《財(cái)務(wù)審計(jì)》第四次課業(yè) 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)及出具審計(jì)報(bào)告

課程名稱(chēng)審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課程代碼2013040089課程作業(yè)4.貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)及出具審計(jì)報(bào)告布置時(shí)間2018年月日上交時(shí)間2018年月日任課教師審核教師承諾：本人獨(dú)立完成作業(yè)，不存在任何欺騙和剽竊行為，同時(shí)保證符合課程作業(yè)要求。如違反以上承諾，本人愿意承擔(dān)由此引起的后果。學(xué)生簽名：專(zhuān)業(yè)班級(jí)：學(xué)號(hào)：學(xué)習(xí)成果LO1能理解貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基本原理及方法1.1能理解庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的基本內(nèi)容，熟悉庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序。1.2能理解銀行存款審計(jì)的基本內(nèi)容，熟悉銀行存款的函證程序。LO2能獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)2.1能掌握審計(jì)報(bào)告的基本構(gòu)成。2.2能獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)并提出依據(jù)。評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)PassMeritDistinctionLO1能理解貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基本原理及方法P1能理解庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的基本內(nèi)容，熟悉庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序。P2能理解銀行存款審計(jì)的基本內(nèi)容，熟悉銀行存款的函證程序。M1能根據(jù)認(rèn)定編制出貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)程序。D1能根據(jù)認(rèn)定推斷出貨幣資金的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。LO2能獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)P3能掌握審計(jì)報(bào)告的基本構(gòu)成。P4能獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)并提出依據(jù)。M2能正確識(shí)別公司情況并發(fā)表正確審計(jì)意見(jiàn)。評(píng)分分?jǐn)?shù)1.11.21.32.12.2M1M2D1D2總分教師評(píng)語(yǔ):簽名：日期：審核教師評(píng)閱:最終分?jǐn)?shù)1.11.21.32.12.2M1M2D1D2總分簽名：日期：目標(biāo)：掌握貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，了解其常見(jiàn)的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊及其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并熟悉相關(guān)賬戶(hù)的實(shí)質(zhì)性程序，熟悉各種相關(guān)的審計(jì)技術(shù)方法。任務(wù)P11、從審計(jì)的角度來(lái)看,庫(kù)存現(xiàn)金的特點(diǎn)有哪些？2、王強(qiáng)作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對(duì)天華公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，王強(qiáng)對(duì)天華公司的庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤(pán)程序，天華公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，王強(qiáng)在監(jiān)盤(pán)前一天與天華公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，要求其通知天華公司出納人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備，并將各營(yíng)業(yè)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午下班時(shí)和下午上班前。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，王強(qiáng)及天華公司會(huì)計(jì)主管與相關(guān)出納當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，由王強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)一部分營(yíng)業(yè)部門(mén)的現(xiàn)金，其余的由天華公司出納盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場(chǎng)由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計(jì)入現(xiàn)金余額，出納將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”并結(jié)出余額，并在盤(pán)點(diǎn)表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。P21、請(qǐng)闡述銀行存款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序有哪些？2、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋海?）取得2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（2）向開(kāi)戶(hù)銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函，并直接收取寄回的詢(xún)證函回函。

（3）取得開(kāi)戶(hù)銀行2013年1月31日的銀行對(duì)賬單。

要求：

（1）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)證的作用有哪些？

（2）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開(kāi)戶(hù)銀行的詢(xún)證函回函？目的是什么？

（3）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

（4）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶(hù)銀行2013年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2012年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？P3某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某于2010年3月5日對(duì)大華股份有限公司2009注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)書(shū)大華股份有限公司：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2001年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)地反映了貴公司2000年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李×（簽名）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師安×（簽名）2010年要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某和安某所撰寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題，并提出修改意見(jiàn)。P4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下被審計(jì)單位的2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到以下若干情況。 （1）Y公司在被審計(jì)期間的一筆500萬(wàn)元的重大銷(xiāo)售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位修訂財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位予以拒絕。 （2）N公司因涉嫌侵權(quán)于2008年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2008年12月31 （3）M公司在2008年度向其子公司以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，成本為3800萬(wàn)元，M公司當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售占到全部收入的35%，M公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。 （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Z公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)Z公司2007年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未訣訴訟，既未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議Z公司對(duì)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正，并重新出具審計(jì)報(bào)告，Z公司未予采納，但Z公司在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。 要求：請(qǐng)根據(jù)上述情況，假定所有事項(xiàng)均為重大，不考慮其他因素，請(qǐng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見(jiàn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。M1&D1注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表給出了銀行存款的相關(guān)認(rèn)定：銀行存款的相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)推斷的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（D1）審計(jì)程序（M1）存在權(quán)利和義務(wù)完整性準(zhǔn)確性要求：請(qǐng)根據(jù)表中給出的銀行存款的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，并針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)要推斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)審計(jì)程序。M2針對(duì)以下各種情況，分別說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。(1)B公司的海外子公司(其利潤(rùn)占總利潤(rùn)的25％)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)問(wèn)卷的方式商請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)，沒(méi)有獲得回復(fù)。(2)A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了2008年1月1日對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使用年限由原來(lái)的8年改為6年，凈殘值由原來(lái)的4000元改為2000元，此項(xiàng)估計(jì)變更影(3)A股份有限公司于2008年10月銷(xiāo)售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確定收入1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2009年1月15日退回。A股份有限公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年1月24日。A股份有限公司將該項(xiàng)銷(xiāo)售退回事宜在2008年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)部分披露為：“本公司于2008年10月銷(xiāo)售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2009年1月15日退回，本公司因此調(diào)整(4)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，但金額無(wú)法估計(jì)。公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向A公司的法律顧問(wèn)函證，也無(wú)法了解其最有可能的賠償金額。(5)自2009年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣(mài)出，將導(dǎo)致570萬(wàn)元投資損失，A公司在2008(6)A公司共計(jì)擁有36個(gè)子公司，符合納入合并范圍的有12個(gè)子公司，資產(chǎn)占總資產(chǎn)40%。利潤(rùn)占總利潤(rùn)72％的6個(gè)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王陽(yáng)對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告和合并會(huì)計(jì)報(bào)告及報(bào)表附