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文檔簡介

CMAP2中文課程

表外融資

主講老師：Samuel.Lee

考綱要點

了解表外融資的4種方式

理解企業(yè)為何要采用表外融資

理解使用表外融資對負債權益比率的影響

表外融資

定義：

采用其他融資方式將大額資本支出排除在資產負債表之外。

形式：

含追索權的應收賬款保理（應收票據貼現(xiàn)）

特殊目的實體

經營租賃

合資企業(yè)

含追索權的應收賬款保理（應收票據貼現(xiàn)）

定義：

是出售應收賬款給金融行業(yè)公司的方式籌款。

本質上它是一種以應收賬款為抵押的借款，但在現(xiàn)行會計實務中，企

業(yè)對售出的應收賬款作為資產轉讓，而不確認負債。

特殊目的實體

定義：

投資設立的另一家實體，以融資為目的。由于該實體獨立于母公司存在，所以該實體負債不必體現(xiàn)在母公司財務報表中，因此可以用來巨額負債而不影響母公司的財務報表結果。

經營租賃

定義：

經營租賃，又稱為業(yè)務租賃，是融資租賃的對稱。為滿足承租人臨時使用資產的需要而安排的“不完全支付”式租賃。它是一種純粹的、傳統(tǒng)意義上的租賃。承租人租賃資產只是為了滿足經營上短期的、臨時的或季節(jié)性的需要，并沒有添置資產上的企圖。

合資企業(yè)

定義：

是一種商業(yè)實體，由一小組投資人所擁有，共同控制。投資公司將份額控制在50%以下，避免合并報表體現(xiàn)該合資企業(yè)的負債情況。

1

經典例題EXAMPLE

以下哪項不是企業(yè)使用外表融資的普遍原因：

A、使用資產，但不在資產負債表上顯示相對應的負債B、改善某個財務比率

C、增加資產負債表上的的資產和負債

D、減輕或轉移風險

2

經典例題EXAMPLE

以下哪項不是表外融資的例子：

A、完成水平并購B、應收款保理

C、創(chuàng)建特殊目的的實體

D、組建合資企業(yè)

3

經典例題EXAMPLE

當一個公司試圖使用一個資產而不顯示對應的債務，這個通常稱為

A、保理

B、套期保值C、表外融資D、成本歸集

讓我們一起為明天拼搏……

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考點：

流動性中的各種比率習題類型：

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