第一章稅法基本概念

LOGO稅法基本概念V1什么是稅收？請思考：2.國家征稅的手段是什么？01請思考：1.國家稅收的目的是什么？稅收的概念國家為實現(xiàn)其職能，依照法律規(guī)定憑借政治權(quán)利參與國民收入分配和再分配取得財產(chǎn)收入的一種形式?！緝?nèi)涵理解點】是人類社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物征稅主體征收手段稅收用途1稅法基本概念三元圖表強(qiáng)制性稅收的特征無償性固定性1稅收的性質(zhì)稅法基本概念什么是稅法？02請思考：稅法與稅收的關(guān)系是什么？稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。是將稅收上升為國家意志。2稅收與稅法的關(guān)系：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅法的概念及與稅收的關(guān)系稅法基本概念稅法的種類有哪些？03請思考：你知道它們分別是由哪些機(jī)關(guān)制定的嗎？3稅法機(jī)關(guān)全國人民代表及其常務(wù)委員會全國人大授權(quán)國務(wù)院立法國務(wù)院國務(wù)院稅務(wù)主管部門暫行條例稅收法律行政法規(guī)部門規(guī)章稅法的立法機(jī)關(guān)稅法基本概念D如房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和契稅。C如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。4B所得稅

資源稅財產(chǎn)行為稅按照征稅對象的性質(zhì)分類A流轉(zhuǎn)稅

如增值稅、消費稅、關(guān)稅等。如企業(yè)所得稅和個人所得稅。稅法基本概念cPage

10直接稅間接稅固定性

3間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的一類稅。如流轉(zhuǎn)稅類。

按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅是指稅負(fù)無法轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的一類稅。如財產(chǎn)稅和所得稅類。稅法基本概念4

按稅收管理和使用權(quán)限分類中央稅中央地方共享稅

地方稅中央稅：消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。4稅法基本概念①國內(nèi)增值稅：中央政府分享75%、地方25%②企業(yè)所得稅：鐵道部、銀行總行、海洋石油企業(yè)交納的歸中央，其它的按中央與地方6：4比例共享③個人所得稅：與企業(yè)所得稅同④資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府，其它歸地方

⑤城建稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方⑥印花稅：證券交易印花稅的94%歸中央、6%歸地方，其它印花稅都?xì)w地方。4稅法基本概念中央和地方共享稅Page

13價內(nèi)稅

價外稅固定性

21價外稅：凡稅金作為價格以外附加的且不作為計稅依據(jù)的稅屬于價外稅，如增值稅。

按稅收和價格的關(guān)系分類4價內(nèi)稅：凡是稅金作為價格組成部分和計稅依據(jù)的稅為價內(nèi)稅；如消費稅、關(guān)稅等。稅法基本概念按計稅依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)分類從價稅從量稅12從量稅的稅額隨征稅對象數(shù)量變化而變化，不受價格的影響。從價稅有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅從量稅有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅4稅法基本概念稅法基本概念

課堂測試0納稅人稅率征稅對象

稅種構(gòu)成的三個基本要素基本要素把稅收關(guān)系法制化就是稅法。稅收法律關(guān)系是征稅主體和納稅主體因為征納稅而產(chǎn)生的特殊的社會關(guān)系。主要包括稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容。稅種構(gòu)成基本要素1納稅義務(wù)人,即納稅主體，是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個人。要區(qū)分納稅人、負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人等幾個概念。納稅義務(wù)人，不一定是負(fù)稅人。一般來說，直接稅的納稅義務(wù)人就是負(fù)稅人；間接稅的納稅義務(wù)人與負(fù)稅人不是同一人。

稅種構(gòu)成基本要素

納稅人1納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人解決對“誰”征稅問題負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負(fù)稅人稅種構(gòu)成基本要素納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的區(qū)別1稅種構(gòu)成基本要素納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的區(qū)別1稅種構(gòu)成基本要素征稅對象征稅對象，即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象，eg.企業(yè)所得稅的征稅對象是應(yīng)稅所得；增值稅的征稅對象就是商品勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。要注意區(qū)分征稅對象與稅目和計稅依據(jù)的區(qū)別。稅目是征稅對象的具體化。而計稅依據(jù)是對征稅對象的量化。2稅種構(gòu)成基本要素征稅對象稅目計稅依據(jù)征稅對象征稅對象的數(shù)量化征稅對象的具體化2稅率比較重要①比例稅率：增值稅、城建稅、企業(yè)所得稅②定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅③超額累進(jìn)稅率：個人所得稅（注意區(qū)別：3500是免征額，不是起征點）④超率累進(jìn)稅率（按相對數(shù)劃分）：土地增值稅

稅種構(gòu)成基本要素33比例稅率是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例的稅率。累進(jìn)稅率是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率。定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)單位征稅對象直接規(guī)定一個固定的征稅數(shù)額。比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率稅率稅種構(gòu)成基本要素3稅種構(gòu)成基本要素稅率

比例稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率超額累進(jìn)稅率把征稅對象的全部數(shù)額按絕對數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個等級內(nèi)的征稅對象數(shù)額分別按該等級的稅率計稅，全部等級的稅額相加，即為應(yīng)納稅額。個人所得稅采用這一稅率形式。超率累進(jìn)稅率把征稅對象的數(shù)額按相對數(shù)標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個等級內(nèi)的征稅對象數(shù)額分別按該等級的稅率計稅，全部等級的稅額相加，即為應(yīng)納稅額。土地增值稅采用這一稅率形式，稅率稅種構(gòu)成基本要素3稅收優(yōu)惠是國家稅法規(guī)定的對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠的形式主要有減免稅、起征點與免征額等。減稅是從納稅人的應(yīng)納稅額中減征部分稅額的措施；免稅是免除納稅人全部應(yīng)納稅額的措施。起征點是指征稅對象的數(shù)額達(dá)到開始征稅的界限。免征額是指征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。稅種構(gòu)成基本要素稅收優(yōu)惠4納稅環(huán)節(jié)一次課征制如消費稅多次課征制如增值稅納稅期限確定納稅期限，包含兩方面的含義：一是確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限，即多長時間納一次稅。如增值稅、消費稅，納稅期限一般有1天、3天、5天、10天、1