做賬實(shí)操-砂石廠的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-砂石廠的賬務(wù)處理實(shí)例一、原材料采購與入庫1.采購砂石原材料：假設(shè)砂石廠以現(xiàn)金50萬元購入一批砂石原材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。賬務(wù)處理：借：原材料——砂石500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：庫存現(xiàn)金565,000二、生產(chǎn)過程中的成本核算1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)：生產(chǎn)車間領(lǐng)用價(jià)值30萬元的砂石原材料進(jìn)行生產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接材料300,000貸：原材料——砂石300,0002.生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資10萬元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接人工100,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資100,0003.設(shè)備折舊及水電費(fèi)等制造費(fèi)用：本月設(shè)備折舊費(fèi)用為5萬元，水電費(fèi)支出2萬元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊50,000——水電費(fèi)20,000貸：累計(jì)折舊50,000銀行存款等20,0004.制造費(fèi)用分配：假設(shè)將制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工人工資比例分配到生產(chǎn)成本中，經(jīng)計(jì)算，應(yīng)分配的制造費(fèi)用為8萬元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用80,000貸：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊50,000——水電費(fèi)20,000——其他（如有其他制造費(fèi)用明細(xì)）10,000三、產(chǎn)品完工入庫1.本月生產(chǎn)的砂石產(chǎn)品完工入庫，總成本為48萬元。賬務(wù)處理：借：庫存商品——砂石產(chǎn)品480,000貸：生產(chǎn)成本——直接材料300,000——直接人工100,000——制造費(fèi)用80,000四、銷售產(chǎn)品1.銷售砂石產(chǎn)品：以現(xiàn)款銷售一批砂石產(chǎn)品，售價(jià)為80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為10.4萬元。賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款904,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——砂石產(chǎn)品800,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104,0002.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)該批產(chǎn)品的銷售成本為40萬元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——砂石產(chǎn)品400,000貸：庫存商品——砂石產(chǎn)品400,000五、固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理1.購置新設(shè)備：砂石廠購置一臺(tái)新的破碎機(jī)，價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)——破碎機(jī)1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：銀行存款1,130,0002.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：假設(shè)破碎機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=1,000,000×(15%)÷10÷12=7916.67元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊7,916.67貸：累計(jì)折舊7,916.67六、期間費(fèi)用賬務(wù)處理1.管理費(fèi)用：管理人員工資支出5萬元，辦公費(fèi)用2萬元。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——工資50,000——辦公費(fèi)20,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資50,000銀行存款等20,0002.銷售費(fèi)用：為推廣產(chǎn)品支付廣告宣傳費(fèi)3萬元。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)30,000貸：銀行存款30,000七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——砂石產(chǎn)品800,000貸：本年利潤(rùn)800,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目：將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等成本費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。賬務(wù)處理：借：本年利潤(rùn)480,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——砂石產(chǎn)品400,000管理費(fèi)用70,000銷售費(fèi)用30,000以下是一個(gè)砂石廠成本核算的實(shí)例：一、確定成本核算對(duì)象砂石廠的成本核算對(duì)象通常為不同規(guī)格的砂石產(chǎn)品，如粗砂、中砂、細(xì)砂等。二、成本項(xiàng)目分類1.直接材料成本：砂石原材料采購成本。假設(shè)本月采購砂石原材料1000立方米，單價(jià)為50元/立方米，共計(jì)50000元。賬務(wù)處理：借：原材料——砂石50000貸：銀行存款等500002.直接人工成本：生產(chǎn)工人的工資及福利。本月生產(chǎn)工人工資支出共計(jì)30000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資等300003.燃料及動(dòng)力成本：如用于破碎機(jī)、輸送機(jī)等設(shè)備的電費(fèi)、柴油費(fèi)等。本月電費(fèi)支出10000元，柴油費(fèi)支出8000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——燃料及動(dòng)力18000貸：銀行存款等（根據(jù)實(shí)際支付情況記賬）4.制造費(fèi)用：設(shè)備折舊：假設(shè)砂石廠的破碎機(jī)、輸送機(jī)等設(shè)備原值為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。則每月折舊額為500000×(15%)÷10÷12=4041.67元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊4041.67貸：累計(jì)折舊4041.67維修保養(yǎng)費(fèi)：本月設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)支出5000元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用——維修保養(yǎng)費(fèi)5000貸：銀行存款等5000其他制造費(fèi)用：如車間的水電費(fèi)、低值易耗品攤銷等，假設(shè)本月共計(jì)支出3000元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用——其他制造費(fèi)用3000貸：銀行存款等（根據(jù)實(shí)際支付情況記賬）三、成本分配與歸集1.直接材料成本分配：根據(jù)不同規(guī)格砂石產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量比例，將原材料成本分配到各產(chǎn)品中。假設(shè)本月生產(chǎn)粗砂400立方米、中砂300立方米、細(xì)砂300立方米，則按照體積比例進(jìn)行分配。粗砂應(yīng)分配的原材料成本=50000×(400÷1000)=20000元；中砂應(yīng)分配的原材料成本=50000×(300÷1000)=15000元；細(xì)砂應(yīng)分配的原材料成本=50000×(300÷1000)=15000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——粗砂——直接材料20000——中砂——直接材料15000——細(xì)砂——直接材料15000貸：原材料——砂石500002.直接人工成本分配：同樣按照不同規(guī)格砂石產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配。假設(shè)本月粗砂生產(chǎn)工時(shí)為1000小時(shí)、中砂生產(chǎn)工時(shí)為800小時(shí)、細(xì)砂生產(chǎn)工時(shí)為700小時(shí)，則總工時(shí)為2500小時(shí)。粗砂應(yīng)分配的直接人工成本=30000×(1000÷2500)=12000元；中砂應(yīng)分配的直接人工成本=30000×(800÷2500)=9600元；細(xì)砂應(yīng)分配的直接人工成本=30000×(700÷2500)=8400元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——粗砂——直接人工12000——中砂——直接人工9600——細(xì)砂——直接人工8400貸：生產(chǎn)成本——直接人工300003.制造費(fèi)用分配：制造費(fèi)用按照直接人工成本比例進(jìn)行分配。假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為12041.67元（設(shè)備折舊4041.67元+維修保養(yǎng)費(fèi)5000元+其他制造費(fèi)用3000元）。制造費(fèi)用分配率=12041.67÷30000=0.4014。粗砂應(yīng)分配的制造費(fèi)用=12000×0.4014=4816.8元；中砂應(yīng)分配的制造費(fèi)用=9600×0.4014=3853.44元；細(xì)砂應(yīng)分配的制造費(fèi)用=8400×0.4014=3371.76元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——粗砂——制造費(fèi)用4816.8——中砂——制造費(fèi)用3853.44——細(xì)砂——制造費(fèi)用3371.76貸：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊4041.67——維修保養(yǎng)費(fèi)5000——其他制造費(fèi)用3000四、產(chǎn)品成本計(jì)算1.計(jì)算各規(guī)格砂石產(chǎn)品的總成本：粗砂總成本=20000+12000+4816.8=36816.8元；中砂總成本=1500