做賬實(shí)操-無(wú)票報(bào)銷的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-無(wú)票報(bào)銷的會(huì)計(jì)處理無(wú)票報(bào)銷怎么處理？我國(guó)的納稅體系一直是“以票控稅”，除了工資、補(bǔ)助等極少數(shù)支出不需要發(fā)票，其他支出都是必須取得發(fā)票入賬抵扣，但實(shí)際工作中，比如員工出差去一個(gè)小面館吃頓面，沒(méi)票但實(shí)際發(fā)生了，再說(shuō)跟農(nóng)民購(gòu)買幾斤白菜，沒(méi)票，這怎么做賬了，無(wú)票報(bào)銷怎么處理國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。體現(xiàn)了“放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)”的理念，從利于操作出發(fā)，減輕了納稅人辦稅負(fù)擔(dān)、保障了納稅人合法權(quán)益。簡(jiǎn)單說(shuō)企業(yè)請(qǐng)師傅修個(gè)電腦、招待客人買個(gè)水果、疏通下水道等等零星支出不必再要求對(duì)方到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票才能報(bào)銷了。28號(hào)文明確了以下幾種情況可以報(bào)銷抵扣一、外部憑證。包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。二、收款憑證小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收款憑證可以報(bào)銷，要符合以下條件：①屬個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；②按月納稅的，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元；③按次納稅的，每次（日）銷售額不超過(guò)300元~500元（具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各省規(guī)定執(zhí)行）三、分割單對(duì)于企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人的共同支出，采取分?jǐn)偡绞降?，取得外部憑證的一方以外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同支出的其他企業(yè)以取得外部憑證一方開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。據(jù)此，在一定條件下共同支出可以憑分割單進(jìn)行稅前扣除。四、相關(guān)資料當(dāng)企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)外部憑證過(guò)程中，一旦對(duì)方出現(xiàn)注銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊情況，補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)工作將陷入“僵局”。在此情況下，若企業(yè)的支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，企業(yè)可采取更為特殊的補(bǔ)救措施，即在具有相應(yīng)資料可以證實(shí)支出的真實(shí)性后，允許稅前扣除。五、內(nèi)部支出憑據(jù)企業(yè)在不斷實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)+等這些創(chuàng)新模式時(shí)，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，如發(fā)放給消費(fèi)者個(gè)人的小額電子紅包或優(yōu)惠券等，這些支出往往難以取得對(duì)方出具的收款憑證或其他憑證。《辦法》規(guī)定，在內(nèi)部憑證的填制和使用符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的同時(shí),對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，未堅(jiān)持要求企業(yè)取得個(gè)人出具的收款憑證或其他憑證。總之，28號(hào)文這些規(guī)定，這完全貫徹了誠(chéng)信理念，切實(shí)有效保障了納稅人的正當(dāng)權(quán)益。報(bào)銷注意事項(xiàng)一、票據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)吻合這是費(fèi)用報(bào)銷中最基本的常識(shí)知識(shí)，比如：去采購(gòu)一批物料，按理應(yīng)該取得商品購(gòu)銷發(fā)票，但最后到財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)使用的是接受服務(wù)的發(fā)票，這樣牛頭不對(duì)馬嘴，自然不允許報(bào)銷。二、附件能有力支撐費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性附件與報(bào)銷單之間應(yīng)具有較強(qiáng)的邏輯性和關(guān)連性。如：1、實(shí)物資產(chǎn)如：購(gòu)買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，應(yīng)有入庫(kù)單、入庫(kù)單簽章；審批手續(xù)應(yīng)齊全；大額采購(gòu)應(yīng)有采購(gòu)合同，應(yīng)有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明；發(fā)票日期和發(fā)票金額應(yīng)與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng)。2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，應(yīng)按報(bào)銷流程審核簽批，大額發(fā)票應(yīng)有消費(fèi)清單。3、差旅費(fèi)差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，所附的車票應(yīng)為去出差地的車票、餐飲、住宿發(fā)票應(yīng)為出差地的發(fā)票、發(fā)票體現(xiàn)的人員應(yīng)與派出的人員人數(shù)相吻合。4、會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)報(bào)銷應(yīng)有會(huì)議通知、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，不得有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）列支。5、運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)報(bào)銷應(yīng)有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地應(yīng)與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合。三、取得的發(fā)票符合稅法要求1、發(fā)票類別恰當(dāng)。水電費(fèi)、各類外包服務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公費(fèi)、物料采購(gòu)費(fèi)用等可以使用增值稅專用發(fā)票報(bào)銷，但吃飯的發(fā)票、業(yè)務(wù)招待饋贈(zèng)禮品、為員工福利發(fā)生的發(fā)票等使用增值稅普通發(fā)票報(bào)銷即可。2、發(fā)票本身要合法有效。取得發(fā)票上須加蓋銷售方發(fā)票章，且與銷售方名稱一致；報(bào)銷的手撕非機(jī)打車票上應(yīng)有國(guó)稅監(jiān)制章；并且有防偽識(shí)別碼或水印。四、費(fèi)用報(bào)銷單填寫要點(diǎn)1、費(fèi)用報(bào)銷單或差旅費(fèi)報(bào)銷單上簽字必須齊全。2、報(bào)銷單填寫要規(guī)范①小寫金額與人民幣符號(hào)之間不得有空格；②大寫金額無(wú)數(shù)字部分用零或?補(bǔ)齊；③報(bào)銷單上字跡不得涂改和勾抹；④大寫金額書寫應(yīng)正確；大寫數(shù)字示例：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)⑤大寫金額與小寫金額應(yīng)一致；⑥項(xiàng)目填寫要完整，報(bào)銷部門、報(bào)銷日期、事由、附件張數(shù)不得漏填。3、報(bào)銷票據(jù)的粘貼①票據(jù)粘貼要有秩序