做賬實(shí)操-再生資源公司的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-再生資源公司的會(huì)計(jì)處理分錄一、采購(gòu)再生資源假設(shè)再生資源公司以每噸2000元的價(jià)格采購(gòu)了100噸廢舊金屬，支付貨款200000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。1.記錄采購(gòu)成本：借：原材料——廢舊金屬205000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000（200000×13%+5000×9%，假設(shè)運(yùn)費(fèi)稅率為9%）貸：銀行存款231000二、銷(xiāo)售再生資源公司將上述采購(gòu)的廢舊金屬進(jìn)行加工后，以每噸2500元的價(jià)格銷(xiāo)售了80噸，貨款共計(jì)200000元。1.確認(rèn)銷(xiāo)售收入：借：銀行存款226000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廢舊金屬銷(xiāo)售200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26000（200000×13%）2.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廢舊金屬銷(xiāo)售164000（205000×80/100）貸：原材料——廢舊金屬164000三、發(fā)生加工費(fèi)用公司對(duì)廢舊金屬進(jìn)行加工，發(fā)生加工費(fèi)用10000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。1.記錄加工費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本——加工費(fèi)10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900（10000×9%，假設(shè)加工服務(wù)稅率為9%）貸：銀行存款10900四、享受增值稅即征即退政策假設(shè)該公司符合增值稅即征即退政策，退稅率為50%。公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即26000（26000+900）=900元，說(shuō)明當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，無(wú)需繳納增值稅，同時(shí)也無(wú)即征即退金額。如果當(dāng)月有應(yīng)納稅額，比如應(yīng)納稅額為10000元，那么即征即退金額為10000×50%=5000元。1.計(jì)算即征即退金額：借：其他應(yīng)收款——增值稅即征即退5000貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助5000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廢舊金屬銷(xiāo)售200000貸：本年利潤(rùn)2000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)174000（164000+10000）