2017年高級會計師考試《高級實務》復習題及答案

書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟2017年高級會計師考試《高級實務》復習題及答案會計實務最重要的就是多做習題，鞏固知識點。為了讓大家更好的復習會計實務的知識點。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于會計實務的復習題。歡迎閱讀。?案例分析題一?ABC大學是某省屬高等院校，尚未實行國庫集中支付制度。有關情況如下：?(1)2004年1月，經(jīng)有關部門批準，ABC大學決定在新校區(qū)建設一座綜合科研辦公樓。工程總預算8000萬元，其中ZF有關部門撥付專項建設資金3000萬元，其余資金由學校自籌。2004年3月，經(jīng)招投標后綜合科研辦公樓工程開工建設。?2004年6月，已改制為獨立核算企業(yè)的ABC大學出版社因籌劃出版一套大型圖書急需資金，遂向ABC大學請求支持，借給其一筆短期資金。為支持出版社的發(fā)展，ABC大學決定從ZF有關部門撥付的綜合科研辦公樓專項建設資金中暫支500萬元給出版社，期限為6個月。雙方簽訂了協(xié)議，約定期滿時出版社歸還此筆資金，并支付資金使用費20萬元。?2004年12月，出版社按期向ABC大學償還了500萬元借款，但資金使用費卻遲遲未付。在ABC大學的一再催促下，出版社提出以價值30萬元的圖書折價抵償應付的20萬元資金使用費，ABC大學研究后表示同意。校領導指定由校財務處接收出版社送來的圖書并負責處置。在ABC大學舉行一研討會期間，財務處將圖書推銷出去，取得現(xiàn)金收入24萬元。對于該筆收入如何處置，校長顧某與總會計師趙某、財務處長李某進行商議?？倳嫀熩w某提出應統(tǒng)一核算并申報納稅;校長顧某認為，這筆收入無需入賬，鑒于年底各項活動較多，可用于業(yè)務招待等方面支出;財務處長李某表示贊同校長的意見。會后，財務處長李某根據(jù)校長顧某的意見，將24萬元現(xiàn)金由財務處另行保存，并在年底前全部用于各種活動經(jīng)費支出。?(2)ABC大學決定，在綜合科研辦公樓建成后，將不再使用位于老校區(qū)的一棟臨街舊辦公樓。因老校區(qū)緊鄰商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)升值潛力巨大，有多家房地產(chǎn)開發(fā)GS非?？春门f辦公樓所處地塊的房地產(chǎn)開發(fā)項目。2004年7月，校長顧某主持召開校長辦公會，研究財務處提出的關于處置舊辦公樓所處地塊土地使用權的兩種方案。財務處長李某詳細匯報了兩種處置方案的具體情況。兩種處置方案的要點是：?方案一：將舊辦公樓地塊的土地使用權以5000萬元的價格(ABC大學原先取得該地塊土地使用權的成本為3000萬元)轉讓給房地產(chǎn)開發(fā)GS，以此獲得轉讓收益。?方案二：以舊辦公樓地塊的土地使用權作價5000萬元出資入股，與房地產(chǎn)開發(fā)GS共同設立A房地產(chǎn)GS，以A房地產(chǎn)GS的名義運作寫字樓項目，雙方共擔風險，利益共享。寫字樓建成后，ABC大學作為股東，分享AGS的稅后收益。?經(jīng)研究討論，校長辦公會對舊辦公樓地塊土地使用權的處置方案作出了決定，在報有關部門批準后付諸實施。?(3)2005年3月，當?shù)厥〖壺斦块T(以下簡稱財政部門)對ABC大學2004年度會計信息質(zhì)量進行檢查，發(fā)現(xiàn)ABC大學在資金管理、會計核算等方面存在違法違規(guī)嫌疑，遂向財務處長李某了解情況。在檢查人員的一再追問下，財務處長李某迫于壓力道出實情。財政部門依據(jù)相關法律規(guī)定對ABC大學及有關責任人員進行了行政處罰。事后，校長顧某得知財務處長李某透露情況，批評其口風不嚴、辦事不靈活。?2005年4月，ABC大學對行政人員實行崗位輪換，將財務處長李某調(diào)任后勤處長，破格任命財務處工作人員陳某為財務處副處長并主持工作。陳某2003年從某財經(jīng)大學會計專業(yè)畢業(yè)后到ABC大學財務處從事會計工作，當年取得會計從業(yè)資格證書，2004年5月取得助理會計師資格。?(4)2005年5月，ABC大學原財務處長李某因?qū)啌Q崗位不滿多次到財政部門上訪、申訴。其提交的申訴材料要點如下：第一，自己多年來嚴守會計職業(yè)道德和會計法律法規(guī)，服務領導，不貪不占，為加強學校財務管理作出了很大貢獻;第二，因向財政部門如實提供有關情況，被學校領導借輪崗之機貶到后勤部門，這是打擊報復行為，希望財政部門主持公道，為自己恢復崗位和職務。?(5)2005年9月，綜合科研辦公樓工程即將竣工，ABC大學校長辦公會決定：采購一批與綜合科研辦公樓配套的辦公家具、電腦、打印機等辦公設備，因采購量大，本年度購買設備的財政專項撥款資金不足，不足部分從本月尚未上繳財政的事業(yè)性收費收入中墊支;為保證設備質(zhì)量，減少中間環(huán)節(jié)，降低成本費用，責成物資處直接從廠家購買。會后，物資處迅速辦妥辦公設備購買、裝配事宜。?要求：?1?根據(jù)會計、稅收、預算、ZF采購法律制度有關規(guī)定，分析、判斷并指出ABC大學上述(1)、(3)、(5)情形中的不合法之處，分別簡要說明理由。?2?根據(jù)稅收法律制度的有關規(guī)定，分析、判斷ABC大學在處置舊辦公樓地塊土地使用權的兩種方案中分別涉及哪些稅種?簡要說明理由。?3?根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定和會計職業(yè)道德的有關要求，分析、判斷ABC大學原財務處長李某向財政部門提出的申訴理由是否成立?簡要說明理由。?[分析提示]?1?情形(1)不合法之處：?ABC大學將500萬元專項建設資金借給出版社的做法不符合規(guī)定。?理由：根據(jù)預算法律制度的規(guī)定，單位不得截留、挪用、虛報、冒領工程建設資金。?ABC大學對借款行為以及由此而取得的圖書出售收入未納入學校統(tǒng)一財務核算，由財務處另行保存的做法不符合規(guī)定。?理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。?ABC大學對借款行為以及由此而取得的圖書出售收入未申報繳納任何稅款的做法不符合規(guī)定。?理由：根據(jù)稅收法律制度的有關規(guī)定，ABC大學應繳納營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城建稅及附加。?情形(3)不合法之處：?ABC大學任用陳某為財務處副處長的做法不符合規(guī)定。?理由：《會計法》規(guī)定，擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。?情形(5)不合法之處：?ABC大學將采購辦公家具、電腦、打印機等辦公設備的資金不足部分從本月尚未上繳財政的事業(yè)性收費收入中墊支的做法不符合規(guī)定。?理由：事業(yè)性收費收入應按規(guī)定的期限上繳財政，任何單位不得截留、挪用或坐支。?ABC大學直接從廠家購買辦公家具、電腦、打印機等辦公設備不符合規(guī)定。?理由：根據(jù)ZF采購法律制度有關規(guī)定，ABC大學購買辦公家具、電腦、打印機等辦公設備應當實行ZF采購。?2?根據(jù)稅收法律制度的有關規(guī)定，兩種方案涉及的稅種如下：?第一種方案：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城建稅及附加。?理由：(1)根據(jù)稅收法律制度的有關規(guī)定，學校轉讓土地使用權應繳納營業(yè)稅;?(2)轉讓收益繳納企業(yè)所得稅;?(3)轉讓土地使用權所產(chǎn)生的增值額繳納土地增值稅;?(4)以實際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)繳納城建稅及附加。?第二種方案：企業(yè)所得稅?理由：根據(jù)稅收法律制度的有關規(guī)定，學校應就土地使用權投資過程中產(chǎn)生的收益繳納企業(yè)所得稅。?3?ABC大學原財務處長李某向財政部門提出的申訴理由不成立。?理由：(1)ABC大學原財務處長李某作為會計機構負責人，對于學校私設小金庫、隱瞞收入、偷逃稅款的行為非但不予抵制，反而積極配合，違反了會計職業(yè)道德的要求。?(2)ABC大學根據(jù)工作需要進行崗位輪換，與李某申訴所稱的打擊報復行為沒有直接因果關系。?案例分析題二?隨著電視連續(xù)劇《喬家大院》的熱播，晉商再度成為熱門話題。晉商，因明清時期山西商人的叱咤風云、富甲國內(nèi)、名揚海外而得名。早期的晉商，以創(chuàng)辦商號(含總號和分號，相當于總GS和分GS)、營銷商品為主，后逐步發(fā)展至開辦票號，經(jīng)營銀兩匯兌、吸收存款、對外貸款等業(yè)務2016高級會計實務考試題及答案2016高級會計實務考試題及答案。晉商鼎盛時期，不僅壟斷了中國北方貿(mào)易和資金市場，而且在亞洲地區(qū)擁有廣泛影響，甚至將觸角伸向了歐洲市場。晉商在數(shù)百年的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展中，逐步形成了以重誠信、尚勤儉、求開拓、嚴管理為主旋律的晉商文化。認真研究和借鑒晉商文化，對促進我國企業(yè)健康發(fā)展和做大做強，具有重要意義。2006年7月，某財經(jīng)大學舉辦辯論賽，正、反雙方圍繞晉商在加強商號、票號內(nèi)部管理，實施內(nèi)部控制中的經(jīng)驗教訓，分別以晉商文化值得弘揚和晉商文化值得反思為題展開了激烈辯論。現(xiàn)將雙方在辯論中的部分觀點摘錄如下：?(1)正方：晉商財東(即投資人，下同)與掌柜(即經(jīng)理，下同)之間的關系體現(xiàn)了所有權與經(jīng)營權相分離的思想，對今天加強企業(yè)管理仍有借鑒意義。財東往往把物色德才兼?zhèn)?、有謀有為的掌柜作為開辦企業(yè)的第一要務，為此費盡周折，反復考察、比較、篩選。財東一旦選定重操守、業(yè)務強的掌柜，就把企業(yè)的資金運用權、員工調(diào)動權、業(yè)務經(jīng)營權等全權委托掌柜負責，讓掌柜放手經(jīng)營。?反方：由掌柜包攬資金、人員、業(yè)務大權在實踐中也暴露出許多問題。據(jù)史料記載，由于財東不理號事(指商號或票號的日常經(jīng)營管理事務)，曾多次發(fā)生掌柜營私舞弊、中飽私囊等問題。?(2)正方：晉商在選聘和培訓員工方面體現(xiàn)的用人哲學和價值取向值得學習。為便于調(diào)查了解員工品行，晉商一般在總號所在地和鄰近地區(qū)選聘員工。選定人選后，先分配到各分號當學徒，一邊進行業(yè)務訓練，一邊進行職業(yè)道德教育。所有員工，必須遵守以重信義、敦品行，貴忠誠、鄙利己，喜辛苦、戒奢華為核心的職業(yè)道德準則，若有違背，輕者批評教育，重者開除出號。?反方：調(diào)查了解員工品行確有必要，但有的晉商片面強調(diào)對員工品行的知根知底并因此長年堅持在總號本土選聘員工的人事政策也不可取，限制了晉商在更大范圍內(nèi)廣聚賢才;同時，一些晉商對員工的職業(yè)道德教育也并沒有抓好、抓實，導致講排場、比闊氣、奢侈浪費等不正之風日漸盛行并愈演愈烈，這與晉商倡導的職業(yè)道德準則是背道而馳的。?(3)正方：重視對員工的激勵約束是晉商文化的核心內(nèi)容之一。晉商創(chuàng)造性地發(fā)明了頂身股制度(即財東根據(jù)員工任職時間長短、業(yè)務能力和貢獻大小，賦予主要員工一定數(shù)額的股份并允許其參與利潤分紅)，大大激發(fā)了主要員工的積極性。每當賬期(即會計結算期，一般以34年為一個賬期)決算時，財東就要組織總結、分析最近一個賬期的經(jīng)營業(yè)績和存在問題，作為評定員工功過的直接依據(jù)，并根據(jù)股份數(shù)額進行分紅，這種理念和做法在當時是十分先進的。?反方：晉商對主要員工實行的頂身股制度雖然有一定積極意義，但不能掩蓋其在滿足普通員工合理生活需求方面的不足。譬如，有的晉商規(guī)定偏遠分號的員工必須滿35年才可以回鄉(xiāng)省親一次(差旅費由總號承擔)，在早期交通條件不便的情況下，員工們對這一規(guī)定表示理解。隨著后來交通條件的逐步改善，員工們多次呼吁縮短省親周期，但這些晉商出于成本考慮拒絕改變這一明顯滯后的規(guī)定，使許多員工心灰意冷，工作熱情大大降低。?(4)正方：晉商總號對分號的管理十分嚴格，不定期地組織突擊性檢查。比如，喬家大德通票號的大掌柜、二掌柜等高層管理人員，每隔幾年就要到所屬各分號檢查工作。?反方：晉商總號對分號的檢查制度，受當時交通條件的限制，顯得象征意義大于實際意義。幾年才檢查一次，小問題也可能演變?yōu)橹旅毕萘恕?(5)正方：晉商十分注重風險防范。一是慎重選擇長期合作的商業(yè)伙伴，正式合作之前，要對其資金實力和信用狀況進行反復了解和考察，經(jīng)確認無誤后才建立業(yè)務合作關系。二是注意建立健全商情動態(tài)反饋制度，要求山西境內(nèi)各分號三日一函，五日一信，月終匯報全月情況，既上報總號，又同時抄送其他分號，做到上下左右及時通氣。對山西境外各分號定期反饋商情動態(tài)也作了專門規(guī)定。三是制定、實施了一種叫做預提護本的利潤分配制度，即在每次分紅時，先按一定比例從利潤中提取一部分資金用于建立風險基金，并實行?？顑Υ妫坏┌l(fā)生重大意外事件，可以此作為保障，以維持正常經(jīng)營。?反方：晉商的風險意識和應變能力也存在嚴重不足。一方面，晉商票號的貸款對象盡管多為長期合作伙伴，但出于淳樸的信任而隨意簡化貸款手續(xù)、實行(放貸)萬兩銀子一句話等看似豪爽、義氣的做法，實際上蘊藏著巨大的貸款風險;另一方面，清朝末年，沿海、沿江貿(mào)易迅速擴大，晉商傳統(tǒng)的內(nèi)陸商路日漸冷落;同時，資本主義國家商品輸入加快，外國銀行入侵加劇，晉商的商品市場和票號市場大幅萎縮。面對這種形勢，晉商仍固守原有的經(jīng)營方針和經(jīng)營模式，以致終被市場淘汰，走向衰落。?要求：?根據(jù)正、反雙方在上述辯論中提供的信息，從現(xiàn)代內(nèi)部控制理論和方法角度，分析、判斷并指出晉商在實施內(nèi)部控制中的可取之處和不足之處。?[分析提示]?1?晉商在實施內(nèi)部控制中的可取之處有：?(1)注意選擇重操守、業(yè)務強、德才兼?zhèn)涞恼乒??(2)實行所有權與經(jīng)營權相分離，明確投資者與經(jīng)營者的職責權限;?(3)重視員工的職業(yè)道德建設或業(yè)務勝任能力建設;?(4)創(chuàng)建頂身股制度，實施以業(yè)務能力、經(jīng)營業(yè)績、貢獻大小