【S工業(yè)安裝工程股份有限公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)（論文）18000字】

S工業(yè)安裝工程股份有限公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)TOC\o"1-2"\h\u140891緒論 3293321.1問題提出與研究意義 3196501.2研究現(xiàn)狀及評(píng)述 4204721.3研究內(nèi)容與方法 6103772沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 8291642.1公司概況 8285232.1.1公司簡介 8125842.2公司涉稅情況 11101682.2.1涉及稅種 1144482.2.2稅款繳納情況 11252022.3公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 1275432.4公司未進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃的原因分析 1248602.4.1稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)性不夠 12158352.4.2公司對(duì)稅務(wù)籌劃管理不規(guī)范 1358942.4.3稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)不合理 13305552.4.4稅收政策把握不準(zhǔn) 13278703沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì) 14200293.1增值稅的稅務(wù)籌劃 1495323.2所得稅的稅務(wù)籌劃 1773654沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司稅收有效籌劃保障措施 24313184.1培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才 2498944.2熟知各項(xiàng)稅收法律政策 24232024.3增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí) 25153834.4防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn) 25263434.5加強(qiáng)票據(jù)管理 2625242參考文獻(xiàn) 261緒論1.1問題提出與研究意義1.1.1問題提出我國十八屆三中全會(huì)上審議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》指出要深化財(cái)稅體制改革，完善稅收制度，穩(wěn)定稅負(fù)。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國將從2016年5月1日開始，全面實(shí)行營改增政策。建筑業(yè)的增值稅從以前的11%降到10%再降到9%，3%稅率一檔的不變。國家確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增，但是由于許多公司沒有進(jìn)行良好的稅務(wù)籌劃導(dǎo)致公司承擔(dān)著很高的稅負(fù)。建筑施工行業(yè)包括的范圍非常大，公司數(shù)量十分多，但是公司的集中度不高。在我國這么多的建筑業(yè)施工公司中，上市公司就有一百多家，小型公司尤其是承包隊(duì)更是多如牛毛，因此，建筑行業(yè)的競爭是非常激烈的。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑行業(yè)在我國也發(fā)揮著越來越重要的作用。如何在如此激烈的競爭中脫穎而出是每一個(gè)建筑施工公司應(yīng)該考慮的問題。由于建筑施工行業(yè)自身資金流動(dòng)量大，回收期長的特點(diǎn)，公司少繳納稅會(huì)降低企業(yè)的運(yùn)營成本，而合理的稅務(wù)籌劃能給公司節(jié)約一定的成本，因此，公司應(yīng)該進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。目前，對(duì)于2016年的營改增已經(jīng)過去了5年，沈陽工業(yè)安裝工程公司作為一家國家建筑業(yè)一級(jí)施工公司，該公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方面已不適用于之前的稅務(wù)籌劃方案。于是，基于目前的稅收政策以及結(jié)合公司的實(shí)際情況，公司應(yīng)該考慮新的稅務(wù)籌劃方案。1.1.2研究意義 理論意義稅務(wù)籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為。它具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性的特點(diǎn)。我國從2016年5月1日開始全面實(shí)施營改增，增值稅稅率連續(xù)下降，從11%到10%再到9%。除稅率降低以外，國家還出臺(tái)了一系列建筑行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)實(shí)意義稅務(wù)籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)。納稅人通過稅務(wù)籌劃減少稅收負(fù)擔(dān)是合法權(quán)益的體現(xiàn)，是納稅人維護(hù)自身合法權(quán)益的合法行為，是納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng)的表現(xiàn)。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的是減少公司稅收的負(fù)擔(dān)，減少公司的成本，公司運(yùn)用稅務(wù)籌劃進(jìn)行降低公司的稅收負(fù)擔(dān)的做法是合理的，是符合我國的法律法規(guī)的。稅務(wù)籌劃有助于實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。公司繳納稅款越多，公司的經(jīng)濟(jì)利益越小，所以公司進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃是可以降低公司的稅收成本的，從而增加公司的經(jīng)濟(jì)利益。稅務(wù)籌劃有利于提高公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理水平。為了公司能夠更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，公司一定離不開財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員，也離不開相關(guān)的制度和管理，因此公司要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，同時(shí)規(guī)范對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理。另外對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性和業(yè)務(wù)能力以及學(xué)習(xí)能力提出更高的要求。這將極大的提高公司財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員的能力和管理水平。我國建筑施工行業(yè)面臨著資源消耗大、成本高、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)尚存差距的挑戰(zhàn)，面對(duì)如此多的挑戰(zhàn)，我國的建筑行業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化市場，減少成本、增強(qiáng)自身的盈利能力。論文結(jié)合沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司在稅收政策背景的相關(guān)數(shù)據(jù)，在綜合考慮公司實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司存在的實(shí)際問題進(jìn)行新的稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)。為公司提供可操作性的保障，強(qiáng)化公司管理層和財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，同時(shí)降低公司的稅務(wù)成本。1.2研究現(xiàn)狀及評(píng)述1.2.1研究現(xiàn)狀（1）國內(nèi)研究現(xiàn)狀林娟認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平?，F(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題主要是管理層意識(shí)淡薄、籌劃人員專業(yè)性不強(qiáng)、責(zé)任心不夠、企業(yè)管理水平不規(guī)范等。隨著我國稅制改革的深化，公司應(yīng)該合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃籌劃,從而制定出具體可行的稅務(wù)籌劃方案[1]。寧偉認(rèn)為隨著“營改增”政策在全國范圍的推廣，公司承擔(dān)的稅負(fù)壓力也跟著減小了?！盃I改增”政策實(shí)施后，由傳統(tǒng)的征收營業(yè)稅和增值稅并行產(chǎn)生的重復(fù)征稅變?yōu)橹辉谠鲋刀惌h(huán)節(jié)征稅，極大地減輕了公司的稅收負(fù)擔(dān)[2]。但是，稅收政策的改變也為公司的稅務(wù)籌劃工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。稅務(wù)籌劃主要是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),選擇對(duì)自己發(fā)展有利的稅收優(yōu)惠政策,在此基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)劃,以減少稅款的支付,促進(jìn)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)REF_Ref28880\r\h[3]。徐桂芳指出隨著現(xiàn)代城市化進(jìn)程的加快，進(jìn)一步推動(dòng)了現(xiàn)代建筑領(lǐng)域的發(fā)展，促使建筑行業(yè)對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大的貢獻(xiàn)[4]。但由于建筑行業(yè)自身具有涉稅稅種多、資金需求量大、資金周轉(zhuǎn)時(shí)間長的特點(diǎn)，建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)的加大。隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的出現(xiàn),我國的稅收制度也呈現(xiàn)出了新常態(tài),即稅收制度進(jìn)入高效率、低成本、可持續(xù)的中高速增長階段,

對(duì)企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生了一定的影響[5]。稅收籌劃應(yīng)屬于稅收管理范疇。建筑企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視。王小燕認(rèn)為營改增以后，雖然建筑施工企業(yè)避免了營業(yè)稅和增值稅重復(fù)征稅的問題,但建筑施工企業(yè)依舊面臨多繳稅、重復(fù)交稅的問題[6]。羅鴻川認(rèn)為稅收制度改革在社會(huì)發(fā)展需求中不斷深化、完善。為了確保能夠降低企業(yè)的稅負(fù),提高企業(yè)的競爭力，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)稅制改革的管理工作和稅務(wù)籌劃工作,和國家政府方面進(jìn)行深入交流[7]。近年來，我國建筑行業(yè)迅速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)的競爭也愈發(fā)強(qiáng)烈，建筑規(guī)模不斷擴(kuò)大,因此，建筑行業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)面臨著許多問題[8]。政策不斷浮動(dòng)、缺乏專業(yè)的籌劃人員、稅務(wù)籌劃意識(shí)不夠，這些問題影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施。我國部分稅務(wù)專家認(rèn)為：稅務(wù)籌劃實(shí)際上是納稅人按照國內(nèi)相關(guān)稅法，在合法的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)營建設(shè)等活動(dòng)開展旨在減免稅負(fù)的謀劃REF_Ref28759\r\h[9]。蓋地在《稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)》中寫到稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅種和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排REF_Ref28707\r\h[10]。何翔帆認(rèn)為稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為公司管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但由于國家政策的變化，財(cái)務(wù)人員自身的專業(yè)素質(zhì)等問題，稅務(wù)籌劃存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性。如何有效防范因這些因素引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)仍值得探討[11]。（2）國外研究現(xiàn)狀OyeshileOladapoKayode認(rèn)為稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反法律的情況下，通過使用所有的免稅額、政策、指導(dǎo)方針、獎(jiǎng)勵(lì)和減免，有意識(shí)地消除、減少或分散納稅義務(wù)。為了進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，需要對(duì)政府財(cái)政政策中的政策法規(guī)有深入的了解[12]。Christopher發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃表現(xiàn)出戰(zhàn)略反應(yīng):企業(yè)通過向同一方向更改自己的稅收籌劃來應(yīng)對(duì)行業(yè)競爭對(duì)手的稅收籌劃變化[13]。Wilde

Jaron

H.

和Wilson

Ryan認(rèn)為積極的稅收籌劃可以衡量納稅和非稅成本，可以有效的權(quán)衡成本效益，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)[14]。WillieVogt認(rèn)為一個(gè)企業(yè)做稅務(wù)籌劃永遠(yuǎn)不為時(shí)過早[15]。JosephW.Neff

提出了稅務(wù)籌劃的長期和長效性問題。稅務(wù)籌劃不僅要注重稅收負(fù)擔(dān)水平，而且應(yīng)該以長遠(yuǎn)的眼光看問題，應(yīng)該把稅務(wù)籌劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略放在一起，使稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略地位得到改善[16]。1.2.2文獻(xiàn)研究評(píng)述根據(jù)上述文獻(xiàn)我們可以得知，我國的專家學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃的基本理論和實(shí)際應(yīng)用以及稅務(wù)籌劃在實(shí)際操作的問題有著深入的研究。大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，在營改增之后建筑行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)雖然在一定程度上減輕了，但由于建筑企業(yè)自身涉及稅種多，資金回收期長，業(yè)務(wù)跨區(qū)域范圍大等特點(diǎn)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案時(shí)并不容易。同時(shí)由于各公司稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，公司籌劃人員專業(yè)度不夠等原因，公司設(shè)計(jì)的稅務(wù)籌劃方案存在一定的局限性，導(dǎo)致不能為公司節(jié)約稅款。國外的專家學(xué)者認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是十分必要的。論文將結(jié)合沈陽工業(yè)安裝工程公司的實(shí)際情況，對(duì)公司未能進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃的原因進(jìn)行分析，同時(shí)設(shè)計(jì)出符合公司實(shí)際情況的稅務(wù)籌劃方案，并給出相關(guān)的稅收有效籌劃的保障措施。1.3研究內(nèi)容與方法1.3.1研究內(nèi)容論文以沈陽工業(yè)安裝工程公司為研究對(duì)象，介紹稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，找到公司在稅務(wù)籌劃方面存在的問題，根據(jù)已有的研究理論和文獻(xiàn)以及相關(guān)的法律法規(guī)，設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案。該論文研究內(nèi)容主要包括：（1）對(duì)沈陽工業(yè)安裝工程公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行分析根據(jù)沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司目前的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀得知，公司的財(cái)會(huì)人員稅務(wù)籌劃知識(shí)薄弱，并且沒有與時(shí)俱進(jìn)。2016年?duì)I改增已經(jīng)全面推行，國家也發(fā)布了很多優(yōu)惠政策，而公司的財(cái)會(huì)人員并沒有利用好相關(guān)的優(yōu)惠政策，論文將細(xì)致寫出沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司目前的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀并加以分析。（2）沈陽工業(yè)安裝工程公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)根據(jù)沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，我將在合法合理的范圍內(nèi)為沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司設(shè)計(jì)新的稅務(wù)籌劃方案。目前包括合理運(yùn)用增值稅及所得稅相關(guān)政策的方法。（3）沈陽工業(yè)安裝工程公司稅收有效籌劃保障措施公司不僅僅需要新的稅務(wù)籌劃方案，同時(shí)也需要有一定的保障措施來保障新稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)。因?yàn)槿绻挥蟹桨?，沒有相關(guān)的保障措施，公司可能會(huì)因?yàn)椴僮鲗?shí)施不當(dāng)引起一定的風(fēng)險(xiǎn)。具體的保障措施有聘請(qǐng)更為專業(yè)的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、對(duì)公司原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃理論知識(shí)的培訓(xùn)等。1.3.2研究方法為了能夠準(zhǔn)確深入地研究沈陽工業(yè)安裝工程公司稅務(wù)籌劃情況，該論文的研究方法如下：文獻(xiàn)研究法通過學(xué)校的圖書館以及網(wǎng)絡(luò)資源獲得與論文相關(guān)的文獻(xiàn)資料，通過閱讀和研究相關(guān)的文獻(xiàn)，形成自己的論文框架。在知網(wǎng)等網(wǎng)站搜集相關(guān)的資料和稅務(wù)籌劃案例進(jìn)行參考，讓自己掌握更多的稅務(wù)籌劃相關(guān)的知識(shí)。案例分析法案例分析法又稱個(gè)例研究法。案例分析法對(duì)一個(gè)詳細(xì)的案例進(jìn)行分析并得到相關(guān)的結(jié)論。文章以沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司為例，探討公司的稅務(wù)籌劃方案。2沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀2.1公司概況2.1.1公司簡介沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司的前身是沈陽市工業(yè)安裝工程公司，成立于1958年。2006年6月經(jīng)政府批準(zhǔn)改制為股份有限公司。五十多年來，經(jīng)過幾代沈安人的不懈努力，憑借先進(jìn)的管理模式、雄厚的施工能力、完善的質(zhì)量保證體系和良好的社會(huì)信譽(yù)，已躋身國內(nèi)安裝公司主流行列，尤其球罐產(chǎn)品居于國內(nèi)領(lǐng)先地位。多年來，公司的施工足跡遍及全國各地，并成功打入了孟加拉國、阿爾及利亞、印度尼西亞、中國澳門等國際建筑安裝市場，可獨(dú)立承建煉油、化工、冶金、核電、機(jī)械、建材、輕工、電力、制藥、軍工、航空、航天、鋼結(jié)構(gòu)等工業(yè)工程；壓力容器制造與安裝；壓力管道、窯爐、通風(fēng)空調(diào)的安裝；城建、煤氣等民用建筑工程的施工及混凝土構(gòu)件生產(chǎn)。公司擁有國家質(zhì)量監(jiān)督局頒發(fā)的機(jī)電安裝施工總承包壹級(jí)、鋼結(jié)構(gòu)工程專業(yè)承包壹級(jí)、建筑智能化工程專業(yè)承包壹級(jí)、化工石油設(shè)備管道安裝工程專業(yè)承包壹級(jí)、送變電工程專業(yè)承包貳級(jí)資質(zhì)等。擁有一、二、三類壓力容器制造與安裝許可證、壓力管道安裝許可證，鍋爐安裝（含修理改造）許可證、起重機(jī)安裝許可證、CMA無損檢測等十余項(xiàng)施工許可證，并取得了商務(wù)部頒發(fā)的對(duì)外承包工程經(jīng)營資格證等。公司現(xiàn)有在職職工3466人，其中管理人員445人，工程技術(shù)人員317人，其中擁有高級(jí)職稱人員35人，工人2704人，公司下設(shè)十九個(gè)分公司，年施工能力12億元。2.1.2公司組織結(jié)構(gòu)沈陽工業(yè)安裝工程公司下設(shè)六個(gè)部門，行政部、人力資源部、業(yè)務(wù)部、銷售部、財(cái)務(wù)部、工程部。行政部負(fù)責(zé)公司的行政管理和日常事務(wù)以及對(duì)倉庫物資的保管與收發(fā)；人力資源部負(fù)責(zé)人員的變動(dòng)，招納新的員工并進(jìn)行后續(xù)的培訓(xùn)；業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)開拓業(yè)務(wù)；銷售部負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售和售后服務(wù)；財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)核算公司的日常業(yè)務(wù)，完成月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，做出年度財(cái)務(wù)預(yù)算;工程部負(fù)責(zé)設(shè)備的維護(hù)與安裝以及材料的購買。組織結(jié)構(gòu)圖如圖2-1所示：2.1.3公司主要業(yè)務(wù)成套裝置：主要有：沈陽加壓氣化廠的造氣、制氧、空分、壓氧、壓氮、精酚、焦油等14套裝置；貯罐：在受壓儲(chǔ)罐方面，本公司具有較豐富的制造與安裝經(jīng)驗(yàn)，尤其是球罐的建造是公司的名牌產(chǎn)品之一。已建造容積50-5000m3球罐600余臺(tái)。涉及的材質(zhì)有28種之多。施工質(zhì)量優(yōu)良，被譽(yù)為"東方球王"為中國安裝協(xié)會(huì)認(rèn)定為"中國安裝之星"。常壓儲(chǔ)罐更是本公司的施工強(qiáng)項(xiàng)，是年年建造的主導(dǎo)產(chǎn)品。拱頂罐、浮頂罐、螺旋罐達(dá)1280臺(tái)之多。這些儲(chǔ)罐已安全運(yùn)行多年，實(shí)踐證明工程質(zhì)量是信得過的，贏得了廣大用戶的好評(píng)。管道：承建過原油、汽油、航空煤油、水、天然氣等長輸管線、集中供熱供氣等城區(qū)管網(wǎng)以及軍用民用機(jī)場的油庫儲(chǔ)存、輸送管線等?，F(xiàn)已制作、敷設(shè)直徑為325--2200mm的鋼管道550余公里。壓力容器：公司設(shè)有壓力容器制造廠，擁有1600噸液壓機(jī)和壓力容器制造應(yīng)用的設(shè)備及檢測儀器。有國家批準(zhǔn)并復(fù)查合格的一、二、三類壓力容器制造和安裝許可證。公司擁有一系列配套齊全的具有九十年代水平的先進(jìn)的檢測試驗(yàn)調(diào)整用儀器、儀表，完全能夠滿足現(xiàn)代社會(huì)工業(yè)發(fā)展施工的需求。鋼結(jié)構(gòu)制作安裝：公司在五十年代成立后，即開始承建鋼結(jié)構(gòu)制作、安裝工程，四十多年來，鋼結(jié)構(gòu)制作、安裝水平有了不斷的提高。土建：公司所屬的土建分公司，可建造高層民用建筑、工業(yè)廠房及為安裝配套的設(shè)備基礎(chǔ)、裝置的鋼筋混凝土多層框架工程，先后完成了鋼制廠房工程、設(shè)備基礎(chǔ)、建筑廠房、住宅等40余項(xiàng)工程。2.1.4公司財(cái)務(wù)概況通過在沈陽工業(yè)安裝工程公司一個(gè)多月的實(shí)習(xí)，整理了公司近幾年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。表2-1沈陽工業(yè)安裝工程公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表單位：萬元Table2-1BriefStatementofBalanceSheetofShenyangIndustrialInstallationEngineering科目2018年2019年2020年流動(dòng)資產(chǎn)114457.58129999.32107777.18非流動(dòng)資產(chǎn)129352.54122684.16126243.21資產(chǎn)總計(jì)243809.82252683.48234020.39流動(dòng)負(fù)債118938.21121776.77108327.42非流動(dòng)負(fù)債47575.2847265.4747813.34負(fù)債總計(jì)166513.49169042.24156140.76所有者權(quán)益77296.3383641.2477879.63負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)243809.82252683.48234020.39表2-2沈陽工業(yè)安裝工程公司利潤表簡表單位：萬元Table2-3BriefStatementofIncomestatementofShenyangIndustrialInstallationEngineering科目2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入23425.7427616.6519654.39營業(yè)成本14120.2816284.8710367.62稅金及附加547.04695.87496.24銷售費(fèi)用556.47598.75447.36管理費(fèi)用995.941157.57703.61財(cái)務(wù)費(fèi)用534.87761.34541.26營業(yè)利潤7271.148318.257498.3利潤總額7033.578281.746965.42所得稅費(fèi)用1617.781779.561574.57凈利潤5415.796502.185390.85從上述資產(chǎn)負(fù)債表中我們可以看出公司2018年的資產(chǎn)總額為23425.74萬元，2019年資產(chǎn)總額為27616.65萬元，增長率約為17.89%,2020年資產(chǎn)總額為19654.39萬元，下降率約為28.83%，2020年資產(chǎn)總額下降主要是受2020年的疫情影響。從利潤表中我們可以看出公司的成本在逐年提高，這是我國所處大環(huán)境的影響，目前建筑行業(yè)的材料價(jià)格以及人工成本都在上升，成本的提高就表明企業(yè)利潤的減少，所以沈陽工業(yè)安裝工程公司進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃來降低公司的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)成本是必要的。2.2公司涉稅情況2.2.1涉及稅種公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，涉及的主要稅種有增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。增值稅和所得稅是沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司的主要稅種，所以論文的稅務(wù)籌劃也主要是圍繞增值稅和所得稅展開的。增值稅是商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅REF_Ref28622\r\h[17]。建筑行業(yè)是從2016年5月1日起實(shí)施營改增，由繳納營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅，建筑行業(yè)的增值稅率從11%降到10%再到9%。企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的公司經(jīng)營所得征收的一種所得稅。表2-3沈陽工業(yè)安裝工程公司涉及主要稅費(fèi)情況Table2-3MaintaxesandfeesinvolvedinShenyangIndustrialInstallationEngineeringCompany稅種計(jì)稅依據(jù)稅率增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額3%、9%、13%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際繳納的增值稅稅額7%教育費(fèi)附加實(shí)際繳納的增值稅稅額3%地方教育費(fèi)附加實(shí)際繳納的增值稅稅額2%2.2.2稅款繳納情況表2-4沈陽工業(yè)安裝工程公司稅款繳納情況單位：萬元Table2-4TaxPaymentofShenyangIndustrialInstallationEngineering稅種2018年2019年2020年增值稅5077.225536.074657.8企業(yè)所得稅1617.781779.561574.57城市維護(hù)建設(shè)稅355.41387.52326.05教育費(fèi)附加152.32196.08139.73地方教育費(fèi)附加101.54130.7293.162.3公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀稅務(wù)籌劃是公司發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代公司理財(cái)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，不僅僅關(guān)系到公司的利潤，還關(guān)系到公司其他工作的開展。營改增之后，公司雖然避免了重復(fù)征稅的問題，但是政策的改變，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的管理更加嚴(yán)格，導(dǎo)致公司可抵扣的稅額可能減少，從而給企業(yè)帶來稅負(fù)增加的壓力。雖然部分公司認(rèn)識(shí)到了公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃是十分重要的，但是仍有一部分公司沒有意識(shí)到公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性，同時(shí)又由于種種原因，在公司實(shí)際實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)存在一些問題?？傮w來講，公司的稅務(wù)籌劃存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，管理層與財(cái)務(wù)人員思想意識(shí)淡薄。稅務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是公司稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵和重點(diǎn)，但是因?yàn)楹芏喙緦?duì)稅務(wù)籌劃的重視不夠，給公司的稅務(wù)籌劃帶來了問題。第二，公司對(duì)稅務(wù)籌劃的管理不規(guī)范。公司相關(guān)的規(guī)章制度建設(shè)存在一些問題，規(guī)章制度建設(shè)不完善、不規(guī)范，嚴(yán)重影響了公司稅務(wù)籌劃的發(fā)展。而沈陽工業(yè)安裝工程公司由于原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)理論以及對(duì)國家的相關(guān)優(yōu)惠政策了解不夠多，導(dǎo)致公司原有的稅務(wù)籌劃方案不能給公司節(jié)約稅款。論文將結(jié)合沈陽工業(yè)安裝工程公司的實(shí)際情況，對(duì)公司未能進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃的原因進(jìn)行具體分析，同時(shí)設(shè)計(jì)出符合公司實(shí)際情況的稅務(wù)籌劃方案，并給出相關(guān)的稅收有效籌劃的保障措施。2.4公司未進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃的原因分析2.4.1稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)性不夠在進(jìn)行營改增之后，雖然公司的稅收負(fù)擔(dān)減輕了。但是，增值稅計(jì)稅更為復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅發(fā)票的管理更為嚴(yán)格，公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度也增加了。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃最關(guān)鍵的因素就是擁有專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，一份好的稅務(wù)籌劃方案的背后一定是一群專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的努力。而通過對(duì)沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司的了解，該公司的稅務(wù)籌劃方案主要是公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和思想意識(shí)成了稅務(wù)籌劃方案是否成功的關(guān)鍵。而根據(jù)該公司的現(xiàn)實(shí)情況我們得知，該公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)新出臺(tái)的政策的接收和學(xué)習(xí)能力上存在很大的不足。這就導(dǎo)致該公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案時(shí)并沒有很好的和當(dāng)下的新政策相結(jié)合，再加上公司對(duì)稅務(wù)籌劃的不重視，導(dǎo)致相關(guān)的會(huì)計(jì)人員對(duì)公司稅務(wù)籌劃也不重視。專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該熟悉國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，全面理解和分析稅收政策和相關(guān)的規(guī)章制度。除此之外，還有稅種的多樣性、政策的動(dòng)態(tài)性、公司間存在的差異和公司所要求的特殊性，這些都要求稅務(wù)籌劃人員不僅要具備稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和公司管理領(lǐng)域的知識(shí)，而且還要具備更廣泛的溝通能力、寫作能力等。近年來，我國的稅法體系高速發(fā)展，不斷完善，不斷出現(xiàn)新的政策，這對(duì)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力和學(xué)習(xí)能力有非常高的要求。2.4.2公司對(duì)稅務(wù)籌劃管理不規(guī)范一份優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃方案離不開公司管理層和稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)者的配合，離不開他們對(duì)相關(guān)政策和法律法規(guī)的理解，同時(shí)與公司相關(guān)的內(nèi)部管理有著密切的聯(lián)系。在籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的了解程度在很大程度上影響著一份稅務(wù)籌劃方案是否成功，籌劃人員了解的越多，稅務(wù)籌劃方案越符合公司的實(shí)際情況，越能發(fā)揮其節(jié)稅的作用。然而，很多公司的管理層或者相關(guān)人員出于某種目的并不將真實(shí)的信息反饋給籌劃人員，導(dǎo)致籌劃人員做不出合適公司的方案。沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司的管理層和籌劃人員對(duì)公司的稅務(wù)籌劃不重視以及公司相關(guān)的規(guī)章制度建設(shè)也不健全不規(guī)范，公司對(duì)稅務(wù)籌劃方面的管理存在一定的問題，這些對(duì)公司稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)一步開展產(chǎn)生了很大的影響。因此，公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)公司稅務(wù)籌劃的管理。2.4.3稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)不合理由于在實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員與公司財(cái)務(wù)工作人員對(duì)政策理解不一致，就稅法條例內(nèi)容的理解有較大的差異性，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案無法正常實(shí)施。另外，由于公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和稅務(wù)籌劃意識(shí)不高，設(shè)計(jì)出的稅務(wù)籌劃方案不合理，無法運(yùn)用于公司。稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)不僅要符合相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)也要結(jié)合公司的實(shí)際情況。這就要求公司的稅務(wù)籌劃人員必須對(duì)公司有足夠的了解，同時(shí)還要擁有十分過硬的專業(yè)知識(shí)。而沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司以前的稅務(wù)籌劃方案并不符合公司的實(shí)際情況。例如，籌劃人員想通過納稅人身份進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是，根據(jù)沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司的實(shí)際情況我們可以得知，公司為一般納稅人，且年收入巨大，遠(yuǎn)超過小規(guī)模納稅人的范圍，公司無法被籌劃為小規(guī)模納稅人。如何設(shè)計(jì)一款符合公司情況的稅務(wù)籌劃方案是公司相關(guān)人員需要思考的問題。2.4.4稅收政策把握不準(zhǔn)近年來，我國出臺(tái)了很多的稅收優(yōu)惠政策，2016年5月全面推進(jìn)實(shí)施營改增政策，稅率一降再降；核定征收政策繼續(xù)執(zhí)行；小規(guī)模納稅人免減政策繼續(xù)執(zhí)行。稅收優(yōu)惠的不斷出臺(tái)和改變要求公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須及時(shí)高效的把握優(yōu)惠政策，如若對(duì)相關(guān)的稅法、稅收優(yōu)惠政策把握不準(zhǔn)的話，公司制定的稅務(wù)籌劃方案也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。根據(jù)公司的實(shí)際情況得知，公司的財(cái)會(huì)人員對(duì)想關(guān)的政策把握的并不準(zhǔn)確。2.4.5發(fā)票管理不嚴(yán)格營改增之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的管理更加嚴(yán)格，公司只有憑借增值稅專用發(fā)票才能抵扣銷項(xiàng)稅額，而銷項(xiàng)稅額抵扣的多少直接影響公司增值稅繳納的多少。根據(jù)沈陽工業(yè)安裝工程公司的實(shí)際情況我們可以得知，公司相關(guān)人員發(fā)票抵扣意識(shí)薄弱，導(dǎo)致公司很多可以抵扣銷項(xiàng)稅額的發(fā)票沒有被開具或者開具后直接被丟棄，造成公司多繳稅的后果。3沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)3.1增值稅的稅務(wù)籌劃增值稅稅額的計(jì)算與銷售額的確定、增值稅稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)密切相關(guān)，因此我們可以運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行稅收籌劃，來達(dá)到節(jié)稅的目的。3.1.1利用增值稅的稅收優(yōu)惠政策籌劃根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，已知可享受以下的稅收優(yōu)惠政策：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù);一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程;一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目REF_Ref28514\r\h[18]。沈陽工業(yè)安裝工程公司承包了一項(xiàng)建筑服務(wù)業(yè)務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為300萬元，同時(shí)沈陽工業(yè)安裝工程公司不負(fù)責(zé)采購工程所需的材料?；I劃前：由于沈陽工業(yè)安裝工程公司對(duì)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策不夠了解，導(dǎo)致該項(xiàng)業(yè)務(wù)采用的是一般計(jì)稅方法。因此，公司應(yīng)繳納的增值稅=300/（1+9%）×9%=24.77萬元籌劃方案：根據(jù)合同規(guī)定，我們可以得知，其實(shí)公司這一業(yè)務(wù)符合簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的優(yōu)惠政策中以清包工方式提供的建筑服務(wù)，因此，公司可以享受以簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的優(yōu)惠政策，適用3%的稅率。公司應(yīng)繳納的增值稅=300/（1+3%）×3%=8.74萬元節(jié)稅金額=24.77-8.74=16.03萬元3.1.2合同簽訂的籌劃沈陽工業(yè)安裝工程公司準(zhǔn)備從大連某壓力管道公司（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)一批壓力管道，與大連某公司簽訂了300萬元的購銷合同，假設(shè)沈陽工業(yè)安裝工程公司需要購進(jìn)300萬元的壓力管道，根據(jù)大連公司的實(shí)際情況，生產(chǎn)這300萬元的壓力管道需要從丙公司（一般納稅人）購進(jìn)210萬元的原材料?；I劃前：由于大連某公司為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，因此沈陽工業(yè)安裝工程公司不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以應(yīng)繳納稅費(fèi)=300×13%=39萬元?；I劃方案：假設(shè)沈陽工業(yè)安裝工程公司需要購進(jìn)300萬元不銹鋼管件，根據(jù)加工方大連某公司的實(shí)際情況，生產(chǎn)這300萬元的產(chǎn)品需要從丙方購進(jìn)210萬元原材料。那么，可以由沈陽工業(yè)安裝工程公司直接與丙方簽訂購銷合同，并付210萬元給丙方，再將丙方的貨物直接移送給大連某公司，再與大連某公司簽訂90萬元的加工合同，由大連某公司給沈陽工業(yè)安裝工程公司加工成所需要的產(chǎn)品。這樣，沈陽工業(yè)安裝工程公司就能從丙方合法取得210萬元的增值稅發(fā)票，從大連某公司取得由大連公司到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3%的增值稅發(fā)票。

即改為沈陽工業(yè)安裝工程公司向丙公司購進(jìn)材料210萬元，并托大連某公司進(jìn)行加工并支付加工費(fèi)90萬元。這樣購進(jìn)的210萬元的材料就可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，無需繳稅。

沈陽工業(yè)安裝工程公司應(yīng)繳納的稅款=90×13%=11.7萬元節(jié)稅金額=39-11.7=27.3萬元3.1.3利用不同的結(jié)算方式籌劃根據(jù)稅法規(guī)定，采取分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天:無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天REF_Ref28377\r\h[18]。由此看出，不同的銷售結(jié)算方式，公司納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是不一樣的。沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司于2019年2月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)三筆，共計(jì)應(yīng)收貨款1000萬元(含稅價(jià))，其中，一筆500萬元，采取直接收款方式，貨款兩清;一筆200萬元，約定2019年6月8日一次付清;一筆300萬元，2019年12月對(duì)方付款100萬元，2020年4月對(duì)方付清200萬元貨款?；I劃前：公司采取的是直接收款方式，公司應(yīng)納的銷項(xiàng)稅額為1000/（1+9%）×9%=82.57萬元稅務(wù)籌劃方案：采用分期收款的結(jié)算方式公司對(duì)未收到的200萬元、300萬元采取分期收款結(jié)算。具體稅額計(jì)算如下：2019年2月收到的500萬銷項(xiàng)稅額=500/（1+9%）×9%=41.28萬元2019年6月8日收到的200萬元銷項(xiàng)稅額=200/（1+9%）×9%=16.51萬元2019年12月收到的100萬元銷項(xiàng)稅額=100/（1+9%）×9%=8.27萬元2020年4月收到的200萬元銷項(xiàng)稅額=200/（1+9%）×9%=16.51萬元共計(jì)應(yīng)納增值稅額=41.28+16.51+8.27+16.51=82.57萬元雖然進(jìn)行籌劃后應(yīng)繳納的增值稅額相等，但我們可以明顯的知道進(jìn)行籌劃后的納稅義務(wù)時(shí)間延緩了，相當(dāng)于公司可利用的流動(dòng)資金更多了，獲得了貨幣的時(shí)間價(jià)值。3.1.4供應(yīng)商選擇的籌劃公司需要外購原材料5噸?，F(xiàn)有丁、戊、己三個(gè)供貨商提供貨源，其中丁為一般納稅人，能夠開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率13％；戊為生產(chǎn)該原材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅征收率為3％的專用發(fā)票；己為個(gè)體工商戶，僅能提供普通發(fā)票。丁、己、戊所提供的原材料質(zhì)量相同，含稅價(jià)格不同，分別為每噸15000元、14700元、14200元。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行籌劃？應(yīng)納增值稅額和稅后現(xiàn)金流量計(jì)算如下：方案１：從丁企業(yè)購進(jìn)。購貨款支出15000×5=75000元可抵扣稅款（15000×5）/（1+13％）×13％=8628.32元現(xiàn)金凈流出=75000-8628.32=66371.68元方案２：從戊購進(jìn)。購貨款支出14700×5=73500元可抵扣稅款（14700×5）/（1+3％）×3％=2140.78元現(xiàn)金凈流出=73500-2140.78=71359.22元方案3：從己購進(jìn)。購貨款支出14200×5=71000元可抵扣稅款0現(xiàn)金凈流出=71000元可以看出，選擇戊、己購進(jìn)原材料顯然不合算，應(yīng)當(dāng)選擇丁3.2所得稅的稅務(wù)籌劃3.2.1利用所得稅預(yù)繳方式籌劃沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司2019年納繳納的公司所得稅為1000萬元，公司2020年度每季度實(shí)際應(yīng)納稅所得額為1000萬元、1200萬元、1300萬元、1300萬元。請(qǐng)計(jì)算公司每季度預(yù)繳公司所得稅的數(shù)額，并提出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案?；I劃前：該公司需要在每季度繳納的公司所得稅分別如下。1000×25%=250萬元1200×25%=300萬元1300×25%=325萬元1300×25%=325萬元2019年總繳納企業(yè)所得稅=250+300+325+325=1200萬元

籌劃方案：選擇按上一年度應(yīng)納稅所得的1/4的方法按季度分期預(yù)繳所得稅。這樣，公司在每季度只需要預(yù)繳所得稅250萬元。剩下的資金可以進(jìn)行投資來獲取收益。假設(shè)公司將這筆資金入銀行，銀行活期存款利息為1%，則公可以獲得的利息收入=（300-250)×1%×9/12+(325-250)×1%×6/12+(325-250)×1%×3/12=0.9375萬元3.2.2利用稅收優(yōu)惠政策籌劃根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅REF_Ref28027\r\h[19]。沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司于2018年向甲公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，轉(zhuǎn)讓價(jià)款于2018年全部收到，總金額為800萬元?；I劃前：企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（800-500）×25%×50%=37.5萬元籌劃方案：將轉(zhuǎn)讓金額分兩個(gè)年度收回，一個(gè)年度各收400萬元，因?yàn)?00萬元＜500萬元，企業(yè)無需繳納所得稅，因此，節(jié)稅金額為37.5萬元。3.2.3固定資產(chǎn)的籌劃（1）固定資產(chǎn)折舊的籌劃固定資產(chǎn)的價(jià)值以計(jì)提折舊的方式計(jì)入成本，折舊金額將直接影響應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅金額。固定資產(chǎn)的原始價(jià)值、折舊方法、折舊期和凈殘值會(huì)影響折舊計(jì)提多少，其中原值和凈殘值可籌劃的空間非常小，同時(shí)沈陽工業(yè)安裝工程公司已經(jīng)按照稅法規(guī)定的最低折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊產(chǎn)，所以對(duì)固定資產(chǎn)的籌劃主要是選擇可以加速折舊的方法。公司在對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)該加速固定資產(chǎn)成本回收，選擇前期多提折舊的辦法，使成本費(fèi)用前移，做到延期納稅，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，但是加速折舊方法的使用也會(huì)受到一定限制。稅法規(guī)定了兩類可以加速折舊的固定資產(chǎn)：一是技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，二是常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。加速折舊有兩種實(shí)現(xiàn)途徑，可以縮短折舊年限，也可以使用加速折舊方法，即年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%[19]。因此，沈陽工業(yè)安裝工程公司應(yīng)該充分利用該稅收政策，積極開展對(duì)固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃，詳細(xì)了解各固定資產(chǎn)更新?lián)Q代速度和實(shí)際使用狀態(tài)，對(duì)符合加速折舊條件的固定資產(chǎn)加速折舊，并在不同的加速折舊籌劃方案中選取最優(yōu)方案。沈陽工業(yè)安裝工程公司生產(chǎn)車間于2018年底新組建了一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線用來生產(chǎn)組裝壓力容器，生產(chǎn)線價(jià)值540萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值率為5％，折舊使用直線法計(jì)提。但是由于沈陽工業(yè)安裝工程公司壓力容器產(chǎn)品質(zhì)量和性能在不斷提高，對(duì)于生產(chǎn)此類產(chǎn)品設(shè)備的技術(shù)先進(jìn)性要求也越來越高，生產(chǎn)線更新?lián)Q代速度隨之加快，滿足稅法規(guī)定的加速折舊條件，可以采用加速折舊法計(jì)提折舊。下面比較不同折舊方案對(duì)應(yīng)納企業(yè)所得稅額的影響：①不同折舊方法下各年度折舊差異表3-1不同折舊方法下各年度折舊比較單位：萬元Table3-1Comparisonofannualdepreciationunderdifferentdepreciationmethods年限年限平均法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)折舊金額抵稅金額抵稅現(xiàn)值折舊金額抵稅金額抵稅現(xiàn)值折舊金額抵稅金額抵稅現(xiàn)值201951.312.82511.66108.0027.0024.5493.2723.3121.190.9091202051.312.82510.6086.421.6017.8583.9520.9917.350.8264202151.312.8259.6469.1217.2812.9874.6218.6614.020.7513202251.312.8258.7655.3013.839.4565.2916.3211.150.6830202351.312.8257.9644.2411.066.8755.9613.998.690.6209202451.312.8257.2435.398.855.0046.6411.666.580.5645202551.312.8256.5828.317.083.6337.319.334.790.5132202651.312.8255.9822.655.652.6427.987.003.270.4665202751.312.8255.4431.7957.953.3718.654.661.980.4241202851.312.8254.9431.7957.953.069.332.330.900.3855合計(jì)513128.2578.80513128.2589.39513128.2589.92殘值272727②縮短折舊年限法下各年度折舊差異按照規(guī)定，采用縮短折舊年限法，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%，則縮短之后的折舊年限為6年。年折舊額=540×（1-5%）/6=85.50萬元，折舊抵稅金額=85.5×25%=21.375萬元。表3-2縮短折舊年限法對(duì)企業(yè)所得稅的影響單位：萬元Table3-2TheEffectofShorteningtheDeclinePeriodMethodonEnterpriseIncomeTax年限年折舊額折舊抵稅金額復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)折舊抵稅金額折現(xiàn)201785.5021.3750.909119.43201885.5021.3750.826417.66201985.5021.3750.751316.06202085.5021.3750.683014.60202185.5021.3750.620913.27202285.5021.3750.564512.07合計(jì)513128.2593.09殘值27表3-3不同折舊方案對(duì)企業(yè)所得稅的影響單位：萬元Table3-3Effectofdifferentdepreciationschemesonenterpriseincometax折舊方案折舊抵稅金額折現(xiàn)年限平均法78.80雙倍余額遞減法89.39年數(shù)總和法89.92縮短折舊年限法93.09在考慮資金時(shí)間價(jià)值的前提下，年數(shù)總和法折舊抵稅現(xiàn)值最大,為89.92萬元；雙倍余額遞減法折舊抵稅現(xiàn)值次之，為89.39萬元，年限平均法折舊抵稅現(xiàn)值最小，為78.80萬元?？梢钥闯?，采用加速折舊法獲取了資金的時(shí)間價(jià)值，其中采用年數(shù)總和法稅負(fù)降低最明顯。采用縮短折舊年限法，折舊抵稅現(xiàn)值為93.09萬元，抵稅效果更加顯著，因此公司應(yīng)該選擇將該生產(chǎn)線的折舊年限縮短為6年的折舊方法。沈陽工業(yè)安裝工程公司對(duì)固定資產(chǎn)的稅收籌劃方案要遵守稅收法規(guī)要求，在準(zhǔn)確理解稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上合理籌劃，不能隨意改變固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限，僅對(duì)符合條件的資產(chǎn)加速折舊，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要結(jié)合企業(yè)自身狀況：如果企業(yè)處于虧損狀態(tài)，就要將折舊費(fèi)用后延，以便折舊費(fèi)用在更長的周期中稅前扣除，如果企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期間，也要將折舊費(fèi)用后延，使折舊費(fèi)在優(yōu)惠期結(jié)束后能夠稅前扣除，以便享受更多的稅收優(yōu)惠。（2）固定資產(chǎn)修理籌劃為了保證各生產(chǎn)設(shè)備具有良好的運(yùn)行狀態(tài)、保證公司生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，沈陽工業(yè)安裝工程公司會(huì)對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行不定期的維護(hù)修理。公司于2019年底對(duì)壓力容器生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行了維護(hù)修理，更換了大量舊部件，修理支出共計(jì)66萬元，經(jīng)過修理，該設(shè)備的生產(chǎn)狀態(tài)得到了改善，并且預(yù)計(jì)使用年限可以延長3年。進(jìn)行維修的生產(chǎn)設(shè)備是2018年初購入的，原值為110萬元，截至2020年初尚可使用年限為8年。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，若修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上并且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上[19]。則此項(xiàng)維修為固定資產(chǎn)的大修理支出。沈陽工業(yè)安裝工程公司此次修理滿足固定資產(chǎn)大修理支出條件，依照規(guī)定應(yīng)該計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在以后使用年度分期攤銷，不能在當(dāng)期一次性扣除?；I劃方案：對(duì)于固定資產(chǎn)的維修支出，不符合大修理支出條件的，在發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益，允許全部稅前扣除，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；而符合稅法規(guī)定的大修理支出，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在以后年度分期攤銷，分期抵減應(yīng)納稅所得額。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的情況下，前者體現(xiàn)了延期納稅的思想，因此，固定資產(chǎn)修理兩種不同的處理方法為企業(yè)所得稅帶來了稅收籌劃空間。所以沈陽工業(yè)安裝工程公司應(yīng)該安排好固定資產(chǎn)的修理，在平時(shí)經(jīng)常檢查設(shè)備的使用情況，發(fā)現(xiàn)設(shè)備存在問題就及時(shí)維修，因?yàn)檫@時(shí)的修理支出不會(huì)很高，達(dá)不到大修理支出條件，而不要等到設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重問題需要徹底更換部件時(shí)才開始維修，而且在每次修理時(shí)，應(yīng)該先做好預(yù)算，盡量將修理支出控制在固定資產(chǎn)取得價(jià)值的50%以內(nèi)，如果確實(shí)因需導(dǎo)致修理支出超過取得價(jià)值的50%時(shí)，應(yīng)該盡量跨年度、多批次進(jìn)行修理，以保證每次發(fā)生的修理費(fèi)用低于固定資產(chǎn)取得價(jià)值的50%，從而將固定資產(chǎn)大修理轉(zhuǎn)化為日常修理，獲得稅收籌劃收益。在上述修理事項(xiàng)中，該設(shè)備尚未嚴(yán)重癱瘓導(dǎo)致停工，只是部件老化，運(yùn)行狀態(tài)有所下降，所以在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的情況下，沈陽工業(yè)安裝工程公司應(yīng)該將大修理支出分為多次進(jìn)行，先對(duì)出現(xiàn)嚴(yán)重問題的部分進(jìn)行維修，不必對(duì)整體進(jìn)行維修更換不必要的部件，以保證每次修理金額不符合大修理支出的條件，將修理金額費(fèi)用化，在當(dāng)期一次性扣除。沈陽工業(yè)安裝工程公司2019年12月對(duì)車間生產(chǎn)設(shè)備的維修可以分為多次進(jìn)行，比如可以將本次維修分為兩次普通維修，一次維修在2020年1月，維修費(fèi)36萬元，另一次維修在2021年1月，維修費(fèi)30萬元，每一次維修都可以視為一般修理，在當(dāng)期直接扣除?；I劃前和籌劃后對(duì)企業(yè)所得稅的影響如下：籌劃前：每年分?jǐn)偟男蘩碣M(fèi)用=66/（8＋3）=6萬元每年抵稅金額=6×25%=1.50萬元抵稅現(xiàn)值=1.50×（P/A，10%，11）=9.74萬元籌劃后：2018年維修費(fèi)抵稅金額=36×25%=9萬元2019年維修費(fèi)抵稅金額=30×25%=7.50萬元抵稅現(xiàn)值=9＋7.5×（P/F，10%，1）=15.82萬元可以看出，籌劃前抵稅現(xiàn)值為9.74萬元，而籌劃后抵稅現(xiàn)值為15.82萬元，通過籌劃，可以做到延期繳納稅款，獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。3.2.4存貨計(jì)價(jià)處理現(xiàn)狀及籌劃方案存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)于存貨的管理至關(guān)重要，尤其要選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法，計(jì)價(jià)方法的選擇會(huì)影響利潤總額和存貨的期末估價(jià)。存貨計(jì)價(jià)方法分為實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法，在一般企業(yè)中，實(shí)際成本法應(yīng)用更多。實(shí)際成本法下發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法有四種，這四種方法各有利弊，應(yīng)用范圍也不同。表3-4不同存貨計(jì)價(jià)方法各自優(yōu)缺點(diǎn)Table3-4Advantagesanddisadvantagesofdifferentinventoryvaluationmethods計(jì)價(jià)方法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)月末一次加權(quán)平均法成本計(jì)算方法簡單簡化了成本計(jì)算工作發(fā)出存貨成本不能及時(shí)核算期末才能確定存貨成本移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的存貨成本較客觀利潤較準(zhǔn)確每購進(jìn)新貨物時(shí)都要計(jì)算一次平均單價(jià)計(jì)算工作量較大個(gè)別計(jì)價(jià)法成本計(jì)算準(zhǔn)確符合實(shí)際情況存貨收發(fā)業(yè)務(wù)多時(shí)發(fā)出成本分辨工作量大先進(jìn)先出法隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本存貨收發(fā)業(yè)務(wù)多時(shí)工作量大存貨價(jià)格波動(dòng)時(shí)計(jì)算利潤不準(zhǔn)確沈陽工業(yè)安裝工程公司的主要存貨有原材料、半成品和庫存商品，還有少量周轉(zhuǎn)材料，庫存商品主要是各種規(guī)格材質(zhì)的塔、釜、換熱器、攪拌器等化工和熱力非標(biāo)設(shè)備以及球殼板。對(duì)于上述各類存貨，沈陽工業(yè)安裝工程公司采用的存貨計(jì)價(jià)方法為實(shí)際成本法下的全月一次加權(quán)平均法，這種方法成本計(jì)算方法簡單，簡化了日常成本核算工作。但是沈陽工業(yè)安裝工程公司沒有站在稅收籌劃的角度上，把存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與外部環(huán)境因素、自身實(shí)際情況結(jié)合起來，未考慮存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的影響，進(jìn)而對(duì)應(yīng)納企業(yè)所得稅額產(chǎn)生的影響。（2）存貨計(jì)價(jià)籌劃方案不同的存貨計(jì)價(jià)方法，計(jì)算出來的發(fā)出存貨成本也不同，這將影響期末存貨成本和本期銷售成本，從而影響應(yīng)納稅所得額，這為沈陽工業(yè)安裝工程公司企業(yè)所得稅提供了籌劃空間。雖然在長遠(yuǎn)來看，不同存貨計(jì)價(jià)方法最終計(jì)入成本的金額相同，但是需要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，延期納稅，沈陽工業(yè)安裝工程公司應(yīng)該綜合考慮物價(jià)變動(dòng)因素和自身實(shí)際情況選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法以獲取稅收收益。但是對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方法的選擇要慎重，因?yàn)榇尕浻?jì)價(jià)方法一經(jīng)選定，不能隨意變更，如要變更，需要在下一納稅年度開始前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。沈陽工業(yè)安裝工程公司選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)應(yīng)對(duì)以下兩個(gè)方面加以考慮：①考慮價(jià)格變動(dòng)因素沈陽工業(yè)安裝工程公司存貨種類較多，在這種情況下，不適合采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，因?yàn)樵诖尕浭瞻l(fā)業(yè)務(wù)多時(shí)，此種方法對(duì)存貨分辨需要很多的工作量，不符合成本效益原則。在具體選擇另外三種方法時(shí)，沈陽工業(yè)安裝工程公司要針對(duì)存貨價(jià)格變動(dòng)規(guī)律選擇合適的計(jì)價(jià)方法，密切關(guān)注公司內(nèi)部各類存貨的價(jià)格變動(dòng)情況，特別是用量大的存貨價(jià)格變動(dòng)情況。在物價(jià)上漲時(shí)，月末一次加權(quán)平均法因發(fā)出存貨按加權(quán)后的平均價(jià)格進(jìn)行核算，銷售成本中包含價(jià)格上漲的存貨成本數(shù)額較高，減少了當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，可達(dá)到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的。如果物價(jià)持續(xù)下跌，先進(jìn)先出法是首要選擇，這是因?yàn)橄荣忂M(jìn)的存貨價(jià)格高，先被發(fā)出，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本大，能夠在當(dāng)期或者較早地在前期發(fā)揮抵減利潤的效果，成本抵稅現(xiàn)值最大，獲得稅款的時(shí)間價(jià)值。②考慮企業(yè)實(shí)際情況在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，沈陽工業(yè)安裝工程公司應(yīng)充分考慮自身的經(jīng)營狀況以及是否處于稅收優(yōu)惠期。如果公司盈利，就應(yīng)該充分發(fā)揮成本的抵稅效應(yīng)，選擇使盈利期成本較大的存貨計(jì)價(jià)方法，以便能夠最大限度地抵減盈利期應(yīng)納稅所得額，相反，如果公司虧損，選擇的存貨計(jì)價(jià)辦法應(yīng)該使虧損期成本盡量小，將成本費(fèi)用延遲到虧損能夠得到彌補(bǔ)的時(shí)期，這樣就不會(huì)受到虧損彌補(bǔ)年限的限制，充分發(fā)揮其抵稅作用。若公司正在享受稅收優(yōu)惠，就應(yīng)該使優(yōu)惠期間發(fā)出存貨成本最小，擴(kuò)大利潤，獲得更多的減稅和免稅優(yōu)惠；如果在非稅收優(yōu)惠期間，應(yīng)該使此期間發(fā)出存貨成本最大化，降低利潤，推遲納稅。目前沈陽工業(yè)安裝工程公司目前經(jīng)營情況良好，未發(fā)生虧損且處于非稅收優(yōu)惠期，所以應(yīng)該選擇前期成本較大的存貨計(jì)價(jià)方法。在不同因素影響下，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方法的選擇可能會(huì)出現(xiàn)矛盾，所以沈陽工業(yè)安裝工程公司在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)應(yīng)該立足于自身實(shí)際情況，全面分析，綜合利弊，做出科學(xué)的決策，選擇對(duì)企業(yè)最有利的存貨計(jì)價(jià)方法。3.2.5利用職工福利費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除REF_Ref28027\r\h[19]。2018年沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司的職工薪酬為1440萬元，可抵扣的職工福利支出等于1440×14%=201.6萬元。公司實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為320萬元。320萬元大于可抵扣的201.6萬元，所以公司需要繳納的企業(yè)所得稅=（320-201.6）×25%=29.6萬元，對(duì)此進(jìn)行籌劃，使公司在合理合法的范圍內(nèi)少繳稅?；I劃方案：因?yàn)樯蜿柟I(yè)安裝工程股份有限公司實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)比可抵扣的職工福利費(fèi)多，因此要繳納所得稅。公司可以將超額的職工福利費(fèi)以年終獎(jiǎng)或者工資的形式發(fā)放給公司的員工(假定每個(gè)職工全年工資不超60000元)，以此來減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少所得稅費(fèi)用。按照此種方法，使公司的職工福利費(fèi)降至201.6萬元以下，公司將免交這部分的所得稅，節(jié)稅金額為29.6萬元。3.2.6企業(yè)捐贈(zèng)的稅務(wù)籌劃根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人直接向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予抵扣。REF_Ref28027\r\h[19]例:2019年，沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司向貧困地區(qū)捐贈(zèng)500萬元，沒有通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額為9318.25萬元。未籌劃前企業(yè)因此繳納的企業(yè)所得稅=9318.25×25%=2329.5625萬元籌劃方案：通過沈陽紅十字會(huì)進(jìn)行捐贈(zèng)9318.25×12%=1118.19萬元500萬元＜1118.19萬元，所以能夠在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣籌劃后應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（9318.25-500）×25%=2204.5625萬元節(jié)稅金額2329.5625-2204.5625=125萬元4沈陽工業(yè)安裝工程股份有限公司稅收有效籌劃保障措施4.1培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才沈陽工業(yè)安裝工程公司沒有進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃的原因之一就是公司財(cái)會(huì)人員的專業(yè)度不夠。公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，籌劃人員是最關(guān)鍵的，一個(gè)好的稅務(wù)籌劃人員能夠在合法的范圍內(nèi)為公司節(jié)約稅款，相反，一個(gè)不合格的稅務(wù)籌劃人員，不但不能夠?yàn)楣竟?jié)約稅款，還可能帶來偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)，并對(duì)籌劃人員實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)措施。同時(shí)，也要完善培養(yǎng)專業(yè)人才的管理制度和考核制度。進(jìn)行半年一次的考核制度，確?；I劃人員能夠?qū)W習(xí)在變動(dòng)的會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)的政策。在如今的大環(huán)境下，各公司的成本十分之高，如何減少成本是每一個(gè)公司關(guān)心的問題，而進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃能夠節(jié)約一定的成本，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵便是專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才。因此，作為一個(gè)老牌的建筑施工企業(yè)，沈陽工業(yè)安裝工程公司培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才的做法是必要的。4.2熟知各項(xiàng)稅收法律政策目前我國的稅法體系改變的十分頻繁，這給公司的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來了更大的挑戰(zhàn)。這也要求公司在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程之中，必須要充分了解我國的各項(xiàng)稅收法律政策，同時(shí)更應(yīng)該熟悉各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在確保符合法律法規(guī)的同時(shí)，在最大程度上應(yīng)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。另外，為了防范這側(cè)不斷變動(dòng)帶來的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)該緊跟國家改革熱點(diǎn)。除此之外，對(duì)于公司來說，還需要強(qiáng)化和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的有效性溝通，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系。因?yàn)楹芏鄷r(shí)候稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司存在信息不同步的現(xiàn)象，尤其是對(duì)于新出臺(tái)的政策，納稅人對(duì)此了解不深，納稅人極有可能犯錯(cuò)，公司只有加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通才能最大限度的減少信息不對(duì)稱所帶來的不便。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在界定公司的籌劃是否合理的方面有著很大的自主性。各個(gè)公司希望通過合理的稅務(wù)籌劃來減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)則希望各個(gè)企業(yè)能夠按時(shí)繳納稅款，不偷稅漏稅。保持良好的關(guān)系不僅能讓公司對(duì)相關(guān)的政策了解的更及時(shí)更完善，也能保證稅務(wù)機(jī)關(guān)完成收取稅款的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)雙贏。4.3增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，需要增強(qiáng)籌劃人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)。若公司的管理層及公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身納稅意識(shí)不強(qiáng)，平時(shí)不注重稅務(wù)籌劃，不注重涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范，就很有可能采取冒險(xiǎn)行為，例如進(jìn)行偷稅、騙稅等。因此，公司的管理層及公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要增強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃意識(shí)。例如將公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)籌劃知識(shí)與能力的考核成績納入平時(shí)的考核中，不合格的人員采取相應(yīng)的懲罰措施，一次不合格的給予批評(píng)，若一年內(nèi)考核不合格的次數(shù)占到總考核次數(shù)的60%及以上就開除。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在稅收法律法規(guī)以及優(yōu)惠政策的培訓(xùn)，每個(gè)月選取幾名財(cái)會(huì)人員到專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)，或者請(qǐng)高校的老師到公司為財(cái)會(huì)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃相關(guān)理論的講解。在公司招納新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員時(shí)，要將稅務(wù)籌劃相關(guān)的法律法規(guī)和優(yōu)惠政策作為考核標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在公司內(nèi)部宣傳稅務(wù)籌劃的重要性，公司可以成立一個(gè)專門的稅務(wù)籌劃部門，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，并且不