2024年內(nèi)部控制制度范例（五篇）

第11頁共11頁2024年內(nèi)部控制制度范例一、信息傳遞控制（一）建立并規(guī)范內(nèi)部信息傳遞體系，明確信息傳遞的流程，針對各部門間的信息溝通方式、內(nèi)容及時限等，制定詳盡的控制程序。（二）確立信息披露責任制度，將信息披露責任具體落實到個人，確保董事會秘書能夠迅速獲取公司各類信息，并及時、準確、完整地向外界披露。信息傳遞控制的相關(guān)細則及實施、改善工作，由公司董事會辦公室和綜合辦公室共同負責。二、審計部職責第十條審計部獨立承擔以下職責：1.監(jiān)督檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.評價內(nèi)部控制的有效性。3.提出完善內(nèi)部控制和糾正錯弊的建議。（一）審計部直接對董事會下設(shè)的審計委員會負責，接受其領(lǐng)導與監(jiān)督。（二）審計部內(nèi)部配置具備會計、法律、管理或與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)知識的專職內(nèi)部審計人員。（三）內(nèi)部審計部門負責人的任免需經(jīng)董事會決議通過。（四）根據(jù)公司實際情況，審計部應(yīng)制定內(nèi)部控制審計實施細則，內(nèi)容至少涵蓋以下方面：1.內(nèi)部控制制度設(shè)計的完整性、科學性檢查或評估的程序和方法。2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況檢查、評估的程序和方法。3.內(nèi)部控制缺陷及異常情況處理的程序和方法。（五）審計部每年制定并執(zhí)行年度內(nèi)部控制審計計劃，檢查、評估公司的內(nèi)部控制制度，編制工作底稿、收集相關(guān)資料，并出具內(nèi)部控制審計報告。內(nèi)部審計人員需對報告中提出的問題提出改進建議，并追蹤落實情況，定期撰寫整改措施評估報告。上述資料應(yīng)至少保存五年。（六）審計部應(yīng)在每年特定日期前，向董事會提交上一年度的內(nèi)部控制審計總結(jié)報告，該報告應(yīng)真實反映內(nèi)部審計部門在上一年度中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項、處理建議及整改情況。三、內(nèi)部控制效果的評估第十一條公司建立內(nèi)部控制自我評估制度，定期對內(nèi)部控制進行自我評估，以便董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層及時了解內(nèi)部控制的有效性，并應(yīng)對公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，確保內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行持續(xù)有效。第十二條公司內(nèi)部各部門應(yīng)定期自行檢查其內(nèi)部控制，并由內(nèi)部審計部門對各部門內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進行考核。第十三條審計部應(yīng)從以下五個方面對公司總體內(nèi)部控制的有效性進行評估：（一）控制環(huán)境：包括董事會結(jié)構(gòu)、經(jīng)理層職業(yè)道德、誠信及能力、管理哲學及經(jīng)營風格、員工管理、信息溝通體系等。（二）風險評估：評估可能導致內(nèi)部控制目標無法實現(xiàn)的內(nèi)外部因素，確定其影響程度及發(fā)生的可能性。（三）控制活動：包括核準、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、職能分工、資產(chǎn)安全保障及與計劃、預(yù)算、前期效果的比較等內(nèi)容。（四）信息及溝通：確保內(nèi)部控制所需信息的產(chǎn)生、傳遞及獲取，包括財務(wù)及非財務(wù)信息在公司內(nèi)外的傳遞。（五）監(jiān)督：對內(nèi)部控制效果進行評估，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息及溝通系統(tǒng)的評估，分為持續(xù)性監(jiān)督和專項監(jiān)督。第十四條審計部應(yīng)針對上述五個方面制定具體的評估項目（參見附件）。第十五條審計部應(yīng)在每年特定日期前完成上一年度的內(nèi)部控制評估工作，并向董事會提交內(nèi)部控制評估報告，報告內(nèi)容至少包括附件所列五個方面的評價及對公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論性意見。第十六條公司內(nèi)部控制效果的結(jié)論性意見分為兩類：有效的內(nèi)部控制或有重大缺陷的內(nèi)部控制。其中，有重大缺陷的內(nèi)部控制指附件所列五個方面中任一方面存在缺陷，且該缺陷將導致內(nèi)部控制目標無法實現(xiàn)。第十七條董事會應(yīng)就內(nèi)部控制報告召開專門會議，并形成決議。四、附則第十八條本制度的解釋權(quán)歸董事會辦公室所有。2024年內(nèi)部控制制度范例（二）應(yīng)由人力資源部及時以正式書面文件作為憑證，通知財務(wù)部及員工所在單位，此舉旨在作為人事管理的必要依據(jù)，并據(jù)此進行工資的計算與發(fā)放。第四十四條關(guān)于工資的計算與支付，務(wù)必嚴格遵循既定的考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標準以及相關(guān)規(guī)章制度。同時，需根據(jù)工資總額及相關(guān)部門設(shè)定的標準，準確無誤地計提應(yīng)付職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費。第四十五條對于職工的責任賠款事宜，需由相關(guān)業(yè)務(wù)部門與人力資源部聯(lián)合，依據(jù)相關(guān)法規(guī)進行審查，并在獲得職工本人簽字確認后，方可轉(zhuǎn)交財務(wù)部進行扣款處理。第四十六條工資的領(lǐng)取原則上應(yīng)由職工本人親自簽章確認。若本人因故無法親自領(lǐng)取，應(yīng)由其指定的代表或同組人員代領(lǐng)，并代簽章確認。對于在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財務(wù)部，并計入“其他應(yīng)付款”賬戶。第四十七條根據(jù)成本核算的既定方法，需將工資及職工福利費用，依據(jù)職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計結(jié)果及單位工資標準，合理且準確地分配至產(chǎn)品直接工資成本、制造費用、銷售費用及管理費用等相關(guān)賬戶。第十章收入利潤內(nèi)部控制第四十八條當期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入，包括但不限于銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入及經(jīng)營收入，均應(yīng)及時且全額入賬。同時，需與相應(yīng)的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本及經(jīng)營成本進行匹配計算。在扣除當期應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加、期間費用后所得的余額，即為主營業(yè)務(wù)利潤。第四十九條當期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入亦應(yīng)及時且全額入賬，并與相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出進行匹配計算，以求得其他業(yè)務(wù)利潤。第五十條投資收益的計算需遵循相關(guān)規(guī)定，確保其合法性。收益的確認應(yīng)符合權(quán)責發(fā)生制原則，計算過程需合規(guī)，入賬需及時，處理需恰當。對于投資損失的計算，亦需確保其合法性、正確性及實事求是。第五十一條營業(yè)外收支項目的設(shè)置需合法、合理，收支項目的數(shù)額需真實、準確，賬務(wù)處理需恰當。第五十二條企業(yè)利潤總額在依據(jù)相關(guān)部門規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整后，需依法繳納所得稅。隨后，再按照規(guī)定的順序及比例進行分配。第五十三條若企業(yè)發(fā)生年度虧損，可優(yōu)先使用下一年度的稅前利潤進行彌補。若下一年度利潤不足以彌補虧損，則可在規(guī)定年限內(nèi)繼續(xù)彌補。若該期限內(nèi)仍無法彌補，則需使用稅后利潤等資金進行彌補。第十一章固定資產(chǎn)內(nèi)部控制第五十四條實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門及財務(wù)核算管理部門三者相結(jié)合的分工負責制。其中，財產(chǎn)主管部門（本公司工程部）負責固定資產(chǎn)的登記管理、建設(shè)購置、處置及報廢等業(yè)務(wù)；財產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)的合理使用、保管及維修；財產(chǎn)核算管理部門（本公司財務(wù)部）則負責固定資產(chǎn)的核算、綜合價值管理及年度清查盤點工作。第五十五條固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置需遵循以下程序：首先由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告；隨后由工程部進行可行性研究并提出購建報告；再經(jīng)總經(jīng)理審核批準；之后由工程部負責對外訂貨并簽訂建設(shè)安裝工程合同；在施工過程中由工程部監(jiān)督施工并按工程進度付款；工程完成后由工程部組織驗收并交付使用部門使用；最后根據(jù)固定資產(chǎn)購建報告及相關(guān)憑證單據(jù)經(jīng)工程部審核無誤后報總經(jīng)理批準并到財務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。第五十六條固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理需由各保管使用部門提出意見并交工程部審核后報總經(jīng)理批準方可執(zhí)行。同時需報財務(wù)部審核后進行相應(yīng)的財務(wù)處理。第十二章分析和考核第五十七條本公司及所屬企業(yè)可根據(jù)行業(yè)特點選用以下財務(wù)評價指標進行評估：流動比率（流動資產(chǎn)/流動負債×100%）、速動比率[（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債]×100%、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額×100%）、存貨周轉(zhuǎn)率（銷貨成本/平均存貨×100%）、資產(chǎn)負債率（負債總額/資產(chǎn)總額×100%）、資本利潤率（利潤總額/資本金總額×100%）、營業(yè)收入利稅率（利稅總額/營業(yè)收入×100%）、成本費用利潤率（利潤總額/成本費用總額×100%）。第五十八條本公司及所屬各分公司內(nèi)部實行分部核算制度。核算單位需自定目標、核定收入、控制成本、實施責任考核、進行資產(chǎn)承包并在超額完成時給予獎勵。第十三章內(nèi)部審計第五十九條公司設(shè)立專職內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，負責對公司各部門及所屬各分公司進行內(nèi)部審計工作。第六十條公司每年對所屬企業(yè)進行一次年度例行審計。第六十一條若董事會或總經(jīng)理認為有必要，可隨時對所屬公司進行專項審計。第十四章附則第六十二條本制度經(jīng)公司董事會批準后自公布之日起正式施行。第六十三條本制度的解釋權(quán)及修訂權(quán)歸公司財務(wù)部所有。2024年內(nèi)部控制制度范例（三）應(yīng)由人力資源部立即以書面文件形式通知財務(wù)部和員工所在部門，以此作為人事管理和工資發(fā)放的依據(jù)。第四十四條工資的計算與支付必須嚴格遵循考勤記錄、工時產(chǎn)量統(tǒng)計、工資標準及相關(guān)規(guī)定。同時，需根據(jù)工資總額及有關(guān)部門確立的標準，準確計提應(yīng)付職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費。第四十五條對職工的責任賠款，需由相關(guān)業(yè)務(wù)部門與人力資源部依據(jù)法律法規(guī)進行核定，并經(jīng)職工本人簽字確認后，方可轉(zhuǎn)交財務(wù)部進行扣款處理。第四十六條工資領(lǐng)取必須由本人親自簽章確認。若本人無法親自領(lǐng)取，應(yīng)由其指定的代領(lǐng)人或同組人員代為領(lǐng)取并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財務(wù)部并計入“其他應(yīng)付款”賬戶。第四十七條依據(jù)成本核算原則，將工資及職工福利按照職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計及單位工資標準進行合理分配，并計入產(chǎn)品直接工資成本、制造費用、銷售費用及管理費用等相關(guān)賬戶。第十章收入利潤內(nèi)部控制第四十八條當期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入，包括但不限于銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，必須全部及時入賬，并與相應(yīng)的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本進行配比?？鄢斊趹?yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業(yè)務(wù)利潤。第四十九條當期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)全部及時入賬，并與相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出進行配比，以計算出其他業(yè)務(wù)利潤。第五十條投資收益的計算需遵循相關(guān)規(guī)定，確保合法取得，符合權(quán)責發(fā)生制原則，計算合規(guī)且入賬及時，處理恰當。對投資損失的計算也應(yīng)合法、正確且實事求是。第五十一條營業(yè)外收支項目的設(shè)置需合法合理，收支項目的數(shù)額應(yīng)真實準確，賬務(wù)處理需恰當。第五十二條企業(yè)利潤總額需依據(jù)有關(guān)部門的規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。隨后，按照規(guī)定的順序和比例進行分配。第五十三條企業(yè)若發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等進行彌補。若下一年度的利潤仍不足以彌補虧損，可在規(guī)定年限內(nèi)繼續(xù)彌補。若在規(guī)定年限內(nèi)仍無法彌補，則需用稅后利潤等進行彌補。第十一章固定資產(chǎn)內(nèi)部控制第五十四條實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。具體分工如下：1.財產(chǎn)主管部門（本公司工程部）：負責固定資產(chǎn)的登記管理、建設(shè)和購置、處置和報廢等業(yè)務(wù)。2.財產(chǎn)使用部門：負責固定資產(chǎn)的合理使用、保管及維修。3.財產(chǎn)核算管理部門（本公司財務(wù)部）：負責固定資產(chǎn)的核算工作，進行綜合價值管理，并每年組織一次清查盤點。第五十五條固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置一般按以下程序進行：1.申請購建：由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告，交工程部進行可行性研究后提出購建報告。2.審核批準：購建報告需呈報總經(jīng)理審核批準。3.對外訂貨：由工程部負責對外訂貨并簽訂建設(shè)安裝工程合同。4.建設(shè)安裝：工程部負責監(jiān)督施工單位施工并按工程進度付款。5.驗收使用：由工程部組織驗收并交付使用部門使用。6.結(jié)算付款：根據(jù)固定資產(chǎn)購建報告及相關(guān)憑證單據(jù)（如訂貨單、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等），經(jīng)工程部審核無誤后報總經(jīng)理批準，再到財務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。第五十六條固定資產(chǎn)的處理與報廢需由各保管使用部門提出意見，交工程部審核并報總經(jīng)理批準后進行處理。同時需報財務(wù)部審核后進行相應(yīng)的財務(wù)處理。第十二章分析和考核第五十七條本公司及所屬企業(yè)可根據(jù)行業(yè)特點使用以下財務(wù)評價指標：1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%2.速動比率=(流動資產(chǎn)存貨)/流動負債×100%3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額×100%4.存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨×100%5.資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%6.資本利潤率=利潤總額/資本金總額×100%7.營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入×100%8.成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%第五十八條本公司及所屬各分公司內(nèi)部實行分部核算制度。核算單位需自定目標、核定收入、控制成本、進行責任考核并實施資產(chǎn)承包制度。超額完成目標的將給予獎勵。第十三章內(nèi)部審計第五十九條公司設(shè)立專職內(nèi)部審計機構(gòu)和人員負責對公司各部門及所屬各分公司的內(nèi)部審計工作。第六十條公司每年對所屬企業(yè)進行一次年度例行審計2024年內(nèi)部控制制度范例（四）在進行會計核算時，需確保固定資產(chǎn)的卡片信息與實際資產(chǎn)、賬目、卡片及憑證之間的一致性。各科室需實行固定資產(chǎn)管理的負責人制度，由科室負責人全面統(tǒng)籌并負責，同時指派專人對固定資產(chǎn)進行細致管理，包括登記卡片、填寫變動情況表，并經(jīng)科室負責人審核簽字后提交至財務(wù)機構(gòu)。固定資產(chǎn)的處置涉及產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓或注銷，涵蓋無償調(diào)撥、捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損等多種方式。任何未經(jīng)批準的擅自處置行為，將依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等法規(guī)予以處理。固定資產(chǎn)的出租、出借行為，需在確保本單位正常工作不受影響的前提下，經(jīng)審批同意后方可進行。此過程需嚴格遵循國家政策規(guī)定，任何未經(jīng)批準的擅自出租、出借行為，同樣將受到相關(guān)法規(guī)的制裁。關(guān)于國有資產(chǎn)收入的管理，各單位需嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理規(guī)定，實行“收支兩條線”制度，確保所有收入納入財政預(yù)算。同時，各單位需按規(guī)定編報收支預(yù)算，并經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡后，按程序報批納入部門預(yù)算。對于隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反財政收入上繳規(guī)定的行為，將依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行嚴肅處理。對于上級主管部門或其他部門調(diào)撥的、以及通過其他方式購買的固定資產(chǎn)，需根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等憑證及時記入固定資產(chǎn)賬目進行管理。在財務(wù)人員崗位責任制度方面，財務(wù)負責人需全面負責日常財務(wù)會計工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和政策，制定并督促執(zhí)行各項財務(wù)計劃，加強預(yù)算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益，制定內(nèi)部財務(wù)會計管理制度，并負責組織對外提供的會計和統(tǒng)計資料。同時，還需負責處理與其他部門之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)系，并確保與本單位負責人無直系親屬關(guān)系。出納人員需嚴格區(qū)分資金渠道，熟練掌握費用開支標準和范圍，遵守預(yù)算報批和經(jīng)費報銷程序。在支付費用、開具非稅票據(jù)、核對收入等方面需準確無誤，并認真審核原始單據(jù)的真實性和合規(guī)性。同時，還需堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，保管好各類印章和票據(jù)，不得兼任與出納工作相沖突的崗位。稽核員則需協(xié)助制定財務(wù)收支計劃和預(yù)算計劃，負責復(fù)核原始憑證和記賬憑證、抽查賬簿記錄、復(fù)核會計報表等工作，并承辦財務(wù)檢查和內(nèi)部審計等相關(guān)任務(wù)。2024年內(nèi)部控制制度范例（五）對等措施的實施，旨在確保財產(chǎn)安全的穩(wěn)固。企業(yè)應(yīng)嚴格限制對財產(chǎn)的接觸與處置，確保每一環(huán)節(jié)均處于可控狀態(tài)。第三十三條，預(yù)算控制方面，企業(yè)需全面推行預(yù)算管理制度，清晰界定各責任單位在預(yù)算管理中的權(quán)責界限，并規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達與執(zhí)行流程，從而強化預(yù)算的約束效力。第三十四條，運營分析控制要求企業(yè)構(gòu)建完善的運營情況分析體系。經(jīng)理層需整合生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等多維度信息，運用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期剖析運營狀況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，以推動持續(xù)改進。第三十五條，績效考評控制強調(diào)企業(yè)應(yīng)建立健全績效考評制度，科學構(gòu)建考核指標體系，對內(nèi)部各責任單位及全體員工進行定期考核與客觀評價?？荚u結(jié)果將作為員工薪酬調(diào)整、職務(wù)晉升、評優(yōu)評先、降級調(diào)崗及辭退等決策的重要依據(jù)。第三十六條，企業(yè)需根據(jù)內(nèi)部控制目標，結(jié)合風險應(yīng)對策略，靈活運用各類控制措施，實現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)和事項的精準控制。第三十七條，企業(yè)務(wù)必建立重大風險預(yù)警機制及應(yīng)急處理機制，明確風險預(yù)警標準。針對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定詳盡的應(yīng)急預(yù)案，明確責任人，規(guī)范處置流程，確保風險得到及時有效的應(yīng)對與解決。第五章信息與溝通第三十八條，企業(yè)需構(gòu)建信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理與傳遞流程，確保信息交流的及時性與有效性，以支撐內(nèi)部控制的高效運行。第三十九條，企業(yè)應(yīng)合理篩選、核對與整合內(nèi)外部信息，提升信息價值。內(nèi)部信息可通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物及辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道獲取；外部信息則可通過行業(yè)協(xié)會、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體及監(jiān)管部門等途徑收集。第四十條，企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級、