稅法科目注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題與參考答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目模擬試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于應(yīng)稅收入的是（）。A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、接受捐贈(zèng)收入2、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A、購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出B、支付給投資者的股息C、支付給職工的工資、薪金D、發(fā)生的廣告費(fèi)支出3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算范圍？（）A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、接受捐贈(zèng)收入4、在增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，以下哪項(xiàng)費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？（）A、購(gòu)貨款B、運(yùn)輸費(fèi)用C、包裝費(fèi)用D、維修費(fèi)用5、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）營(yíng)業(yè)外收入中有50萬(wàn)元為國(guó)債利息收入；（2）營(yíng)業(yè)外支出中有20萬(wàn)元為公益性捐贈(zèng)；（3）營(yíng)業(yè)外支出中有10萬(wàn)元為稅收滯納金；（4）營(yíng)業(yè)外支出中有5萬(wàn)元為罰款。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.475B.480C.490D.5006、某企業(yè)2020年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中：（1）工資薪金支出為500萬(wàn)元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為30萬(wàn)元；（3）廣告費(fèi)支出為100萬(wàn)元；（4）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.750B.740C.760D.8007、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)服務(wù)應(yīng)按照“銷售服務(wù)—生活服務(wù)”繳納增值稅？A.廣告設(shè)計(jì)B.住宿服務(wù)C.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)D.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元人民幣（不含增值稅），已知該批化妝品適用的關(guān)稅稅率是25%，消費(fèi)稅稅率是30%。請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)進(jìn)口這批化妝品時(shí)需繳納的消費(fèi)稅金額是多少？A.42.86萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.46.15萬(wàn)元9、某企業(yè)2018年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元），當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.1150B.900C.1000D.85011、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，下列銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是：A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.銷售無(wú)形資產(chǎn)C.銷售貨物D.提供加工、修理修配勞務(wù)13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)15、根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是：A、簽訂銷售合同的當(dāng)天B、貨物發(fā)出的當(dāng)天C、收到第一筆貨款的當(dāng)天D、貨物送達(dá)購(gòu)貨方的當(dāng)天17、某公司2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用100萬(wàn)元、管理費(fèi)用50萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元、所得稅前調(diào)增事項(xiàng)：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元。該公司當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.192.5B.193.75C.194.38D.195.0019、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有：A、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備B、銷售自己使用過(guò)的汽車C、殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品D、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)21、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)屬于應(yīng)納稅所得額的加計(jì)扣除項(xiàng)目？（）A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)C.利息費(fèi)用D.捐贈(zèng)支出（1）銷售貨物收入80萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入20萬(wàn)元；（3）支付職工薪酬30萬(wàn)元；（4）支付利息費(fèi)用10萬(wàn)元；（5）支付土地增值稅5萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，下列哪一項(xiàng)是該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？（）A.15萬(wàn)元B.22.5萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元23、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，以下哪項(xiàng)服務(wù)不屬于增值稅免稅范圍？A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)C.殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)D.一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.提供金融服務(wù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，屬于免稅收入的有：A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收益C.連鎖超市經(jīng)營(yíng)所得D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入E.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入3、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些收入屬于應(yīng)稅收入？A.營(yíng)業(yè)收入B.資產(chǎn)收益C.股息、紅利收入D.利息收入E.政府補(bǔ)助收入4、下列關(guān)于增值稅一般納稅人增值稅稅率的表述中，正確的有（）。A、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%B、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售交通運(yùn)輸設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，稅率為13%C、提供現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），金融服務(wù)，銷售無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6%D、提供生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，銷售農(nóng)產(chǎn)品、食用農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品（不含石油天然氣）、建材，稅率為3%E、銷售貨物、加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%或6%5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)處置收入E.政府補(bǔ)助6、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的有：A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)D.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于職工福利7、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予在稅前扣除B、企業(yè)為員工支付的住房租金，不得在稅前扣除C、企業(yè)發(fā)生的合理差旅費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除D、企業(yè)為員工支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以全額在稅前扣除8、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為說(shuō)法正確的有：A.銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅D.出口貨物，免征增值稅E.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅9、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述中，正確的有（）A、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B、增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、收款人名稱、收款人開(kāi)戶行及賬號(hào)C、增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定D、增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證E、增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年10、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有：A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.股息、紅利收入E.利息收入11、根據(jù)稅法規(guī)定，以下關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有（）A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人可以自行選擇是否使用增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅專用發(fā)票是用于記載納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅應(yīng)納稅額E.一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額12、下列各項(xiàng)中，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的有（）。A、購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B、購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于免征增值稅項(xiàng)目C、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利D、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%13、下列關(guān)于增值稅的規(guī)定中，正確的有（）。A.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位和其他單位。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。D.增值稅的征稅范圍包括銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。E.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天。14、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪些行為屬于偷稅行為？（）A.納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的B.納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的C.納稅人采取虛假的增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅款的D.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的E.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的三、計(jì)算問(wèn)答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。2.提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入50萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。3.購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。4.購(gòu)進(jìn)小汽車自用，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。5.購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元。6.對(duì)外投資取得股息收入30萬(wàn)元，股息稅率為20%。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2021年度增值稅銷項(xiàng)稅額。2.計(jì)算該企業(yè)2021年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3.計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納增值稅額。4.計(jì)算該企業(yè)2021年度股息收入應(yīng)繳納的股息稅。第二題某企業(yè)為一般納稅人，2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入1500萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料支出800萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%；（3）支付給供應(yīng)商的運(yùn)費(fèi)支出50萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%；（4）支付給廣告公司的廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元，不得抵扣增值稅；（5）支付給員工的工資薪金支出500萬(wàn)元；（6）支付給銀行的利息支出30萬(wàn)元，不得抵扣增值稅；（7）向股東分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅；2.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；3.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第三題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入2000萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供加工勞務(wù)收入500萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；（3）進(jìn)口原材料，支付關(guān)稅80萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為9%；（4）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元；（5）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元；（6）將部分原材料用于在建工程，該部分原材料成本為50萬(wàn)元，不含稅價(jià)100萬(wàn)元；（7）將部分自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資，該部分貨物成本為200萬(wàn)元，不含稅價(jià)300萬(wàn)元，雙方約定按公允價(jià)值300萬(wàn)元作為投資額。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅；（2）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納消費(fèi)稅（假設(shè)適用的消費(fèi)稅稅率為10%）。第四題題目：某企業(yè)（增值稅一般納稅人）在2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物取得不含稅銷售額800萬(wàn)元；2.購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元；3.發(fā)生非正常損失，涉及已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)材料成本為20萬(wàn)元；4.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的商品，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元；5.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，該批產(chǎn)品的成本為30萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元；6.當(dāng)年取得政府補(bǔ)助收入（不征稅收入）20萬(wàn)元，用于購(gòu)買固定資產(chǎn)。要求計(jì)算：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；企業(yè)因非正常損失需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。假設(shè)除上述業(yè)務(wù)外無(wú)其他涉稅事項(xiàng)，增值稅稅率適用13%。四、綜合題（2題，共31分）第一題題目：某公司為一家從事制造業(yè)的企業(yè)，2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，銷售成本800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元。公司當(dāng)年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，取得地方政府債券利息收入10萬(wàn)元，取得投資收益30萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為2萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)為1.5萬(wàn)元。公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為多少？請(qǐng)計(jì)算并說(shuō)明計(jì)算過(guò)程。第二題某公司（一般納稅人）在2023年度發(fā)生了如下業(yè)務(wù)事項(xiàng)，請(qǐng)根據(jù)下列信息計(jì)算該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并說(shuō)明理由：1.公司全年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元人民幣，銷售成本600萬(wàn)元人民幣；2.發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元人民幣，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元人民幣；3.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元人民幣，其中包含向非金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息支出20萬(wàn)元人民幣；4.發(fā)生銷售費(fèi)用80萬(wàn)元人民幣；5.獲得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元人民幣；6.支付稅收滯納金5萬(wàn)元人民幣；7.支付罰款10萬(wàn)元人民幣；8.年末固定資產(chǎn)清理獲得凈收益10萬(wàn)元人民幣；9.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬(wàn)元人民幣；10.當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)企業(yè)發(fā)展給予補(bǔ)貼收入30萬(wàn)元人民幣。要求：計(jì)算該公司的應(yīng)納稅所得額；假定適用稅率25%，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；分析上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)所得稅計(jì)算的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目模擬試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于應(yīng)稅收入的是（）。A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、接受捐贈(zèng)收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入等。但接受捐贈(zèng)收入不屬于經(jīng)常性收入，可能需要符合特定條件才能計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此選項(xiàng)D正確。2、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A、購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出B、支付給投資者的股息C、支付給職工的工資、薪金D、發(fā)生的廣告費(fèi)支出答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，支付給投資者的股息屬于稅后利潤(rùn)分配，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出、支付給職工的工資、薪金以及發(fā)生的廣告費(fèi)支出均在稅法規(guī)定的扣除范圍內(nèi)。因此，選項(xiàng)B是正確答案。3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算范圍？（）A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、接受捐贈(zèng)收入答案：D解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算范圍包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。接受捐贈(zèng)收入雖然增加了企業(yè)的收入，但根據(jù)稅法規(guī)定，捐贈(zèng)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，通常不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，而是作為其他收入處理。因此，選項(xiàng)D不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算范圍。4、在增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，以下哪項(xiàng)費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？（）A、購(gòu)貨款B、運(yùn)輸費(fèi)用C、包裝費(fèi)用D、維修費(fèi)用答案：B解析：在增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，運(yùn)輸費(fèi)用是可以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)進(jìn)行抵扣的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可以按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。而購(gòu)貨款、包裝費(fèi)用和維修費(fèi)用通常不直接作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。因此，選項(xiàng)B是正確答案。5、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）營(yíng)業(yè)外收入中有50萬(wàn)元為國(guó)債利息收入；（2）營(yíng)業(yè)外支出中有20萬(wàn)元為公益性捐贈(zèng)；（3）營(yíng)業(yè)外支出中有10萬(wàn)元為稅收滯納金；（4）營(yíng)業(yè)外支出中有5萬(wàn)元為罰款。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.475B.480C.490D.500答案：C解析：國(guó)債利息收入免稅，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以扣除，超過(guò)部分不得扣除。稅收滯納金和罰款不允許稅前扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=500-50-20×12%=490（萬(wàn)元）。6、某企業(yè)2020年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中：（1）工資薪金支出為500萬(wàn)元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為30萬(wàn)元；（3）廣告費(fèi)支出為100萬(wàn)元；（4）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.750B.740C.760D.800答案：A解析：工資薪金支出據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰以內(nèi)部分允許扣除，超過(guò)部分不得扣除；廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分允許扣除，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度扣除；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在年度利潤(rùn)總額10%以內(nèi)部分允許扣除，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=800-500-30-100×15%-50×10%=750（萬(wàn)元）。7、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)服務(wù)應(yīng)按照“銷售服務(wù)—生活服務(wù)”繳納增值稅？A.廣告設(shè)計(jì)B.住宿服務(wù)C.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)D.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)答案：B.住宿服務(wù)解析：依據(jù)《增值稅暫行條例》，廣告設(shè)計(jì)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)均歸類于“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”。而住宿服務(wù)則明確地被劃分為“銷售服務(wù)—生活服務(wù)”類別。因此，正確選項(xiàng)是B。8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元人民幣（不含增值稅），已知該批化妝品適用的關(guān)稅稅率是25%，消費(fèi)稅稅率是30%。請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)進(jìn)口這批化妝品時(shí)需繳納的消費(fèi)稅金額是多少？A.42.86萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.46.15萬(wàn)元答案：A.42.86萬(wàn)元解析：首先計(jì)算出含稅成本=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅率)=100×(1+25%)=125萬(wàn)元。然后使用公式[(含稅成本)/(1-消費(fèi)稅率)]×消費(fèi)稅率來(lái)確定應(yīng)納消費(fèi)稅額：應(yīng)納消費(fèi)稅=因此，正確的答案是A.42.86萬(wàn)元。為了確保上述計(jì)算過(guò)程準(zhǔn)確無(wú)誤，我們可以使用Python代碼來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證?？雌饋?lái)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，我犯了一個(gè)小錯(cuò)誤。根據(jù)正確的計(jì)算方法，含稅成本為125萬(wàn)元人民幣（即關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅），然后利用公式含稅成本1因此，對(duì)于第8題的正確答案應(yīng)該是：答案：非選項(xiàng)內(nèi)解析更正后：含稅成本=100萬(wàn)元×(1+25%)=125萬(wàn)元。應(yīng)納消費(fèi)稅=1251由于給出的選項(xiàng)中沒(méi)有與計(jì)算結(jié)果相匹配的答案，這表明可能存在一個(gè)假設(shè)上的誤差或選項(xiàng)設(shè)定的問(wèn)題。基于題目給定的信息及標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算方式，正確的消費(fèi)稅金額約為53.57萬(wàn)元。如果這是實(shí)際考試中的情況，建議聯(lián)系相關(guān)機(jī)構(gòu)確認(rèn)是否有誤或者是否存在其他考量因素未被提及。9、某企業(yè)2018年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元），當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.1150B.900C.1000D.850答案：D解析：公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。所以，捐贈(zèng)支出扣除限額=1000×12%=120（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=1000+150-100=850（萬(wàn)元）。10、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.1200B.1180C.1210D.1200答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年銷售收入為X萬(wàn)元，則400+10≤X×15%，解得X≥266.67（萬(wàn)元）。由于X為銷售收入，實(shí)際發(fā)生1200萬(wàn)元，故超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=1200-400-10=1210（萬(wàn)元）。11、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，下列銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是：A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.銷售無(wú)形資產(chǎn)C.銷售貨物D.提供加工、修理修配勞務(wù)【答案】C【解析】按照我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其取得的銷售額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選項(xiàng)A、B涉及的行為通常屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D雖然也屬于增值稅的征稅范圍，但是題目問(wèn)的是“應(yīng)當(dāng)”征收增值稅的情形，而銷售貨物是最典型的增值稅征稅對(duì)象，因此答案選C。12、下列哪一項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅法中的免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收益C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)出售固定資產(chǎn)所得收入【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收益以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益均屬于免稅收入。而企業(yè)出售固定資產(chǎn)所得收入屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入的一部分，并不屬于免稅收入范疇，因此答案選D。13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。14、某企業(yè)為一般納稅人，2019年11月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷售貨物不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為：A.3.6萬(wàn)元B.6.4萬(wàn)元C.7.2萬(wàn)元D.9.6萬(wàn)元答案：A解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：200萬(wàn)元×13%-（17萬(wàn)元-13.6萬(wàn)元）=3.6萬(wàn)元。15、根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是：A、簽訂銷售合同的當(dāng)天B、貨物發(fā)出的當(dāng)天C、收到第一筆貨款的當(dāng)天D、貨物送達(dá)購(gòu)貨方的當(dāng)天【答案】B【解析】按照增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，而不是收到貨款或者簽訂合同的日期。16、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是：A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得B、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在境內(nèi)居住不足183天，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得D、在中國(guó)境內(nèi)有住所，但連續(xù)五年未居住在中國(guó)境內(nèi)【答案】B【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅的居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。此外，自2019年新修訂的個(gè)稅法實(shí)施后，對(duì)非居民個(gè)人在境內(nèi)居住時(shí)間的要求調(diào)整為在一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)住滿183天即可認(rèn)定為居民納稅人。因此選項(xiàng)B正確。盡管選項(xiàng)D中提到個(gè)人在中國(guó)有住所，但由于連續(xù)五年未居住在中國(guó)境內(nèi)的情況較為特殊，并非一般意義上的居民納稅人定義。17、某公司2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用100萬(wàn)元、管理費(fèi)用50萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元、所得稅前調(diào)增事項(xiàng)：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元。該公司當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.192.5B.193.75C.194.38D.195.00答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=800+5+3=808萬(wàn)元；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=808*25%=202萬(wàn)元；但考慮到營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，可以抵扣部分稅額，因此實(shí)際稅額=202-20*25%=194.38萬(wàn)元。18、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。而銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅應(yīng)稅行為。19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有：A、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備B、銷售自己使用過(guò)的汽車C、殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品D、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)【答案】A【解析】選項(xiàng)A屬于法定的增值稅免稅項(xiàng)目；選項(xiàng)B按現(xiàn)行規(guī)定減按2%征收增值稅；選項(xiàng)C符合條件的情況下免稅；選項(xiàng)D小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅。因此正確答案選A。20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是：A、財(cái)政撥款B、特許權(quán)使用費(fèi)收入C、符合條件的非營(yíng)利組織的收入D、國(guó)債利息收入【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，財(cái)政撥款屬于不征稅收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入；符合條件的非營(yíng)利組織的收入可以作為免稅收入；國(guó)債利息收入屬于免稅收入而非不征稅收入。因此正確答案選A。21、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)屬于應(yīng)納稅所得額的加計(jì)扣除項(xiàng)目？（）A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)C.利息費(fèi)用D.捐贈(zèng)支出答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。22、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，其中包含以下收入和支出：（1）銷售貨物收入80萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入20萬(wàn)元；（3）支付職工薪酬30萬(wàn)元；（4）支付利息費(fèi)用10萬(wàn)元；（5）支付土地增值稅5萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，下列哪一項(xiàng)是該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？（）A.15萬(wàn)元B.22.5萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=80+20-30-10-5=55萬(wàn)元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=55×25%=13.75萬(wàn)元。但由于企業(yè)享受加計(jì)扣除政策，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為13.75-3.75=10萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)B（22.5萬(wàn)元）是錯(cuò)誤的，正確答案為A（15萬(wàn)元）。注意，這里需要根據(jù)具體政策調(diào)整，此題假設(shè)加計(jì)扣除3.75萬(wàn)元。23、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，以下哪項(xiàng)服務(wù)不屬于增值稅免稅范圍？A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)C.殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)D.一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品【答案】D【解析】選項(xiàng)A、B、C均屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》中明確的免征增值稅項(xiàng)目。而選項(xiàng)D，雖然對(duì)符合條件的軟件產(chǎn)品實(shí)施即征即退等優(yōu)惠政策，但并不直接歸入增值稅免稅范圍之內(nèi)。24、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的表述，正確的是：A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)可以直接在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分可以扣除C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出可以在稅前扣除D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除【答案】B【解析】選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，因?yàn)橐罁?jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不能直接扣除；選項(xiàng)B是正確的，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定，對(duì)于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)是可以扣除的；選項(xiàng)C不符合規(guī)定，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定了與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得扣除；選項(xiàng)D過(guò)于絕對(duì)化了，實(shí)際上根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，只有特定情況下才允許扣除。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.提供金融服務(wù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等。具體來(lái)說(shuō)，包括：A.銷售農(nóng)產(chǎn)品：屬于銷售貨物，屬于增值稅征收范圍。B.銷售不動(dòng)產(chǎn)：屬于銷售貨物，屬于增值稅征收范圍。C.提供金融服務(wù)：金融服務(wù)屬于提供勞務(wù)，也屬于增值稅征收范圍。D.銷售無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的銷售也屬于銷售貨物，屬于增值稅征收范圍。因此，選項(xiàng)ABCD均屬于增值稅征收范圍。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，屬于免稅收入的有：A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收益C.連鎖超市經(jīng)營(yíng)所得D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入E.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入正確答案：A、B、D解析：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的國(guó)債利息收入（選項(xiàng)A）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收益（選項(xiàng)B）以及符合條件的非營(yíng)利組織的收入（選項(xiàng)D）均屬于免稅收入。而連鎖超市經(jīng)營(yíng)所得（選項(xiàng)C）和出租固定資產(chǎn)取得的租金收入（選項(xiàng)E）則屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入，不在免稅之列。3、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些收入屬于應(yīng)稅收入？A.營(yíng)業(yè)收入B.資產(chǎn)收益C.股息、紅利收入D.利息收入E.政府補(bǔ)助收入答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括但不限于以下幾種：營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)收益、股息、紅利收入和利息收入。政府補(bǔ)助收入雖然也是企業(yè)的一種收入，但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通常不計(jì)入應(yīng)稅收入。因此，正確答案為ABCD。4、下列關(guān)于增值稅一般納稅人增值稅稅率的表述中，正確的有（）。A、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%B、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售交通運(yùn)輸設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，稅率為13%C、提供現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），金融服務(wù)，銷售無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6%D、提供生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，銷售農(nóng)產(chǎn)品、食用農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品（不含石油天然氣）、建材，稅率為3%E、銷售貨物、加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%或6%答案：ABCE解析：選項(xiàng)D，銷售礦產(chǎn)品（不含石油天然氣）的增值稅稅率為13%，而提供生活服務(wù)、增值電信服務(wù)的增值稅稅率為6%。因此，選項(xiàng)D的描述不完全正確。其他選項(xiàng)A、B、C和E的描述符合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中規(guī)定的增值稅稅率。5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)處置收入E.政府補(bǔ)助答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入等。資產(chǎn)處置收入屬于非經(jīng)常性損益，也應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅收入。政府補(bǔ)助屬于不征稅收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅收入。因此，選項(xiàng)A、B、C、D屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。6、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的有：A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)D.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于職工福利答案：ABD解析：A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利的，按照視同銷售處理。B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，同樣根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)的，也按照視同銷售處理。C.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，不屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)入捐贈(zèng)支出。D.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于職工福利，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于職工福利的，按照視同銷售處理。7、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予在稅前扣除B、企業(yè)為員工支付的住房租金，不得在稅前扣除C、企業(yè)發(fā)生的合理差旅費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除D、企業(yè)為員工支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以全額在稅前扣除答案：ACD解析：A項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。B項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的住房租金，可以按照規(guī)定在稅前扣除，但不得全額扣除。C項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理差旅費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除。D項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為員工支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以全額在稅前扣除。8、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為說(shuō)法正確的有：A.銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅D.出口貨物，免征增值稅E.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅答案：ACDE解析：增值稅是對(duì)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物等應(yīng)稅行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選項(xiàng)A、C、D、E均屬于增值稅的應(yīng)稅行為。選項(xiàng)B中的銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，而非營(yíng)業(yè)稅。9、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述中，正確的有（）A、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B、增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、收款人名稱、收款人開(kāi)戶行及賬號(hào)C、增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定D、增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證E、增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年答案：ABCD解析：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，因此選項(xiàng)A正確。增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、收款人名稱、收款人開(kāi)戶行及賬號(hào)等，因此選項(xiàng)B正確。增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定，選項(xiàng)C正確。增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，選項(xiàng)D正確。增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年，與題目中選項(xiàng)E的表述一致，因此選項(xiàng)E也是正確的。10、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有：A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.股息、紅利收入E.利息收入答案：ABCDE解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利收入、利息收入等。因此，選項(xiàng)A、B、C、D、E均屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。11、根據(jù)稅法規(guī)定，以下關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有（）A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人可以自行選擇是否使用增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅專用發(fā)票是用于記載納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅應(yīng)納稅額E.一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額答案：ACE解析：A.正確。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。B.錯(cuò)誤。一般納稅人必須使用增值稅專用發(fā)票，不能自行選擇是否使用。C.正確。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。D.正確。增值稅專用發(fā)票是用于記載納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅應(yīng)納稅額。E.正確。一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。12、下列各項(xiàng)中，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的有（）。A、購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B、購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于免征增值稅項(xiàng)目C、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利D、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%答案：CD解析：A選項(xiàng)：購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。B選項(xiàng)：購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。C選項(xiàng)：購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。D選項(xiàng)：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。13、下列關(guān)于增值稅的規(guī)定中，正確的有（）。A.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位和其他單位。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。D.增值稅的征稅范圍包括銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。E.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天。答案：ABCD解析：A選項(xiàng)正確，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B選項(xiàng)正確，增值稅的納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位和其他單位。C選項(xiàng)正確，增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。D選項(xiàng)正確，增值稅的征稅范圍包括銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并非統(tǒng)一為貨物發(fā)出當(dāng)天，根據(jù)不同的銷售方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有所不同，如采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天等。14、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪些行為屬于偷稅行為？（）A.納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的B.納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的C.納稅人采取虛假的增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅款的D.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的E.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的答案：ABC解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，屬于偷稅：A.采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的；B.進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；C.采取虛假的增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅款的。選項(xiàng)D和E屬于違反稅收征收管理法的行為，但不屬于偷稅行為。三、計(jì)算問(wèn)答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。2.提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入50萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。3.購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。4.購(gòu)進(jìn)小汽車自用，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。5.購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元。6.對(duì)外投資取得股息收入30萬(wàn)元，股息稅率為20%。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2021年度增值稅銷項(xiàng)稅額。2.計(jì)算該企業(yè)2021年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3.計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納增值稅額。4.計(jì)算該企業(yè)2021年度股息收入應(yīng)繳納的股息稅。答案：1.增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售貨物銷售額×增值稅稅率+運(yùn)輸服務(wù)收入×增值稅稅率=200萬(wàn)元×13%+50萬(wàn)元×9%=26萬(wàn)元+4.5萬(wàn)元=30.5萬(wàn)元2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料金額×增值稅稅率+購(gòu)進(jìn)小汽車金額×增值稅稅率=100萬(wàn)元×13%+30萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元+3.9萬(wàn)元=16.9萬(wàn)元3.應(yīng)納增值稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30.5萬(wàn)元-16.9萬(wàn)元=13.6萬(wàn)元4.股息收入應(yīng)繳納的股息稅=股息收入×股息稅率=30萬(wàn)元×20%=6萬(wàn)元解析：增值稅銷項(xiàng)稅額是根據(jù)企業(yè)的銷售和提供服務(wù)計(jì)算出的應(yīng)納稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受服務(wù)所支付的增值稅。應(yīng)納增值稅額是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。股息收入應(yīng)繳納的股息稅是根據(jù)股息收入乘以股息稅率計(jì)算出的稅額。注意：本題中購(gòu)進(jìn)辦公用品取得的增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第二題某企業(yè)為一般納稅人，2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入1500萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料支出800萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%；（3）支付給供應(yīng)商的運(yùn)費(fèi)支出50萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%；（4）支付給廣告公司的廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元，不得抵扣增值稅；（5）支付給員工的工資薪金支出500萬(wàn)元；（6）支付給銀行的利息支出30萬(wàn)元，不得抵扣增值稅；（7）向股東分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅；2.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；3.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.應(yīng)繳納的增值稅：銷售貨物應(yīng)納增值稅=銷售收入×增值稅稅率-購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-運(yùn)費(fèi)支出可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1500萬(wàn)元×13%-800萬(wàn)元×13%-50萬(wàn)元×9%=195萬(wàn)元-104萬(wàn)元-4.5萬(wàn)元=86.5萬(wàn)元2.應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)與增值稅相同，稅率為7%和3%。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)繳納的增值稅×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=應(yīng)繳納的增值稅×教育費(fèi)附加稅率應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=86.5萬(wàn)元×7%=6.095萬(wàn)元應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=86.5萬(wàn)元×3%=2.595萬(wàn)元3.應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅的計(jì)算基數(shù)為會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上或減去稅法規(guī)定的調(diào)整項(xiàng)目。該企業(yè)無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，因此企業(yè)所得稅的計(jì)算基數(shù)為會(huì)計(jì)利潤(rùn)。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×企業(yè)所得稅稅率應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元解析：1.增值稅的計(jì)算需要先計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額是銷售收入乘以稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額是購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)支出中可抵扣的增值稅額。2.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)與增值稅相同，稅率分別為7%和3%。3.企業(yè)所得稅的計(jì)算基數(shù)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，稅率為25%。第三題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入2000萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供加工勞務(wù)收入500萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；（3）進(jìn)口原材料，支付關(guān)稅80萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為9%；（4）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元；（5）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元；（6）將部分原材料用于在建工程，該部分原材料成本為50萬(wàn)元，不含稅價(jià)100萬(wàn)元；（7）將部分自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資，該部分貨物成本為200萬(wàn)元，不含稅價(jià)300萬(wàn)元，雙方約定按公允價(jià)值300萬(wàn)元作為投資額。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅；（2）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納消費(fèi)稅（假設(shè)適用的消費(fèi)稅稅率為10%）。答案：（1）應(yīng)納增值稅計(jì)算：銷售收入應(yīng)納增值稅=銷售收入×增值稅稅率=(2000+500)×13%=2500×13%=325萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=關(guān)稅×進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率=80×9%=7.2萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=150萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元在建工程用原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=在建工程用原材料成本×增值稅稅率=50×13%=6.5萬(wàn)元對(duì)外投資用自產(chǎn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=對(duì)外投資用自產(chǎn)貨物成本×增值稅稅率=200×13%=26萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=銷售收入應(yīng)納增值稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅-購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-在建工程用原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-對(duì)外投資用自產(chǎn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=325+7.2-150-100-6.5-26=12.7萬(wàn)元（2）應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算：對(duì)外投資用自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅=自產(chǎn)貨物不含稅價(jià)×消費(fèi)稅稅率=300×10%=30萬(wàn)元答案總結(jié)：（1）該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅為12.7萬(wàn)元；（2）該企業(yè)2022年度應(yīng)納消費(fèi)稅為30萬(wàn)元。解析：增值稅的計(jì)算遵循“銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”的原則。在本題中，企業(yè)銷售貨物和提供加工勞務(wù)的收入應(yīng)繳納增值稅，進(jìn)口原材料應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。購(gòu)進(jìn)原材料和固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在建工程用原材料和對(duì)外投資用自產(chǎn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。消費(fèi)稅的計(jì)算是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)稅銷售額乘以消費(fèi)稅稅率來(lái)確定的。在本題中，企業(yè)對(duì)外投資的自產(chǎn)貨物需要繳納消費(fèi)稅。第四題題目：某企業(yè)（增值稅一般納稅人）在2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物取得不含稅銷售額800萬(wàn)元；2.購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元；3.發(fā)生非正常損失，涉及已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)材料成本為20萬(wàn)元；4.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的商品，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元；5.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，該批產(chǎn)品的成本為30萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元；6.當(dāng)年取得政府補(bǔ)助收入（不征稅收入）20萬(wàn)元，用于購(gòu)買固定資產(chǎn)。要求計(jì)算：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；企業(yè)因非正常損失需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。假設(shè)除上述業(yè)務(wù)外無(wú)其他涉稅事項(xiàng)，增值稅稅率適用13%。答案與解析：首先，我們需要根據(jù)提供的信息來(lái)逐步分析并計(jì)算：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅：銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×稅率=800萬(wàn)元×13%；自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額將在下一步計(jì)算；應(yīng)納增值稅=（銷項(xiàng)稅額+自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額）-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)因非正常損失需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=非正常損失材料成本×稅率=20萬(wàn)元×13%。企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-因非正常損失轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額：自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)×稅率=50萬(wàn)元×13%?，F(xiàn)在我們來(lái)具體計(jì)算這些數(shù)值：根據(jù)計(jì)算得出：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為38.6萬(wàn)元；企業(yè)因非正常損失需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元；企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為71.9萬(wàn)元（包括購(gòu)進(jìn)原材料調(diào)整后的進(jìn)項(xiàng)稅額以及收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額）；企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。四、綜合題（2題，共31分）第一題題目：某公司為一家從事制造業(yè)的企業(yè)，2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，銷售成本800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元。公司當(dāng)年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，取得地方政府債券利息收入10萬(wàn)元，取得投資收益30萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為2萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)為1.5萬(wàn)元。公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為多少？請(qǐng)計(jì)算并說(shuō)明計(jì)算過(guò)程。答案：公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-減除費(fèi)用-稅收滯納金-罰款-罰金-違法所得-稅前扣除的其他項(xiàng)目首先，計(jì)算收入總額：收入總額=銷售收入+國(guó)債利息收入+地方政府債券利息收入+