建筑企業(yè)工程總分包的賬務(wù)處理案例

PAGEPAGE11/B50萬元。A企業(yè)、B企業(yè)如何進行賬務(wù)處理？舉例如下：A200借：銀行存款20050借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅4.5。B借：銀行存款50貸：應(yīng)交稅費———312月份完工。價款完工一次性結(jié)算。甲乙公司都按企業(yè)會計準則-建造合同合這里的收入是指計入“主營業(yè)務(wù)收入”1000100借：主營業(yè)務(wù)成 工程施工——毛 工程施工——1000萬元，但根據(jù)稅法規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分公司的營業(yè)稅的計稅依據(jù)是(1000-100)=901000萬元。100100萬元，但其應(yīng)納的營業(yè)稅及相關(guān)的城建貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交稅金——其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè) 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附 貸：銀行存 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè) 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè) 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附 900800萬(900-100)90應(yīng)交稅金——代扣稅金——營業(yè) 貸：應(yīng)付工資、庫存材料、累計折舊 貸：工程結(jié) 借：工程施 應(yīng)交稅金——代扣稅金——營業(yè) ——城建 其他應(yīng)交款——代扣教育費附 貸：工程結(jié) 索取營業(yè)收入款項依據(jù)的當天?！币虼?，對于總包人已于建設(shè)方結(jié)算，其實際是連分包人的價款時一并結(jié)算的。所100010001000萬元的營業(yè)稅，城建稅，教100100萬元，總承包方據(jù)此發(fā)票作為工程施工的支付憑證。50萬元。A企業(yè)、B企業(yè)應(yīng)如何開具發(fā)票，如何進行賬務(wù)處理。1建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人對分包收入不再負有法定扣繳營業(yè)稅的義務(wù)，而由申報。（切記分包方不含個人！只是分包沒有轉(zhuǎn)包！）200萬元，全部作為《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的“提供勞務(wù)收入”并入收入總額，支3納稅人按照條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政A公司相關(guān)賬務(wù)處理如下（單位：萬元貸：銀行存款50。分包方B企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存 借：工程結(jié)算稅金及附 20000000借：銀行存 應(yīng)付賬款——分公 做同樣的處理。這種做法全面反映了總承包方的收入與成本，也與總承包單位相關(guān)責(zé)任和義務(wù)對等，但是按這種1000040004800萬元（不包括4000萬元（3%7%3%）其相關(guān)的稅務(wù)處理及會計核算如下：（6000×3.3％；（4000×3.3％的實際營業(yè)稅金及附加為：132萬元（4000×3.3％）4800 10000萬元發(fā)票時： 4000 貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位）4000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城建稅—自行完成其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費附加—自行完成借：應(yīng)付帳款—應(yīng)付工程款（分包單位）貸：應(yīng)交稅金—代扣代繳營業(yè)稅—分包工程—代扣代繳城建稅—分包工程其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費附加— 其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費附加—自行完成 其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費附加— 借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款（分包單位） 工程施工—合同毛利（寫字樓） 50AB200－50＝150（萬元）。B50B504.5B50或者購買方為扣繳義務(wù)人。該規(guī)定取消了原《營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的“建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人”行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。作為納稅人和稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)根據(jù)新的法規(guī)，積極應(yīng)對變化。200911日起，作為稅務(wù)機關(guān)不得以任何名義要求總承包人代扣代繳稅款，當總承包甲建筑企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”）200萬元的工程，分包給乙建筑企業(yè)（以下簡稱“乙企業(yè)6060萬元發(fā)票。6060萬元計稅。6060稅申報表》的，在“應(yīng)稅收入”200萬元，憑乙方開的發(fā)票或分包合同在“應(yīng)稅減除項目”60萬元，這樣“稅營業(yè)額”40萬元。對使用《各稅申報表》的，在“計稅金額或數(shù)量”40萬元。乙企業(yè)同樣操作。40萬元時，要向稅務(wù)機關(guān)提供乙開具的發(fā)票或分對未購買稅控裝置的建筑業(yè)納稅人（包括臨時從建筑項目、外埠施工企業(yè)）在向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時，規(guī)定給予處罰。如果不允許預(yù)扣，導(dǎo)致納稅人多繳納了稅款，還要根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定：“納的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。”這樣會給雙方工作帶來許多不必要的麻煩。建筑工程總、分（轉(zhuǎn)包）A5000A3000B200ABA5500A22505500貸：主營業(yè)務(wù)收入2250萬元應(yīng)付帳款-B3250借：應(yīng)付帳款-B107.25貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅（代扣代繳稅金）97.5-城建稅（代扣代繳稅金）6.825其它應(yīng)交款-教育附加（代扣代繳款項）2.925A借：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅（代扣代繳稅金）97.5-城建稅（代扣代繳稅金）6.825其它應(yīng)交款-教育附加（代扣代繳款項）2.925107.25B2、BA，B借：應(yīng)收帳款-A32503250借：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅97.5萬元6.825其它應(yīng)交款-教育附加2.925貸：應(yīng)收帳款-A107.25借：銀行存款3142.75貸：應(yīng)收帳款-A3142.75107.2597.56.8252.925關(guān)于建筑施工企業(yè)總包與分包的會計處理，像我們公司是把接了一個工程（5576萬元）全部包出去了，我們推薦（一

式，將全部工程轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)承包人，轉(zhuǎn)包人不履行建設(shè)工程合同中應(yīng)由承包人（轉(zhuǎn)包人）履行的全部義務(wù)。議的，可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)確認解除合同的效力。法律、行政法規(guī)規(guī)定解除合同應(yīng)當辦理批準、登記并不因轉(zhuǎn)包人轉(zhuǎn)包工程而自然件，并不是《合同法》和《建筑法》意義上的轉(zhuǎn)包，只是公司內(nèi)部的分工屬于公司經(jīng)營策略的范疇。中國論文下載中心http://www.20038本文前述第二.（二）.3項及第四.1項所提到的《建筑法》第67條之具體內(nèi)容是：“承包單位將承包的工程 497264、根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》（財會字[1993]083），總承16565160585863534347522貸：主營業(yè)務(wù)收入——分包收入1390（341147（34752×3.3%）2725原材料2359（2383-24200719551955×48%=938案例：A企業(yè)（建筑安裝）200萬元。AB企業(yè)，50萬元。A企業(yè)、B企業(yè)應(yīng)如何處理納稅事項？怎么開具發(fā)票？如何進行賬務(wù)處理？200－50＝150（萬元）。B50萬元自行納稅申報。分包”或轉(zhuǎn)包”，與《中華人民共和國建筑法》第二十八條的建筑工程禁止轉(zhuǎn)包的規(guī)定一致；二是對分包方的身份進行了明確，由原來的他人”明確為其他單位”，將個人排除在外。部作為《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的“提供勞務(wù)收入”B50AA企業(yè)作為建筑安裝勞務(wù)的總包方，A200萬元金額的發(fā)票。同時，A企業(yè)將B企業(yè)，BA50萬元金額的發(fā)票。B50萬元的發(fā)票，否則不能差額納稅。A公司相關(guān)賬務(wù)處理如下（單位：萬元20050B建筑施工企業(yè)分包（掛靠）AB施工企業(yè)處分包一工程，B施工企業(yè)的建安稅由業(yè)主代扣繳納。A企業(yè)出具建安AB企業(yè)出具的稅票抵扣該工程建安稅金。AC企業(yè)（也