大數據審計基礎 實訓題-答案匯 （楊劍鈞） 項目4-9 接受審計委托與計劃審計工作 -籌資與投資循環(huán)

項目四接受審計委托與計劃審計工作四、實訓題（一）評估業(yè)務與簽訂業(yè)務約定書業(yè)務保持評價表被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AC項目：業(yè)務保持評價表財務報表截止日/期間：2023年度編制：陳海復核：張晨日期：2024-2-20日期：2024-2-20業(yè)務環(huán)節(jié)項目內容了解到的內容索引號客戶基本信息客戶法定名稱蘇州宇寧玩具制造有限公司客戶地址江蘇省常州市天寧區(qū)協力路2號電子信箱\o"mailto:byl@"byl@網址聯系人白永雷客戶性質民營客戶所屬行業(yè)兒童玩具制造業(yè)主要業(yè)務生產制造兒童玩具產品客戶相關信息客戶要求我們提供審計服務的目的年審客戶要求我們出具審計報告的日期2024-03-25治理層及管理層關鍵人員見附表AC2主要財務人員見附表AC3主要股東情況見附表AC1子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)的情況無審計范圍和執(zhí)行審計工作的時間安排與以前年度審計范圍相比本次審計范圍是否發(fā)生變化否客戶對已審計財務報表的預期使用方式和財務報表公布的最后期限是否發(fā)生變動否本期或前期審計發(fā)現的重大事項處理是否妥當是客戶誠信信息客戶的所有者或者關鍵管理人員是否發(fā)生重大變動否是否有跡象表明管理層不夠誠信否客戶是否存在舞弊或違法行為，或已受到舞弊方面的指控否客戶是否曾就審計范圍向項目組成員施加限制否經營風險客戶是否處于本所準備退出服務的行業(yè)否客戶的業(yè)務性質是否發(fā)生重大變化否客戶是否難以持續(xù)經營否財務狀況客戶經營狀況是否發(fā)生重大變動以致對其財務狀況產生不利影響否客戶是否存在未披露的重大關聯方交易否客戶的內部控制是否存在重大缺陷否是否對客戶會計記錄的可靠性產生疑問否客戶是否采用過于激進的會計和納稅政策否是否就重大會計問題與客戶存在未解決的分歧否評價風險客戶的風險級別低確定審計的前提條件被審計單位性質民營編制財務報表的目的滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求財務報表的性質整套財務報表法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎是管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的是就管理層認可并理解其責任與管理層是否達成一致意見管理層的責任包括：按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）；設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員是本所考慮事項-項目組的時間和資源根據本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組是是否能夠在提交報告的最后期限內完成業(yè)務是本所考慮事項-項目組的專業(yè)勝任能力初步確定的項目組關鍵人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象是初步確定的項目組關鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力是在需要時，是否能夠得到專家的幫助是如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人是本所考慮事項-獨立性項目小組獨立性評價見附表AE1業(yè)務人員獨立執(zhí)業(yè)聲明見附表AE2會計師事務所獨立性調查見附表AE3預計收費預計收取的費用10000元預計成本（計算過程）10000元預計可收回費用比率100%其他其他方面意見無項目類型根據本所《項目分類分級管理暫行辦法》確定本項目類型B+類結論批準人李秋明基于上述方面，我們是否接受此項業(yè)務是風險管理負責任人（必要時）—項目小組獨立性評估表被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AE1項目：項目小組獨立性評估表財務報表截止日/期間：2023年度項目是否不適用一、從自身利益利益考慮1.與鑒證客戶存在專業(yè)服務以外的直接經濟和利益或重大的間接經濟利益？√2.本所收費主要來源于該鑒證客戶？√3.過分擔心失去該項業(yè)務？√4.與鑒證客戶存在密切的經營關系？√5.對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式？√6.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事或經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工？√7.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務？√8.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的原始數據或其他記錄。與鑒證小組成員關系密切，家庭成員是客戶的董事或經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工;鑒證客戶的董事、經理,或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員？√9.會計師事務所高級管理人員重視獨立性,并要求鑒證小組成員保持獨立性？√10.制定有關獨立性的政策和程序,包括識別損害獨立性的因素、評價損害的嚴重程度以及采取相應的維護措施？√11.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制,以促進有關政策和程序得到遵循？√12.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關政策和程序及其變化？√13.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序？√二、從具體鑒證業(yè)務角度考慮1.安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核？√2.定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師？√3.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往？√4.接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待？√5.在重大會計、審計問題上與鑒證客戶存在意見分歧,而遭到解聘威脅？√6.受到有關單位或個人不恰當的干預？√7.受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍？√8.與鑒證客戶的監(jiān)事討論獨立性問題？√9.向鑒證客戶的監(jiān)事告知服務性質和收費范圍？√10.制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序？√11.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離鑒證小組？√業(yè)務執(zhí)行人（簽章）：陳海日期：2024-02-20業(yè)務人員獨立執(zhí)業(yè)聲明書被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AE2項目：業(yè)務人員獨立執(zhí)業(yè)聲明書財務報表截止日/期間：2023年度項目是否不適用一、自身利益1、與被審計單位是否存在直接經濟利益或重大的間接經濟利益？√2、與被審計單位是否存在重要且密切的商業(yè)關系？√3、是否與被審計單位發(fā)生或擬發(fā)生雇傭關系？√4、本人及家庭成員在接受客戶委托之日起至鑒證報告公告后5日內并無持有被審計單位的股份或股票？√二、自我評價1、是否擔任或最近擔任被審計單位的董事、高級管理人員，或能夠對鑒證業(yè)務產生重大影響的員工？√2、是否為被審計單位提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務？√3、是否為被審計單位編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄？√三、過度推介1、是否推介被審計單位的股權？√2、在客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，是否擔任該客戶的辯護人？√四、密切關系1、近親屬（如：配偶、子女、父母及兄弟姐妹）是否是被審計單位的董事、高級管理人員或能夠對鑒證業(yè)務施加直接重大影響的員工？√2、是否與被審計單位存在長期業(yè)務關系？√3、是否接受被審計單位或其董事、高級管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接影響的員工的禮品或超出業(yè)務活動中正常往來的款待？√五、外在壓力1、是否受到客戶解除業(yè)務（鑒證或非鑒證）關系的威脅？√2、是否被告知，除非同意被審計單位不恰當的會計處理，否則將影響晉升？√3、是否因被審計單位員工對所討論的事項更具專長，面臨服從其判斷的壓力？√業(yè)務執(zhí)行人（簽章）：陳海,林艷,黃強余日期：2024-02-20會計師事務所獨立性評估表被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AE3項目：會計師事務所獨立性評估表財務報表截止日/期間：2023年度項目是否不適用一、識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關系1.項目負責人是否向事務所提供與客戶委托業(yè)務相關的信息，以使事務所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響？√2.所有應當保持獨立性的人員，是否將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知事務所？√3.事務所是否將已識別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達給需要與事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的事務所內部其他相關人員？√4.項目負責人、事務所內部的其他相關人員，以及需要保持獨立性的其他人員，是否在必要時，立即向會計師事務所告知他們?yōu)榻鉀Q有關問題采取的行動？√5.事務所是否為需要保持獨立性的人員提供關于獨立性政策和程序的培訓？√6.事務所是否每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函？√7.事務所是否建立適當的標準，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅？√8.在建立適當的標準時，會計師事務所是否考慮到高級管理人員提供該項鑒證業(yè)務的服務年限？√9.在接受或保持客戶關系和具體業(yè)務時，事務所是否已考慮客戶的誠信，且沒有信息表明客戶缺乏誠信？√10.在接受或保持客戶關系和具體業(yè)務時，事務所是否已考慮具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源？√11.在接受或保持客戶關系和具體業(yè)務時，事務所是否已考慮能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范？√12.接受該業(yè)務是否會導致現實或潛在的利益沖突？√13.是否識別出存在潛在的利益沖突？√二、保持客戶關系1.該客戶在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中是否存在不符合規(guī)定又未調整重大事項，導致非標意見的情況？√2.如果解除與客戶關系時，是否與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當行動？√3.如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當的，事務所是否就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論？√三、關于項目組及其成員1.項目組評價其是否獨立？√2.項目組成員就其獨立性是否作出評價并簽署獨立性承諾函？√3.項目組成員履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限？√4.項目組成員是否在不損害其客觀性的前提下提供業(yè)務咨詢？√四、關于復核人員1.對事務所質量控制制度的監(jiān)控是否由具有專業(yè)勝任能力的人員實施？√2.事務所實施質量監(jiān)控的復核人員是否也進行了獨立性評估？√業(yè)務執(zhí)行人（簽章）：李秋明日期：2024-2-20索引號：AD審計業(yè)務約定書編號：（2023）066號甲方：蘇州宇寧玩具制造有限公司乙方：蘇州躍達會計師事務所茲由甲方委托乙方對2023年度財務報表進行審計，經雙方協商，達成以下約定：一、審計的目標和范圍1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則編制的2023-12-31（日期）的資產負債表，2023年度的利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及相關財務報表附注（以下統稱財務報表）進行審計。2.乙方審計工作的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現。錯報可能由于舞弊或錯誤導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。3.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見（1）財務報表是否在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映了甲方2023-12-31（日期）的財務狀況以及2023年度的經營成果和現金流量。二、甲方的責任1.根據《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務會計報告條例》，甲方及甲方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料），這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經營成果和現金流量。2.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制和公允列報財務報表是甲方管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。3.在編制財務報表時，甲方管理層負責評估甲方的持續(xù)經營能力，必須時披露與持續(xù)經營相關的事項，并運用持續(xù)經營假設，除非管理層計劃清算、終止運營或別無其他現實的選擇。甲方治理層負責監(jiān)督甲方的財務報告過程。4.及時為乙方的審計工作提供與審計有關的所有記錄、文件和所需的其他信息（在2024-03-01（日期）之前提供審計所需的全部資料，如果在審計過程中需要補充資料，亦應及時提供），并保證所提供資料的真實性和完整性。5.確保乙方不受限制地接觸其認為必要的甲方內部人員和其他相關人員。6.甲方管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。7.為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協助，乙方將于外勤工作開始前提供主要事項清單。8.按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關費用。9.乙方的審計不能減輕甲方及管理層的責任。三、乙方的責任1.乙方按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定執(zhí)行審計工作。審計準則要求注冊會計師遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則。在執(zhí)行審計的過程中，乙方需要運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)懷疑。2.乙方識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發(fā)現由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發(fā)現由于錯誤導致的重大錯報的風險。3.乙方了解與審計相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。4.乙方評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。5.乙方對甲方管理層使用持續(xù)經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可能導致對甲方持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果乙方得出結論認為存在重大不確定性，應當在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，乙方應當發(fā)表非無保留意見。乙方的結論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致甲方不能持續(xù)經營。6.乙方評價財務報表的總體列報、結構和內容（包括披露），并評價財務報表是否公允反映相關交易和事項。7.乙方從與甲方治理層溝通過的事項中，確定對本期財務報表審計最為重要的事項（關鍵審計事項），并在審計報告中描述這些事項（如適用）。這些事項的應對以對財務報表整體進行審計并形成審計意見為背景，乙方不對這些事項單獨發(fā)表意見。8.在審計過程中，乙方若發(fā)現甲方內部控制存在乙方認為值得關注的內部控制缺陷，應以書面形式向甲方治理層或管理層通報。但乙方通報的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進建議。甲方在實施乙方提出的改進建議前應全面評估其影響。未經乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件，除非法律法規(guī)另有要求。9.由于審計和內部控制的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當地計劃和執(zhí)行審計工作，仍無法避免財務報表的某些重大錯報可能未被乙方發(fā)現的風險。10.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應于2024-03-25（日期）前出具審計報告。11.除下列情況外，乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權；（2）根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違法行為；（3）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；（4）接受注冊會計師協會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。四、審計收費1.本次審計服務的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間或被審計單位的資產總額為基礎，參照江蘇省物價局、江蘇省財政廳《關于印發(fā)會計師事務所服務收費管理規(guī)定的通知》（[2010]284號）的規(guī)定標準計算的。經雙方商定，本次審計服務的費用總額為人民幣10000.00元。（乙方賬戶名稱：蘇州躍達會計師事務所；開戶銀行：蘇州躍達會計師事務所；賬號：41367759335822）2.甲方應于乙方出具審計報告后一次性支付。3.如果由于無法預見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務的實際時間較本約定書簽訂時的預計時間有明顯增加或減少時，甲乙雙方應通過協商，相應調整本約定書第四項第1段下所述的審計費用。4.如果由于無法預見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現場后，本約定書所涉及的審計服務中止，甲方需支付乙方本次審計服務費用總額的30%作為違約金；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現場審計工作，并離開甲方的工作現場之后，甲方應另行向乙方支付人民幣5000.00元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起10日內支付。5.與本次審計有關的其他費用（包括交通費、食宿費等）由甲方承擔。五、審計報告和審計報告的使用1.乙方按照中國注冊會計師審計準則規(guī)定的格式和類型出具審計報告。2.乙方向甲方致送審計報告一式五份。3.甲方在提交或對外公布乙方出具的審計報告及其后附的已審計財務報表時，不得對其進行修改。當甲方認為有必要修改會計數據、報表附注和所作的說明時，應當事先征得乙方同意，乙方將考慮有關的修改對審計報告的影響，必要時，將重新出具審計報告。六、本約定書的有效期間本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務后終止。但其中第三項第11段、四、五、七、八、九、十項并不因本約定書終止而失效。約定事項的變更如果出現不可預見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告時，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協商解決。終止條款1.如果根據乙方的職業(yè)道德及其他有關專業(yè)職責、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。2.在本約定書終止的情況下，乙方有權就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務項目所做的工作收取合理的審計費用。違約責任甲、乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定承擔違約責任。十、適用法律和爭議解決本約定書的所有方面均應適用中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書引起的或與本約定書有關的任何糾紛或爭議（包括關于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果），雙方協商確定以下第2種方式予以解決：1.向有管轄權的人民法院提起訴訟；2.提交常州市天寧區(qū)仲裁委員會仲裁。十一、雙方對其他有關事項的約定本約定書一式三份，甲方一份，乙方兩份，具有同等法律效力。甲方：蘇州宇寧玩具制造有限公司（蓋章）乙方：蘇州躍達會計師事務所（蓋章）授權代表：（簽名并蓋章）王毅授權代表：（簽名并蓋章）李秋明電話話真真系人：白永雷聯系人：陳海2024-02-202024-02-20（二）總體審計策略總體審計策略被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：BF項目：總體審計策略財務報表截止日期間：2023年度編制：陳海復核：張晨日期：2024-3-01日期：2024-3-01一、審計范圍報告要求內容報告目的滿足廣大財務表使用者共同的財務信息需求適用的財務報告編制基礎以持續(xù)經營為基礎，根據實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準則——基本準則》和其他各項會計準則的規(guī)定進行確認和計量適用的審計準則《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》及配套的具體審計準則二、審計時間安排審計工作時間（一）報告時間要求1．提交審計報告草稿2024-03-202．簽署正式審計報告2024-03-25（二）執(zhí)行審計工作的時間安排1．制定總體審計策略2024-03-012．制定具體審計計劃2024-03-013．執(zhí)行存貨監(jiān)盤2024-03-04（三）溝通的時間安排內容預審結束時終審結束時提交審計報告初稿時管理層2022-12-202023-1-132023-4-6治理層2022-12-202023-4-6項目組2022-12-202023-1-132023-4-6三、審計人員安排姓名職位主要職責張晨審計項目合伙人總體把控項目風險,復核審計工作底稿,報告復核陳海審計項目經理初步業(yè)務活動,風險評估(不含內部控制),所有者權益,特殊關注事項,復核審計工作底稿林艷審計師風險評估(不含內部控制),了解、評價內部控制及控制測試程序,存貨,營業(yè)收入、營業(yè)成本底稿,業(yè)務完成階段審計工作底稿黃強余審計助理資產(不包含存貨),負債,損益類(不含營業(yè)收入、營業(yè)成本)四、重要性（初步確定）（一）財務報表整體的重要性基準基準金額經驗百分比重要性（取整數）營業(yè)收入45132743.361%451327.00（二）實際執(zhí)行的重要性占重要性比率(%)計算的實際執(zhí)行的重要性確認的實際執(zhí)行的重要性說明75.00%338495.25338495.25經常性審計，以前年度審計調整較少（三）明顯微小錯報的臨界值比率(%)計算的明顯微小錯報的臨界值（取整數）確認的明顯微小錯報的臨界值（取整數）說明5.00%16925.0016925.00經常性審計，以前年度審計調整較少五、重要性（修改后）（一）修改財務報表整體的重要性最初確定的財務報表整體的重要性修改后的財務報表整體的重要性說明（二）修改實際執(zhí)行的重要性最初確定的實際執(zhí)行的重要性修改后的實際執(zhí)行的重要性說明（三）修改明顯微小錯報的臨界值最初確定的明顯微小錯報的臨界值修改后的明顯微小錯報的臨界值說明六、可能存在較高重大錯報風險的領域可能存在較高重大錯報風險的領域索引號營業(yè)收入SA存貨ZI七、識別重要的交易、賬戶余額和披露及相關認定重要的交易、賬戶余額和披露及相關認定索引號貨幣資金ZA應收賬款ZD存貨ZI固定資產ZP無形資產ZT應付賬款FD營業(yè)收入SA營業(yè)成本SB項目五銷售與收款循環(huán)四、實訓題（一）批量查詢企業(yè)信息【實訓操作】1、具體操作第一步獲取查詢內容信息類型選擇“地址查詢”。然后上傳“被審計單位提供信息表”文檔。第二步批量生成結果系統自動生成結果，并提示查詢到幾條信息，查詢失敗幾條。系統會根據企業(yè)名稱獲取該企業(yè)在虛擬企業(yè)信息庫中的信息，如公司名稱、工商地址、企業(yè)類型、成立時間、法定代表人。通過將該工具生成的工商地址和被審計單位提供的地址進行對比，計算出兩者在高德地圖經緯度上直線距離（公里）。如表5-8所示。表5-8企業(yè)信息表公司名稱工商地址企業(yè)類型成立時間法定代表人被審計單位提供的地址距離（公里）福州博文文具有限公司福州市長樂區(qū)古槐鎮(zhèn)仙橋村仙東路8號其他2005-8-8陳師福州市長樂區(qū)古槐鎮(zhèn)仙橋村仙東路8號0廈門九安水泥有限責任公司廈門市同安區(qū)五顯鎮(zhèn)后塘村后壩里12號其他2004-9-18黃游明廈門市同安區(qū)五顯鎮(zhèn)后塘村后壩里12號0廈門暗星電子有限公司廈門市海滄區(qū)新園路99號其他2015-3-18李澤一廈門火炬高新區(qū)創(chuàng)業(yè)園昂業(yè)樓30514.85廈門國韻橡膠有限公司廈門市湖里區(qū)金尚路812-2號其他2020-9-11鐘天天廈門市湖里區(qū)金尚路812-2號0廈門捷豐食品有限責任公司廈門市集美區(qū)杏林灣路478號杏林灣商務運營中心三號樓2602單元其他2014-8-22劉珍珠廈門市集美區(qū)杏林灣路478號杏林灣商務運營中心三號樓2602單元0廈門邦勁服飾有限責任公司廈門市湖里區(qū)殿前一組1018號其他2010-11-11黃平陽廈門市湖里區(qū)坂上社182號五樓之一4.15廈門森星星電子有限公司廈門火炬高新區(qū)（翔安）產業(yè)區(qū)同龍二路903號其他2012-12-11沈佳芬廈門火炬高新區(qū)（翔安）產業(yè)區(qū)同龍二路903號0廈門刑仁機械制造有限責任公司廈門市集美區(qū)孫坂南路62號其他2002-5-26洪春宏廈門市集美區(qū)孫坂南路62號0泉州麒麟紙箱包裝有限公司福建省泉州市惠安縣輞川鎮(zhèn)峰崎村山美388號其他2019-6-7黃麗楊福建省泉州市惠安縣輞川鎮(zhèn)峰崎村山美388號0廈門更韻金屬制品有限責任公司廈門市集美區(qū)后溪鎮(zhèn)溪西村下莊社一組112號其他2014-2-20陳國根廈門市集美區(qū)后溪鎮(zhèn)溪西村下莊社一組112號02、案例分析審計人員可以利用批量查詢企業(yè)信息工具，將查詢到的企業(yè)工商地址和被審計單位提供的地址進行比較，如果兩者存在不一致，審計人員需要同被審計單位進一步確認兩個地址不一致的原因。

案例實驗中廈門暗星電子有限公司和廈門邦勁服飾有限責任公司被審計單位提供的地址和工商登記的地址不一致，審計人員和被審計單位財務人員確認之后，財務人員表示是他們工作疏忽，導致提供了錯誤的地址?！緦嵱杻热荨堪l(fā)函清單及地址核對被審計單位：廈門安信電子有限公司索引號：ZD4-1項目：應收賬款財務報表截止日/期間：2022-12-31編制：李麗復核：張武日期：2023-1-10日期：2023-1-10序號被函證單位名稱函證金額被審計單位提供被函證單位名稱及發(fā)函地址核對記錄發(fā)件人姓名發(fā)件存根索引號備注被函證單位地址被函證單位聯系部門（人）聯系電話核對方式核對結果1廈門邦勁服飾有限責任公司256,284.00廈門市湖里區(qū)坂上社182號五樓之一張艷能有誤李麗KD01廈門市湖里區(qū)殿前一組1018號2廈門刑仁機械制造有限責任公司201,942.30廈門市集美區(qū)孫坂南路62號劉海能無誤李麗KD023廈門更韻金屬制品有限責任公司222,112.80廈門市集美區(qū)后溪鎮(zhèn)溪西村下莊社一組112號王秀能無誤李麗KD034廈門捷豐食品有限責任公司133,972.80廈門市集美區(qū)杏林灣路478號杏林灣商務運營中心三號樓2602單元李淑能無誤李麗KD045廈門九安水泥有限責任公司180,110.70廈門市同安區(qū)五顯鎮(zhèn)后塘村后壩里12號韓能無誤李麗KD056廈門暗星電子有限公司113,361.60廈門火炬高新區(qū)創(chuàng)業(yè)園昂業(yè)樓305范雪能有誤李麗KD06廈門市海滄區(qū)新園路99號7廈門森星星電子有限公司227,808.00廈門火炬高新區(qū)（翔安）產業(yè)區(qū)同龍二路903號姚清能無誤李麗KD078泉州麒麟紙箱包裝有限公司126,921.60福建省泉州市惠安縣輞川鎮(zhèn)峰崎村山美388號曹能無誤李麗KD089福州博文文具有限公司191,026.50福州市長樂區(qū)古槐鎮(zhèn)仙橋村仙東路8號張洪能無誤李麗KD0910廈門國韻橡膠有限公司222,112.80廈門市湖里區(qū)金尚路812-2號趙能無誤李麗KD10提示1.收信單位地址、聯系部門、郵編電話由被審計單位提供。

2.被函證單位名稱及發(fā)函地址核對可以執(zhí)行的程序包括但不限于：①通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址；②通過被詢證者的網站或其他公開網站核對被詢證者的名稱和地址；③將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關合同等文件核對；④對于供應商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對。

3.要保留核對軌跡，不一致需在備注欄填寫正確的函證地址。

4.利用企查查進行地址核對時，可使用其批量查詢功能。審計說明：被審計單位提供的被詢證者地址信息有誤。（二）應收賬款賬齡分析【實訓操作】1、具體操作第一步選擇基礎數據截止日期選擇“2022-12-31”；科目選擇“應收賬款”；上傳揚州安力電器有限責任公司“2020年~2022年應收賬款科目余額表”，將【實訓資料】中的科目余額表復制到Excel表格中，2022年應收賬款科目余額表放在工作表1中，2021年應收賬款科目余額表放在工作表2中，2020年應收賬款科目余額表放在工作表3中，并且將期末余額轉換位數字格式的。第二步賬齡分析系統根據我們上傳的科目余額表生成賬齡明細、應收賬款、預收賬款、賬齡匯總，并將期末余額細分成1年以下、1-2年、2-3年和3年以上。如表5-9、表5-10、表5-11和表5-12所示。表5-9賬齡明細表單位：元公司名稱期初余額借方貸方期末余額賬齡1年以下賬齡1~2年賬齡2~3年賬齡3年揚州海江電器有限責任公司167890.0064520.00148975.0083435.0064520.0018915.000.000.00西安文勝家電有限責任公司9800.00102900.00102020.0010680.0010680.000.000.000.00溫州寶月家電有限責任公司68963.00537911.40549984.4056890.0056890.000.000.000.00福州協佳家電有限責任公司238700.001456070.001367454.75327315.25327315.250.000.000.00揚州雷藍電器有限責任公司0.000.0060000.00-60000.0060000.000.000.000.00上海精華實業(yè)有限責任公司508963.003053778.002756142.72806598.28806598.280.000.000.00昆明益華電器有限責任公司408962.002780941.602511893.45678010.15678010.150.000.000.00揚州巖基電器有限責任公司698620.005728684.005471371.60955932.40955932.400.000.000.00廣州捷和家電有限責任公司-54600.00163800.00159200.00-50000.0050000.000.000.000.00杭州予益家電有限責任公司368922.002951376.002724116.66596181.34596181.340.000.000.00北京拓博家電有限責任公司368931.001844655.001710923.30502662.70502662.700.000.000.00福州楊華家電有限責任公司126057.00630285.00569304.72187037.28187037.280.000.000.00揚州光生家電有限責任公司95862.00766896.00722480.04140277.96140277.960.000.000.00北京碳宿家電有限責任公司268590.001342950.001190706.11420833.89420833.890.000.000.00南通鋒茂家電有限責任公司198620.001012962.00827220.38384361.62384361.620.000.000.00揚州旭時電器有限責任公司0.000.00100000.00-100000.00100000.000.000.000.00西安欣昌家電有限責任公司165920.001858304.001566917.84457306.16457306.160.000.000.00廈門刑仁家電有限責任公司165320.001008452.00963355.06210416.94210416.940.000.000.00深圳康迪家電有限責任公司520689.005311027.804779632.081052084.721052084.720.000.000.00上海源耀家電有限責任公司125920.001007360.00841034.24292245.76292245.760.000.000.00渤海電器股份有限公司326080.003912960.003303853.58935186.42935186.420.000.000.00無錫榮千家電有限責任公司195062.001736051.801621140.78309973.02309973.020.000.000.00表5-10應收賬款賬齡分析明細表單位：元公司名稱期初余額賬齡1年以下賬齡1~2年賬齡2~3年賬齡3年以上揚州海江電器有限責任公司83435.0064520.0018915.0000西安文勝家電有限責任公司10680.0010680.000.0000溫州寶月家電有限責任公司56890.0056890.000.0000福州協佳家電有限責任公司327315.25327315.250.0000上海精華實業(yè)有限責任公司806598.28806598.280.0000昆明益華電器有限責任公司678010.15678010.150.0000揚州巖基電器有限責任公司955932.40955932.400.0000杭州予益家電有限責任公司596181.34596181.340.0000北京拓博家電有限責任公司502662.70502662.700.0000福州楊華家電有限責任公司187037.28187037.280.0000揚州光生家電有限責任公司140277.96140277.960.0000北京碳宿家電有限責任公司420833.89420833.890.0000南通鋒茂家電有限責任公司384361.62384361.620.0000西安欣昌家電有限責任公司457306.16457306.160.0000廈門刑仁家電有限責任公司210416.94210416.940.0000深圳康迪家電有限責任公司1052084.721052084.720.0000上海源耀家電有限責任公司292245.76292245.760.0000渤海電器股份有限公司935186.42935186.420.0000無錫榮千家電有限責任公司309973.02309973.020.0000合計8407428.898388513.8918915.0000表5-11重分類預收賬齡明細表單位：元公司名稱期末余額賬齡1年以下賬齡1~2年賬齡2~3年賬齡3年以上揚州雷藍電器有限責任公司60000.0060000.000.0000廣州捷和家電有限責任公司50000.0050000.000.0000揚州旭時電器有限責任公司100000.00100000.000.0000合計210000.00210000.000.0000表5-12賬齡匯總表單位：元賬齡應收賬款期末余額應收賬款占總額比例預收賬款期末余額預收賬款占總額比例<18388513.8999.78%210000.00100.00%1~2年18915.000.22%0.000.00%2~3年0.000.00%0.000.00%>3年0.000.00%0.000.00%合計8407428.89100.00%210000.00100.00%第三步可視化圖表系統自動生成兩張餅圖，即應收賬款各賬齡百分比、預收賬款各賬齡百分比。應收賬款各賬齡百分比是由賬齡、應收賬款期末余額和應收賬款占總額比例組成的。預收賬款各賬齡百分比是由賬齡、預收賬款期末余額和預收賬款占總額比例這組成的。2、案例分析從上述賬齡分析表可以看出，一年以內應收賬款為8,388,513.89元，占總額比重99.78%，1-2年應收賬款為18,915.00元，占總額比重0.22%；應收賬款中有210,000.00屬于預收賬款，需要進行重分類，該預收賬款賬齡均屬于一年內的。

對于一年內的應收賬款8,388,513.89元，均在期后予以收回，注冊會計師檢查了相關銷售合同和銀行回單；對于1-2年的應收賬款是揚州海江電器有限責任公司的，注冊會計師詢問了被審計單位財務人員，財務人員解釋：由于2021年一筆貨物存在質量問題，通過雙方的多次交涉，該筆款項最終于2023年2月收回，注冊會計師檢查了相關記賬憑證和銀行回單；預收賬款210,000.00元，在2023年1月發(fā)貨，注冊會計師檢查了相關記賬憑證、銷售合同、銷售單、銷售發(fā)票等有關憑證。

注冊會計師通過對被審計單位的賬齡分析，未發(fā)現異常?！緦嵱杻热荨繎召~款賬齡分析表被審計單位：揚州安力電器有限責任公司索引號：ZD2項目：應收賬款財務報表截止日/期間：2022-12-31編制：胡永益復核：鄭斌日期：2023-3-24日期：2023-3-24賬齡期初審定數期末審定數備注1年以內5027871.008388513.891-2年18915.002-3年3年以上小計5027871.008407428.89減：壞賬準備251393.55421317.19合計4776477.457986111.70審計說明：經檢查，未發(fā)現重大異常情況。（三）應收賬款可視化分析【實訓操作】1、具體操作第一步導入數據上傳文檔北京厚榮電子有限責任公司“2013-2022年營業(yè)收入和應收賬款發(fā)生額”文檔。第二步添加展示列本案例不需要添加。第三步可視化展示圖表類型選擇“折柱混合”；顯示標題；標題名稱為“2013-2022應收賬款和營業(yè)收入趨勢圖”；展示x軸為“年份”；Y軸操作，添加2個展示列，分別選擇應收賬款和營業(yè)收入；應收賬款展示形狀為柱狀，營業(yè)收入展示形狀為折線。2、案例分析厚榮電子近10年應收賬款占收入比重在11%~14%之間，2021年應收賬款為1944萬元，占收入比重為13.7%；2022年應收賬款為1732萬元，占收入比重為12.87%，較2021年應收賬款占比降低了0.83%。從總體情況上看，2022年應收賬款占比未發(fā)現異常。項目六采購與付款循環(huán)四、實訓題（一）生成網絡關系圖【實訓操作】1、具體操作第一步輸入企業(yè)名稱輸入企業(yè)名稱“江蘇飛馳汽車有限公司”。系統自動爬取飛馳汽車在虛擬信息庫中的股東、高管。第二步生成關系圖系統自動爬取飛馳汽車在虛擬信息庫中的股東、高管及公司投資信息，根據這些信息在數據庫中層層獲取并判斷是否存在關聯公司，如果有，則展示該關聯公司的股東、高管及公司投資信息。最后將獲取的結果繪制成網絡關系圖。第三步生成關鍵圖上傳供應商明細表信息，系統將從第二步的關系圖中自動過濾出供應商信息，形成關鍵圖。2、案例分析從網絡分析圖中可知：上海寶得汽車銷售有限公司參股了江蘇飛馳汽車有限公司和蘇州天隆金屬制造有限公司，而蘇州天隆金屬制造有限公司是江蘇飛馳汽車有限公司的供應商。趙莉是江蘇飛馳汽車有限公司的監(jiān)事，同時趙莉也是江蘇東旭金屬制品有限公司的法定代表人、股東、董事長和總經理。江蘇東旭金屬制品有限公司參股了江蘇日日塑料制品有限公司，并且江蘇日日塑料制品有限公司是江蘇飛馳汽車有限公司的供應商。夏天文是江蘇飛馳汽車有限公司的總經理，同時也是江蘇二鑫塑料制品有限公司的法定代表人、股東、執(zhí)行董事兼總經理，并且江蘇二鑫塑料制品有限公司是江蘇飛馳汽車有限公司的供應商。這3家供應商與被審計單位發(fā)生的交易將是注冊會計師關注的重點。（二）批量生成應付賬款詢證函【實訓操作】1、具體操作第一步填寫基礎信息函證類型選擇“應付賬款詢證函”；填寫審計基礎信息；填寫事務所基礎信息。第二步上傳函證清單上傳應付賬款詢證函明細表。第三步生成詢證函詢證函模板選擇“應付賬款詢證函”；系統自動根據基礎信息和應付賬款詢證函明細表的內容，生成17份詢證函。2、案例分析注冊會計師根據北京仁盛制造有限責任公司提供的供應商明細和地址等資料編制了詢證函。在整個發(fā)函過程中，對有關事項進行如下控制：

（1）將北京仁盛制造有限責任公司提供的被詢證供應商名稱、地址與爬取到的該企業(yè)注冊地址進行核對，結果一致；

（2）在詢證函中指明直接向【會計師事務所】回函；

（3）詢證函填寫完畢經復核無誤，并蓋被審計單位公章，由審計人員直接發(fā)出；對于信箋回函,保留郵政寄信箋的原始證據，并存放在審計工作底稿中；

（4）對回函進行統計并編制函證匯總表。

注冊會計師收到北京仁盛制造有限責任公司供應商16份詢證函，其中一份（成都金益服飾有限責任公司的詢證函）由北京仁盛制造有限責任公司財務轉交，其余均是直接寄回事務所；另外，九江佳順機械制造有限責任公司尚未回函。16份詢證函回函中，北京二方電子有限責任公司的詢證函中記載信息不符，應收北京仁盛制造有限責任公司320660.00元，針對上述問題，注冊會計師做了如下進一步審計程序：

（1）聯系成都金益服飾有限責任公司，重新對其發(fā)函。該公司將回函直接寄回事務所，顯示信息相符。

（2）聯系九江佳順機械制造有限責任公司，重新對其發(fā)函，仍然沒有回函，注冊會計師實施替代審計程序。檢查相關賬簿、記賬憑證、以及后附的原始單據（發(fā)票、對賬單、入庫單、驗收單、采購合同），九江佳順機械制造有限責任公司期末余額是12月10日購入的材料，截至2022年12月31日仍在合同約定付款期限內，未付款屬于正常情況，并且被審計單位已于2023年1月31日支付貨款，檢查了付款憑證，后附付款申請單，收款單位為九江佳順機械制造有限責任公司，認為該賬戶期末余額可以確認。

（3）針對北京二方電子有限責任公司的回函不符，注冊會計師詢問被審計單位財務人員差異產生的原因，財務人員解釋：差額20440.00元是對方于2022年12月31日發(fā)貨，我方于2023年1月4日驗收入庫，并入賬。注冊會計師檢查了該筆業(yè)務的入庫單、物流信息等相關信息，認為該賬戶期末余額可以確認?！緦嵱杻热荨繎顿~款函證匯總表被審計單位：北京仁盛制造有限責任公司索引號：FD6項目：應付賬款財務報表截止日期間：2022-12-31編制：陳偉復核：張宏日期：2023-3-26日期：2023-3-27單位名稱詢證函編號函證方式函證日期回函日期賬面金額回函金額經調節(jié)后是否存在差異調節(jié)表索引號第一次第二次北京鼎承電子有限責任公司YFZK001郵寄2023-3-212023-3-243435.003435.00綿陽中青家電有限責任公司YFZK002郵寄2023-3-212023-3-246932.006932.00日照財源紙業(yè)有限責任公司YFZK003郵寄2023-3-212023-3-243225.003225.00蘇州中財印刷有限責任公司YFZK004郵寄2023-3-212023-3-242518.802518.80北京華夏化纖有限責任公司YFZK005郵寄2023-3-212023-3-254125.004125.00九江佳順機械制造有限責任公司YFZK006郵寄2023-3-212023-3-2445372.68未回函否上海達勤電子有限責任公司YFZK007郵寄2023-3-212023-3-242000.002000.00天津資電電子有限責任公司YFZK008郵寄2023-3-212023-3-252900.002900.00蕪湖恒昌源電子有限責任公司YFZK009郵寄2023-3-212023-3-2411239.0011239.00成都金益服飾有限責任公司YFZK010郵寄2023-3-212023-3-242023-3-2620000.0020000.00濟寧永立涂裝電子有限責任公司YFZK011郵寄2023-3-212023-3-24311780.00311780.00宜昌帝堡電子有限責任公司YFZK012郵寄2023-3-212023-3-24304000.00304000.00北京二方電子有限責任公司YFZK013郵寄2023-3-212023-3-25300220.00320660.00否漳州極度電子有限責任公司YFZK014郵寄2023-3-212023-3-25300000.00300000.00北京夏瑞電子有限責任公司YFZK015郵寄2023-3-212023-3-24294760.00294760.00長春圣龍電子有限責任公司YFZK016郵寄2023-3-212023-3-2454200.0054200.00杭州錦華電子有限責任公司YFZK017郵寄2023-3-212023-3-2560220.0060220.00審計說明：經檢查，未發(fā)現重大異常情況。（三）應付賬款賬齡分析【實訓操作】1、具體操作第一步選擇基礎數據填寫截止日期“2022-12-31”；科目選擇“應付賬款”；上傳北京仁盛制造有限責任公司“2020年~2022年應付賬款科目余額表”，2022年應付賬款科目余額表放在工作表1中，2021年應付賬款科目余額表放在工作表2中，2020年應付賬款科目余額表放在工作表3中，期末余額在借方的用負數表示。第二步賬齡分析系統根據我們上傳的科目余額表生成賬齡明細、應付賬款、預付賬款、賬齡匯總，并將期末余額細分成1年以下、1-2年、2-3年和3年以上。如表6-9、表6-10、表6-11和表6-12所示。表6-9賬齡明細表單位：元公司名稱期初余額借方貸方期末余額賬齡1年以下賬齡1~2年賬齡2~3年賬齡3年以上北京鼎承電子有限公司6500.0010692.007627.003435.003435.000.000.000.00綿陽中青家電有限公司0.000.006932.006932.006932.000.000.000.00日照財源紡織有限公司3200.0012960.0012985.003225.003225.000.000.000.00蘇州中財印刷有限公司3960.005260.003818.802518.802518.800.000.000.00北京華夏化纖有限公司0.000.004125.004125.004125.000.000.000.00九江佳順機械制造有限公司0.0010000.0055372.6845372.6845372.680.000.000.00上海達勤電子有限公司3000.004000.003000.002000.002000.000.000.000.00天津資電電子有限公司0.000.002900.002900.002900.000.000.000.00蕪湖恒昌源電子有限公司6590.0010129.0014778.0011239.0011239.000.000.000.00成都金益服飾有限公司0.000.0020000.0020000.0020000.000.000.000.00天津信和慶機械制造有限公司311780.00296191.000.0015589.000.0015589.000.000.00宜昌帝堡電子有限公司203920.00401230.00501310.00304000.00304000.000.000.000.00北京二方電子有限公司209620.00392610.00483210.00300220.00300220.000.000.000.00漳州極度電子有限公司102960.00203960.00401000.00300000.00300000.000.000.000.00北京夏瑞電子有限公司268905.00369560.00395415.00294760.00294760.000.000.000.00杭州錦華電子有限公司20960.00126301.00305561.00200220.00200220.000.000.000.00北京原合盛機械制造有限公司-62010.0090220.0062010.00-90220.0090220.000.000.000.00北京源智電子有限公司-198620.00104611.20198620.00-104611.20104611.200.000.000.00日照財源電子有限公司-98623.00100000.0098623.00-100000.00100000.000.000.000.00濟寧永立涂裝電子有限公司268920.00496036.00538896.00311780.00311780.000.000.000.00杭州錦華紙業(yè)有限公司0.0046280.00106500.0060220.0060220.000.000.000.00長春圣龍紙業(yè)有限公司22310.0068930.00100820.0054200.0054200.000.000.000.00表6-10應付賬款賬齡分析明細表單位：元公司名稱期末余額賬齡1年以下賬齡1~2年賬齡2~3年賬齡3年以上北京鼎承電子有限責任公司3435.003435.000.000.000.00綿陽中青家電有限責任公司6932.006932.000.000.000.00日照財源紡織有限責任公司3225.003225.000.000.000.00蘇州中財印刷有限責任公司2518.802518.800.000.000.00北京華夏化纖有限責任公司4125.004125.000.000.000.00九江佳順機械制造有限責任公司45372.6845372.680.000.000.00上海達勤電子有限責任公司2000.002000.000.000.000.00天津資電電子有限責任公司2900.002900.000.000.000.00蕪湖恒昌源電子有限責任公司11239.0011239.000.000.000.00成都金益服飾有限責任公司20000.0020000.000.000.000.00天津信和慶機械制造有限責任公司15589.000.0015589.000.000.00宜昌帝堡電子有限責任公司304000.00304000.000.000.000.00北京二方電子有限責任公司300220.00300220.000.000.000.00漳州極度電子有限責任公司300000.00300000.000.000.000.00北京夏瑞電子有限責任公司294760.00294760.000.000.000.00杭州錦華電子有限責任公司200220.00200220.000.000.000.00濟寧永立涂裝電子有限責任公司311780.00311780.000.000.000.00杭州錦華紙業(yè)有限責任公司60220.0060220.000.000.000.00長春圣龍紙業(yè)有限責任公司54200.0054200.000.000.000.00合計1942736.481927147.4815589.000.000.00表6-11重新分類預付賬款明細表單位：元公司名稱期末余額賬齡1年以下賬齡1~2年賬齡2~3年賬齡3年以上北京原合盛機械制造有限責任公司90220.0090220.000.000.000.00北京源智醫(yī)藥有限責任公司104611.20104611.200.000.000.00日照財源電子有限責任公司100000.00100000.000.000.000.00合計294831.20294831.200.000.000.00表6-12賬齡匯總表單位：元賬齡應付賬款期末余額應付賬款占總額比例預付賬款期末余額預付賬款占總額比例<11927147.4899.20%294831.20100%1-2年15589.000.80%0.000%2-3年0.000%0.000%>3年0.000%0.000%合計1942736.48100%294831.20100%第三步可視化圖表系統自動生成可視化圖表，即應付賬款各賬齡百分比餅圖、預付賬款各賬齡百分比餅圖。應付賬款各賬齡百分比是由賬齡、應付賬款期末余額和應付賬款占總額比例組成的。預付賬款各賬齡百分比是由賬齡、預付賬款期末余額和預付賬款占總額比例這組成的。2、案例分析被審計單位采購渠道比較固定，一年以內應付賬款為1,927,147.48元，占總額比重99.20%，1-2年應付賬款為15,589.00元，占總額比重0.80%；預付賬款金額為294,831.20元，均為一年內預付的款項。

一年內的應付賬款均為近期發(fā)生的業(yè)務，注冊會計師檢查了相關的采購合同均在合同付款期限內，不存在違約現象；1-2年的應付賬款為天津信和慶機械制造有限責任公司的生產線設備質保金，該質保金按照合同約定，需要待設備安裝18個月后支付，注冊會計師檢查了該項業(yè)務的采購合同、采購發(fā)票等相關資料，未發(fā)現異常；一年內預付的賬款均為貨款，注冊會計師檢查了相關合同，均符合合同規(guī)定。

注冊會計師通過對被審計單位的賬齡分析，未發(fā)現被審計單位未按規(guī)定結算的情況。另外，應付賬款中有294,831.20元屬于預付賬款，需要進行重分類。【實訓內容】應付賬款審定表被審計單位：北京仁盛制造有限責任公司索引號：FD1項目：應付賬款財務報表截止日期間：2022-12-31編制：陳偉復核：張宏日期：2023-3-20日期：2023-3-20賬齡期初數期末數備注審定數比例（%）審定數比例（%）1年以內1245496.0086.94%1927147.4899.20%1-2年187129.0013.06%15589.000.80%2-3年3年以上合計1432625.00100.00%1942736.48100%審計調整分錄調整事項說明總賬科目明細科目借方調整金額貸方調整金額底稿索引審計說明：經審計，余額可以確認。（四）批量復核固定資產折舊【實訓操作】1、具體操作第一步選擇基礎數據上傳審被計單位提供的固定資產折舊表。第二步折舊復核折舊方法選擇“年限平均法”；截止日期為“2022-12-31”；系統在已上傳的文件后面自動增加五列，分別為復核累計折舊、復核以前年度折舊、復核本年折舊額、累計折舊差異、本年折舊額差異。

如果存在累計折舊差異、本年折舊額差異，審計人員需要重點關注。正數差異代表是被審計單位多提了折舊，負數差異代表被審計單位少提了折舊。第三步固定資產匯總截止日期為“2022-12-31”；系統自動生成固定資產匯總表。具體內容包含賬面原值合計、累計折舊合計、固定資產賬面凈值合計、減值準備合計、固定資產賬面價值合計。系統還統計了這些項目的年初余額、本期增加、本期減少、期末余額。2、案例分析審計人員首先了解被審計單位采用的固定資產折舊方法為直線法，計提方法均未發(fā)生變化，一貫執(zhí)行。按照既定的折舊方法進行重新計算，本期應提折舊數字與已提折舊數字不一致，存在差異45182.31元，差異明細如下：

（1）半自動檢測設備UA02本年少計提10個月折舊，總額44618.30元；

（2）DATRON-PHO-LEDLIGHT模具本年少計提3個月折舊，總額229.92元；

（3）配件（模具）本年少計提4個月折舊，總額190.00元；

（4）模具07376本年少計提2個月折舊，總額144.09元。

注冊會計師要求被審計單位根據上述差異進行調整?！緦嵱杻热荨坷塾嬚叟f（固定資產）測算表被審計單位：廈門旭陽機械制造有限公司索引號：ZP5項目：固定資產財務報表截止日/期間：2022-12-31編制：李玲復核：張葉日期：2023-1-20日期：2023-1-20固定資產編碼項目名稱歸屬部門購入日期使用期限（月）到期日期末賬面折舊測算備注原值金額本期已提折舊金額累計已提折舊金額凈值本期應提折舊金額本期折舊差異累計應提折舊金額累計折舊差異FW0001寫字樓人力部2016-2-12402036-2-16729699.70319660.682184347.984545351.72319660.680.002184347.980.00FW0002寫字樓契稅生產部2016-7-12402036-7-1184600.498768.5256264.67128335.828768.520.0056264.670.00FW0003寫字樓裝修生產部2016-11-12402036-11-1320000.0015200.0492466.91227533.0915200.040.0092466.910.00FW0004寫字樓車庫生產部2016-3-12402036-3-1440000.0020900.04141075.27298924.7320900.040.00141075.270.00JJ0001辦公家具生產部2002-12-1602007-12-13842.000.003649.90192.100.000.003649.900.00JJ0002辦公桌生產部2005-1-1602010-1-15000.000.004750.00250.000.000.004750.000.00SB0003半自動生產線A1制造部2015-1-11202025-1-19016268.00856545.486780985.052235282.95856545.480.006780985.050.00SB0004半自動生產線A2制造部2015-1-11202025-1-1586500.0055717.56441097.35145402.6555717.560.00441097.350.00SB0005全自動生產線B1制造部2015-1-11202025-1-1586500.0055717.56441097.35145402.6555717.560.00441097.350.00SB0006全自動生產線B2制造部2015-4-11202025-4-11500000.00142500.001092500.00407500.00142500.000.001092500.000.00SB0007半自動檢測設備UA01質檢部2016-5-11202026-5-11500000.00142500.00938125.00561875.00142500.000.00938125.000.00SB0008半自動檢測設備UA02質檢部2016-7-11202026-7-1563600.008923.66298942.61264657.3953541.9644618.30343560.9144618.30SB0001全自動檢測設備UB01質檢部2004-5-11202014-5-1563600.000.00535420.0028180.000.000.00535420.000.00SB0002全自動檢測設備UB02質檢部2006-9-11202016-9-1686000.000.00651700.0034300.000.000.00651700.000.00YS0013小轎車人力部2018-7-1482022-7-1159641.0322117.02151658.987982.0522117.020.00151658.980.00YS0004小轎車人力部2008-7-1482012-7-1277356.000.00263488.2013867.800.000.00263488.200.00YS0005小轎車人力部2009-11-1482013-11-1249441.000.00236968.9512472.050.000.00236968.950.00YS0006小轎車人力部2011-12-1482015-12-156818.000.0053977.102840.900.000.0053977.100.00YS0007面包車銷售部2012-5-1482016-5-174897.000.0071152.153744.850.000.0071152.150.00YS0008面包車銷售部2012-8-1482016-8-1544940.370.00517693.3527247.020.000.00517693.350.00YS0009面包車銷售部2013-7-1482017-7-184992.000.0080742.404249.600.000.0080742.400.00YS0010面包車銷售部2013-11-1482017-11-183964.000.0079765.804198.200.000.0079765.800.00YS0011面包車銷售部2015-3-1482019-3-1250258.000.00237745.1012512.900.000.00237745.100.00YS0012面包車銷售部2017-5-1482021-5-194000.000.0089300.004700.000.000.0089300.000.00YS0002商務車銷售部2005-1-2482009-1-21075060.000.001021307.0053753.000.000.001021307.000.00YS0003商務車銷售部2005-7-1482009-7-178800.000.0074860.003940.000.000.0074860.000.00YS0001商務車銷售部2003-3-1482007-3-1159641.030.00151658.987982.050.000.00151658.980.00DZ0001研發(fā)測試儀研發(fā)部2004-3-1362007-3-15563.000.005284.85278.150.000.005284.850.00DZ0002研發(fā)測試儀研發(fā)部2004-9-1362007-9-13320.000.003154.00166.000.000.003154.000.00DZ0003研發(fā)測試儀研發(fā)部2005-1-1362008-1-14836.000.004594.20241.800.000.004594.200.00DZ0004研發(fā)測試儀研發(fā)部2005-6-1362008-6-12780.000.002641.00139.000.000.002641.000.00DZ0005研發(fā)測試儀研發(fā)部2005-6-1362008-6-13880.000.003686.00194.000.000.003686.000.00DZ0006研發(fā)測試儀研發(fā)部2005-8-1362008-8-115180.000.0014421.00759.000.000.0014421.000.00DZ0007研發(fā)測試儀研發(fā)部2005-8-1362008-8-1278