以戰(zhàn)略為導(dǎo)向完善國有文化企業(yè)內(nèi)部控制體系

引言國有文化企業(yè)是國家文化產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，其在促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展和文化產(chǎn)業(yè)壯大方面發(fā)揮著重要作用。然而，隨著市場環(huán)境變化和文化消費(fèi)需求日益多樣化，國有文化企業(yè)在運(yùn)營和管理方面也面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。因此，對國有文化企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善顯得尤為重要，但目前國有文化企業(yè)的內(nèi)部控制體系建立和完善存在許多問題，尤其在目標(biāo)制定、風(fēng)險管控、信息溝通和監(jiān)督機(jī)制方面，存在著明顯的不足[1]。本文將重點(diǎn)探討如何以戰(zhàn)略為導(dǎo)向完善國有文化企業(yè)內(nèi)部控制體系，以及為解決這些問題提出具體的完善策略和建議，這對于國家文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展和整體經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展都具有重要的意義。一、國有文化企業(yè)內(nèi)部控制概述國有文化企業(yè)具有重要的文化遺產(chǎn)保護(hù)、文化傳承與創(chuàng)新、文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展等功能。然而，由于其特殊的性質(zhì)和功能，其內(nèi)部控制體系往往存在一些問題。內(nèi)部控制體系是企業(yè)運(yùn)營管理的保障，其目的在于保證企業(yè)在規(guī)范經(jīng)營、有效風(fēng)險管理、防范內(nèi)部欺詐和錯誤等方面具有合理性、可靠性和完整性，以保證企業(yè)關(guān)鍵目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、以戰(zhàn)略為導(dǎo)向完善國有文化企業(yè)內(nèi)部控制的意義國有文化企業(yè)在推動文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和促進(jìn)社會文化事業(yè)的發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，是國家文化戰(zhàn)略的重要建設(shè)者和承載者。建立和完善國有文化企業(yè)內(nèi)部控制體系，在促進(jìn)國有文化企業(yè)長期發(fā)展和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長過程中具有重要意義。具體來說，它體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，提高國有文化企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。建立和完善國有文化企業(yè)內(nèi)部控制體系，有助于規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和決策行為，促進(jìn)資源的合理配置和優(yōu)化管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。設(shè)置合適的內(nèi)部控制指標(biāo)和績效評估體系，有助于管理者及時掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題和不足，及時采取措施加以改進(jìn)完善。其二，增加國有文化企業(yè)市場競爭力。隨著市場競爭的日益激烈，國有文化企業(yè)需要有較高的內(nèi)部控制水平，以保證企業(yè)的經(jīng)營安全和規(guī)范經(jīng)營。建立和完善國有文化企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以有效地規(guī)范市場行為，提高企業(yè)在市場競爭中的競爭力和市場份額。其三，加強(qiáng)國有文化企業(yè)風(fēng)險管理能力。國有文化企業(yè)的發(fā)展面臨許多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，如財務(wù)風(fēng)險、安全風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等。建立健全的內(nèi)部控制體系，可以有效地管控上述風(fēng)險，提高國有文化企業(yè)的風(fēng)險管理能力，降低企業(yè)面臨風(fēng)險的風(fēng)險損失和風(fēng)險成本[2]。因此，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向完善國有文化企業(yè)內(nèi)部控制體系是國家戰(zhàn)略和企業(yè)長期發(fā)展的緊迫需求，也是國有文化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展道路上必須跨越的重要一步。三、以戰(zhàn)略為導(dǎo)向完善國有文化企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）目標(biāo)制定不合理國有文化企業(yè)的內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而目標(biāo)制定作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，一直是國有文化企業(yè)的難點(diǎn)和瓶頸。如何設(shè)定合理的目標(biāo)，成為國有文化企業(yè)經(jīng)營中需要重點(diǎn)解決的問題。部分國有文化企業(yè)在目標(biāo)制定方面存在不合理的情況，主要在于其企業(yè)目標(biāo)制定缺乏科學(xué)性和針對性。比如，某企業(yè)將目標(biāo)定為一定規(guī)模的固定利潤，缺乏市場分析和標(biāo)桿對比，導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)營的情況與目標(biāo)不匹配。舉例來說，某國有文化企業(yè)的目標(biāo)是提高公司年利潤5%，但這個目標(biāo)缺少對于市場的認(rèn)知，沒有對于公司的實(shí)際經(jīng)營情況和市場狀況進(jìn)行充分的協(xié)商和研究，因此不僅難以實(shí)現(xiàn)，反而加劇了公司的風(fēng)險和不確定性。此外，也有些國有文化企業(yè)在目標(biāo)制定過程中缺乏足夠的參與和溝通。企業(yè)內(nèi)部的溝通不暢導(dǎo)致企業(yè)決策和目標(biāo)不能貼近實(shí)際，難以得到全員的認(rèn)同和支持，為企業(yè)的發(fā)展帶來了協(xié)調(diào)和敏捷性的不足。（二）風(fēng)險管控不到位對于國有文化企業(yè)而言，風(fēng)險管控是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一。然而，現(xiàn)代市場環(huán)境中風(fēng)險復(fù)雜性與不確定性都將加劇企業(yè)的風(fēng)險。因此，國有文化企業(yè)的風(fēng)險識別、評估、管控和防范顯得尤為重要，但很多企業(yè)在這方面存在問題。例如，某國有文化企業(yè)推出了一款文化產(chǎn)品，以期能夠贏得市場用戶的關(guān)注和追捧。然而，由于該企業(yè)的市場預(yù)測和調(diào)查不足，導(dǎo)致產(chǎn)品的研發(fā)和投放存在一些隱患和缺陷。該產(chǎn)品在市場上不能受到足夠的認(rèn)可，導(dǎo)致公司的形象受到了很大的負(fù)面影響，同時也浪費(fèi)了企業(yè)的資源和財力。這種情況說明，風(fēng)險管控不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營不穩(wěn)定，甚至可能帶來一定的損失或影響[3]。因此，國有文化企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險管控的重要性，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范公司的決策流程和管理流程，采取合理的風(fēng)險防范措施，確保公司的安全和持續(xù)發(fā)展。（三）信息溝通存在障礙信息溝通是企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，也是國有文化企業(yè)完善內(nèi)部控制體系必須重點(diǎn)關(guān)注的方面之一。而目前，國有文化企業(yè)在信息溝通方面存在一定的障礙。首先，存在信息交流不暢和信息流動不暢的問題。在國有文化企業(yè)中，信息交流通常受到層級體系和部門劃分的限制。因此，重要信息會被局限在某些特定的部門或個人中，而無法及時傳達(dá)到其他部門或下屬單位。這導(dǎo)致企業(yè)管理層無法做出有效決策，也影響著企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀的把握。其次，匯報和反饋機(jī)制不完善導(dǎo)致信息溝通受阻。在國有文化企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)層與下屬人員的匯報和反饋機(jī)制不夠完善。很多時候，領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對下屬部門工作的詳細(xì)了解，有關(guān)工作的信息也無法及時回饋到領(lǐng)導(dǎo)層。同時，下屬部門的員工也缺乏與領(lǐng)導(dǎo)溝通交流的機(jī)會，導(dǎo)致企業(yè)管理處于信息不對稱的局面。（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制當(dāng)前，國有文化企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在著缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制的問題。特別是在高管層和中層管理人員之間，缺乏有效的溝通和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致公司中存在一些違規(guī)行為和管理漏洞。例如，某國有文化企業(yè)中，由于高管層缺乏對下屬管理的有效監(jiān)督和控制，導(dǎo)致公司員工私自使用公司的公車出差，或?yàn)E用差旅費(fèi)和車費(fèi)補(bǔ)貼等違規(guī)行為頻繁發(fā)生。再如有的國有文化企業(yè)中的內(nèi)部會計信息管理問題，由于缺乏對內(nèi)部財務(wù)的正常監(jiān)管力度，出現(xiàn)了涉嫌貪污盜竊的現(xiàn)象，導(dǎo)致了巨大的財務(wù)損失。因此，深入了解監(jiān)督機(jī)制的作用和重要性非常必要，這就需要建立起一個全面、有效的監(jiān)督機(jī)制，健全公司內(nèi)部的運(yùn)作體系，從而協(xié)助公司管理層有效控制各項(xiàng)風(fēng)險，確保企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定。四、以戰(zhàn)略為導(dǎo)向完善國有文化企業(yè)內(nèi)部控制策略（一）完善目標(biāo)創(chuàng)建健全體系完善目標(biāo)創(chuàng)建健全體系是完善國有文化企業(yè)內(nèi)部控制的重要策略之一。具體而言，需要建立完善的目標(biāo)評估、目標(biāo)制定、目標(biāo)明確、目標(biāo)落實(shí)和目標(biāo)檢查等五個階段的管理流程，確保各項(xiàng)目標(biāo)都符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略。其中，要注重制定可量化和可操作的目標(biāo)，避免存在模糊不清或不可實(shí)施的情況。在制定目標(biāo)的過程中，應(yīng)充分考慮內(nèi)外環(huán)境因素的影響，并通過不斷地修訂和完善提升目標(biāo)的可達(dá)成性和適應(yīng)性。此外，完善目標(biāo)創(chuàng)建健全體系還需依托信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的全過程數(shù)字化管理。通過信息化技術(shù)的支持，監(jiān)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程和結(jié)果，及時進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和反饋，有利于提高目標(biāo)達(dá)成率和效率，以及幫助企業(yè)更好地把握市場動態(tài)和經(jīng)營方向，從而在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢。（二）完善風(fēng)險控制體系建立和完善風(fēng)險控制體系對于國有文化企業(yè)來說至關(guān)重要。在完善風(fēng)險控制體系方面，企業(yè)可以從以下幾個方面入手：首先，要正視風(fēng)險的存在和威脅。國有文化企業(yè)應(yīng)該打破傳統(tǒng)的思維定式，進(jìn)行風(fēng)險觀念的轉(zhuǎn)變，了解市場、政策、經(jīng)濟(jì)等方面的風(fēng)險及其對企業(yè)的影響，充分認(rèn)識企業(yè)自身在各個方面的風(fēng)險暴露性及其程度。其次，要建立健全的風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險評估可以識別客觀環(huán)境及企業(yè)自身存在哪些風(fēng)險，逐步減少風(fēng)險；而預(yù)警機(jī)制則是在風(fēng)險形成之前，通過預(yù)警系統(tǒng)將可能出現(xiàn)的風(fēng)險提前準(zhǔn)確預(yù)測。因此，國有文化企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制，并根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整和完善。最后，要加強(qiáng)監(jiān)測和評估，不斷完善風(fēng)險控制體系。監(jiān)測和評估對于風(fēng)險控制的結(jié)果及效果的反饋和修正至關(guān)重要。國有文化企業(yè)應(yīng)該通過監(jiān)測和評估，不斷完善風(fēng)險控制體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制和風(fēng)險管理能力的不斷提升。（三）完善信息溝通機(jī)制在信息溝通方面，首先需要建立和完善信息溝通渠道。信息溝通渠道應(yīng)該清晰明確，實(shí)現(xiàn)快速透明的信息傳遞，能夠及時反映企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營狀況和管理問題，避免信息被滯留或者丟失。例如，國有文化企業(yè)可以建立一套信息溝通平臺，包括郵件、通知、網(wǎng)絡(luò)視頻會議等多種形式，實(shí)現(xiàn)裙帶關(guān)系的內(nèi)部交流和各個層級之間的交流溝通。其次，注重內(nèi)外部信息共享以促進(jìn)工作效率。內(nèi)外部信息共享可以避免信息孤島，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各職能部門的有效協(xié)作。例如，國有文化企業(yè)可以建立內(nèi)部知識庫，分享企業(yè)歷史、文化、法律等各方面的知識，促進(jìn)各個部門之間的信息共享。最后，重視信息安全保障。為了保護(hù)企業(yè)的機(jī)密信息不被泄露，國有文化企業(yè)需要建立健全的信息安全保障機(jī)制。例如，建立信息備份和恢復(fù)機(jī)制、數(shù)據(jù)的權(quán)限控制機(jī)制、信息加密和解碼機(jī)制等?？梢詤⒖伎焓止驹谛畔贤ǚ矫娴膶?shí)踐?？焓止久刻爝M(jìn)行多次視頻會議，實(shí)時了解用戶滿意度和產(chǎn)品更新信息，讓主要負(fù)責(zé)人清楚地掌握專業(yè)知識和信息，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的交流和協(xié)作。同時，快手公司還建立了內(nèi)部知識庫，收錄企業(yè)發(fā)展歷程、行業(yè)趨勢和各部門的工作報告，提升了企業(yè)內(nèi)部職能部門之間的信息共享和協(xié)作效率。以上都為完善信息溝通機(jī)制提供了實(shí)踐案例和具體建議[4]。（四）建立完善的監(jiān)控體系監(jiān)控體系應(yīng)當(dāng)包括監(jiān)視、識別、評估和控制風(fēng)險的能力，確保企業(yè)運(yùn)營中存在的風(fēng)險得到充分的監(jiān)控和控制。具體而言，應(yīng)根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和風(fēng)險情況定制監(jiān)測指標(biāo)和制度，形成一套全面、有效、可行的監(jiān)控體系。例如，華誼兄弟公司在其內(nèi)部控制體系中，建立了合理的審查機(jī)制，將公司經(jīng)營活動貫穿于整個審核過程中，實(shí)現(xiàn)了日常業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督和風(fēng)險管控。此外，建立完善的監(jiān)控體系還需要通過積極建設(shè)信息化體系，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外部信息的實(shí)時監(jiān)控和快速反應(yīng)。例如，福建演藝集團(tuán)利用現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對公司財務(wù)、人事、采購等重要數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測，有效提高了企業(yè)內(nèi)部控制水平和運(yùn)營效率。（五）注重審計人才培養(yǎng)首先，企業(yè)需要制定培養(yǎng)計劃，建立完善的培訓(xùn)體系。這可以幫助企業(yè)了解員工的知識儲備和能力水平，并確定員工的培訓(xùn)需求，以便為員工提供定制化的培訓(xùn)課程。培訓(xùn)課程可以包括審計技能培訓(xùn)、風(fēng)險管理培訓(xùn)、信息化工具使用培訓(xùn)，以及組織和應(yīng)對緊急情況的應(yīng)急處理培訓(xùn)等，以滿足企業(yè)內(nèi)部控制體系的需要。其次，企業(yè)還應(yīng)該把內(nèi)外部資源整合起來，積極與相關(guān)學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、職業(yè)協(xié)會和政府機(jī)構(gòu)合作，開展豐富多樣的培訓(xùn)和交流活動，為企業(yè)內(nèi)部審計人員和其他相關(guān)人員提供更廣泛的知識積累和交流平臺。最后，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)控需求與實(shí)際情況，精選優(yōu)質(zhì)的審計人才，激勵他們通過培訓(xùn)和交流，提高其審計專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，讓他們能夠勝任內(nèi)控工作并持續(xù)提高內(nèi)部控制水平。（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)為了加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，國有文化企業(yè)可以從以下幾個方面入手：一方面可以建立全面的內(nèi)部審計信息化管理體系。這需要國有文化企業(yè)建立起信息化管理框架和清晰的制度，確保內(nèi)部審計信息化建設(shè)能夠有組織、有計劃地開展。同時，選擇適合企業(yè)實(shí)際情況的信息技術(shù)工具，例如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、大數(shù)據(jù)等，以提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量。另一方面可以建立內(nèi)控自評和審計結(jié)果監(jiān)測機(jī)制。在內(nèi)部審計信息化建設(shè)完成后，國有文化企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定自評標(biāo)準(zhǔn)，開展自評工作。同時，建立審計結(jié)果監(jiān)測機(jī)制，確保內(nèi)部審計信息化工作的有效性和實(shí)際效果。例如，某省公共文化機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計信息化建設(shè)上取得了明顯的成效。該機(jī)構(gòu)建立了完整的內(nèi)部審計信息化管理體系，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)定期對經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)測分析。