費用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?。學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）三、財務(wù)費用的審計2.財務(wù)費用的實質(zhì)性程序(1)獲取或編制財務(wù)費用明細表，復(fù)核加計是否正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。(2)將本期、上期財務(wù)費用各明細項目作比較分析，必要時比較本期各月的財務(wù)費用，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因，擴大審計范圍或增加測試量。(3)檢查利息支出明細賬，確認利息支出的真實性及正確性，檢查各項借款期末應(yīng)計利息有無預(yù)計入賬，注意檢查現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確。(4)檢查匯兌損失明細賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，前后期是否一致。(5)檢查“財務(wù)費用——其他”明細賬，注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的真實性與正確性。(6)審閱下期期初的財務(wù)費用明細賬，檢查財務(wù)費用各項目有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目，應(yīng)作必要調(diào)整。(7)檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機構(gòu)取得的利息收入是否按規(guī)定計繳營業(yè)稅。(8)檢查財務(wù)費用的列報是否恰當(dāng)。學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）三、財務(wù)費用的審計3.財務(wù)費用審計工作底稿示例(1)財務(wù)費用審計導(dǎo)引表示例(見表11-8)(2)財務(wù)費用審計明細表示例(見表11-9)(3)財務(wù)費用審計抽憑表示例(見表11-10)學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）四、交易性金融資產(chǎn)的審計1.交易性金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)(1)確定資產(chǎn)負債表中記錄的交易性金融資產(chǎn)是否存在，是否由被審計單位擁有或控制。(2)確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易性金融資產(chǎn)是否均已記錄。(3)確定記錄的交易性金融資產(chǎn)是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄。(4)確定交易性金融資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）2.交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序(1)獲取或編制交易性金融資產(chǎn)明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。(2)對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)。(3)獲取股票、債券、基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄。與明細賬核對，檢查會計記錄是否完整、會計處理是否正確。(4)監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進行適當(dāng)調(diào)整。(5)向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程。取得回函時應(yīng)檢查相關(guān)簽章是否符合要求。學(xué)習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十一籌資與投資循環(huán)審計ppt課件（全）2.交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序(6)抽取交易性金融資產(chǎn)增減變動的相關(guān)憑證，檢查其原始憑證是否完整、合法，會計處理是否正確。注意出售交易性金融資產(chǎn)時其成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。原計入的公允價值變動損益有無調(diào)整至投資收益。(7)復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對。(8)復(fù)核股票、債券及基金等交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值是否合理，相關(guān)會計處理是否正確。(9)關(guān)注交易性金融資產(chǎn)是否存在重大的變現(xiàn)限制。(10)確定交易性金融資產(chǎn)的列報是否恰當(dāng)。任務(wù)二籌資與投