《會計基礎(chǔ)與智能應(yīng)用》課件 工作任務(wù)三 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的智能核算

項目三

智能核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)基礎(chǔ)會計與智能應(yīng)用工作任務(wù)三生產(chǎn)業(yè)務(wù)的智能核算目錄一生產(chǎn)過程的定義二

賬戶設(shè)置三

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算四

財務(wù)機器人生產(chǎn)業(yè)務(wù)處理原理生產(chǎn)過程的定義PART01從材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完工的過程稱為生產(chǎn)過程。生產(chǎn)過程是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的中心環(huán)節(jié)，它一方面生產(chǎn)出各種產(chǎn)成品，另一方面又要消耗掉原材料等勞動對象，機器、設(shè)備等勞動資料以及勞動者的活勞動。這些在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的耗費稱作生產(chǎn)費用。這些耗費計入產(chǎn)品成本的方式，有些是直接的，稱為直接費用；有些是不能直接計入產(chǎn)品成本的，需要按一定的標準，采取一定的方式分配計入產(chǎn)品成本，稱之為間接費用，又稱為“制造費用”。企業(yè)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接費用和制造費用，構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。產(chǎn)品成本=直接費用+間接費用企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生一些其他費用，稱之為期間費用。期間費用不計入產(chǎn)品成本，直接計入當期損益。賬戶設(shè)置PART02核算生產(chǎn)過程發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，屬于成本類科目。發(fā)生的直接材料、直接人工和其他直接費用直接記入本賬戶的借方，發(fā)生間接費用，先在“制造費用”賬戶歸集，月末分配轉(zhuǎn)入記本賬戶的借方，貸記制造費用。核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，屬于成本類賬戶。借方歸集本月內(nèi)發(fā)生的一切間接費用，貸方登記月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的全部間接費用，月末該賬戶無余額。生產(chǎn)成本01制造費用02核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。貸方記錄應(yīng)付薪酬數(shù)額，借方記錄薪酬發(fā)放數(shù)額，期末余額在貸方表示應(yīng)付而未付的薪酬數(shù)額。應(yīng)付職工薪酬03核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)品的實際成本，屬于資產(chǎn)類科目。借方記錄完工驗收入庫產(chǎn)品的成本，和外購直銷商品的采購成本，貸方記錄發(fā)出產(chǎn)品的成本，期末余額在借方表示企業(yè)庫存產(chǎn)品的成本。管理費用05核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括行政管理部門職工的工資及福利費、職工待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、董事會費等，屬于損益類賬戶。借方記錄實際發(fā)生的管理費用，貸方記錄期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)無余額。庫存產(chǎn)品04主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算PART03【例3.3-1】成都瑞豐工業(yè)有限公司從倉庫領(lǐng)用原材料，其種類及用途見領(lǐng)料單。（一）材料費用的核算

這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)成本費用增加，記入成本費用賬戶的借方，另一方面使企業(yè)的庫存材料減少，記入“原材料”賬戶的貸方?！纠?.3-1】成都瑞豐工業(yè)有限公司從倉庫領(lǐng)用原材料，其種類及用途見領(lǐng)料單。（一）材料費用的核算

（1）根據(jù)領(lǐng)料單填寫領(lǐng)料匯總表【例3.3-1】成都瑞豐工業(yè)有限公司從倉庫領(lǐng)用原材料，其種類及用途見領(lǐng)料單。（一）材料費用的核算

（2）根據(jù)以上資料，編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-音樂藍牙耳機-直接材料 551740 生產(chǎn)成本-智能藍牙耳機-直接材料 815520 制造費用-材料費 60000 貸：原材料-藍牙芯片V5.0 319280原材料-藍牙芯片V4.0 210210原材料-PCB板 179550原材料-晶體諧振器 75300原材料-數(shù)字濾波器 74850原材料-REPROM存儲器 150150原材料-石墨烯 71520原材料-電阻 73500原材料-磁極片 33000原材料-硅晶麥克風 28500原材料-外殼A 54600原材料-外殼B 96800周轉(zhuǎn)材料-口罩 24000周轉(zhuǎn)材料-手套 16000周轉(zhuǎn)材料-工作服 20000借方生產(chǎn)成本貸方借方制造費用貸方

136726060000借方原材料貸方借方周轉(zhuǎn)材料貸方

136726060000【例3.3-2】月末計提本月份車間應(yīng)付職工工資，車間工資明細表如下。（二）工資、福利費用的核算該類業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使生產(chǎn)過程中消耗的勞動增加，從而引起成本費用的增加，記入成本費用類賬戶的借方，另一方面，在工資尚未實際發(fā)放、福利費尚未實際支付前形成了欠職工的一種債務(wù)，即引起應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費增加，記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方?！纠?.3-2】月末計提本月份車間應(yīng)付職工工資，車間工資明細表如下。（二）工資、福利費用的核算根據(jù)以上資料，編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-音樂藍牙耳機-直接人工77201.85 生產(chǎn)成本-智能藍牙耳機-直接人工81412.95 制造費用-人工費 13029.6 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 157956應(yīng)付職工薪酬-設(shè)定提存計劃（養(yǎng)老、失業(yè)保險）8695.5應(yīng)付職工薪酬-工傷保險 56.1應(yīng)付職工薪酬-生育保險 448.8應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險 4488借方生產(chǎn)成本貸方借方制造費用貸方

158614.813029.6借方應(yīng)付職工薪酬貸方

171644.4【例3.3-2】月末計提本月份車間應(yīng)付職工工資。對于企業(yè)的工資，必須按月發(fā)放，發(fā)放時應(yīng)付工資減少，記入該賬戶借方，同時，企業(yè)貨幣資金減少，記入“銀行存款”等賬戶貸方。借：應(yīng)付職工薪酬——工資157956貸：銀行存款157956借方應(yīng)付職工薪酬貸方借方銀行存款貸方

171644.415795615795613688.4（二）工資、福利費用的核算【例3.3-3】按規(guī)定：計提本月固定資產(chǎn)折舊費，其中管理部分折舊費為300，車間折舊費為853.2元。借：管理費用-折舊費300制造費用-折舊費853.2貸：累計折舊1153.2（三）折舊費用的核算折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，所逐漸損耗的那部分價值，按規(guī)定，企業(yè)必須每期計提折舊費用，因計提折舊而減少的價值不直接沖減固定資產(chǎn)的原值，而是設(shè)置“累計折舊”賬戶作為“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶，進行核算。借方管理費用貸方借方制造費用貸方借方累計折舊貸方

300853.21153.2【例3.3-4】將本月發(fā)生的制造費用86676.8元，按音樂藍牙耳機、智能藍牙耳機的生產(chǎn)工時分配轉(zhuǎn)入兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

借方生產(chǎn)成本貸方借方制造費用貸方

86676.886676.886676.80（四）制造費用分配的核算制造費用是成本的組成部分，月末應(yīng)將月份內(nèi)歸集的各種間接費用從“制造費用”賬戶貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方，以便計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本-音樂藍牙耳機-制造費用 42187.75 生產(chǎn)成本-智能藍牙耳機-制造費用 44489.05 貸：制造費用-材料費 60000制造費用-水電費 3250制造費用-折舊費 853.2制造費用-人工費 13029.6制造費用-福利費 2000制造費用-工會經(jīng)費 244制造費用-辦公費 2300制造費用-職工教育經(jīng)費 5000【例3.3-5】假設(shè)本月生產(chǎn)的兩種產(chǎn)品耳機全部完工，并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。借：庫存商品-音樂藍牙耳機 637891.8 貸：生產(chǎn)成本-音樂藍牙耳機-直接材料511732生產(chǎn)成本-音樂藍牙耳機-直接人工 81552.9生產(chǎn)成本-音樂藍牙耳機-制造費用 44606.9借方庫存商品貸方借方生產(chǎn)成本貸方

1541236.161541236.161541236.160（五）完工產(chǎn)品的核算產(chǎn)品生產(chǎn)完工并驗收入庫后，使企業(yè)的庫存商品增加，應(yīng)按完工產(chǎn)品在生產(chǎn)過程所發(fā)生的實際成本記入“庫存商品”借方，同時，將原計入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的該批產(chǎn)品成本通過“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)出。借：庫存商品-智能藍牙耳機 903344.36 貸：生產(chǎn)成本-智能藍牙耳機-直接材料 768336.44生產(chǎn)成本-智能藍牙耳機-直接人工 87395.44生產(chǎn)成本-智能藍牙耳機-制造費用 47612.4