編制并分析利潤表的水平分析表課件

財務報表分析項目導讀項目三利潤表分析利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經營成果的財務報表。通過分析利潤表中企業(yè)經營業(yè)績的主要來源和構成，會計信息使用者可以判斷營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤的質量及其風險，預測營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策。項目導讀項目三

利潤表分析知識目標了解利潤表水平分析的目的，理解利潤表水平分析表的編制和分析評價方法。了解利潤表垂直分析的目的，理解利潤表垂直分析表的編制和分析評價方法。了解利潤表質量分析的目的，理解收入、成本費用和利潤的質量分析內容。

技能目標具有編制和分析評價企業(yè)利潤表水平分析表的能力。具有編制和分析評價企業(yè)利潤表垂直分析表的能力。具有分析企業(yè)利潤表質量的能力。

素養(yǎng)目標識別財務造假，保護投資者合法權益。項目導航任務一編制并分析利潤表的水平分析表任務二編制并分析利潤表的垂直分析表項目實訓任務三分析利潤表的質量01編制并分析利潤表的水平分析表利潤表記載了企業(yè)的收入、費用及利潤，反映了企業(yè)在一定時期內的利潤或虧損數額。分析人員通過將利潤表各項目數值與選定的標準進行比較，可以揭示企業(yè)未來的發(fā)展前景或企業(yè)在同行業(yè)中的競爭地位，分析企業(yè)的經濟效益及盈利能力，并評價企業(yè)的管理業(yè)績。任務導入小王閱讀了甲公司近幾年利潤表，希望通過分析近幾年利潤表各項目的變動差異及原因，揭示甲公司的財務成果情況，以作為經營管理者未來決策的依據。任務導入本任務的知識和技能要求。知識和技能要求任務導入類型具體內容學習程度了解理解應用知識要求利潤表水平分析的目的●

利潤表水平分析表的編制

●

利潤表水平分析表的分析評價

●

技能要求編制并分析甲公司利潤表水平分析表

●（一）任務描述以基期標準作為比較標準，運用水平分析法對甲公司利潤表進行水平分析，揭示營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤的變動差異，分析其變化原因及企業(yè)在利潤形成過程中的管理業(yè)績和存在的問題，從而評價企業(yè)財務成果。任務工單以3～5人為一組進行分組，每組設組長1名，小組討論任務分工并將分工情況填寫到表中。小組成員姓名學號任務分工組長

組員

（二）任務分工任務工單小組成員及分工情況在進入具體操作前，請各組長組織組員觀看“初識利潤表”的預習視頻，并收集和整理以下相關資料，進行討論分析。（1）利潤表的性質和作用是什么？（2）利潤表的格式和基本結構是什么樣的？（3）利潤表水平分析的目的是什么？（三）任務準備任務工單點擊此處播放微課初識利潤表（1）下載甲公司2021年利潤表（見本書配套素材“素材與實例”→“甲公司”→“甲公司2021年利潤表.xlsx”）。（2）依據甲公司2021年利潤表填寫甲公司2021年利潤表水平分析表，需分別計算各個項目的增減變動額和增減變動率。（四）任務實施任務工單

（四）任務實施任務工單甲公司2021年利潤表水平分析表項目2021年度

金額/萬元2020年度

金額/萬元增減變動額

/萬元增減變動率

/%一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

稅金及附加

銷售費用

管理費用

研發(fā)費用

財務費用

（四）任務實施任務工單甲公司2021年利潤表水平分析表（續(xù)表）項目2021年度

金額/萬元2020年度

金額/萬元增減變動額

/萬元增減變動率

/%加：其他收益

投資收益（損失以“?”號填列）

公允價值變動收益（損失以“?”號填列）

信用減值損失（損失以“?”號填列）

資產減值損失（損失以“?”號填列）

資產處置收益（損失以“?”號填列）

（四）任務實施任務工單甲公司2021年利潤表水平分析表（續(xù)表）項目2021年度

金額/萬元2020年度

金額/萬元增減變動額

/萬元增減變動率

/%二、營業(yè)利潤（虧損以“?”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

三、利潤總額（虧損總額以“?”號填列)

減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“?”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額甲公司2021年利潤表水平分析結論（3）依據甲公司2021年利潤表水平分析表中的數據，分析甲公司營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的變動差異及其變化原因，并簡單評價甲公司2021年財務成果情況，然后將分析結論填寫到表中。任務工單分析內容分析結論營業(yè)利潤的變動差異及其變化原因利潤總額的變動差異及其變化原因凈利潤的變動差異及其變化原因

財務成果情況（四）任務實施（1）以小組為單位，收集財務報表分析所需的資料（可登錄新浪財經網站下載感興趣的上市公司的年報，或以其他方式獲取相關資料）。（2）以小組為單位，在投資者、債權人、經營管理者、供應商、客戶、企業(yè)內部職工等角色中任選一個角色，分角色扮演并討論所選角色進行財務報表分析的目的及關注的主要內容，并將討論結果填寫到表1-3中。評價項目評價內容評價分數分值自評組評師評職業(yè)素養(yǎng)考核目標

（40%）考勤、儀容儀表10分

責任意識、紀律意識10分

團隊合作與交流20分

專業(yè)能力考核目標

（60%）任務準備過程記錄及討論的完成度20分

任務實施過程記錄的完成度20分

任務實施成果的展示效果20分

任務評價表各組派代表展示任務實施成果，并配合指導老師完成表所示的任務評價表。（五）任務評價任務工單（1）以小組為單位，收集財務報表分析所需的資料（可登錄新浪財經網站下載感興趣的上市公司的年報，或以其他方式獲取相關資料）。（2）以小組為單位，在投資者、債權人、經營管理者、供應商、客戶、企業(yè)內部職工等角色中任選一個角色，分角色扮演并討論所選角色進行財務報表分析的目的及關注的主要內容，并將討論結果填寫到表1-3中。評價項目評價內容評價分數分值自評組評師評合計綜合分數______自評（25%）+組評（25%）+師評（50%）100分

綜合等級______指導老師簽字___________綜合評價任務評價表（續(xù)表）各組派代表展示任務實施成果，并配合指導老師完成表所示的任務評價表。（五）任務評價任務工單一、利潤表水平分析的目的利潤表水平分析的目的，在于通過對企業(yè)分析期利潤表各項目的數值與選定的標準進行對比分析，以揭示利潤表各項目的比較差異，并分析營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤產生差異的原因，繼而分析評價企業(yè)在利潤形成過程中的管理業(yè)績及存在的問題，并預測企業(yè)未來的盈利水平和發(fā)展趨勢。二、利潤表水平分析表的編制利潤表水平分析表的編制，是將分析期的利潤表各項目的數值與選定的標準進行比較，然后計算各個項目的增減變動額和增減變動率。三、利潤表水平分析表的分析評價分析其變動的原因及合理性，并由此評價企業(yè)的盈利水平和未來發(fā)展趨勢。利潤表的水平分析重點關注營業(yè)利潤利潤總額凈利潤變動情況營業(yè)利潤是企業(yè)在生產經營活動中實現的經營性利潤，是企業(yè)利潤的核心部分，反映了企業(yè)自身經營管理水平和效果，其計算公式為（一）營業(yè)利潤分析三、利潤表水平分析表的分析評價三、利潤表水平分析表的分析評價（一）營業(yè)利潤分析分析營業(yè)利潤的變動，主要考慮的影響因素有：①營業(yè)毛利（營業(yè)收入與營業(yè)成本的差額）的變動②期間費用的變動③資產減值損失的變動④投資收益的變動。在分析時，應重點分析變動幅度較大的項目，利用企業(yè)年報中報表附注內容分析各項目變動的合理性，判斷是否有人為調整利潤的行為。

例如，資產減值損失的大幅增加，既可能是企業(yè)資產發(fā)生大幅減值引起的，也可能是企業(yè)為下一年度盈利提前進行的人為調整。課堂討論為什么說營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的核心，如何對企業(yè)的營業(yè)利潤進行分析？（二）利潤總額分析三、利潤表水平分析表的分析評價利潤總額更加全面地反映了企業(yè)的財務成果，不僅包括企業(yè)在日常經營活動中產生的財務成果，也包括在偶發(fā)的交易或事項等非日常經營活動中產生的財務成果，其計算公式為三、利潤表水平分析表的分析評價（二）利潤總額分析一般來說，利潤總額的變動主要是由營業(yè)利潤的變動和營業(yè)外收支的變動引起的，營業(yè)外收支與企業(yè)的日常經營活動無關，因此，如果企業(yè)利潤總額的變動絕大多數是由營業(yè)外收支的變動引起的，分析人員應引起注意，并分析其產生的原因。（三）凈利潤分析三、利潤表水平分析表的分析評價凈利潤是指企業(yè)所有者最終取得的財務成果，是可供企業(yè)所有者分配或使用的財務成果，其計算公式為一般企業(yè)的所得稅稅率不發(fā)生變動，所得稅費用主要也受利潤總額的影響，因此，對于凈利潤的變動原因分析，實際就是對利潤總額的變動及其原因進行分析。知識拓展綜合收益總額綜合收益總額就是凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加的合計金額。其中，其他綜合收益是指企業(yè)根據會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。任務拓展編制并分析乙公司利潤表水平分析表步驟1下載乙公司2021年利潤表（見本書配套素材“素材與實例”→“乙公司”→“乙公司2021年利潤表.xlsx”）。步驟2依據乙公司2021年利潤表填寫乙公司2021年利潤表水平分析表，需分別計算各個項目的增減變動額和增減變動率。以“營業(yè)收入”項目為例，計算過程如下，其他各個項目參照計算即可。（萬元）營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營業(yè)利潤分析利潤總額分析凈利潤分析綜合分析評價分析乙公司2021年利潤表水平分析表任務拓展編制并分析乙公司利潤表水平分析表項目2021年度

金額/萬元2020年度

金額/萬元增減變動額

/萬元增減變動率/%一、營業(yè)收入22755614.3620972343.011783271.358.50減：營業(yè)成本15648265.7414747192.23901073.516.11營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營業(yè)利潤分析利潤總額分析凈利潤分析綜合分析評價分析分析成本費用質量分析利潤質量（續(xù)表）任務拓展編制并分析乙公司利潤表水平分析表項目2021年度

金額/萬元2020年度

金額/萬元增減變動額

/萬元增減變動率/%二、營業(yè)毛利7107348.626225150.78882197.8414.17減：稅金及附加80697.8666060.2614637.6022.16

銷售費用3655366.703364171.11291195.598.66

管理費用1044447.571005264.5439183.033.90

研發(fā)費用835733.29685286.14150447.1521.95

財務費用68636.50119619.93?50983.43?42.62加：其他收益95750.05115084.82?19334.77?16.80營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營業(yè)利潤分析利潤總額分析凈利潤分析綜合分析評價分析分析成本費用質量分析成本費用質量分析利潤質量任務拓展編制并分析乙公司利潤表水平分析表項目2021年度

金額/萬元2020年度

金額/萬元增減變動額

/萬元增減變動率/%

投資收益（損失以“?”號填列）240310.26406010.42?165700.16?40.81

公允價值變動收益（損失以“?”號填列）11927.766262.975664.7990.45

信用減值損失（損失以“?”號填列）?52029.99?16638.06?35391.93?212.72

資產減值損失（損失以“?”號填列）?141875.36?133563.05?8312.31?6.22

資產處置收益（損失以“?”號填列）11098.37?1280.7612379.13966.55（續(xù)表）營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營業(yè)利潤分析利潤總額分析凈利潤分析綜合分析評價分析分析成本費用質量分析成本費用質量分析利潤質量（續(xù)表）任務拓展編制并分析乙公司利潤表水平分析表項目2021年度

金額/萬元2020年度

金額/萬元增減變動額

/萬元增減變動率/%三、營業(yè)利潤（虧損以“?”號填列）1587647.791360625.14227022.6516.69加：營業(yè)外收入19879.3321024.55?1145.22?5.45減：營業(yè)外支出15924.0824191.82?8267.74?34.18四、利潤總額（虧損總額以“?”號填列）1591603.041357457.87234145.1717.25減：所得稅費用269896.34223312.6546583.6920.86營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營業(yè)利潤分析利潤總額分析凈利潤分析綜合分析評價分析分析成本費用質量分析成本費用質量分析利潤質量（續(xù)表）任務拓展編制并分析乙公司利潤表水平分析表項目2021年度

金額/萬元2020年度

金額/萬元增減變動額

/萬元增減變動率/%五、凈利潤（凈虧損以“?”號填列）1321706.701134145.22187561.4816.54六、其他綜合收益的稅后凈額?14811.00?257619.78242808.7894.25七、綜合收益總額1306895.70876525.44430370.2649.10營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營業(yè)利潤分析利潤總額分析凈利潤分析綜合分析評價分析分析成本費用質量分析成本費用質量分析利潤質量任務拓展編制并分析乙公司資產負債表水平分析表依據乙公司2021年利潤表水平分析表中的數據，分析乙公司2021年營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和綜合收益總額的變動差異及其變化原因，并簡單評價乙公司2021年財務成果情況。步驟3（1）分析營業(yè)利潤的變動差異及其變化原因：乙公司2021年的營業(yè)利潤相較于2020年增加了227022.65萬元，增長了16.69%。究其主要原因是營業(yè)毛利增長了14.17%（營業(yè)收入增加了1783271.35萬元，增長了8.50%；營業(yè)成本增加了901073.51萬元，增長了6.11%）。期間費用中，銷售費用增長了8.66%，略高于營業(yè)收入的增長速度；管理費用增長了3.90%，低于營業(yè)收入的增長速度；財務費用下降了42.62%；研發(fā)費用增加了150447.15萬元，增長了21.95%，說明乙公司非常重視研發(fā)投入。此外，資產處置收益和公允價值變動收益增長速度較快，分別增長了966.55%和90.45%；投資收益減少了165700.16萬元，下降了40.81%；信用減值損失減少了35391.93萬元，下降了212.72%；分析人員應引起注意，關注企業(yè)的投資效益和投資風險，以及加強企業(yè)應收款項的管理。營業(yè)利潤分析利潤總額分析凈利潤分析綜合分析評價分析營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額任務拓展編制并分析乙公司資產負債表水平分析表依據乙公司2021年利潤表水平分析表中的數據，分析乙公司2021年營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和綜合收益總額的變動差異及其變化原因，并簡單評價乙公司2021年財務成果情況。步驟3（2）分析利潤總額的變動差異及其變化原因：利潤總額增加了234145.17萬元，增長了17.25%，略高于營業(yè)利潤增長率。究其主要原因是營業(yè)外支出減少了8267.74萬元，下降了34.18%。營業(yè)利潤分析利潤總額分析凈利潤分析綜合分析評價分析營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額任務拓展編制并分析乙公司資產負債表水平分析表依據乙公司2021年利潤表水平分析表中的數據，分析乙公司2021年營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和綜合收益總額的變動差異及其變化原因，并簡單評價乙公司2021年財務成果情況。步驟3（3）分析凈利潤的變動差異及其變化原因：凈利潤增加了187561.48萬元，增長了16.54%，略低于利潤總額的增長，主要是由于所得稅費用增長了20.86%。營業(yè)利潤分析利潤總額分析凈利潤分析綜合分析評價分析營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額任務拓展編制并分析乙公司資產負債表水平分析表依據乙公司2021年利潤表水平分析表中的數據，分析乙公司2021年營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和綜合收益總額的變動差異及其變化原因，并簡單評價乙公司2021年財務成果情況。步驟3（4）分析綜合收益總額的變動差異及其變化原因：綜合收益總額增加了430370.26萬元，增長了49.10%，遠高于凈利潤的增長，主要是由于其他綜合收益的稅后凈額增加了242808.78萬元，增長了94.25%。營業(yè)利潤分析利潤總額分析凈利潤分析綜合分析評價分析營業(yè)收入營業(yè)毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額任務拓展編制并分析乙公司資產負債表水平分析表依據乙公司2021年利潤表水平分析表中