記賬實(shí)操-出口企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-出口企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、進(jìn)口業(yè)務(wù)假設(shè)一家進(jìn)出口企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批貨物，貨物價(jià)值為10萬(wàn)美元，匯率為1美元=7元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。1.支付貨款借：在途物資——進(jìn)口貨物（100000×7）700000貸：銀行存款——美元戶（100000×7）7000002.支付關(guān)稅和增值稅關(guān)稅=700000×10%=70000元增值稅=（700000+70000）×13%=100100元借：在途物資——進(jìn)口貨物（關(guān)稅）70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100100貸：銀行存款（關(guān)稅+增值稅）1701003.貨物驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品——進(jìn)口貨物（700000+70000）770000貸：在途物資——進(jìn)口貨物770000二、出口業(yè)務(wù)假設(shè)企業(yè)向國(guó)外出口一批貨物，售價(jià)為20萬(wàn)美元，匯率為1美元=7元人民幣，退稅率為10%。1.銷(xiāo)售貨物借：應(yīng)收賬款——美元戶（200000×7）1400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入14000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本假設(shè)該批貨物的成本為100萬(wàn)元人民幣。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口銷(xiāo)售成本1000000貸：庫(kù)存商品——出口商品10000003.計(jì)算出口退稅應(yīng)退稅額=1000000×10%=100000元借：其他應(yīng)收款——出口退稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）1000004.不予退稅部分轉(zhuǎn)入成本不予退稅部分=1000000×（13%10%）=30000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口銷(xiāo)售成本30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）30000三、匯兌損益調(diào)整假設(shè)到了期末，匯率變?yōu)?美元=6.9元人民幣。1.對(duì)于進(jìn)口業(yè)務(wù)的美元戶余額進(jìn)行匯兌損益調(diào)整假設(shè)進(jìn)口業(yè)務(wù)美元戶余額為30000美元（已支付貨款10萬(wàn)美元，關(guān)稅和增值稅170100元人民幣，折合美元約為24300美元，余額為30000美元）。匯兌損失=30000×（76.9）=3000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益3000貸：銀行存款——美元戶30002.對(duì)于出口業(yè)務(wù)的美元戶余額進(jìn)行匯兌損益調(diào)整假設(shè)出口業(yè)務(wù)美元戶余額為20萬(wàn)美元。匯兌收益=200000×（76.9）=20000元借：銀行存款——美元戶20000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益20000。進(jìn)出口企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)，確定退稅率主要通過(guò)以下幾種方式：一、查詢稅收法規(guī)和政策文件1.國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)定期發(fā)布關(guān)于出口退稅率的公告。企業(yè)可以通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站、電子稅務(wù)局等渠道，查詢與本企業(yè)出口商品相關(guān)的退稅率調(diào)整信息。例如，當(dāng)國(guó)家對(duì)某一類(lèi)商品的出口政策進(jìn)行調(diào)整時(shí)，稅務(wù)總局會(huì)發(fā)布相應(yīng)的公告，明確該類(lèi)商品的新退稅率。同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)根據(jù)總局公告，結(jié)合本地實(shí)際情況進(jìn)行宣傳和解讀，企業(yè)可以關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的通知和培訓(xùn)，及時(shí)了解退稅率變化。2.海關(guān)商品編碼查詢進(jìn)出口企業(yè)可以通過(guò)查詢海關(guān)商品編碼來(lái)確定出口商品的退稅率。每種商品都有對(duì)應(yīng)的海關(guān)編碼，根據(jù)這個(gè)編碼可以在相關(guān)的稅收法規(guī)和政策文件中找到對(duì)應(yīng)的退稅率。例如，企業(yè)在辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)時(shí)，會(huì)確定商品的海關(guān)編碼，然后通過(guò)查詢《出口退稅率文庫(kù)》等文件，確定該商品的退稅率。注意，海關(guān)編碼可能會(huì)隨著商品的性質(zhì)、用途、成分等因素的變化而有所不同，企業(yè)需要準(zhǔn)確確定商品的海關(guān)編碼，以確保退稅率的正確性。二、咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)1.辦稅服務(wù)廳咨詢企業(yè)可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳，向工作人員咨詢出口商品的退稅率。辦稅服務(wù)廳通常設(shè)有咨詢窗口，工作人員可以根據(jù)企業(yè)提供的商品信息，查詢相關(guān)政策文件，為企業(yè)確定退稅率。例如，企業(yè)可以攜帶出口商品的樣品、說(shuō)明書(shū)、報(bào)關(guān)單等資料，到辦稅服務(wù)廳向工作人員咨詢退稅率。此外，辦稅服務(wù)廳還會(huì)提供各種稅收宣傳資料和辦稅指南，企業(yè)可以從中獲取關(guān)于出口退稅的政策信息和操作流程。2.12366納稅服務(wù)熱線企業(yè)可以撥打12366納稅服務(wù)熱線，咨詢出口商品的退稅率。12366熱線是全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)熱線，由專(zhuān)業(yè)的客服人員為納稅人提供稅收政策咨詢、辦稅流程指導(dǎo)等服務(wù)。例如，企業(yè)在辦理出口退稅申報(bào)過(guò)程中，對(duì)退稅率有疑問(wèn)時(shí)，可以撥打12366熱線，客服人員會(huì)根據(jù)企業(yè)提供的商品信息，查詢相關(guān)政策文件，為企業(yè)解答退稅率問(wèn)題。三、參考同行業(yè)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)1.行業(yè)協(xié)會(huì)交流進(jìn)出口企業(yè)可以參加行業(yè)協(xié)會(huì)組織的活動(dòng)，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行交流，了解同類(lèi)商品的退稅率情況。行業(yè)協(xié)會(huì)通常會(huì)定期組織會(huì)員企業(yè)進(jìn)行交流和培訓(xùn)，分享行業(yè)動(dòng)態(tài)和政策信息。例如，在行業(yè)協(xié)會(huì)舉辦的出口退稅政策培訓(xùn)會(huì)上，企業(yè)可以與其他企業(yè)交流退稅率確定的經(jīng)驗(yàn)和方法，了解同行業(yè)企業(yè)在出口退稅方面的做法。同時(shí)，行業(yè)協(xié)會(huì)也會(huì)向政府部門(mén)反映企業(yè)的訴求和建議，為企業(yè)爭(zhēng)取更好的稅收政策環(huán)境。2.同行企業(yè)咨詢企業(yè)可以向同行業(yè)的其他企業(yè)咨詢出口商品的退稅率。在商業(yè)合作和交流中，企業(yè)可以與同行業(yè)企業(yè)建立良好的關(guān)系，互相交流經(jīng)驗(yàn)和信息。例如，企業(yè)在參加行業(yè)展會(huì)、商務(wù)洽談等活動(dòng)時(shí)，可以與同行業(yè)企業(yè)交流出口退稅的情況，了解同類(lèi)商品的退稅率和退稅流程。但在咨詢同行企業(yè)時(shí)，要注意保護(hù)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密和敏感信息，避免泄露企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和商業(yè)策略。四、關(guān)注政策變化和調(diào)整1.稅收政策動(dòng)態(tài)跟蹤進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化和調(diào)整，及時(shí)了解出口退稅率的變化情況。稅收政策會(huì)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策的變化而不斷調(diào)整，企業(yè)需要及時(shí)掌握這些政策變化，以便調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。例如，企業(yè)可以訂閱稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方微信公眾號(hào)、關(guān)注稅收新聞網(wǎng)站等，及時(shí)獲取稅收政策的最新動(dòng)態(tài)。同時(shí)，企業(yè)還可以參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的政策培訓(xùn)和宣講會(huì)，了解政策變化的背景和影響，為企業(yè)的決策提供參考。2.內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)傳遞出口退稅率變化的信息。出口退稅涉及到企業(yè)的采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門(mén)，各部門(mén)之間需要密切配合，確保退稅率的正確確定和退稅申報(bào)的順利進(jìn)行。