中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前模擬真題B卷

中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前模擬真題B卷一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每個小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司于2×18（江南博哥）年10月20日收到法院通知，被告知乙公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)丙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會計報表時，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，從第三方很可能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為350萬元，為此，甲公司在年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債金額分別為（）萬元。A.350，300B.300，300C.0，300D.0，350【答案】C【解析】企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需要支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。此題是很可能，企業(yè)不能確認(rèn)該項資產(chǎn)。最有可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，預(yù)計負(fù)債確認(rèn)300萬元。所以選項C正確。如果此題從第三方基本確定得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為350萬元，應(yīng)確認(rèn)為“其他應(yīng)收款”350萬元。2.甲公司2×10年5月1日以一項專利權(quán)對乙公司投資，取得乙公司10%的股權(quán)，乙公司的注冊資本為6000萬元。該項專利權(quán)在甲公司的賬面價值為520萬元，投資各方協(xié)議確定的價值為720萬元（等于其公允價值），資產(chǎn)與股權(quán)的登記手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是甲公司在2×05年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為15年。甲公司和乙公司投資合同期限為8年，該項專利權(quán)估計受益期限為6年。乙公司2×10年度應(yīng)確認(rèn)的該項專利權(quán)的攤銷額為（）萬元。A.80B.60C.57.78D.120【答案】A【解析】至2×10年5月1日法律有效年限還剩9年零8個月，因此在6年、8年和9年零8個月三個可供選擇的期限中，應(yīng)按最短年限確定按照6年時間攤銷。當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，則2×10年度無形資產(chǎn)攤銷額＝720/6×8/12＝80（萬元）。3.2×22年12月31日，甲公司以銀行存款1200萬元取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的法定使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)在2×23年年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1080B.1200C.960D.900【答案】C【解析】2×23年年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝1200－1200×2/10＝960（萬元）。4.下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的是（）。A.因本年實現(xiàn)利潤遠(yuǎn)超過預(yù)算，對所有資產(chǎn)大量計提減值準(zhǔn)備B.符合條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變D,將符合資本化條件的長期借款利息予以資本化【答案】B【解析】選項A,屬于濫用會計政策，與謹(jǐn)慎性要求無關(guān)；選項C,屬于可比性要求；選項D是按規(guī)定執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，但與謹(jǐn)慎性要求無關(guān)。5.甲公司2×22年度財務(wù)會計報告于2×23年4月30日批準(zhǔn)報出，其在2×22年發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。A.2×23年1月10日，發(fā)現(xiàn)2×22年一項無形資產(chǎn)漏提攤銷B.2×22年的一項未決訴訟案件在2×23年2月1日結(jié)案C.2×23年3月5日，發(fā)現(xiàn)2×22年未對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備D.2×23年4月1日通過非同一控制下合并方式取得乙公司80%的股權(quán)【答案】D【解析】選項ABC，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。6.下列有關(guān)資產(chǎn)組減值的說法中，正確的是（）。A.在可確定單項資產(chǎn)可收回金額和資產(chǎn)組可收回金額的情況下，應(yīng)該按照資產(chǎn)組計提減值B.資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組C.資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的賬面價值減去處置費用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定D.資產(chǎn)組減值損失金額應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)組中各資產(chǎn)賬面價值比例沖減各項資產(chǎn)的賬面價值【答案】B【解析】本題考核資產(chǎn)組減值測試。有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，故選項A不對。資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，故選項C不對。減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分?jǐn)偅菏紫鹊譁p分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，故選項D不對。7.甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商，中了一個向新客戶提供咨詢服務(wù)的標(biāo)。甲公司為取得合同而發(fā)生的成本如下：（1）盡職調(diào)查的外部律師費2萬元；（2）提交標(biāo)書的差旅費3萬元（客戶不承擔(dān)）；（3）銷售人員傭金4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同取得成本為（）萬元。A.4B.7C.6D.9【答案】A【解析】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（不取得合同就不會發(fā)生）預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。（1）、（2）發(fā)生的支出并不能保證甲公司一定取得該合同，所以只有銷售人員傭金應(yīng)予資本化，其他支岀應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同取得成本為4萬元。8.甲公司2X19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費20萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務(wù)費用B.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9980萬元C.2X19年應(yīng)確認(rèn)的利息費用為500萬元D.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債【答案】B【解析】發(fā)行一般公司債券時支付的手續(xù)費計入應(yīng)付債券的初始入賬金額，選項A錯誤；應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額=100X100-20=9980（萬元），選項B正確，選項D錯誤；2X19年利息費用應(yīng)按期初攤余成本和實際利率計算確認(rèn)，面值和票面利率計算確認(rèn)的是本期應(yīng)付利息，選項C錯誤。9.2×19年1月1日，A企業(yè)開工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年（假設(shè)在2×19年1月1日已經(jīng)符合資本化要求）。2×19年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行長期借款1000萬元，期限為2×18年12月1日至2×20年12月1日，年利率為7%，按年支付利息；2×19年7月1日按面值發(fā)行公司債券4000萬元，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。A企業(yè)無其他一般借款。不考慮其他因素，則該企業(yè)2×19年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為（）。A.7%B.10%C.9.4%D.9%【答案】D【解析】一般借款資本化率＝（1000×7%＋4000×10%×6/12）/（1000＋4000×6/12）×100%＝9%。10.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯1300萬美元，銀行當(dāng)日賣出價為1美元=6.72人民幣元，銀行當(dāng)日買入價為1美元=6.66人民幣元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.69人民幣元。該項外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)匯兌損失（）萬人民幣元。A.39B.78C.-39D.0【答案】A【解析】該項外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生匯兌損失的金額=1300×（6.72-6.69）=39（萬元）。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值）1.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)購買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造自用辦公大樓取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)【答案】ABD【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本，作為企業(yè)存貨核算，選項C錯誤。2.在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報岀后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)釆用追溯重述法進(jìn)行會計處理的有（）。A.公布上年度利潤分配方案B.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費用化的借款費用計入了在建工程成本C.收到增值稅返還款D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷且金額重大【答案】BD【解析】選項A和C,屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項，作為當(dāng)期事項處理；選項B和D,屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度的重大差錯，應(yīng)當(dāng)釆用追溯重述法調(diào)整。3.下列項目中，屬于預(yù)算會計要素的有（）。A.預(yù)算收入B.凈資產(chǎn)C.預(yù)算支岀D.負(fù)債【答案】AC【解析】政府預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余。4.增值稅一般納稅人購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，其入賬價值通常包括（）。A.購入設(shè)備時支付的包裝費B.進(jìn)口關(guān)稅C.途中保險費D.與運費有關(guān)的增值稅【答案】ABC【解析】增值稅一般納稅人購置的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運輸費、包裝費、安裝成本（如需安裝）、相關(guān)稅費（不含可以抵扣的增值稅）等作為入賬價值。增值稅一般納稅人購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)與運費有關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。5.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的租金收入B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動額C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益【答案】A，C【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。選項B，計入公允價值變動損益；選項D，與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將授予的知識產(chǎn)權(quán)許可和其他商品一起作為一項履約義務(wù)進(jìn)行會計處理，下列情況中，屬于授予知識產(chǎn)權(quán)許可不構(gòu)成單項履約義務(wù)的有（）。A.授予知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺B.授予知識產(chǎn)權(quán)許可與合同中其他商品或服務(wù)可明確區(qū)分C.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項知識產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動D.客戶只有將授予知識產(chǎn)權(quán)許可和相關(guān)服務(wù)一起使用才能夠從中獲益【答案】A，D【解析】授予客戶的知識產(chǎn)權(quán)許可不構(gòu)成單項履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該知識產(chǎn)權(quán)許可和所售商品一起作為單項履約義務(wù)進(jìn)行會計處理，包括：一是該知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對于該商品的正常使用不可或缺，二是客戶只有將該知識產(chǎn)權(quán)許可和相關(guān)服務(wù)一起使用才能夠從中獲益。7.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的有（）。A.因合同違約確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債B.從銀行取得的短期借款C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債D.因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款【答案】AC【解析】選項A和C,稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0;選項B,不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項D無論是否支付，稅法均不允許稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。8.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，下列表述中錯誤的有（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計入投資收益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入投資收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，當(dāng)信用風(fēng)險顯著增加時,應(yīng)相應(yīng)確認(rèn)預(yù)期信用損失【答案】CD【解析】符合條件的股利收入應(yīng)計入當(dāng)期損益，選項A正確；當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益，選項B正確，選項C錯誤；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備，選項D錯誤。9.下列關(guān)于最佳估計數(shù)的說法中，正確的有（）。A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數(shù)為該范圍上限C.所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，或有事項涉及多個項目的，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率加權(quán)計算確定D.所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，或有事項涉及單個項目的，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定【答案】ACD【解析】按準(zhǔn)則規(guī)定：（1）所需支岀存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。（2）所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定；②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。10.甲公司與乙公司簽訂一項合同，向其銷售一批產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)將該批產(chǎn)品運輸至乙公司指定的地點，甲公司承擔(dān)相關(guān)的運輸費。假定甲公司銷售該產(chǎn)品屬于在某一時點履行的履約義務(wù)，且產(chǎn)品的控制權(quán)在運送至乙公司指定地點時轉(zhuǎn)移給乙公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該合同中履約義務(wù)的表述，正確的有（）。A.該合同中只存在一項單項履約義務(wù)B.該合同中存在兩項單項履約義務(wù)C.運輸活動構(gòu)成一項單項履約義務(wù)D.銷售產(chǎn)品和運輸活動構(gòu)成一項單項履約義務(wù)【答案】AD【解析】本題中，產(chǎn)品的控制權(quán)在送達(dá)乙公司指定地點時轉(zhuǎn)移給乙公司，由于甲公司的運輸活動是在產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的，且由甲公司自行承擔(dān)，因此不構(gòu)成單項履約義務(wù)，而是甲公司為履行合同發(fā)生的必要活動，所以該合同中只有一項單項履約義務(wù)。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分）1.企業(yè)會計準(zhǔn)則制度包含企業(yè)會計準(zhǔn)則體系和企業(yè)會計制度兩部分內(nèi)容。（）【答案】錯【解析】本題考查我國統(tǒng)一的會計核算制度體系。企業(yè)會計準(zhǔn)則制度包含企業(yè)會計準(zhǔn)則體系、小企業(yè)會計準(zhǔn)則以及企業(yè)會計制度。本題表述錯誤。2.政府預(yù)算會計應(yīng)準(zhǔn)確完整反映政府的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用等財務(wù)信息。（）【答案】錯【解析】政府預(yù)算會計應(yīng)準(zhǔn)確完整反映政府預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余等預(yù)算執(zhí)行信息，政府財務(wù)會計應(yīng)全面準(zhǔn)確反映政府的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用等財務(wù)信息。3.以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原己計提的存貨跌價準(zhǔn)備內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。（）【答案】對【解析】以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原己計提的存貨跌價準(zhǔn)備內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。4.包含可變對價的交易價格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性消除時，累計已確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。（）【答案】對【解析】包含可變對價的交易價格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性消除時，累計已確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。5.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，最終計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。()【答案】對【解析】與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，最終計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。6.管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。（）【答案】對【解析】本題表述正確。7.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計入公允價值變動損益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計量。（）【答案】錯【解析】企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額。8.企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）【答案】對【解析】企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。9.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣。（）【答案】錯【解析】企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。10.對于租賃期結(jié)束后承租人承諾對租賃資產(chǎn)的復(fù)原成本，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)值折現(xiàn)計入使用權(quán)資產(chǎn)的入賬成本中，貸方確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（）【答案】對【解析】本題表述正確。四、計算分析題（本類題共2小題，共22分，第一小題10分，第二小題12分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）1.A公司為上市公司，有關(guān)附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付的資料如下。資料一：2019年12月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司2020年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：公司向其100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，這些人員從2020年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時可以每股5元的價格購買1萬股A公司股票（面值為1元/股）。A公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為每份3元，當(dāng)日A公司股票收盤價為每股15元。資料二：2020年有10名管理人員離開A公司，A公司估計3年中離開公司的管理人員比例將達(dá)到15％。該年年末，每份股票期權(quán)的公允價值為3.6元，股票收盤價為每股20元。資料三：2021年又有5名管理人員離開公司，公司將管理人員3年中離開比例修正為18％。該年年末，每份股票期權(quán)的公允價值為4.2元，股票收盤價為每股23元。資料四：2022年又有6名管理人員離開。該年年末，每份股票期權(quán)的公允價值為4.5元，股票收盤價為每股25元。資料五：2023年12月31日，79名管理人員全部行權(quán)。該年年末，每份股票期權(quán)的公允價值為5元。（答案中的金額單位以萬元表示）要求：（1）編制A公司與股份支付相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?019年12月1日及2019年12月31日，不作會計處理。2020年12月31日： 85借：管理費用 貸：資本公積——其他資本公積［100×1×（1－15％）×3×1/3］ 852021年12月31日：借：管理費用79 貸：資本公積——其他資本公積［100×1×（1－18％）×3×2/3－85］ 792022年12月31日：借：管理費用73 貸：資本公積——其他資本公積［（100－10－5－6）×1×3×3/3－85－79］732023年12月31日：借：銀行存款（79×1×5）395 資本公積——其他資本公積（85＋79＋73）237 貸：股本 （79×1×1）79 資本公積——股本溢價553要求：（2）假定經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司2021年1月1日將權(quán)益工具授予日的公允價值3元修改為4元。計算2021年、2022年年末確認(rèn)的管理費用，并編制2023年12月31日行權(quán)時的會計分錄?！敬鸢浮?021年12月31日確認(rèn)管理費用＝100×1×（1－18％）×（3×2/3＋1×1/2）－85＝120（萬元）。2022年12月31日確認(rèn)管理費用＝（100－10－5－6）×1×（3×3/3＋1×2/2）－85－120＝111（萬元）。2023年12月31日行權(quán)時的會計分錄：借：銀行存款（79×1×5）395 資本公積——其他資本公積（85＋120＋111）316 貸：股本 （79×1×1）79 資本公積——股本溢價6322.2×23年，甲公司發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換事項如下：資料一：2×23年3月1日，甲公司以其擁有的專利權(quán)與乙公司一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行交換，交易完成后仍作為固定資產(chǎn)使用，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出專利權(quán)的賬面價值為300萬元，因使用壽命不確定未計提累計攤銷，也未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為420萬元。資料二：乙公司換出設(shè)備的賬面原值為570萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值為400萬元，換入的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)使用。同日，乙公司以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價20萬元。資料三：2×23年7月1日，甲公司以其持有的對A公司全部股權(quán)投資與丙公司一項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行交換，甲公司換入后仍作為投資性房地產(chǎn)核算，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司對A公司的持股比例為20%，具有重大影響，賬面價值為600萬元，包括投資成本300萬元，損益調(diào)整200萬元，因A公司其他債權(quán)投資公允價值變動確認(rèn)的其他綜合收益100萬元，當(dāng)日該股權(quán)投資的公允價值為800萬元。甲公司對換入的投資性房地產(chǎn)以公允價值計量，當(dāng)日該項投資性房地產(chǎn)公允價值800萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。甲、乙、丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。（“長期股權(quán)投資”應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）要求：（1）分別判斷2×23年3月1日甲公司、乙公司該項交易是否適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。（2）編制2×23年3月1日甲公司將專利權(quán)交換至乙公司的相關(guān)會計分錄。（3）編制2×23年3月1日乙公司將生產(chǎn)設(shè)備交換至甲公司的相關(guān)會計分錄。（4）編制2×23年7月1日甲公司將持有的A公司股權(quán)投資交換至丙公司的相關(guān)會計分錄。（答案中的金額用萬元表示）【答案】（1）對于甲公司：以專利權(quán)交換生產(chǎn)設(shè)備，補(bǔ)價的比例=收到的補(bǔ)價÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價值=20÷420≈4.76%，小于25%，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。對于乙公司：以生產(chǎn)設(shè)備交換專利權(quán)，補(bǔ)價的比例=支付的補(bǔ)價÷（換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補(bǔ)價）=20÷（400+20）≈4.76%，小于25%，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。（2）甲公司將專利權(quán)交換至乙公司的相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)400 銀行存款20 貸：無形資產(chǎn)300 資產(chǎn)處置損益（420－300）120（3）乙公司將生產(chǎn)設(shè)備交換至甲公司的相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理370 累計折舊170 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 貸：固定資產(chǎn)570借：無形資產(chǎn)420 貸：固定資產(chǎn)清理370 銀行存款20 資產(chǎn)處置損益30（4）甲公司將持有的A公司股權(quán)投資交換至丙公司的相關(guān)會計分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本800 貸：長期股權(quán)投資——投資成本300 ——損益調(diào)整200 ——其他綜合收益100 投資收益200借：其他綜合收益100 貸：投資收益100五、綜合題（本類題共2小題，共33分，第一小題15分，第二小題18分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）1.甲公司2X18年度與長期股權(quán)投資、合并財務(wù)報表有關(guān)的資料如下：①1月1日，甲公司用銀行存款15000萬元取得乙公司70%有表決權(quán)的股份，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會改選工作己于當(dāng)日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂撇⒊钟械囊夜竟煞葑鳛殚L期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為20000萬元,其中股本10000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。②12月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，銷售成本為760萬元；乙公司當(dāng)日收到后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，釆用年限平均法計提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項，對其計提壞賬準(zhǔn)備20萬元；乙公司未對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。③2X18年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為零，未進(jìn)行利潤分配，所有者權(quán)益無變化。其他相關(guān)資料：甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料，編制甲公司個別報表中取得乙公司股份的會計分錄。（2）根據(jù)資料，計算甲公司在2X18年1月1日編制合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）根據(jù)資料，逐筆編制與甲公司2X18年資產(chǎn)負(fù)債表日合并財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）【答案】（1）2X18年1月1日借：長期股權(quán)投資15000 貸：銀行存款15000（2）甲公司在2X18年1月1日編制合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=15000-20000X70%=1000（萬元）。（3）①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷借：營業(yè)收入1000 貸：營業(yè)成本760 固定資產(chǎn)一一原價240②內(nèi)部應(yīng)收款項抵銷借：應(yīng)付賬款1000 貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備20 貸：信用減值損失20③長期股權(quán)投資抵銷借：股本10000 資本公積5000 盈余公積2000 未分配利潤3000 商譽(yù)1000 貸：長期股權(quán)投資15000 少數(shù)股東權(quán)益6000（20000X30%）2.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，相關(guān)資料如下：（1）2021年10月1日，甲公司從乙公司賒購一批A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。當(dāng)日甲公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，金額為500萬元，增值稅稅額為65萬元，合同約定甲公司于三個月內(nèi)支付所欠乙公司貨款。（2）2021年12月31日，該批A材料的市場銷售價格為450萬元。甲公司購進(jìn)A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，甲公司將其加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本250萬元，B產(chǎn)品的銷售價格為800萬元，估計的銷售費用和相關(guān)稅費為40萬元（3）截至2021年12月31日，乙公司仍未收到