注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題三

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬

試題三,審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師

第1題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞

單項(xiàng)選擇題》控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管

理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境

的說(shuō)法中不正確的是（）。

{A}.誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要

業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行

{B}.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披

露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

{C}.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

考慮將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)

{D}.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)

的基礎(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

正確答案：B,

第2題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（）o

{A}.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)

行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注

冊(cè)會(huì)計(jì)師

{C}.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析

程序

{D}.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識(shí)別出的舞弊事

項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

正確答案：B,

第3題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）>

單項(xiàng)選擇題>在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，下列針對(duì)重要組成部分

存在的導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的考慮中，正確的是（）o

{A}.集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)將在集團(tuán)層面識(shí)別的重要會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的詳細(xì)

內(nèi)容與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

{B}.集團(tuán)審計(jì)師可以要求各組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于各組成部分涉

及的會(huì)計(jì)估計(jì)基礎(chǔ)信息執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序

{C}.集團(tuán)內(nèi)同一行業(yè)的同一類型會(huì)計(jì)估計(jì)，各組成部分可采取不同

的會(huì)計(jì)估計(jì)方法和假設(shè)

{D}.集團(tuán)內(nèi)不同子公司之間對(duì)同一事項(xiàng)的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)采用集團(tuán)規(guī)定

的同一判斷標(biāo)準(zhǔn)

正確答案：B,

第4題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（）o

{A}.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中含有的信息不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)

作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

{B}.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷

{D}.當(dāng)不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)信賴其他

信息提供的審計(jì)證據(jù)

正確答案:D,

第5題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題>下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系的闡述中，錯(cuò)

誤的是（）o

{A}.檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性，有利于驗(yàn)證所有

銷售交易是否均已登記入賬

{B}.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文

件比較，復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫(xiě)金額的準(zhǔn)確性，有

利于驗(yàn)證所記錄的采購(gòu)交易計(jì)價(jià)是否正確

{C}.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，有利于驗(yàn)證存貨項(xiàng)目的存在認(rèn)定

{D}.函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列示銀行存款是否存在

的重要程序，但不能驗(yàn)證有關(guān)負(fù)債的完整性

正確答案：D,

第6題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，

下列說(shuō)法中不正確的是（）0

{A}.具體審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果不影響總體審計(jì)策略

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃

和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排

和范圍

{C}.具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

和其他審計(jì)程序

{D}.如果在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出重大修

改，應(yīng)當(dāng)保留原審計(jì)計(jì)劃

正確答案：A,

第7題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的說(shuō)法中，不正確的是

（）o

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度要低于管理層為

經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

{B}.分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也可用于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

{C}.無(wú)論選擇實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所

有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

{D}.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的時(shí)間是最重要的

正確答案：D,

第8題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》審計(jì)經(jīng)理A從2010年開(kāi)始擔(dān)任甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，到2013年晉升為項(xiàng)目合伙人，仍負(fù)責(zé)對(duì)甲公

司的審計(jì)，則下列說(shuō)法中正確的是（）o

{A}.A可以繼續(xù)作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)甲公司至2014年

{B}.A可以繼續(xù)作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)甲公司至2017年

{C}.2015年，A可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人參與甲公司的審計(jì)

{D}.2017年，A不可以再對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)

正確答案：A,

第9題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題〉關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.被審汁單位的會(huì)議記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

{B}.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

{C}.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用

性之間的關(guān)系

正確答案：A,

第10題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審

計(jì)，在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托B公司代為

保管的C材料，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.將C材料納人存貨的監(jiān)盤(pán)范圍

{B}.利用A公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值

{C}.向B公司實(shí)施函證

{D}.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

正確答案：B,

第11題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，

其中不正確的是（）o

{A}.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)

將其作為審計(jì)重點(diǎn)

{B}.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但被審計(jì)年度比上

年增長(zhǎng)了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

{C}.考慮到被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見(jiàn)異常，即認(rèn)為該

認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的

確定提供基礎(chǔ)

正確答案：C,

第12題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

{A}.存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定

{B}.獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)

會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的目的

{C}.在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間

安排

{D}.針對(duì)截止日之前出庫(kù)的存貨，也應(yīng)納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍

正確答案：D,

第13題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下

列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮

將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

{B}.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的

期中審計(jì)證據(jù)（從而與期末比較），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程

序

{C}.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困

難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

{D}.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中

實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

正確答案：A,

第14題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列通常與重大判斷事項(xiàng)有關(guān)，并可能導(dǎo)致更高重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）o

{A}.管理層過(guò)多地介入會(huì)計(jì)處理

{B}.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

{C}.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)

險(xiǎn)實(shí)施有效的控制

{D}.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解

正確答案：D,

第15題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、

時(shí)間安排和范圍的說(shuō)法中，正確的是（）o

{A}.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程

序

{B}.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

{C}.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

{D}.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型

正確答案：D,

第16題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題>在了解控制環(huán)境時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容的是（）o

{A}.被審計(jì)單位治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

{B}.被審計(jì)單位管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

{C}.被審計(jì)單位員工整體的道德價(jià)值觀

{D}.被審計(jì)單位管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差

正確答案：D,

第17題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是

（）o

{A}.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)

師主動(dòng)發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的書(shū)面同意

{B}.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面的方式

{C}.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必

要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托

{D}.針對(duì)接受委托前的溝通，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)

師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位

詢問(wèn)原因，并考慮是否接受委托

正確答案：B,

第18題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2013年度銷售與收款循

環(huán)審計(jì)過(guò)程中，計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生

認(rèn)定，下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是（）o

{A}.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相

應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

{B}.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查

相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

{C}.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記

錄

{D}.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記

錄

正確答案：B,

第19題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的

是（）o

{A}.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)

報(bào)告中提及專家的工作

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在任何意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家工作

{C}.在發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)

審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

{D}.在發(fā)表任何意見(jiàn)的情況下，如果提及專家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均

應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承

擔(dān)的責(zé)任

正確答案：B,

第20題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（）o

{A}.存貨的“存在”認(rèn)定可用監(jiān)盤(pán)程序予以證實(shí)

{B}.對(duì)第三方持有被審計(jì)單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨

收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額

{C}.在對(duì)存貨的計(jì)價(jià)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先要了解

被審計(jì)單位本年度的存貨計(jì)價(jià)方法與以前年度是否保持一致

{D}.在某些情況下，管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出永續(xù)盤(pán)存記錄

和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對(duì)存貨變動(dòng)的控制沒(méi)有

有效運(yùn)行

正確答案：B,

第21題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于其他信息的說(shuō)法中，不正確的是（）o

{A}.對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取其他信息,

將在審計(jì)報(bào)告中增加“其他信息”段落

{B}.“其他信息”段落應(yīng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)涵蓋了其他信

息

{C}.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)

且未得到更正，導(dǎo)致對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑，此時(shí)注冊(cè)會(huì)

計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)

{D}.如果可能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡量在審計(jì)報(bào)告日之前獲取

正確答案：B,

第22題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）o

{A}.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的被審計(jì)單位的戰(zhàn)略決策

{B}.被審計(jì)單位管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

正確答案：D,

第23題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題＞ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受甲公司委托審計(jì)其2016年

財(cái)務(wù)報(bào)表，下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是（）o

{A}.在接受委托前，可以視具體情況選擇是否與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)

行溝通

{B}.雙方需要在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的

財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

（C}.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

{D}.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審

計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

正確答案：A,

第24題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

{A}.估計(jì)不確定性的程度影響與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包

括會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)有意或無(wú)意的管理層偏向的敏感性

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中

原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，則表明被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)估計(jì)方

面存在錯(cuò)報(bào)

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估

計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度

{D}.對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層如何

考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒(méi)有

考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評(píng)價(jià)管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)如

何處理估計(jì)不確定性

正確答案：B,

第25題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》

單項(xiàng)選擇題》下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤

的是（）o

{A}.信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響。無(wú)效

的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)

報(bào)的可能性，但是這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)的除外

{B}.在評(píng)估IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

{C}.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行

審計(jì)，此時(shí)雖然仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試

其運(yùn)行有效性

{D}.在評(píng)估IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，如果針對(duì)某

一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)

試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序

正確答案：A,

第26題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題＞A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)

甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲集團(tuán)公司控制的子公司中，有部

分委托了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成

部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通下列事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

{A}.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要

求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

{B}.指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信

息

{C}.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

{D}.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集

團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）

正確答案：A,B,C,

第27題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售經(jīng)理貪污10萬(wàn)元，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

可以考慮采取的措施有（）o

{A}.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

{B}.盡早向被審計(jì)單位的治理層報(bào)告

{C}.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)

審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響

{D}.直接將該事項(xiàng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

正確答案：A,B,C,

第28題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)

單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)包括（）o

{A}.重要客戶經(jīng)營(yíng)狀況惡化

{B}.需要尋求新的資金來(lái)源

（C}.被審計(jì)單位所處行業(yè)發(fā)生重大變化

{D}.監(jiān)管環(huán)境不穩(wěn)定

正確答案:A,B,C,D,

第29題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》多項(xiàng)選擇題》下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)

法中，正確的有（）o

{A}.通過(guò)存貨監(jiān)盤(pán)，可以證實(shí)存貨的存在、完整性及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)

定

{B}.如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮

對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

{C}.如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提

供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并考慮其完整性

{D}.存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間包括實(shí)地察看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤(pán)點(diǎn)

的時(shí)間和對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等

正確答案:C,D,

第30題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）o

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相

關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定

相關(guān)

{C}.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

{D}.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

正確答案：A.B.D,

第31題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列情形中阻礙注冊(cè)會(huì)

計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有（）0

{A}.因某些壓力或動(dòng)機(jī)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見(jiàn)

{B}.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰

當(dāng)?shù)男湃?/p>

{C}.審計(jì)的時(shí)間安排對(duì)項(xiàng)目合伙人或其他項(xiàng)目組成員造成壓力

{D}.過(guò)分倚仗能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)而沒(méi)有充分考慮反面證

據(jù)

正確答案：A,B,C,D,

第32題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》多項(xiàng)選擇題》下列期后事項(xiàng)中，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）o

{A}.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

{B}.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

{C}.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回

{D}.未決訴訟已結(jié)案，已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)

表日的估計(jì)金額

正確答案:A,C,D,

第33題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）>多項(xiàng)選擇題>甲公司為一上市實(shí)體，

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A曾擔(dān)任甲公司2011年度至2015年

度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2016年，甲公司改聘EFG會(huì)計(jì)

師事務(wù)所，同年A辭職加入了EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因?yàn)锳對(duì)甲公司情

況熟知，EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬委派A擔(dān)任甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。以下有關(guān)說(shuō)法中正確的有（）o

{A}.A可以作為項(xiàng)目合伙人繼續(xù)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表

{B}.A不可以作為項(xiàng)目合伙人繼續(xù)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表,

但可以提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)

{C}.A不可以作為項(xiàng)目合伙人繼續(xù)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表

{D}.A可以作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案：C.D,

第34題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重

要性的說(shuō)法中，正確的有（）o

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)問(wèn)安排和范圍

{B}.確定一個(gè)或多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將財(cái)

務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

{C}.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師

運(yùn)用職業(yè)判斷

{D}.針對(duì)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高

的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

正確答案：A.B.C,

第35題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》注冊(cè)會(huì)計(jì)師（項(xiàng)目合伙

人）在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中正確的有（）o

{A}.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫(xiě)錯(cuò)的地方，乙注冊(cè)會(huì)

計(jì)師安排助理人員重新抄寫(xiě)一份，并將原分析表銷毀

{B}.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)

師統(tǒng)一代簽

{C}.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

{D}.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行

討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

正確答案：A,C,D,

第36題（解答題）（每題6.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞簡(jiǎn)答題＞ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)師事

務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下:

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度只適用于

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

制度中明確規(guī)定A主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會(huì)

計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每?jī)赡曛辽僖淮蜗蛩塥?dú)立性要求約束的人員獲取

其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果同一高級(jí)人員長(zhǎng)期執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)

立性造成不利影響時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師

的年限，如果無(wú)法實(shí)施該措施，則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。對(duì)

于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計(jì)報(bào)

告公布后出現(xiàn)新的事項(xiàng)導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)，在出具審計(jì)報(bào)告后，會(huì)計(jì)師

事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)最豐富的人員來(lái)

共同完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性,

對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查，每?jī)赡赀M(jìn)行一次檢查。考慮到注協(xié)

和證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司項(xiàng)目會(huì)進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性和獨(dú)立性更強(qiáng)，因此

被抽檢的項(xiàng)目不被納入檢查的范圍。

要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出上述ABC會(huì)計(jì)師

事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

第37題（解答題）（每題6.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞簡(jiǎn)答題＞ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司

內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行的過(guò)程中，項(xiàng)目組成員有如下觀點(diǎn)：

（1）總體審計(jì)策略用以總結(jié)計(jì)劃階段的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間

和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定，包括了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程

序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

⑵當(dāng)甲公司采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程時(shí)，項(xiàng)

目組認(rèn)為需要在每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事

項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試。

⑶在確定是否測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連

同其他控制，是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不論

該項(xiàng)控制的分類和名稱如何。

⑷因?yàn)閷?duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有

效性的審計(jì)證據(jù)越有力，項(xiàng)目組選擇獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一周

內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

⑸在承接甲公司內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合審計(jì)中，項(xiàng)目

組在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)

務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并分別簽署審計(jì)工作完成的日期。

要求：請(qǐng)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)指引的規(guī)定，逐項(xiàng)指出（1）至⑸的觀

點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

第38題（解答題）（每題6.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞簡(jiǎn)答題＞A公司是一家主要從事房地產(chǎn)開(kāi)

發(fā)業(yè)務(wù)的上市公司，為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。甲會(huì)計(jì)師事

務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙擔(dān)任A公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙

人。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在近幾年國(guó)家政策調(diào)控的影響下，成交量呈現(xiàn)下

降趨勢(shì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組獲取的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)信息如

下：

⑴在政策調(diào)控的影響下，銷售形勢(shì)不容樂(lè)觀，負(fù)債壓力較大。為了

刺激銷售，提升融資能力，A公司于2014年初放寬授信額度以增加

銷售收入，同時(shí)相應(yīng)延長(zhǎng)收款時(shí)間。2014年度銷售收入較2013年度

增長(zhǎng)15%（同行業(yè)增長(zhǎng)水平為3%）,應(yīng)收賬款賬面余額為2.5億元

（2013年為1.8億元），應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備采用賬齡分析法，壞賬準(zhǔn)

備賬面余額為750萬(wàn)元（2013年為790萬(wàn)元）。

⑵在2014年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額中，應(yīng)收B代理公司的款

項(xiàng)為8450萬(wàn)元。經(jīng)了解，B代理公司系A(chǔ)公司的子公司，二者之間

的交易均未支付相關(guān)款項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目組向B代理公司發(fā)出積極式詢證

函，回函結(jié)果顯示無(wú)差異。

要求：

⑴根據(jù)事項(xiàng)（1）,請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙分析營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的

哪些認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

⑵根據(jù)事項(xiàng)（2）,針對(duì)應(yīng)收B公司的函證，判斷回函是否表明獲取充

分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明還

應(yīng)實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序。

第39題（解答題）（每題6.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞簡(jiǎn)答題＞X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是北京市一家合

伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧

問(wèn)等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識(shí)，決定與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所合

作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有一個(gè)

共同的技術(shù)部門。

DL公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營(yíng)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)，于

2012年7月成功在紐交所上市。DL公司委托X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其

2013年財(cái)務(wù)報(bào)表,X會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計(jì)工作，

并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日?qǐng)?bào)出。假定存在

以下事項(xiàng)：

（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元，DL公司于2014

年1月20日支付50萬(wàn)元，剩余50萬(wàn)元以該公司能否成功獲得銀行

貸款決定是否支付。

（2）DL公司的注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)在市場(chǎng)上非常受歡迎，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所

為主要編寫(xiě)人員，而且X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)經(jīng)理都是DL公司的網(wǎng)

絡(luò)培訓(xùn)授課老師。

⑶乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人審計(jì)了DL公司200842012年

度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)DL公司比較了解，繼續(xù)

委派其作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

(4)DL公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒(méi)有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，

在2013年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注

冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為DL公司制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活

動(dòng)的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報(bào)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，DL公司贈(zèng)送事務(wù)所價(jià)值50

萬(wàn)元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。

要求：

(DX會(huì)計(jì)師事務(wù)所和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)請(qǐng)簡(jiǎn)單說(shuō)明

理由。

(2)針對(duì)(1)—(5)事項(xiàng)，請(qǐng)判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡(jiǎn)

要說(shuō)明理由。

第40題(解答題)(每題6.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測(cè)題)>簡(jiǎn)答題>ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)甲公司

2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，針對(duì)銷

售與收款循環(huán)的審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：

⑴分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法，因此

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定針對(duì)收入確認(rèn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，以應(yīng)對(duì)舞弊

風(fēng)險(xiǎn)。

⑵經(jīng)了解，管理層針對(duì)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了合理的內(nèi)部控制，

無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該內(nèi)部控制是否信賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要對(duì)其進(jìn)行

了解和測(cè)試。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額，以為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)

定提供證據(jù)。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬填制詢證函后交甲公司財(cái)務(wù)人

員G填寫(xiě)信封地址后發(fā)出。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未回函的積極式函證，在檢查了發(fā)運(yùn)憑證和銷售

發(fā)票后，確認(rèn)了應(yīng)收賬款的存在。

(6)經(jīng)評(píng)估,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款K客戶低估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較高，

因此在詢證函中未列出賬戶余額，而是要求K客戶提供余額信息。

要求：針對(duì)上述第⑴至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰

當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

第41題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預(yù)測(cè)題)>簡(jiǎn)答題>甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

常年審計(jì)客戶，主要生產(chǎn)X、Y、Z三類打磨設(shè)備。X、Y、Z三類設(shè)備

可以使用相同的生產(chǎn)線，但三類設(shè)備的設(shè)計(jì)和所用材料有所不同。乙

公司和丙公司是甲公司子公司。乙公司主要業(yè)務(wù)為銷售甲公司生產(chǎn)的

打磨設(shè)備，丙公司為酒店，提供住宿與餐飲服務(wù)。甲公司約70%的

產(chǎn)品銷售給乙公司，約30%的產(chǎn)品銷售給其他客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)

責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2016年3月15日出具審計(jì)

報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為30萬(wàn)元。

資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況

及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司于2015年1月1日借入1000萬(wàn)元、年利率為6%的專門

借款，用于已經(jīng)開(kāi)工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2016年末完工的新生產(chǎn)線。

甲公司無(wú)其他帶息債務(wù)。受極端天氣影響，該工程于2015年8月1

日至2015年9月20日發(fā)生中斷。

(2)甲公司于2015年6月30日處置一套陳舊的電器設(shè)備，該套設(shè)備

原值200萬(wàn)元，于2008年5月22日購(gòu)買，按5年計(jì)提折舊，殘值率

5%。處置過(guò)程中發(fā)生現(xiàn)金收入1萬(wàn)元，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。除了該項(xiàng)

固定資產(chǎn)處置，甲公司其他固定資產(chǎn)沒(méi)有大的變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)

計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。

(3)甲公司生產(chǎn)的X類設(shè)備價(jià)格低廉，但質(zhì)量不夠穩(wěn)定，因此受到廣

泛批評(píng)。為此，甲公司決定從2015年3月1日起停產(chǎn)x類設(shè)備，并

開(kāi)始生產(chǎn)高端的2類設(shè)備。

(4)甲公司生產(chǎn)的Y類設(shè)備質(zhì)量穩(wěn)定，價(jià)格適中，受到市場(chǎng)的歡迎；

生產(chǎn)的2類設(shè)備屬于高端設(shè)備，生產(chǎn)成本較Y類設(shè)備高20%,因市

場(chǎng)上同類設(shè)備較少，競(jìng)爭(zhēng)壓力小，售價(jià)卻比Y類設(shè)備高出50%。2015

年較2014年市場(chǎng)形勢(shì)沒(méi)有大的變化。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表

的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

余額單位:萬(wàn)元

資料三：甲公司針對(duì)除乙公司外的其他客戶設(shè)計(jì)了如下控制：

(1)建立并不斷更新維護(hù)客戶信用動(dòng)態(tài)檔案，由銷售部門對(duì)客戶付款

情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級(jí)的方案。

⑵為了提高銷售效率，銷售采用銷售人員全程服務(wù)方式，即發(fā)展客

戶、合同談判、簽訂合同由同一個(gè)銷售人員負(fù)責(zé)。

⑶年末，對(duì)于超過(guò)信用期未還款的客戶，由應(yīng)收賬款總賬記賬員負(fù)

責(zé)催收貨款。

資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)

程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

⑴重新計(jì)算固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用，并與甲公司計(jì)提數(shù)進(jìn)行比

較。

⑵對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性進(jìn)行分析。

⑶重新計(jì)算專門借款應(yīng)當(dāng)資本化的利息金額，并與甲公司賬面數(shù)進(jìn)

行比較。

(4)選取資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收

賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。

資料五:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中底稿記錄了處理相關(guān)事項(xiàng)的情況,