第一章-會(huì)計(jì)法律制度

第一節(jié)

會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成1第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制2第三節(jié)會(huì)計(jì)核算3第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督4目錄CONTENTS第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員5第六節(jié)法律責(zé)任6第一章會(huì)計(jì)法律制度基本要求●?了解會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成●?熟悉會(huì)計(jì)工作管理體制●?熟悉會(huì)計(jì)檔案管理●?熟悉內(nèi)部控制制度●?熟悉會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置●?掌握會(huì)計(jì)核算的要求●?掌握會(huì)計(jì)工作交接的要求●?掌握會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)法律制度的概念二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1．會(huì)計(jì)法律2．會(huì)計(jì)行政法規(guī)3．會(huì)計(jì)部門規(guī)章4．地方性會(huì)計(jì)法規(guī)第一章會(huì)計(jì)法律制度我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成見表。我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成第一章會(huì)計(jì)法律制度第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)工作的行政管理1．會(huì)計(jì)工作行政管理體制2．會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容第一章會(huì)計(jì)法律制度（1）制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是在全國范圍內(nèi)實(shí)施的會(huì)計(jì)工作管理方面的規(guī)范性文件，主要包括三個(gè)方面：一是國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度。二是國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度。三是國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)工作管理制度。（2）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、會(huì)計(jì)市場(chǎng)的過程監(jiān)管和會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理三個(gè)方面。（3）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律管理1．中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2．中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)3．中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第一章會(huì)計(jì)法律制度三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理1．單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)管理職責(zé)2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置3．會(huì)計(jì)人員的選拔任用4．會(huì)計(jì)人員回避制度第一章會(huì)計(jì)法律制度第三節(jié)會(huì)?計(jì)?核?算第一章會(huì)計(jì)法律制度一、總體要求1．會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（1）真實(shí)性（2）相關(guān)性（3）明晰性（4）可比性（5）實(shí)質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹(jǐn)慎性（8）及時(shí)性第一章會(huì)計(jì)法律制度2．會(huì)計(jì)核算的依據(jù)3．會(huì)計(jì)資料基本要求（1）會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（2）提供虛假會(huì)計(jì)資料是違法行為4．會(huì)計(jì)核算的其他要求（1）明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容（2）正確采用會(huì)計(jì)處理辦法（3）以公歷年度為會(huì)計(jì)年度（4）以人民幣為記賬本位幣（5）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證管理1．原始憑證它是會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。（1）原始憑證的種類按照來源的不同；按照填制手續(xù)及內(nèi)容的不同；按照格式的不同。第一章會(huì)計(jì)法律制度（2）原始憑證的內(nèi)容原始憑證應(yīng)包括如下內(nèi)容：①憑證的名稱；②填制憑證的日期；③填制憑證單位名稱或者填制人姓名；④經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；⑤接受憑證單位名稱；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；⑦數(shù)量、單價(jià)和金額。（3）原始憑證的填制和取得從外單位取得的原始憑證。從個(gè)人取得的原始憑證。自制原始憑證。對(duì)外開出的原始憑證。第一章會(huì)計(jì)法律制度（4）原始憑證的審核《會(huì)計(jì)法》對(duì)原始憑證的審核作出了以下具體規(guī)定：1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證。2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。第一章會(huì)計(jì)法律制度（5）原始憑證錯(cuò)誤的更正《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)原始憑證錯(cuò)誤的更正作出了具體規(guī)定，其內(nèi)容包括：①原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；②原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋開具單位印章；③原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。（6）原始憑證的保管原始憑證作為重要的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)會(huì)計(jì)檔案保管的規(guī)定辦法進(jìn)行保管。第一章會(huì)計(jì)法律制度2．記賬憑證記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。（1）記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：①填制記賬憑證的日期；②記賬憑證的名稱和編號(hào)；③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；④應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向和金額；⑤記賬符號(hào)；⑥記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；⑦記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或印章等。第一章會(huì)計(jì)法律制度（2）記賬憑證的編制《會(huì)計(jì)法》對(duì)編制記賬憑證的程序和要求作出了規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了兩方面的要求：一是編制記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)，二是編制記賬憑證的依據(jù)必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。（3）記賬憑證的審核記賬憑證的審核內(nèi)容包括編制依據(jù)是否真實(shí)，填寫項(xiàng)目是否齊全，金額計(jì)算是否正確，書寫是否清楚等。（4）記賬憑證的保管第一章會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)賬簿管理1．會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的種類見表。會(huì)計(jì)賬簿的種類第一章會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)賬簿的種類第一章會(huì)計(jì)法律制度2．會(huì)計(jì)賬簿的啟用3．依法建賬的法律規(guī)定各單位在建賬時(shí)應(yīng)遵守以下幾點(diǎn)：（1）國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織，要按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不具備建賬條件的，應(yīng)實(shí)行代理記賬。（2）會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求的設(shè)置要符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。第一章會(huì)計(jì)法律制度4．登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)滿足以下要求：（1）依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。這是登記會(huì)計(jì)賬簿最基本的會(huì)計(jì)記賬規(guī)則，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要一環(huán)。（2）按照記賬規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定的記賬規(guī)則包括會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記；會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任等。（3）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（4）禁止賬外設(shè)賬，各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。第一章會(huì)計(jì)法律制度5．賬目核對(duì)（1）賬實(shí)相符（2）賬證相符（3）賬賬相符（4）賬表相符第一章會(huì)計(jì)法律制度四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成（1）會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明。主要包括兩類內(nèi)容，一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各要素的補(bǔ)充說明，二是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中無法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說明。（2）財(cái)務(wù)情況說明書第一章會(huì)計(jì)法律制度2．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的提供對(duì)象4．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的提供期限5．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序6．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體第一章會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理1．會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容一般包括：（1）會(huì)計(jì)憑證類（2）會(huì)計(jì)賬簿類（3）財(cái)務(wù)報(bào)表類（4）其他類第一章會(huì)計(jì)法律制度2．會(huì)計(jì)檔案的管理部門3．會(huì)計(jì)檔案的歸檔4．會(huì)計(jì)檔案的移交5．會(huì)計(jì)檔案的查閱6．會(huì)計(jì)檔案保管的期限7．會(huì)計(jì)檔案的銷毀第一章會(huì)計(jì)法律制度企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表第一章會(huì)計(jì)法律制度財(cái)政總預(yù)算和行政單位、事業(yè)單位及稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表第一章會(huì)計(jì)法律制度財(cái)政總預(yù)算和行政單位、事業(yè)單位及稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表第一章會(huì)計(jì)法律制度第四節(jié)會(huì)?計(jì)?監(jiān)?督第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督共同構(gòu)成了我國“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督1．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督概念及要求2．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象第一章會(huì)計(jì)法律制度3．內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)（2）內(nèi)部控制的原則（3）內(nèi)部控制的責(zé)任人（4）內(nèi)部控制的內(nèi)容（5）內(nèi)部控制的方法第一章會(huì)計(jì)法律制度4．內(nèi)部審計(jì)（1）內(nèi)部審計(jì)的概念及內(nèi)容（2）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與作用1）預(yù)防保護(hù)作用。2）服務(wù)促進(jìn)作用。3）評(píng)價(jià)鑒證作用。5．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)第一章會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督1．會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念2．會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的對(duì)象3．會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主要內(nèi)容內(nèi)容包括以下五個(gè)方面。（1）對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查（2）對(duì)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的檢查（3）對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查（4）對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查第一章會(huì)計(jì)法律制度四、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督1．會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（1）兩者的聯(lián)系體現(xiàn)在三個(gè)方面。（2）兩者的區(qū)別體現(xiàn)在六個(gè)方面。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍主要包括以下幾個(gè)方面。（1）依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)（2）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)第一章會(huì)計(jì)法律制度第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一章會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1．辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式有以下三種。（1）單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于下列因素：1）單位規(guī)模的大小。2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡。3）經(jīng)營管理的要求。（2）配備專職會(huì)計(jì)人員（3）實(shí)行代理記賬2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格第一章會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。1．會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求（1）按需設(shè)崗（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求（3）建立崗位責(zé)任制（4）建立輪崗制度第一章會(huì)計(jì)法律制度2．主要會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為以下崗位：①總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員崗位；③出納崗位；④稽核崗位；⑤資本、基金核算崗位；⑥財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；⑦工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算崗位；⑧收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；⑨總賬崗位；⑩對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位；往來結(jié)算崗位；會(huì)計(jì)檔案管理崗位。第一章會(huì)計(jì)法律制度3．總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師是一種行政職務(wù)。（1）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置（2）總會(huì)計(jì)師的任職資格第一章會(huì)計(jì)法律制度擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備下列條件：1）堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開放服務(wù)。2）堅(jiān)持原則，廉潔奉公。3）取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。4）有較高的理論政策水平，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)。5）具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力。6）身體健康，能勝任本職工作。第一章會(huì)計(jì)法律制度（3）總會(huì)計(jì)師的職責(zé)（4）總會(huì)計(jì)師的權(quán)限（5）總會(huì)計(jì)師的任免程序第一章會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)工作交接1．會(huì)計(jì)工作交接范圍2．會(huì)計(jì)工作交接程序（1）提出交接申請(qǐng)（2）辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作（3）移交點(diǎn)收（4）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交（5）交接后的有關(guān)事宜3．移交后的責(zé)任第一章會(huì)計(jì)法律制度四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格1．會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念和適用范圍2．會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)（2）信息化管理制度（3）監(jiān)督檢查制度（4）持證人員繼續(xù)教育制度

2013年8月27日印發(fā)了《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》，對(duì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育作出了詳盡規(guī)定。第一章會(huì)計(jì)法律制度（5）變更登記（6）調(diào)轉(zhuǎn)登記（7）證書補(bǔ)發(fā)（8）定期換證制度（9）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的撤銷（10）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的注銷（11）法律責(zé)任第一章會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)1．會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（1）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的種類（2）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的考試科目1）初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試科目包括“初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”。2）中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試科目包括“中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”“財(cái)務(wù)管理”“經(jīng)濟(jì)法”。3）凡申請(qǐng)參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審的人員，需經(jīng)考試合格后，方可參加評(píng)審，考試科目為“高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”。（3）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的管理（4）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的評(píng)聘第一章會(huì)計(jì)法律制度2．會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)名稱定為：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員。第一章會(huì)計(jì)法律制度第六節(jié)法?律?責(zé)?任第一章會(huì)計(jì)法律制度一、法律責(zé)任概述1．行政責(zé)任行政責(zé)任是我國會(huì)計(jì)法律責(zé)任的主要形式，包括行政處罰和行政處分。2．刑事責(zé)任（1