2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)通關(guān)題庫(附答案)

2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)通關(guān)題庫(附答案)單選題（共35題）1、涉稅服務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案，稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3010B.305C.9010D.601【答案】C2、下列項目中應(yīng)該計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C.個人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣部所占用的土地【答案】D3、下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅【答案】B4、下列關(guān)于專業(yè)稅務(wù)顧問的表述，錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.委托人尋求長期稅務(wù)顧問服務(wù)是為了尋求全面的涉稅事項咨詢、指導(dǎo)甚至是管理建議C.涉稅培訓(xùn)不屬于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的基本方式D.專業(yè)稅務(wù)顧問的基本內(nèi)容包括專項稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)【答案】C5、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86【答案】D6、下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D7、某小規(guī)模納稅人在2020年第二季度銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款900000元，當(dāng)月購入貨物500000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入873786.41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅26213.59【答案】C8、關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A.注冊資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬B.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬【答案】C9、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C10、華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B11、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B12、某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10【答案】D13、某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10【答案】D14、（2018年真題）個體工商業(yè)戶為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，在計算應(yīng)納稅所得額時（）。A.不允許稅前扣除B.按省級人民政府規(guī)定的計算基數(shù)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除C.按實際繳納數(shù)額扣除D.按當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基礎(chǔ)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除【答案】D15、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是（）。A.銷售代銷貨物B.將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶C.將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D.將委托加工收回的貨物對外捐贈【答案】C16、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A17、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（）。A.0萬元B.72萬元C.88萬元D.120萬元【答案】B18、境內(nèi)某居民企業(yè)2019年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A19、A公司2018年12月31日購入價值成本為200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。A公司采用年限平均法計提折舊，而稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則2020年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.120B.48C.72D.12【答案】B20、某公司員工張某2020年6月出差，取得乘坐高鐵的車票，上面注明了旅客身份信息，金額為625元，該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額是（）元。A.18.20B.29.76C.35.38D.51.61【答案】D21、（2020年真題）被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報告時間為（）。A.當(dāng)月15日內(nèi)B.次月30日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.當(dāng)月30日內(nèi)【答案】C22、稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費(fèi)用的情況，調(diào)賬時應(yīng)（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“本年利潤”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”【答案】C23、（）的優(yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn)，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。A.順查法B.逆查法C.詳查法D.核對法【答案】B24、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)所得稅規(guī)定的是（）。A.采用托收承付方式銷售貨物的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷貨物的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入C.采用以舊換新方式銷售貨物的，按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理D.采用現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額【答案】D25、下列資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)的鑒證證據(jù)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部證據(jù)的是（）A.企業(yè)的資產(chǎn)盤點(diǎn)表B.企業(yè)法定代表人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明C.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告D.企業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定文件【答案】C26、發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。A.7日B.5日C.3日D.當(dāng)日【答案】D27、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進(jìn)項稅額為30萬元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為3萬元，其中本月購進(jìn)的原料對應(yīng)的進(jìn)項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進(jìn)并抵扣的進(jìn)項稅額為1.8萬元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計抵減額為（）萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D28、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級的納稅人，已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理C.納稅信用A級以外的納稅人，消費(fèi)稅納稅人以外購的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅【答案】B29、（2017年）企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃【答案】A30、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（）。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)未涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【答案】B31、下列情形中，不可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】B32、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費(fèi)稅。A.酒B.卷煙C.小汽車D.高檔化妝品【答案】B33、下列情形中，不可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】B34、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是（）。A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票D.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】C35、申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項中不可以和解與調(diào)解的是（）。A.確定應(yīng)稅所得率B.行政賠償C.行政獎勵D.征收滯納金【答案】D多選題（共20題）1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的有（）A.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除B.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除D.自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除E.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得稅前扣除【答案】AC2、下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。A.在報紙上定期公告其欠稅情況B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況E.向人民法院申請以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款【答案】AD3、（2019年真題）關(guān)于納稅信用A級以外的增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣除憑證處理的稅法中，正確的有（）。A.尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理B.尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅C.納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請D.納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣E.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回【答案】ABD4、下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.金銀首飾C.珠寶玉石D.超豪華小汽車E.高檔手表【答案】BD5、根據(jù)現(xiàn)行增值稅征收管理規(guī)定，需要在發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅抵扣憑證包括（）。A.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書B.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票E.航空運(yùn)輸電子客票行程單【答案】ABC6、（2013年）下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無論會計上是否單獨(dú)核算，都應(yīng)計入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.給排水設(shè)施B.分體式空調(diào)C.消防設(shè)備D.地下停車場E.智能化樓宇設(shè)備【答案】ACD7、會計報表是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件，按照我國現(xiàn)行會計制度和公司法的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.附表及附注說明E.所有者權(quán)益變動表【答案】ABCD8、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟中關(guān)于被告說法正確的有（）。A.一般而言，作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是被告B.復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告C.起訴復(fù)議機(jī)關(guān)不作為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告D.經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告E.復(fù)議機(jī)關(guān)在法定期限內(nèi)未作出復(fù)議決定，公民、法人或者其他組織起訴原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告【答案】ABC9、下列關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁性B.執(zhí)業(yè)服務(wù)有償性C.涉稅專業(yè)服務(wù)活動的公正性D.主體的不特定性E.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性【答案】BC10、下列各項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。A.加油站的加油憑證B.銀行的轉(zhuǎn)賬憑證C.公路的客運(yùn)發(fā)票D.醫(yī)院的收費(fèi)憑證E.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票【答案】BC11、個體工商戶支付的下列支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).財產(chǎn)保險費(fèi)C.行政性收費(fèi)D.業(yè)主的工資薪金E.實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金【答案】BC12、稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，未進(jìn)行賬務(wù)處理B.企業(yè)將外購的原材料改變用途用于個人消費(fèi)，未進(jìn)行賬務(wù)處理C.企業(yè)將委托加工收回的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，未進(jìn)行賬務(wù)處理D.企業(yè)銷售的貨物發(fā)生退貨，開具了紅字專用發(fā)票但未進(jìn)行賬務(wù)處理E.企業(yè)將外購的貨物無償贈送給其他單位，未進(jìn)行賬務(wù)處理【答案】AB13、下列各選項的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)登記是一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)B.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》C.需要辦理稅務(wù)登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后7個工作日內(nèi)辦理稅務(wù)登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告【答案】ABD14、下列各項中，屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險因素的有（）。A.稅務(wù)師職業(yè)道德水平的高低B.委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)是否健全C.稅務(wù)部門的執(zhí)法力度D.委托人的納稅意識E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度【答案】ABD15、下列各項中，屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的有（）。A.成本加成法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法E.預(yù)約定價安排【答案】ABCD16、甲咨詢公司2020年6月銷項稅額40萬元，進(jìn)項稅額38萬元，下列說法正確的是（）。A.甲公司可以享受進(jìn)項稅額加計抵減10%的政策B.甲公司2020年6月實際加計抵減額為2萬元C.甲公司2020年6月無需繳納增值稅D.由于甲公司2020年6月無需繳納增值稅，因此無需進(jìn)行賬務(wù)處理E.甲公司月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20000貸：其他收益20000【答案】ABC17、下列說法正確的有（）。A.省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所發(fā)布公告，于每月10日前對公告內(nèi)容進(jìn)行動態(tài)調(diào)整B.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取約談方式的，應(yīng)當(dāng)事先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，通知當(dāng)事人約談的時間、地點(diǎn)和事由C.可以由1名稅務(wù)人員進(jìn)行約談D.屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄E.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，可以通過縣級稅務(wù)局局長辦公會方式向涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)購買【答案】ABD18、納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（）。A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請辦理稅務(wù)登記、變更和注銷稅務(wù)登記D.申請延期申報和延期繳納稅款E.依法申請退還多繳的稅款【答案】AD19、有下列（）情形的納稅人，本評價年度直接判為D級。A.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的B.在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的C.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的D.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的E.無失信行為，但評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)【答案】ABD20、在參加基本養(yǎng)老保險時，可以由個人繳納保險費(fèi)、單位無需繳納保險費(fèi)的有（）。A.城鎮(zhèn)職工B.機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工C.無雇工的個體工商戶D.靈活就業(yè)人員E.未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員【答案】CD大題（共10題）一、某有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立。2020年4月召開股東大會，形成決議。將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東、3000萬元轉(zhuǎn)增股本。并于2020年4月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。根據(jù)上述資料，請回答下列問題：1.企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？2.在向企業(yè)股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？3.向居民個人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？【答案】1.①向企業(yè)股東分紅：第一種情況：企業(yè)股東如果是在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實行源泉扣繳，以支付人（有限責(zé)任公司）為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳，扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅報告表》及其相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的股息所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符合條件的話，不需要繳納企業(yè)所得稅。因為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益或在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。②轉(zhuǎn)增股本：有限責(zé)任公司向企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本時，相當(dāng)于股東取得投資收益后再向其追加投資。企業(yè)股東為上述第一種情況，轉(zhuǎn)增股本時，扣繳10%企業(yè)所得稅。企業(yè)股東為上述第二種情況，轉(zhuǎn)增股本時，免稅。2.有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤進(jìn)行分紅以及轉(zhuǎn)增股本的，無須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務(wù)。3.有限責(zé)任公司在向居民個人股東分紅時應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%稅率扣繳個人所得稅。個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率被扣繳個人所得稅。二、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費(fèi)20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費(fèi)稅。丙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。甲企業(yè)于當(dāng)月收回?zé)熃z，對外銷售30%，取得不含稅銷售價格70萬元；剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，消費(fèi)稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙，消費(fèi)稅該如何處理？【答案】（1）甲企業(yè)：①收購煙葉取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅=100×（9%+1%）=10（萬元）②支付輔料費(fèi)和加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅=（10+20）×13%=3.9（萬元）丙企業(yè)：提供輔料和加工勞務(wù)，增值稅銷項稅額=（10+20）×13%=3.9（萬元）（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，甲企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，丙企業(yè)是代收代繳義務(wù)人。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（99+10+20）÷（1-30%）×30%=184.29×30%=55.29（萬元）（3）委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后的處理：①以高于受托方的計稅價格出售的（70萬元＞184.29×30%=55.29萬元），需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；②委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅稅款可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。70%的煙絲的消費(fèi)稅允許抵扣。三、某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳50萬元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書，并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。（2）對稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？（4）該公司應(yīng)向哪個機(jī)關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？（5）復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)作出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？【答案】（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。2017年5月22日為結(jié)算稅款之日，3年內(nèi)，即2019年4月時限未超過3年。因此，可以申請退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。故自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請。（4）對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。應(yīng)向該公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。（5）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的，最多不超過30日。四、某企業(yè)為新辦企業(yè)，該企業(yè)辦稅人員就首次申領(lǐng)發(fā)票的相關(guān)事宜向稅務(wù)師咨詢：（1）若該企業(yè)直接登記為一般納稅人，則什么時候可以領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票？（2）增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是什么？（3）企業(yè)申請辦理增值稅專用發(fā)票最高開票限額后多少日內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)會作出行政許可決定？（4）首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的新辦納稅人的最高開票限額以及最高領(lǐng)用數(shù)量分別為多少？【答案】五、某市甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營藥品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入86000萬元、投資收益4000萬元，發(fā)生營業(yè)成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費(fèi)用4600萬元、銷售費(fèi)用28000萬元、財務(wù)費(fèi)用1200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算當(dāng)年實現(xiàn)利潤10200萬元。2020年2月甲企業(yè)進(jìn)行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）11月采用預(yù)收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價格1300萬元；協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2020年1月，截至2019年年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。（3）持有乙公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該股權(quán)取得成本為1200萬元，截至11月底乙公司賬面累計未分配利潤300萬元，甲企業(yè)以770萬元計入投資收益。（4）9月對6名高管授予股票期權(quán)，約定2020年9月每人可以8.5元/股價格購買20000股公司股票，授予日股票期權(quán)公允價格為9元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計處理：借：管理費(fèi)用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（5）研發(fā)產(chǎn)生費(fèi)用2400萬元，其中包括委托境外單位研發(fā)費(fèi)用600萬元。（6）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元。（其他相關(guān)資料：2019年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額）問題：（1）根據(jù)所列資料，計算該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加的合計金額?！敬鸢浮浚?）、正確答案：應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=450×13%=58.5（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=58.5×（7%+3%+2%）=7.02（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計=58.5+7.02=65.52（萬元）（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)收入450萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加7.02萬元，準(zhǔn)予在計算會計利潤時扣除；業(yè)務(wù)（2）中2019年商品未發(fā)出，不應(yīng)確認(rèn)收入，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。業(yè)務(wù)（3）中股權(quán)轉(zhuǎn)讓不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。會計利潤=10200+450-300-7.02-（1300-1000）+30=10072.98（萬元）上市公司在等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額108萬元。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%（600×80%=480萬元）計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3（1800×2/3=1200萬元）的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=（2400-600+480）×75%=1710（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=（86000+450-1300）×30%=25545（萬元）＞實際發(fā)生額25000萬元，無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=500×60%=300（萬元）＜扣除限額2=（86000+450-1300）×0.5%=425.75（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-300=200（萬元）應(yīng)納稅所得額=10072.98+108-1710+200=8670.98（萬元）應(yīng)納稅額=8670.98×25%=2167.75（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：六、某增值稅一般納稅人向稅務(wù)師事務(wù)所就發(fā)生的下列業(yè)務(wù)進(jìn)行咨詢，請代稅務(wù)師進(jìn)行答復(fù)。（1）開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如何處理？（2）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關(guān)信息，具體包括哪些業(yè)務(wù)？（回答出其中4類業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息即可）（3）如果增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何處理？【答案】（1）按以下方法處理：①購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。③銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。④納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。（2）有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時必須在備注欄注明相關(guān)信息，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：（回答其中任意四項即可）①提供建筑勞務(wù)，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。②銷售不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。③出租不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。④貨物運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”；多用途卡，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。⑥保險公司代收車船稅，備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。⑦個人保險代理人等匯總代開：個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣；證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開字樣。⑧此外，還有兩類發(fā)票在開具時，開票系統(tǒng)會在備注欄自行打印相應(yīng)的備注：差額征稅開具的發(fā)票。按規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，發(fā)票備注欄自動打印“差額征稅”字樣；異地代開不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。七、某環(huán)境污染治理企業(yè)轉(zhuǎn)讓污染治理專利技術(shù)，取得不含增值稅收入2000萬元，同時出售污染治理設(shè)備，取得不含增值稅收入500萬元。轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的成本為600萬元，相應(yīng)的進(jìn)項稅額為30萬元，污染治理設(shè)備的成本