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財務分析財務報告及其結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負債表：反映某一特定時點上的財務狀況2.損益表：反映某一特定時期內(nèi)的經(jīng)營成果3.現(xiàn)金流量表：反映某一特定時期內(nèi)現(xiàn)金變動原因財務能力評價償債能力評價1．流動比率2．速動比率3．資產(chǎn)負債率4．利息保障倍數(shù)財務能力評價流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債

(2：1)速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債

(1：1)速動資產(chǎn)＝貨幣類資產(chǎn)＋結(jié)算類資產(chǎn)財務能力評價

資產(chǎn)負債率＝負債總額÷資產(chǎn)總額利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費用息稅前利潤＝收入－經(jīng)營性成本＝稅前利潤＋利息支出財務能力評價營運能力評價1．存貨周轉(zhuǎn)率2．應收帳款周轉(zhuǎn)率3．流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財務能力評價

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本÷存貨平均余額應收帳款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額÷應收帳款平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額／流動資產(chǎn)平均占用額財務能力評價盈利能力評價1．銷售利潤率2．總資產(chǎn)報酬率3．凈資產(chǎn)報酬率財務能力評價銷售利潤率＝利潤總額÷銷售收入總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤÷資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)報酬率＝凈利潤÷所有者權(quán)益總額財務能力評價現(xiàn)金流量分析1．流量比值指數(shù)2．資產(chǎn)回收率3．現(xiàn)金經(jīng)營指數(shù)財務能力評價流量比值指數(shù)＝各類活動現(xiàn)金流入÷各類活動現(xiàn)金流出資產(chǎn)回收率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷資產(chǎn)平均余額財務能力評價現(xiàn)金經(jīng)營指數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營應得現(xiàn)金經(jīng)營現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋調(diào)整項目

＝凈利潤－非經(jīng)營利潤＋非付現(xiàn)費用－（經(jīng)營性流動資產(chǎn)凈增加＋經(jīng)營性流動負債凈減少）財務狀況綜合分析1.杜邦財務分析體系2.提高凈資產(chǎn)報酬率的途徑上市公司財務比率（一）每股盈余（EPS）（二）市盈率（三）每股凈資產(chǎn)上市公司財務比率每股盈余(EPS)＝凈利潤÷年末普通股份總數(shù)市盈率＝期末每股市價÷

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