【企業(yè)納稅籌劃問題探究（論文）5500字】

企業(yè)納稅籌劃問題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u10228企業(yè)納稅籌劃問題研究 11980摘要 14046一、引言 220617二、納稅籌劃方法和意義 322004（一）、納稅籌劃概念 314227（二）、企業(yè)納稅籌劃的方法 38963（三）、企業(yè)納稅籌劃的意義 415866三、納稅籌劃發(fā)展的重要性 427314（一）、納稅籌劃產(chǎn)生的因素 427492（二）、可利用納稅政策的合理空間 45549四、企業(yè)納稅籌劃存在問題分析 53817（一）、外部環(huán)境的思想意識 5862(二)、企業(yè)內(nèi)部的因素4.2.1.企業(yè)內(nèi)部不注重記賬 527697五、解決企業(yè)納稅籌劃的研究策略 527409（一）宏觀稅收對于企業(yè)的影響 524213（二）、企業(yè)管理理念 77950（四）所得稅的籌劃 72633六、結(jié)論 8摘要在我國國內(nèi)的稅收政策是整個宏觀經(jīng)濟政策的重要組成成分之一，并且稅收屬于國家財政最主要的來源，因此我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展與稅收有著極其重要的關(guān)系。從1994年以來，稅收部門在不間斷的尋找能夠更好符合到社會主義市場經(jīng)濟的精簡稅收制度，直到2015年全國的營業(yè)稅改為增值稅的開啟，讓營改增的稅收改革，能夠更好的刺激到國內(nèi)企業(yè)的未來發(fā)展，不僅僅讓企業(yè)發(fā)展?fàn)I造了更合理的稅收環(huán)境，也隨著國內(nèi)經(jīng)濟體開啟的快速增長，那如何讓企業(yè)在納稅方面進行合理合法的節(jié)稅，就是一個需要投入大量精力和著重關(guān)注點分配到合理在納稅環(huán)節(jié)節(jié)稅這一問題上的研究，就此問題本文章將涉及到國家稅務(wù)的宏觀分析和企業(yè)內(nèi)部的分析展開研究，結(jié)合無謂成本分析法來具體研究關(guān)于如何更加符合企業(yè)自身“量身定制的角色”來制訂納稅稅收的這一問題的研討。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)發(fā)展；企業(yè)財務(wù)環(huán)節(jié)節(jié)稅

一、引言關(guān)于稅收的政策一直是國家的宏觀經(jīng)濟政策的要點之一，而稅收杠桿的調(diào)節(jié)對于社會主義市場經(jīng)濟穩(wěn)定其重起著十分重要的作用；著眼于稅收收入也是我國財政收入最重要的收入來源，遵從著“取之于民，用之于民”，因此我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展與稅收有著非常重要的關(guān)系。我國在2015年以前，納稅稅負對于企業(yè)來說主要來源是營業(yè)稅價內(nèi)稅，而營業(yè)稅價內(nèi)稅帶來的稅負影響，使企業(yè)承擔(dān)了一定的稅方面的負擔(dān)，同時出現(xiàn)的問題則是一些企業(yè)為了減緩壓力，為了達到減少適當(dāng)?shù)亩愗撝С鲈诖诉^程中會采用到各種的合理的避稅方式中來達到這一目的。在各異的避稅方式之中價內(nèi)稅計稅的方式是對于企業(yè)來說是實際營業(yè)收入額計稅的主要依據(jù)，但是在此計稅的期間以實際營業(yè)的收入為計稅基礎(chǔ)對企業(yè)而言，卻要產(chǎn)生較高的人力和物力等方面的成本費用，因此企業(yè)可以采取一些行動來減小稅收負擔(dān)方面的壓力，若僅僅用收入額來計算稅額會忽視了企業(yè)的實際營業(yè)支出的成本。二零一五年國家稅務(wù)總局發(fā)布了一則啟示公告，內(nèi)容是關(guān)于進一步完善加速固定資產(chǎn)的折舊和企業(yè)所得稅政策方面的調(diào)整布局的公示，從進而開啟了稅收長河的改革著一進程，于二零一六年，吹響了營改增的全面改革的號角，在次改革的歷程里，多數(shù)的企業(yè)也迎接來了營改增稅收制度這一新浪潮。本篇文章是借由以普通最小二乘法以及固定效應(yīng)模型的方法作為其研究的基礎(chǔ)，再借以國內(nèi)上市公司在2010-2018年期間的統(tǒng)計的數(shù)據(jù)來檢驗具體的假設(shè)，通過其數(shù)據(jù)回歸結(jié)果的論述顯示到稅收籌劃與緩解財務(wù)約束呈顯著正相關(guān)關(guān)系，由此可表明現(xiàn)金稅收儲蓄可能會改善企業(yè)的財務(wù)狀況，而且這種影響對非國有企業(yè)、大企業(yè)、非政治企業(yè)和華東地區(qū)的企業(yè)來說影響會更明顯。通過進一步的分析表明，從長遠來看，按照斯科爾斯-沃爾夫森的稅收籌劃觀點，即盡量減少稅收與有效的稅收籌劃不同的結(jié)論，稅收籌劃會增加企業(yè)的財務(wù)約束，那么這些結(jié)果對各種測試都是穩(wěn)健的。總體來說，從結(jié)果來看，就目前來說，盡量減少稅收通常會在短期內(nèi)產(chǎn)生直接的現(xiàn)金流收益并緩解財務(wù)限制；但是，從長遠來看，企業(yè)應(yīng)該采用可持續(xù)的融資戰(zhàn)略，才能真正解決問題。本章介紹了一組總體稅收規(guī)劃目標(biāo)，繼而直接討論了在創(chuàng)建和更新稅收策略時應(yīng)考慮的一系列具體稅收主題。從稅務(wù)處理的角度來看，對“聯(lián)系”和“銷售和使用稅”部分的深刻理解對于最大限度地提高報稅表的效率至關(guān)重要，企業(yè)內(nèi)部的首席財務(wù)官需要徹底了解到轉(zhuǎn)讓定價這一主題的內(nèi)容定制。因此，對于首席財務(wù)官的要求也就隨即提高，其必須對各種稅務(wù)主題有廣泛的了解，這樣才能使她有足夠的能力基礎(chǔ)去考慮公司運營、融資方法、地點和公司結(jié)構(gòu)的所有方面的稅務(wù)戰(zhàn)略。二、納稅籌劃方法和意義（一）、納稅籌劃概念納稅籌劃也稱之為稅務(wù)方面的籌劃，從根本的點上來說是一種減少稅收的方式，也是依據(jù)在合理合法的稅收法律的基礎(chǔ)之上，為的是能夠讓社會上的企業(yè)爭取到稅后利潤最大化一種的行為。關(guān)于納稅籌劃的目的本質(zhì)上是為了減少企業(yè)的在稅收方面的經(jīng)濟負擔(dān)，那其中主要包含五個方面：避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風(fēng)險、規(guī)避“稅收陷阱”。（二）、企業(yè)納稅籌劃的方法2.2.1.國家稅收優(yōu)惠政策的利用在遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下，根據(jù)到國家現(xiàn)在實行的各項稅收優(yōu)惠政策從而進行到納稅節(jié)約方面的規(guī)劃。企業(yè)可以適當(dāng)將征稅期延長，減少納稅金額，稅后利潤可以利用的多，再依據(jù)各個行業(yè)的稅率不同，采取到符合企業(yè)自身的特點又結(jié)合到各個企業(yè)的差異化并且能夠切實可行的經(jīng)濟規(guī)劃的對應(yīng)的籌劃。比如多個納稅項目可以扣除的，并且最大化可以扣除的企業(yè)所得稅基數(shù)，實現(xiàn)為企業(yè)稅負，利潤最大化。2.2.2.最優(yōu)的納稅籌劃方案在整個籌劃納稅的大環(huán)境里，可供選擇納稅籌劃方法不計其數(shù)，但是需要結(jié)合企業(yè)的具體情況，選擇最優(yōu)實施的方案，繼而實現(xiàn)最佳的投入產(chǎn)出比。2.2.3.合理運用現(xiàn)有的稅法規(guī)定關(guān)于企業(yè)納稅在稅法上，對待視同銷售行為的經(jīng)濟活動有區(qū)分。例如一個主公司和其分公司間的有存貨調(diào)動，涉及到將自家的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給企業(yè)員工，等企業(yè)活動不被稅務(wù)局視為銷售行為，都需要專業(yè)的財務(wù)員工，熟知稅法以及企業(yè)的內(nèi)部來核算從而達到減輕稅負。（三）、企業(yè)納稅籌劃的意義做好納稅籌劃，對于企業(yè)來說是大大有利于自身積累到累計支配收入當(dāng)中，對于國家來說也利于稅法更好的立于大環(huán)境，既增強了稅法意識，又約束企業(yè)的經(jīng)濟活動，并且能夠讓稅收調(diào)節(jié)發(fā)揮其杠桿的作用，增加到國家的整體的收入之一。三、納稅籌劃發(fā)展的重要性（一）、納稅籌劃產(chǎn)生的因素根據(jù)歷史的數(shù)據(jù)顯示，在2013年我國稅收收入為11.05萬億元，相比較于2012年增長9.8%。2016年的我國的稅收收入為13.03萬億元。而在2017年稅收收入14.43萬億元。到了2018年實現(xiàn)稅收15.64萬億元，同比2017年的稅收收入增加了1.2萬億元。報道于2017年的世界銀行“營商環(huán)境”排名里估計，中國企業(yè)的總稅率占到世界經(jīng)濟的直接和間接稅利潤的68%。同年根據(jù)國家稅務(wù)總局的公示的數(shù)據(jù)，中國的稅收占到整個GDP的比重為30%。而國內(nèi)負責(zé)稅收政策的政府機構(gòu)是財政部。稅收的征收，對國家來說稅務(wù)總局頒布的稅收政策是社會企業(yè)必須執(zhí)行一份社會義務(wù)，而對于企業(yè)來說，稅收負擔(dān)在一定程度上會影響到企業(yè)自身的可使用資金，因此需要采取到合理的納稅籌劃方法，才能達到企業(yè)的合理減負這一需求，這也是為什么納稅籌劃發(fā)展具有很大必然性的原因。（二）、可利用納稅政策的合理空間隨著國家宏觀稅收調(diào)節(jié)的應(yīng)變，各區(qū)域、部門里的自身發(fā)展情況不同，和多樣性的產(chǎn)業(yè)結(jié)，都影響著國家稅收經(jīng)濟的發(fā)展，那么選擇合理的稅收規(guī)劃決策就是企業(yè)的重點之重。這里我們給到一個例子，如在軟件行業(yè)的一些企業(yè)有對于軟件產(chǎn)品的專業(yè)機構(gòu)的認(rèn)定資格，待其機構(gòu)認(rèn)定后可以采取到即征即退增值稅的方式來合理調(diào)整，并且退換百分比達到3%以上，由于產(chǎn)品的增資稅稅率為13%，若無其余抵扣部分，假如有400萬的軟件類產(chǎn)品得到了相關(guān)資質(zhì)的機構(gòu)認(rèn)知后，則可以即征即退的增資稅有40萬。這就是一個極大的納稅征收部分的優(yōu)惠政策。在社會中有一些大公司都會設(shè)有軟件部，可以運用以下的方案，將公司軟件的服務(wù)部拎出來獨資成為一個公司，之后就可以去做軟件產(chǎn)品認(rèn)定，這就是合理合法的納稅策劃操作的空間和萬全的措施。四、企業(yè)納稅籌劃存在問題分析（一）、外部環(huán)境的思想意識4.1.1.納稅籌劃社會注視度不夠強雖然現(xiàn)在企業(yè)間擁有著一定的稅務(wù)籌劃的意識，但是對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知還是了解片面，有時還是停留在少交稅、節(jié)約稅負等思想上。因為稅收籌劃目前仍然處于發(fā)展階段，和對納稅籌劃的概念理解還不夠透徹，才導(dǎo)致部分企業(yè)對稅收籌劃不夠重視。4.1.2.缺乏稅務(wù)籌劃專業(yè)人才現(xiàn)階段外部環(huán)境的信息數(shù)據(jù)的變化之多，再加之稅務(wù)籌劃涉及到專業(yè)知識，盡管在國內(nèi)的環(huán)境里有“四大”等專業(yè)的公司提供服務(wù)，但從稅務(wù)的發(fā)展歷程來看，依舊處于一個起步的階段，供不應(yīng)求，加之稅務(wù)籌劃需要有專業(yè)的人員來規(guī)劃，納稅籌劃又涉及到許多的專業(yè)性知識，稅務(wù)籌劃負責(zé)人應(yīng)具有掌握多變的財政稅收政策，和精通稅法、經(jīng)濟法，以及熟悉企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)及運作流程的知識儲備和經(jīng)驗，還得選擇適合企業(yè)自身的方案對比分析，擇優(yōu)制訂，可以說難上加難。(二)、企業(yè)內(nèi)部的因素

4.2.1.企業(yè)內(nèi)部不注重記賬據(jù)數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)的中小型企業(yè)近2600萬家,占全國企業(yè)總數(shù)的97%，然而大多中小型企業(yè)采用的財務(wù)都是社會代理機構(gòu)，企業(yè)本身并沒有很完備的財務(wù)程規(guī)范，如果用了不同的核算方法，使得核算計算的存在變化，會嚴(yán)重影響企業(yè)的所得稅的計稅結(jié)果，再加不注重財務(wù)管理，導(dǎo)致大多的企業(yè)存在著繳稅方面的壓力。五、解決企業(yè)納稅籌劃的研究策略（一）宏觀稅收對于企業(yè)的影響在此將引用到說明稅收的無謂成本的圖表社會凈損失社會凈損失供給S需求D產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出量QCQQ1P1“/，。，PP1“/，。，P價格P在不存在負外部性的情況下，將稅收引入市場會導(dǎo)致無謂損失，進而降低了經(jīng)濟的效率。在競爭市場中，特定經(jīng)濟商品的價格會進行調(diào)整，以確保所有對商品的買方和賣方都有利的交易發(fā)生。稅收的引入導(dǎo)致賣方收到的價格比買方的成本少了稅收金額。這會導(dǎo)致更少的交易發(fā)生，從而降低經(jīng)濟福利；所涉及的個人或企業(yè)的狀況不如稅前。稅收負擔(dān)和無謂成本的數(shù)量則是取決于征稅商品的供求彈性這一方面。而大多數(shù)稅收——包括所得稅和銷售稅——都會產(chǎn)生巨大的無謂成本。在一個普遍具有競爭力的經(jīng)濟體中，避免無謂成本的唯一方法是避免征稅會改變經(jīng)濟激勵措施。此類稅收包括土地價值稅，對完全無彈性供應(yīng)的商品征稅，一次性稅，如人頭稅（人頭稅），所有成年人無論選擇如何都要支付?？梢哉f，完全出乎意料的暴利稅也屬于這一類。由于無謂損失沒有考慮到稅收在平衡商業(yè)競爭環(huán)境的這一方面的影響。而擁有更多資金的企業(yè)更適合抵御競爭。一個擁有少量大型公司的行業(yè)對于新進入者進入市場具有非常高的進入壁壘，這是很常見的。原因是公司規(guī)模越旁大，其與供應(yīng)商談判的條件也就越有利。此外，較大的公司可能能夠在很長一段時間內(nèi)以低利潤甚至負利潤運營，從而推動競爭。然而，對利潤征收更多累進稅將減少新進入者的此類障礙，從而增加競爭并最終使消費者受益。不正當(dāng)?shù)募睢０l(fā)達經(jīng)濟體稅法的復(fù)雜性提供了不正當(dāng)?shù)亩愂占畲胧?。稅收政策里的細?jié)越多，則在合法避稅上的機會就越明顯。這些不僅會導(dǎo)致收入損失，而且會涉及額外成本：例如，為稅務(wù)咨詢支付的款項基本上是無謂成本，因為它們不會為經(jīng)濟增加財富。不正當(dāng)激勵也會因為不征稅而發(fā)生。（二）、企業(yè)管理理念5.2.1.注重稅務(wù)政策法規(guī)企業(yè)經(jīng)營者要注重稅務(wù)政策，了解增值稅最新政策，財務(wù)人員加強與稅收征管員的聯(lián)系，有疑問問題及時反映，尋找解決方法，企業(yè)在實際經(jīng)營中，索要要相關(guān)發(fā)票。加強管理庫存商品，專人專管票據(jù)的使用登記。5.2.2.需要結(jié)合企業(yè)自身的選擇要根據(jù)企業(yè)真實經(jīng)營情況來進行辨別，從而選擇適合企業(yè)自身的納稅人身份。比如是應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人還是選擇一般納稅人，只有確定了企業(yè)的納稅的這一方向，才能做到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的準(zhǔn)備的第一步。

（三）、財務(wù)人員技術(shù)水平，操作系統(tǒng)5.3.1.重視財務(wù)原始票據(jù)公司在運作時必定產(chǎn)生各項費用，盡可能首選增值稅專用發(fā)票，財務(wù)人員要認(rèn)真負責(zé)，要求企業(yè)必須開具合法票據(jù)，還要明確費用抵扣的原則，哪些不可抵，哪些可以，來幫助公司避免低稅率發(fā)票影響企業(yè)高稅率銷項額的抵扣。

5.3.2.把握優(yōu)惠稅率政策制定核算方法自從營改增的浪潮到來后，利用營改增后企業(yè)財務(wù)核算結(jié)構(gòu)的變化，制訂可用的策略成本核算，納稅稅收籌劃減少企業(yè)稅負成為了首要目標(biāo)，這樣一來可以利用一些稅率的優(yōu)惠政策來核算進銷項稅額，現(xiàn)有的國家優(yōu)惠稅率政策里，比如農(nóng)產(chǎn)品、有關(guān)民生生活的必需品類、高薪技術(shù)等是有享受優(yōu)惠稅率政策的，還有一些其他領(lǐng)域可享受，這就需要去了解和把握。（四）所得稅的籌劃企業(yè)所得稅高缺少成本票據(jù)，商貿(mào)行業(yè)的痛點，那么該如何做一個合適的稅收籌劃就是一個值得研究的問題，在整個納稅的環(huán)節(jié)里，對于企業(yè)所得稅的籌劃方面大多是，企業(yè)的利潤再次投入到自身的產(chǎn)品，又或者是個體戶，個人獨資企業(yè)，自然人代開比價的這一籌劃。所以不論是國企還是民企，較多的企業(yè)都存在要么是增值稅偏高，要不然是企業(yè)所得稅由于進項成本票據(jù)的缺少，從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅的稅負過高，但不論是增值稅還是企業(yè)所得稅稅負問題，都需要根據(jù)企業(yè)自身的一個生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況來選擇合適的風(fēng)險最小的方式，來降低稅負，增加企業(yè)的凈利潤資金。對于企業(yè)需要面理的9%,6%,3%的增值稅還是25%的企業(yè)所得稅，20%的分紅稅以及個稅的稅負問題，提出來所得稅的籌劃方式，這里會涉及到兩種常用的籌劃方式。一，成立小規(guī)模納稅人或者個人獨資企業(yè)到稅收洼地，企業(yè)在稅收洼地設(shè)置個人獨資企業(yè)，這樣部分稅收可以放在其園內(nèi)區(qū)，，例如入住重慶，江蘇等地稅收優(yōu)惠園區(qū)，合理分包業(yè)務(wù)“分江治水”的方式，用新公司對外承接一部分業(yè)務(wù)，并且占一定的業(yè)務(wù)比例，對注冊企業(yè)企業(yè)所得稅以地方留