做賬實操-經營租賃和融資租賃的稅務處理

會計實操文庫做賬實操-經營租賃和融資租賃的稅務處理一、增值稅處理1.經營租賃：一般納稅人出租不動產，按照不同情況適用稅率為9%（2016年5月1日后取得的不動產）或征收率5%（2016年4月30日前取得的不動產）；出租有形動產適用稅率為13%。小規(guī)模納稅人出租不動產征收率為5%；出租有形動產征收率為3%。例如，一家企業(yè)經營租賃一臺設備給另一家企業(yè)，每月租金1萬元（不含稅）。如果出租方是一般納稅人，適用稅率13%，則需繳納增值稅10000×13%=1300元；如果出租方是小規(guī)模納稅人，征收率3%，則需繳納增值稅10000×3%=300元。對于承租方來說，取得經營租賃服務的增值稅專用發(fā)票，可以按照發(fā)票上注明的稅額進行進項稅額抵扣。2.融資租賃：經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額，按照不同情況適用稅率為13%（有形動產融資租賃）或9%（不動產融資租賃）。例如，一家融資租賃公司為企業(yè)提供一臺設備的融資租賃服務，設備總價100萬元，租賃期5年，每年收取租金25萬元。假設該融資租賃公司支付借款利息等可扣除費用5萬元，則其每年的銷售額為（255）萬元=20萬元。如果是有形動產融資租賃，適用稅率13%，則每年需繳納增值稅20×13%=2.6萬元。對于承租方來說，如果融資租賃公司開具增值稅專用發(fā)票，承租方可以按照發(fā)票上注明的稅額進行進項稅額抵扣。二、企業(yè)所得稅處理1.經營租賃：承租方支付的經營租賃租金可以根據租賃期限均勻在企業(yè)所得稅稅前扣除。例如，一家企業(yè)租賃辦公場地，每月租金5萬元，租賃期為3年。則該企業(yè)每年可以在企業(yè)所得稅稅前扣除租金5×12=60萬元。2.融資租賃：融資租賃的承租方可以按照規(guī)定計提折舊，并將折舊費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。同時，對于融資租入的固定資產，符合稅法規(guī)定條件的，可以按照稅法規(guī)定的最低折舊年限計提折舊，而不受租賃期限的限制。例如，一家企業(yè)通過融資租賃方式購入一臺設備，價值100萬元，租賃期為5年，預計使用壽命為10年。企業(yè)可以按照10年的最低折舊年限計提折舊，假設采用直線法折舊，每年折舊額為10萬元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。三、印花稅處理1.經營租賃：雙方簽訂的經營租賃合同，按照租賃金額的千分之一繳納印花稅。例如，一份經營租賃合同約定的年租金為20萬元，則雙方應繳納印花稅200000×0.1%=200元。2.融資租賃：融資租賃合同，按照合同所載租金總額的萬分之零點五繳納